FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TEMA:

I. PROCESO DE LA AUDITORÍA
FINANCIERA
CURSO:

AUDITORÍA FINANCIERA II

PROFESOR:

SIERRA HERNANDEZ WILLIAM

ALUMNOS:

MASÍAS MUÑOZ, MIGUEL ISAAC

ROSAS FORTES, MARÍA CLAUDIA

ESQUEMA DE UN PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERA
TRIBUTOS POR PAGAR
PRIMERA ETAPA: PLANIFICACIÓN
Memorándum
I. FINALIDAD
La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad
de las obligaciones tributarias de la empresa “Mi Ropero” SAC, por el
período culminado el 31 de diciembre de 2017.

II. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

2.1. Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de de las obligaciones tributarias de la
empresa “Mi Ropero” SAC.
2.2. Objetivos Específicos
2.2.1. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
respecto al IGV.
2.2.2. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
respecto a las retenciones
2.2.3. 2.2.2. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias respecto al Impuesto a la renta.

III. ALCANCE DE LA AUDITORIA

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento,
el examen a efectuarse se llevará a cabo, de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditoría; comprendiendo la revisión
selectiva de la documentación que sustenta las obligaciones
tributarias de la empresa “Mi Ropero” SAC.
El proceso de auditoría abarcará el período comprendido entre el 1°
de diciembre al 31 de diciembre del 2017.
IV. DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA Y SUS ACTIVIDADES
4.1. Creación
La empresa “Mi Ropero” SAC, fue constituida mediante escritura
pública de constitución del 12 de julio del 2008. Siendo sus socios
fundadores Pedro Perez Paredes, Lucas Lopez Lima y Diana
Sanchez Torres. El capital de la empresa asciende a S/.
80,000.00, aportados en efectivo.
4.2. Objetivos
La empresa “Mi Ropero” SAC tiene como objetivo llevar moda y
comodidad para las mujeres, hombres y niños. Con marcas
definidas, para cada estilo de vida “Mi Ropero” presenta
colecciones de vanguardia, con diseños y estructuras que siguen
lo último en tendencias de cada temporada.
Su organización y funcionamiento se rige por sus normas internas
y le son aplicables las leyes y disposiciones, que de manera
general y de conformidad con la Constitución Política del Perú,
regulan las actividades del Sector Privado.
4.3. Funciones
Las funciones de la empresa “Mi Ropero” SAC son la compra y
venta de ropa destinadas al mercado local.
4.4. Estructura Organizativa
La empresa “Mi Ropero” SAC para el cumplimiento de sus
funciones cuenta con la siguiente Estructura Orgánica
Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N° 045-2002-
MRSAC, del 28 de noviembre de 2008:
a. Órganos de Gobierno y Alta Dirección
- Junta General de Accionistas.
- Gerencia General.

c. Órganos de Apoyo
- Secretaria General
- Archivo General
- Trámite Documentario
- Gerencia de Administración y Finanzas
 - Unidad de Logística
- Unidad de Contabilidad
- Unidad de Personal
- Unidad de Tesorería
- Unidad de Estadística e Informática

d. Órganos de Línea
- Gerencia de Comercialización
- Gerencia de Producción

V. NORMATIVIDAD APLICABLE
5.1. Constitución Política del Perú, parte pertinente.
5.2. Ley del Código Tributario.
5.3. Ley del IGV e ISC.
5.4. Ley del Impuesto a la renta.
5.5. Normas relativas al registro único de Contribuyentes.
5.6. Ley del Nuevo RUS.
5.7. Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.

VI. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Los resultados de la auditoría, se plasmarán en el Informe Largo
(Carta de Control Interno), el cual será presentado al despacho de la
Gerencia General inmediatamente de concluido el informe
correspondiente.
Durante el trabajo de campo, se comunicarán los hallazgos y el
Memorándum de Control Interno con las orientaciones pertinentes
para la implementación de acciones correctivas.
6.1. INFORME A EMITIR
 Informe largo (Carta de Control Interno)

VII. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS

Efectuada la revisión preliminar de la información relacionada a las
obligaciones tributarias, se identificaron las siguientes áreas críticas:
a. Contabilidad.
 b. Personal.

VIII. PUNTOS DE ATENCIÓN

En el desarrollo del trabajo de campo se tendrá en cuenta los
aspectos siguientes:
a. Estados financieros.
b. Libros contables.
c. Planilla de remuneraciones y retenciones.
d. Comprobantes de pago.
e. Órdenes de pago.

IX. PERSONAL Y ESPECIALISTAS

Supervisor: Miguel Masías Muñoz
Auditor encargado: Claudia Rosas Fortes
Integrantes: Juan Perez Soto

X. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
Los responsables de la administración de la empresa son: Gerente
General, Gerente de Administración y Finanzas, Contador General,
Gerente de Personal.

XI. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Para el logro de los objetivos trazados en la auditoría, se proyecta el
empleo de cuarenta (40) días hábiles, distribuidos de la siguiente
manera:

TRABAJO DE EVALUACIÓN REDACCIÓN SUSTENTACIÓN TOTAL TOTAL

PLANEAMIENTO HORAS
CAMPO DE DEL ANTE SUPERVISOR DÍAS
HOMBRE
ACLARACIONES INFORME ÚTILES
DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL
38 342
08.01.18 16.01.18 17.01.18 31.01.18 01.02.18 10.02.18 10.02.18 18.02.18 19.02.12 28.02.12
 XII. PROGRAMA DE AUDITORÍA
Para llevar a cabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los
objetivos establecidos en la auditoría, se han formulado los
siguientes procedimientos de auditoría:

REF. HECHO FECHA DE HORAS

PROCEDIMIENTOS P/T POR TERMINO TOTALES

a. Aspectos Generales de la Empresa

1. Solicite y revise los documentos siguientes:
a. Comprobantes de Pago.
b. Libro de Actas y Accionistas.
c. Libro Legalizado de Compras y Ventas.
d. Libro Legalizado de Caja y Bancos.
e. Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621.

b. Libros y Registros Contables

1. Verifique que los libros contables se
encuentran al día y no estén atrasados más
del tiempo permitido por las normas tributarias
vigentes.
2. Verifique los libros y registros contables solicitados.
3. Verifique si los libros contables se encuentran
legalizados antes de su uso.

c. Declaraciones Juradas Presentadas y no

Presentadas
1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan
con los requisitos formales y legales establecidos
por ley.
2. Verifique que los comprobantes de pago
exhibido hayan sido efectivamente pagados,
efectuando el cruce de información con
la información proporcionada por la SUNAT
(Reporte).
3. Verificar si en la determinación del Crédito
Fiscal se ha efectuado de forma correcta los
porcentajes de IGV.
4. Verificar si se ha declarado y presentado en
forma correcta el PDT 621 IGV-RENTA.
5. Verificar si se ha declarado y presentado en
forma correcta el PDT 626 AGENTES DE
RETENCIÓN.
6. Verificar si el IGV utilizados se encuentran
anotados en el registro de compras y ventas.
d. Comprobantes de Pago Facturas
1. Verificar que las deudas fiscales sean
íntegramente declaradas y originadas de
operaciones propias del giro del negocio.

XIII. CUESTIONARIO
RESPUEST
Nº PREGUNT AS OBSERVAC
AS SI NO N/A IONES
1. ¿La empresa se encuentra exonerada
al IGV y a la RENTA?
2.
¿La empresa paga a sus proveedores
empleando medios de pago del
Sistema Financiero?
3. ¿La empresa declara y paga sus
Tributos Según el cronograma de
Vencimiento?
4. ¿La empresa considera gastos Propios
como gastos del giro del negocio?
¿La empresa realiza Detracciones?
5.
¿La empresa es agente de retención?
6.
¿Se encuentran Legalizados los Libros
7. Contables?
8. ¿Se encuentran impresos los libros
9. contables?
¿Cuenta la unidad de Contabilidad con
10 los siguientes documentos?
. Manual de Organización y funciones?
11 1. Manual de Organización y funciones?
. Indique la fecha de aprobación y el
Nº de Resolución?
2. Un flujo de actividades?
3. Un plan de cuentas actualizado?
4. Un manual de Procedimientos
Contables
SEGUNDA ETAPA: EJECUCION

HALLASGOS
Calculo Del Crédito Fiscal Del IGV y Determinación del Impuesto a Pagar.
El registro de compras del año 2017 en los meses de septiembre y diciembre
los montos declarados con los montos de los comprobantes de compras en
físico son diferentes.

CONDICION:

Al verificar el registro de COMPRAS del de la empresa “Mi Ropero” SAC.

Correspondiente al ejercicio 2017, al realizar la comparación mes a mes con
los montos declarados a SUNAT y los documentos que obtuvimos en físico
como son las facturas de compras se encontró en los meses de septiembre y
diciembre diferencias relevantes.

CRITERIO:

El código tributario hace mención justamente como una infracción el que

una contribuyente declare cifras o datos falsos en el artículo 178 de la norma
nos menciona: “declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las
declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación tributaria; y/o
que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a
favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de
Crédito Negociables u otros valores similares.” puesto que el cálculo de dicha
multa para efecto del IGV se da en función al IMPUESTO CALCULADO y no
en función al IMPUESTO POR PAGAR.

CAUSA:

Existen diferencias relevantes en el mes de septiembre y diciembre en las

declaraciones, al revisar las sumas finales del registro de compras y las
declaraciones, una de las causas por que se encuentra diferencias es por el
mas registro de los comprobantes de compras que se emitieron en el mes que
existen estas diferencias, la falta de comprobantes de compras en físico,
cuando ya llegaba la fecha de presentación y no se contaba con estos
documentos en físico se presumió el monto que se compró en mes ,mes por lo
tanto después de revisar y comprara los montos entre lo físico y lo declarado
tenían diferencias que hasta la fecha faltan subsanar.

EFECTO:

Tal situación ha ocasionado que la empresa “Mi Ropero” SAC. en el

estado de resultados los montos sean diferentes al haber declarado datos
faltos el efecto es mayor porque según las normas la empresa cuenta con una
multa por el tributo omitido dicha infracción antes mencionada tiene una multa
que de acuerdo a la Tabla I de Infracciones y Sanciones del Código Tributario
(Decreto Supremo N° 135-99-EF) es: MULTA = 50% DEL TRIBUTO OMITIDO,
no tomar buenas decisiones en función a los estados financieros por que los
datos que se tomaron en referencia no son los datos reales, que los estados
financieros no estén reflejando datos reales y confiables.

RECOMENDACIONES:

Hacemos énfasis en la importancia de la auditoría tributaria para la toma

de decisiones y para poder verificar los puntos débiles de la empresa “Mi
Ropero” SAC. con el fin de tomar medidas y precauciones a tiempo. Se debe
subsanar cada una de las faltas y restricciones de las normas como es el
código tributario, para que cuando SUNAT requiera realizar una fiscalización al
empresa no corra con el riesgo de ser multado, sancionado.
PAPELES DE TRABAJO

PARA DICIEMBRE 2017

EL RESUMEN DE LA DEUDA TRIBUTARIA.

Empresa Mi Ropero SAC

Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2017
TRIBUTOS POR PAGAR
CONTRIBUCIONES Y APORTES SOCIALES

1. REMUNERACIONES La remuneración gravable ha contenido la remuneración mínima vital y

otros conceptos de incentivos al personal, conceptos que son afectos a descuentos, y por
consiguiente se ha pagado contribuciones sociales en forma correcta. En el mes de Enero,
dentro de la base imponible, no se incluyó el concepto remuneración de la trabajadora Sta
Carolina Suárez - Asistente de Contabilidad, Omisión que debe regularizarse, importe que
asciende a S/. 1,400.00. Además se ha detectado tributos no declarados ni pagados en el mes
de Febrero, de acuerdo al siguiente detalle:

CONTRIBUCIONES : ESSALUD S/. 126.00 APORTES : ONP S/. 182.00

2. RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA Existe una limitación en relación a la remuneración de

cuarta categoría ya que no se han podido revisar los contratos de locación de servicios, en
respuesta a nuestros requerimientos nos informó el señor Walter Laya, Gerente de Personal
que estos se encontraban en revisión por el señor Manuel Ramos Torres, Gerente General es
por ello que no se ha podido determinar si estos trabajadores han sido contratados bajo la
característica de locación de servicios, de acuerdo al Código Civil, que no generan relación
laboral. En el caso de que se determine que los trabajadores indicados tienen relación de
dependencia y desarrollan sus labores acorde a lo señalado en el Art. 34 inc. e] de la Ley del
Impuesto a la Renta, se emplearía lo dispuesto por el Art. 21 inc. j) del Reglamento del
Impuesto a la Renta: debe llevarse el Libro de Retenciones que servirá para sustentar tales
gastos, por lo que se tributaría como Renta de Sta. Categoría.

3. INFRACCIONES FORMALES Y SUSTANCIALES En el mes de Febrero, no se ha incluido en el

PDT Remuneraciones y no se ha pagado los tributos respectivos, la remuneración de la
Trabajadora Sta Carolina Suárez Asistente de Contabilidad. Por lo que se ha efectuado la
actualización apropiada de los tributos no pagados y se ha determinado las sanciones por las
infracciones cometidas.

El no haber efectuado la declaración de este trabajador conlleva a que no se ha efectuado el

pago de la retención por ONP por lo cual, se consideran los intereses por el importe no pagado.
En este caso, la multa que recae a la empresa es del 80% de la UIT ya que no se incluyó en la
declaración PDT Remuneraciones a la Sta Carolina Suárez así como no se pagó las
contribuciones sociales respectivas,en caso de subsanación voluntaria tendrá derecho a la
aplicación de Régimen de Incentivos y el Régimen de Gradualidad,según sea el caso.

RECOMENDACIONES Se debe rectificar la declaración jurada PDT 600 Remuneraciones y

realizar un nuevo computo de las aportaciones a ESSALUD y la Retención por ONP de la Sta
Carolina Suárez Asistente de Contabilidad, ya que no se le ha incluido en la declaración del mes
de Febrero.

Los pagos por las contribuciones determinadas por pagan deben realizarse en el momento de
la presentación de la declaración jurada rectificatoria, para no perder los incentivos tributarios
de parte de la Administración Tributaria.

Para lo sucesivo, se debe revisar en forma minuciosa, la información de Remuneraciones que

se va a presenta en el PDT 600 Remuneraciones, con el fin de evitar el pago de la multa por no
incluir un trabajador en la Declaración Jurada, omisión que no ha considerado las
contribuciones y aportes sociales siguientes:
 HALLAZGOS DE AUDITORIA

TITULO 1: Los libros contables vinculados con asuntos tributarios no están

actualizados, se encuentran atrasados.

CONDICIÓN:

La Empresa J&H COMPURED S.A.C. cuenta con todos sus libros

contables, al realizar la verificación se observó que cada uno de los libros se
encuentran totalmente atrasados, no cuentan con ningún tipo de registro que
señale y afirme en físico los movimientos de la empresa, para tomar de
referencia para verificar si efectivamente se ha estado aplicando correctamente
las normas tributarias, si los montos declarados concuerdan con los libros
contables.

CRITERIO:

El plazo máximo para que los libros contables se encuentren atrasados es

de 10 días hábiles, libros de ingresos y gastos establecidos por la SUNAT,
Registro de Ventas e Ingresos–Art.26°RS266-2004, registro de compras. El
plazo máximo para el llenado de los libros principales es de 3 meses en el caso
del libro diario.

Según el código tributario Artículo 175, num.5 nos dice: Llevar con atraso
mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.

CAUSA:

Al no haber cumplido can cada una de las normas establecidas va causar

problemas a la empres con la SUNAT, nos va ocasionar gastos que se pudo
subsanar con tiempo, la empresa tendrá que pagar con esta sanción por la
infracción establecida por SUNAT, el retraso ocasionó en parte la perdida de los
libros contables peor debieron haberse llenado por que esto ocurrió en el año
2009, la empresa tuvo aproximadamente 3 años para tener actualizados sus
libros contables.

EFECTO:

Esta infracción ocasionará a la empresa para una multa establecida por

SUNAT, en el código tributario art. 175, no habla respecto a libros contables y el
efecto que producirá nos menciona en las tablas

RECOMENDACIONES:

La empresa debe subsanar con esta sanción de manera voluntaria para que
el monto que se requiera pagar sea menor y se pueda gozar del régimen de
gradualidad, para que la empresa pueda estar cumpliendo con cada una de las
normas establecidas y pueda seguir trabajando como una empresa transparente,
eficaz de una manera responsable.