Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
JORNADA SABATINA
CATÁLOGO CONTABLE
LICENCIADA: GUADALUPE JAGAN
CARNÉ; 5990-16-6171
1
ÍNDICE
ÍNDICE ________________________________________________________________ 2
INTRODUCCIÓN _________________________________________________________ 3
PRESUPUESTO __________________________________________________________ 4
CATÁLOGO DE CUENTAS __________________________________________________ 5
Los Principios Básicos de la Contabilidad ____________________________________ 30
NIC - Normas Internacionales de Contabilidad ________________________________ 33
Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas, Real Decreto
1515/2007. ___________________________________________________________ 36
Segundo borrador del Plan General de Contabilidad ________________________ 36
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) ______________________ 37
ASPECTOS LEGALES DE LA CONTABILIDAD ___________________________________ 39
GLOSARIO DE CUENTAS _________________________________________________ 42
Activos (A: Pasivo + capital) _____________________________________________ 42
Pasivos (P: Activo - Capital) ________________________________________________ 47
CONCEPTOS 1: _________________________________________________________ 50
CONCEPTOS 2: __________________________________________________________ 51
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS POR SU RESPECTIVO CÓDIGO DE REGISTRO CONTABLE _ 55
LA CUENTA Y SU CLASIFICACIÓN ___________________________________________ 57
HOJA DE TRABAJO _____________________________________________________ 64
ANEXOS ______________________________________________________________ 67
CONCLUSIONES ________________________________________________________ 69
BIBLIOGRAFRIA ________________________________________________________ 70
2
INTRODUCCIÓN
En las cuentas anuales se muestran los datos culminantes del proceso contable del
ejercicio y pueden llegar a manos de quien esté interesado en ello. De ahí que estos
documentos deban ser claros y deban expresar la imagen fiel del patrimonio, de la
situación financiera y de los resultados de la empresa a la que se refieran. Para lograr
la imagen fiel han debido aplicarse los principios de contabilidad generales,
complementados con las normas particulares de valoración existentes para los
elementos constitutivos del patrimonio y del resultado de la empresa. En el siguiente
trabajo se dan a conocer diversos temas acerca de la contabilidad, tales como: Su
número de registro contable, aspectos normas y lineamientos internacionales;
definiciones de activos, pasivos, hoja de trabajo, inventario, que es jornalizar, como
determinar un saldo, ajuste en la hoja de trabajo, así también como un glosario y
catálogo de cuentas. Este catálogo contable más allá de ser un amplio resumen sobre
el área tiene como finalidad que el lector maneje los conceptos contables descritos
en este catálogo de una manera precisa y confiable. La contabilidad no solo es una
herramienta diaria sino que es un arte, una técnica por la cual llevamos un control
estricto de egreso e ingresos, del patrimonio de una persona o bien de una empresa.
3
PRESUPUESTO
4
CATÁLOGO DE CUENTAS
1 Activo
11 Disponible
1105 Caja
110505 Caja general
110510 Cajas menores
110515 Moneda extranjera
1110 Bancos
111005 Moneda nacional
111010 Moneda extranjera
1115 Remesas en tránsito
111505 Moneda nacional
111510 Moneda extranjera
1120 Cuentas de ahorro
112005 Bancos
112010 Corporaciones de ahorro y vivienda
112015 Organismos cooperativos financieros
1125 Fondos
112505 Rotatorios moneda nacional
112510 Rotatorios moneda extranjera
112515 Especiales moneda nacional
112520 Especiales moneda extranjera
112525 De amortización moneda nacional
112530 De amortización moneda extranjera
12 Inversiones
1205 Acciones
5
120505 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura
120510 Pesca
120515 Explotación de minas y canteras
120520 Industria manufacturera
120525 Suministro de electricidad, gas y agua
120530 Construcción
120535 Comercio al por mayor y al por menor
120540 Hoteles y restaurantes
120545 Transporte, almacenamiento y comunicaciones
120550 Actividad financiera
120555 Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler
120560 Enseñanza
120565 Servicios sociales y de salud
120570 Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales
120599 Ajustes por inflación
1210 Cuotas o partes de interés social
121005 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura
121010 Pesca
121015 Explotación de minas y canteras
121020 Industria manufacturera
121025 Suministro de electricidad, gas y agua
121030 Construcción
121035 Comercio al por mayor y al por menor
121040 Hoteles y restaurantes
121045 Transporte, almacenamiento y comunicaciones
121050 Actividad financiera
121055 Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler
6
121060 Enseñanza
121065 Servicios sociales y de salud
121070 Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales
121099 Ajustes por inflación
1215 Bonos
121505 Bonos públicos moneda nacional
121510 Bonos públicos moneda extranjera
121515 Bonos ordinarios
121520 Bonos convertibles en acciones
1220 Cédulas
122005 Cédulas de capitalización
122010 Cédulas hipotecarias
122015 Cédulas de inversión
1225 Certificados
122505 Certificados de depósito a término (CDT)
122510 Certificados de depósito de ahorro
122515 Certificados de ahorro de valor constante (CAVC)
122520 Certificados de cambio
122525 Certificados cafeteros valorizables
122530 Certificados eléctricos valorizables (CEV)
122535 Certificados de reembolso tributario (CERT)
122540 Certificados de desarrollo turístico
122545 Certificados de inversión forestal (CIF)
1230 Papeles comerciales
123005 Empresas comerciales
123010 Empresas industriales
123015 Empresas de servicios
7
1235 Títulos
123505 Títulos de desarrollo agropecuario
123510 Títulos canjeables por certificados de cambio
123515 Títulos de tesorería (TES)
123520 Títulos de participación
123525 Títulos de crédito de fomento
123530 Títulos financieros agroindustriales (TFA)
123535 Títulos de ahorro cafetero (TAC)
123540 Títulos de ahorro nacional (TAN)
123545 Títulos energéticos de rentabilidad creciente (TER)
123550 Títulos de ahorro educativo (TAE)
123555 Títulos financieros industriales y comerciales
123560 Tesoros
123565 Títulos de devolución de impuestos nacionales (TIDIS)
123570 Títulos inmobiliarios
1240 Aceptaciones bancarias o financieras
124005 Bancos comerciales
124010 Compañías de financiamiento comercial
124015 Corporaciones financieras
1245 Derechos fiduciarios
124505 Fideicomisos de inversión moneda nacional
124510 Fideicomisos de inversión moneda extranjera
1250 Derechos de recompra de inversiones negociadas (repos)
125005 Acciones
125010 Cuotas o partes de interés social
125015 Bonos
125020 Cédulas
8
125025 Certificados
125030 Papeles comerciales
125035 Títulos
125040 Aceptaciones bancarias o financieras
125099 Ajustes por inflación
1255 Obligatorias
125505 Bonos de financiamiento especial
125510 Bonos de financiamiento presupuestal
125515 Bonos para desarrollo social y seguridad interna (BDSI)
1260 Cuentas en participación
126099 Ajustes por inflación
1295 Otras inversiones
129505 Aportes en cooperativas
129510 Derechos en clubes sociales
129515 Acciones o derechos en clubes deportivos
129520 Bonos en colegios
129595 Diversas
129599 Ajustes por inflación
1299 Provisiones
129905 Acciones
129910 Cuotas o partes de interés social
129915 Bonos
129920 Cédulas
129925 Certificados
129930 Papeles comerciales
129935 Títulos
129940 Aceptaciones bancarias o financieras
9
129945 Derechos fiduciarios
129950 Derechos de recompra de inversiones negociadas
129955 Obligatorias
129960 Cuentas en participación
129995 Otras inversiones
13 Deudores
1305 Clientes
130505 Nacionales
130510 Del exterior
130515 Deudores del sistema
1310 Cuentas corrientes comerciales
131005 Casa matriz
131010 Compañías vinculadas
131015 Accionistas o socios
131020 Particulares
1315 Cuentas por cobrar a casa matriz
131505 Ventas
131510 Pagos a nombre de casa matriz
131515 Valores recibidos por casa matriz
131520 Préstamos
1320 Cuentas por cobrar a vinculados económicos
132005 Filiales
132010 Subsidiarias
132015 Sucursales
1323 Cuentas por cobrar a directores
1325 Cuentas por cobrar a socios y accionistas
132505 A socios
10
132510 A accionistas
1328 Aportes por cobrar
1330 Anticipos y avances
133005 A proveedores
133010 A contratistas
133015 A trabajadores
133020 A agentes
133025 A concesionarios
133030 De adjudicaciones
133099 Ajustes por inflación
1332 Cuentas de operación conjunta
1335 Depósitos
133505 Para importaciones
133510 Para servicios
133515 Para contratos
133520 Para responsabilidades
133525 Para juicios ejecutivos
133530 Para adquisición de acciones, cuotas o derechos sociales
133535 En garantía
1340 Promesas de compra venta
134005 De bienes raíces
134010 De maquinaria y equipo
134015 De flota y equipo de transporte
134020 De flota y equipo aéreo
134025 De flota y equipo férreo
134030 De flota y equipo fluvial y/o marítimo
134035 De semovientes
11
134095 De otros bienes
1345 Ingresos por cobrar
134505 Dividendos y/o participaciones
134510 Intereses
134515 Comisiones
134520 Honorarios
134525 Servicios
134530 Arrendamientos
134535 CERT por cobrar
1350 Retención sobre contratos
135005 De construcción
135010 De prestación de servicios
1355 Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor
135505 Anticipo de impuestos de renta y complementarios
135510 Anticipo de impuestos de industria y comercio
135515 Retención en la fuente
135517 Impuesto a las ventas retenido
135518 Impuesto de industria y comercio retenido
135520 Sobrantes en liquidación privada de impuestos
135525 Contribuciones
135530 Impuestos descontables
1360 Reclamaciones
136005 A compañías aseguradoras
136010 A transportadores
136015 Por tiquetes aéreos
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores
136505 Vivienda
12
136510 Vehículos
136515 Educación
136520 Médicos, odontológicos y similares
136525 Calamidad doméstica
136530 Responsabilidades
1370 Préstamos a particulares
137005 Con garantía real
137010 Con garantía personal
1380 Deudores varios
138005 Depositarios
138010 Comisionistas de bolsas
138015 Fondo de inversión
138020 Cuentas por cobrar de terceros
138025 Pagos por cuenta de terceros
138030 Fondos de inversión social
1385 Derechos de recompra de cartera negociada
1390 Deudas de difícil cobro
1399 Provisiones
139905 Clientes
139910 Cuentas corrientes comerciales
139915 Cuentas por cobrar a casa matriz
139920 Cuentas por cobrar a vinculados económicos
139925 Cuentas por cobrar a socios y accionistas
139930 Anticipos y avances
139932 Cuentas de operación conjunta
139935 Depósitos
139940 Promesas de compraventa
13
139945 Ingresos por cobrar
139950 Retención sobre contratos
139955 Reclamaciones
139960 Cuentas por cobrar a trabajadores
139965 Préstamos a particulares
139975 Deudores varios
139980 Derechos de recompra de cartera negociada
14 Inventarios
1405 Materias primas
140599 Ajustes por inflación
1410 Productos en proceso
141099 Ajustes por inflación
1415 Obras de construcción en curso
141599 Ajustes por inflación
1417 Obras de urbanismo
141799 Ajustes por inflación
1420 Contratos en ejecución
142099 Ajustes por inflación
1425 Cultivos en desarrollo
142599 Ajustes por inflación
1428 Plantaciones agrícolas
142899 Ajustes por inflación
1430 Productos terminados
143005 Productos manufacturados
143010 Productos extraídos y/o procesados
143015 Productos agrícolas y forestales
143020 Subproductos
14
143025 Productos de pesca
143099 Ajustes por inflación
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa
143599 Ajustes por inflación
1440 Bienes raíces para la venta
144099 Ajustes por inflación
1445 Semovientes
144599 Ajustes por inflación
1450 Terrenos
145005 Por urbanizar
145010 Urbanizados por construir
145099 Ajustes por inflación
1455 Materiales, repuestos y accesorios
145599 Ajustes por inflación
1460 Envases y empaques
146099 Ajustes por inflación
1465 Inventarios en tránsito
146599 Ajustes por inflación
1499 Provisiones
149905 Para obsolescencia
149910 Para diferencia de inventario físico
149915 Para pérdidas de inventarios
149920 Lifo
15 Propiedades, planta y equipo
1504 Terrenos
150405 Urbanos
150410 Rurales
15
150499 Ajustes por inflación
1506 Materiales proyectos petroleros
150605 Tuberías y equipo
150610 Costos de importación materiales
150615 Proyectos de construcción
150699 Ajustes por inflación
1508 Construcciones en curso
150805 Construcciones y edificaciones
150810 Acueductos, plantas y redes
150815 Vías de comunicación
150820 Pozos artesianos
150825 Proyectos de exploración
150830 Proyectos de desarrollo
150899 Ajustes por inflación
1512 Maquinaria y equipos en montaje
151205 Maquinaria y equipo
151210 Equipo de oficina
151215 Equipo de computación y comunicación
151220 Equipo médico-científico
151225 Equipo de hoteles y restaurantes
151230 Flota y equipo de transporte
151235 Flota y equipo fluvial y/o marítimo
151240 Flota y equipo aéreo
151245 Flota y equipo férreo
151250 Plantas y redes
151299 Ajustes por inflación
1516 Construcciones y edificaciones
16
151605 Edificios
151610 Oficinas
151615 Almacenes
151620 Fábricas y plantas industriales
151625 Salas de exhibición y ventas
151630 Cafetería y casinos
151635 Silos
151640 Invernaderos
151645 Casetas y campamentos
151650 Instalaciones agropecuarias
151655 Viviendas para empleados y obreros
151660 Terminal de buses y taxis
151663 Terminal marítimo
151665 Terminal férreo
151670 Parqueaderos, garajes y depósitos
151675 Hangares
151680 Bodegas
151699 Ajustes por inflación
1520 Maquinaria y equipo
152099 Ajustes por inflación
1524 Equipo de oficina
152405 Muebles y enseres
152410 Equipos
152499 Ajustes por inflación
1528 Equipo de computación y comunicación
152805 Equipos de procesamiento de datos
152810 Equipos de telecomunicaciones
17
152815 Equipos de radio
152820 Satélites y antenas
152825 Líneas telefónicas
152899 Ajustes por inflación
1532 Equipo médico-científico
153205 Médico
153210 Odontológico
153215 Laboratorio
153220 Instrumental
153299 Ajustes por inflación
1536 Equipo de hoteles y restaurantes
153605 De habitaciones
153610 De comestibles y bebidas
153699 Ajustes por inflación
1540 Flota y equipo de transporte
154005 Autos, camionetas y camperos
154008 Camiones, volquetas y furgones
154010 Tractomulas y remolques
154015 Buses y busetas
154017 Recolectores y contenedores
154020 Montacargas
154025 Palas y grúas
154030 Motocicletas
154035 Bicicletas
154040 Estibas y carretas
154045 Bandas transportadoras
154099 Ajustes por inflación
18
1544 Flota y equipo fluvial y/o marítimo
154405 Buques
154410 Lanchas
154415 Remolcadoras
154420 Botes
154425 Boyas
154430 Amarres
154435 Contenedores y chasises
154440 Gabarras
154499 Ajustes por inflación
1548 Flota y equipo aéreo
154805 Aviones
154810 Avionetas
154815 Helicópteros
154820 Turbinas y motores
154825 Manuales de entrenamiento personal técnico
154830 Equipos de vuelo
154899 Ajustes por inflación
1552 Flota y equipo férreo
155205 Locomotoras
155210 Vagones
155215 Redes férreas
155299 Ajustes por inflación
1556 Acueductos, plantas y redes
155605 Instalaciones para agua y energía
155610 Acueducto, acequias y canalizaciones
155615 Plantas de generación hidráulica
19
155620 Plantas de generación térmica
155625 Plantas de generación a gas
155628 Plantas de generación diesel, gasolina y petróleo
155630 Plantas de distribución
155635 Plantas de transmisión y subestaciones
155640 Oleoductos
155645 Gasoductos
155647 Poliductos
155650 Redes de distribución
155655 Plantas de tratamiento
155660 Redes de recolección de aguas negras
155665 Instalaciones y equipo de bombeo
155670 Redes de distribución de vapor
155675 Redes de aire
155680 Redes alimentación de gas
155682 Redes externas de telefonía
155685 Plantas deshidratadoras
155699 Ajustes por inflación
1560 Armamento de vigilancia
156099 Ajustes por inflación
1562 Envases y empaques
156299 Ajustes por inflación
1564 Plantaciones agrícolas y forestales
156405 Cultivos en desarrollo
156410 Cultivos amortizables
156499 Ajustes por inflación
1568 Vías de comunicación
20
156805 Pavimentación y patios
156810 Vías
156815 Puentes
156820 Calles
156825 Aeródromos
156899 Ajustes por inflación
1572 Minas y canteras
157205 Minas
157210 Canteras
157299 Ajustes por inflación
1576 Pozos artesianos
157699 Ajustes por inflación
1580 Yacimientos
158099 Ajustes por inflación
1584 Semovientes
158499 Ajustes por inflación
1588 Propiedades, planta y equipo en tránsito
158805 Maquinaria y equipo
158810 Equipo de oficina
158815 Equipo de computación y comunicación
158820 Equipo médico-científico
158825 Equipo de hoteles y restaurantes
158830 Flota y equipo de transporte
158835 Flota y equipo fluvial y/o marítimo
158840 Flota y equipo aéreo
158845 Flota y equipo férreo
158850 Plantas y redes
21
158855 Armamento de vigilancia
158860 Semovientes
158865 Envases y empaques
158899 Ajustes por inflación
1592 Depreciación acumulada
159205 Construcciones y edificaciones
159210 Maquinaria y equipo
159215 Equipo de oficina
159220 Equipo de computación y comunicación
159225 Equipo médico-científico
159230 Equipo de hoteles y restaurantes
159235 Flota y equipo de transporte
159240 Flota y equipo fluvial y/o marítimo
159245 Flota y equipo aéreo
159250 Flota y equipo férreo
159255 Acueductos, plantas y redes
159260 Armamento de vigilancia
159265 Envases y empaques
159299 Ajustes por inflación
1596 Depreciación diferida
159605 Exceso fiscal sobre la contable
159610 Defecto fiscal sobre la contable (CR)
159699 Ajustes por inflación
1597 Amortización acumulada
159705 Plantaciones agrícolas y forestales
159710 Vías de comunicación
159715 Semovientes
22
159799 Ajustes por inflación
1598 Agotamiento acumulado
159805 Minas y canteras
159815 Pozos artesianos
159820 Yacimientos
159899 Ajustes por inflación
1599 Provisiones
159904 Terrenos
159906 Materiales proyectos petroleros
159908 Construcciones en curso
159912 Maquinaria en montaje
159916 Construcciones y edificaciones
159920 Maquinaria y equipo
159924 Equipo de oficina
159928 Equipo de computación y comunicación
159932 Equipo médico-científico
159936 Equipo de hoteles y restaurantes
159940 Flota y equipo de transporte
159944 Flota y equipo fluvial y/o marítimo
159948 Flota y equipo aéreo
159952 Flota y equipo férreo
159956 Acueductos, plantas y redes
159960 Armamento de vigilancia
159962 Envases y empaques
159964 Plantaciones agrícolas y forestales
159968 Vías de comunicación
159972 Minas y canteras
23
159980 Pozos artesianos
159984 Yacimientos
159988 Semovientes
159992 Propiedades, planta y equipo en tránsito
16 Intangibles
1605 Crédito mercantil
160505 Formado o estimado
160510 Adquirido o comprado
160599 Ajustes por inflación
1610 Marcas
161005 Adquiridas
161010 Formadas
161099 Ajustes por inflación
1615 Patentes
161505 Adquiridas
161510 Formadas
161599 Ajustes por inflación
1620 Concesiones y franquicias
162005 Concesiones
162010 Franquicias
162099 Ajustes por inflación
1625 Derechos
162505 Derechos de autor
162510 Puesto de bolsa
162515 En fideicomisos inmobiliarios
162520 En fideicomisos de garantía
162525 En fideicomisos de administración
24
162530 De exhibición - películas
162535 En bienes recibidos en arrendamiento financiero (leasing)
162599 Ajustes por inflación
163099 Ajustes por inflación
1635 Licencias
163599 Ajustes por inflación
1698 Depreciación y/o amortización acumulada
169805 Crédito mercantil
169810 Marcas
169815 Patentes
169820 Concesiones y franquicias
169830 Derechos
169840 Licencias
169899 Ajustes por inflación
1699 Provisiones
17 Diferidos
1705 Gastos pagados por anticipado
170505 Intereses
170510 Honorarios
170515 Comisiones
170520 Seguros y fianzas
170525 Arrendamientos
170530 Bodegajes
170535 Mantenimiento equipos
170540 Servicios
170545 Suscripciones
1710 Cargos diferidos
25
171004 Organización y preoperativos
171008 Remodelaciones
171012 Estudios, investigaciones y proyectos
171016 Programas para computador (software)
171020 Útiles y papelería
171024 Mejoras a propiedades ajenas
171028 Contribuciones y afiliaciones
171032 Entrenamiento de personal
171036 Ferias y exposiciones
171040 Licencias
171044 Publicidad, propaganda y promoción
171048 Elementos de aseo y cafetería
171052 Moldes y troqueles
171056 Instrumental quirúrgico
171060 Dotación y suministro a trabajadores
171064 Elementos de ropería y lencería
171068 Loza y cristalería
171069 Platería
171070 Cubiertería
171076 Impuesto de renta diferido ?débitos? por diferencias temporales
171080 Concursos y licitaciones
171099 Ajustes por inflación
1715 Costos de exploración por amortizar
171505 Pozos secos
171510 Pozos no comerciales
171515 Otros costos de exploración
171599 Ajustes por inflación
26
1720 Costos de explotación y desarrollo
172005 Perforación y explotación
172010 Perforaciones campos en desarrollo
172015 Facilidades de producción
172020 Servicio a pozos
172099 Ajustes por inflación
1730 Cargos por corrección monetaria diferida
1798 Amortización acumulada
179805 Costos de exploración por amortizar
179810 Costos de explotación y desarrollo
179899 Ajustes por inflación
18 Otros activos
1805 Bienes de arte y cultura
180505 Obras de arte
180510 Bibliotecas
180599 Ajustes por inflación
1895 Diversos
189505 Máquinas porteadoras
189510 Bienes entregados en comodato
189515 Amortización acumulada de bienes entregados en comodato (CR)
189520 Bienes recibidos en pago
189525 Derechos sucesorales
189530 Estampillas
189599 Ajustes por inflación
1899 Provisiones
189905 Bienes de arte y cultura
189995 Diversos
27
19 Valorizaciones
1905 De inversiones
190505 Acciones
190510 Cuotas o partes de interés social
190515 Derechos fiduciarios
1910 De propiedades, planta y equipo
191004 Terrenos
191006 Materiales proyectos petroleros
191008 Construcciones y edificaciones
191012 Maquinaria y equipo
191016 Equipo de oficina
191020 Equipo de computación y comunicación
191024 Equipo médico-científico
191028 Equipo de hoteles y restaurantes
191032 Flota y equipo de transporte
191036 Flota y equipo fluvial y/o marítimo
191040 Flota y equipo aéreo
191044 Flota y equipo férreo
191048 Acueductos, plantas y redes
191052 Armamento de vigilancia
191056 Envases y empaques
191060 Plantaciones agrícolas y forestales
191064 Vías de comunicación
191068 Minas y canteras
191072 Pozos artesianos
191076 Yacimientos
191080 Semovientes
28
1995 De otros activos
199505 Bienes de arte y cultura
199510 Bienes entregados en comodato
199515 Bienes recibidos en pago
199520 Inventario de semovientes
29
Los Principios Básicos de la Contabilidad
Los Principios de Contabilidad son los lineamientos que regulan la manera en que se
cuantifica, trata y comunica la información financiera por parte de los profesionales
de la contabilidad, se puede decir que, de alguna manera, constituyen la ley
reglamentaria del contador.
¿Qué Son?
Los principios de contabilidad generalmente reglamentan el proceso de la
contabilidad financiera, determinando la información que debe incluirse, cómo se
organiza, mide, combina y ajusta y finalmente cómo se presenta en los estados
financieros. Los principios reflejan los objetivos y las características básicas de la
contabilidad financiera.
¿Cuáles son?
En cada país es, generalmente, la asociación de contadores local la que dictamina los
principios. Los que mencionaremos a continuación corresponden el ámbito contable
de la mayoría de países.
30
derechos y obligaciones de este ente económico independiente. La entidad puede
ser una persona física o una persona moral o una combinación de varias de ellas.
Devengado
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado
económico, son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han
cobrado o pagado durante dicho periodo.
31
La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza una
entidad con otros participantes en la actividad económica y ciertos eventos
económicos que la afectan.
Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica, se consideran
por ella realizados:
• Cuando ha efectuado transacciones con otros entes económicos.
• Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifican la
estructura de recursos o de sus fuentes.
• Cuando han ocurrido eventos económicos externos a la entidad o derivados
de las operaciones de ésta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en
términos monetarios.
32
NIC - Normas Internacionales de Contabilidad
Desde el año 2005, las cuentas anuales consolidadas que elaboran las sociedades
que tienen valores admitidos a negociación en un mercado regulado; se formulan
con las normas internacionales de contabilidad adoptadas por la Unión Europea. El
resto de las empresas, sin embargo, seguía aplicando la normativa española.
33
Grupo 9: Ingresos imputables al
patrimonio neto.
Cambio en la contabilización de algunas
operaciones.
34
NIC 8. Políticas contables, cambios en y separados
las estimaciones contables y errores
NIC 28. Inversiones en entidades
NIC 10. Hechos posteriores a la fecha asociadas
del balance
NIC 29. Información financiera en
NIC 11. Contratos de construcción economías hiperinflacionarias
NIC 12. Impuesto sobre las ganancias NIC 30. Información a revelar en los
estados financieros de bancos y entidades
NIC 14. Información Financiera por
financieras similares
Segmentos
NIC 31. Participaciones en negocios
NIC 16. Inmovilizado material
conjuntos
NIC 17. Arrendamientos
NIC 32. Instrumentos financieros:
NIC 18. Ingresos ordinarios Presentación
NIC 19. Retribuciones a los empleados NIC 33. Ganancias por acción
35
Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas, Real Decreto
1515/2007.
36
En Estados Unidos las entidades cotizadas en bolsa tendrán la posibilidad de
elegir si presentan sus estados financieros bajo US GAAP (el estándar
nacional) o bajo las NIC.
Otros países asiáticos y americanos están adoptando también las NIC.
Más de 102 países requieren o permiten el uso de las NIC o están en proceso
de convergencia entre sus normas nacionales y las NIC.
37
es, o contiene, un arrendamiento, derecho por intereses de desmantelamiento,
restauración y rehabilitación medioambiental.
NIIF 7 – Instrumentos Financieros: información a revelar: El objetivo de esta NIIF es
requerir a las entidades que, en sus estados financieros, revelen información que
permita a los usuarios evaluar la relevancia de los instrumentos financieros en la
situación financiera y en el rendimiento de la entidad.
NIIF 8 – Segmentos de Operación: su principio básico afirma que una entidad
revelará información que permita que los usuarios de sus estados financieros evalúen
la naturaleza y los efectos financieros de las actividades de negocio que desarrolla y
los entornos económicos en los que opera.
NIIF 9 – Instrumentos Financieros: El objetivo de esta Norma es establecer los
principios para la información financiera sobre activos financieros y pasivos
financieros, de forma que se presente información útil y relevante para los usuarios
de los estados financieros para la evaluación de los importes, calendario e
incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la entidad.
NIIF 10 – Estados Financieros Consolidados: El objetivo de esta NIIF es establecer los
principios para la presentación y preparación de estados financieros consolidados
cuando una entidad controla una o más entidades distintas.
38
proporciona bienes o servicios a clientes a un precio o tarifa que está sujeto a
regulación de tarifas.
NIIF 15 – Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes:
El objetivo de esta Norma es establecer los principios que aplicará una entidad para
presentar información útil a los usuarios de los estados financieros sobre la
naturaleza, importe, calendario e incertidumbre de los ingresos de actividades
ordinarias y flujos de efectivo que surgen de un contrato con un cliente.
39
Al referirse a principios de contabilidad generalmente aceptados, se abarca las leyes
dentro del título III, Capítulo I del Código de Comercio de y a partir de 2009, las
Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Información
Financiera.
Según el código de comercio, para llevar registros contables se deberán llevar, los
siguientes libros o registros o libros:
1.- Inventarios.
2.- De primera entrada o diario.
3.- Mayor o centralizador.
4.- De Estados Financieros.
Además, podrán utilizar los otros que estimen necesarios por exigencias contables o
administrativas o en virtud de otras leyes especiales según la naturaleza de la
actividad comercial.
La forma física que se adopte para llevar la contabilidad, no está limitada y puede
ser por procedimientos mecanizados, en hojas sueltas, fichas o por cualquier otro
sistema, siempre que permita su análisis y fiscalización.
Los comerciantes que tengan un activo total que no exceda de veinticinco mil
quetzales (Q. 25,000.00), pueden omitir en su contabilidad los libros o registros
enumerados anteriormente, a excepción de aquellos que obliguen las leyes
especiales
40
Conclusiones
41
GLOSARIO DE CUENTAS
42
Inversiones Temporales: Son las que están representadas por acciones y otros
valores de inmediata realización, que la empresa adquiere en casas de bolsa o en
otros organismos del sector financiero, con el propósito de obtener un rendimiento
o ganancia en plazo corto, y evitar con ello que su efectivo disponible no produzca
un beneficio; esta cuenta aumenta cuando la entidad adquiere
acciones, bonos, obligaciones, cédulas hipotecarias, bonos de prenda, etcétera,
disminuye cuando los vende; es cuenta del activo porque representa el importe de
las acciones y otros valores de inmediata realización que son propiedad de la
entidad.
Mercancías, Inventarios o Almacén: Mercancías son todos aquellos valores que se
hacen objeto de compra o venta; esta cuenta aumenta cuando la empresa compra o
le devuelven mercancías, disminuye cuando los vende o devuelve mercancías; es
cuenta del activo porque representa el valor de las mercancías que son propiedad
de la entidad, aunque lo es únicamente al principal y al terminar el ejercicio; más
adelante se explicará que, durante el ejercicio es cuenta mixta.
Clientes: Son las entidades que deben a la empresa por haberles vendido mercancías
a crédito, sin exigirle especial garantía documental; esta cuenta aumenta cada vez
que la empresa vende mercancías a crédito, disminuye cuanto los clientes pagan
total o parcialmente su cuenta, devuelven mercancías o se les concede algún
descuento o rebaja; es cuenta del activo porque representa el valor de las venta
efectuadas a crédito que la empresa tiene el derecho a cobrar.
Documentos por Cobrar: Son los títulos de crédito a favor de entidad, tales como
letras de cambio y pagarés; esta cuenta aumenta cada vez que la entidad recibe
letras de cambio o pagares a su favor, disminuye cada vez que la empresa cobra,
endosa o cancela uno de estos documentos; es cuenta del activo porque representa
el valor nominal de las letras de cambio y pagarés que la empresa tiene el derecho
de cobrar.
Deudores Diversos: Son las entidades que le deben a la empresa por
un concepto distinto al de venta de mercancías; esta cuenta aumenta cada vez que a
la empresa le quedan a deber por un concepto distinto de la venta de mercancías,
por ejemplo al prestar dinero en efectivo, al vender a crédito cualquier valor que no
sea mercancía, etcétera, disminuye cuando dichas entidades pagan total o
parcialmente su cuenta o devuelven los valores que estaban a su cargo; es cuenta
del activo porque representa el importe de los adeudos que no sean por venta de
mercancías a crédito que la empresa tiene el derecho de cobrar.
Cargos Diferidos a Corto Plazo: Los cargos diferidos a corto plazo representan
erogaciones que deben ser aplicadas a gastos o costos de periodos futuros, por lo
que tienen que mostrarse en el balance a su costo no devengado. Es decir, se
acostumbra mostrar únicamente la cifra neta y no la cantidad original deducida de
la parte ya devengada.
Este grupo lo forman principalmente los pagos anticipados, como primas
de seguros, rentas anticipadas, etc., que van a ser usados dentro del término de un
año o en el ciclo financiero a corto plazo.
43
Anticipo a Proveedores: Es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la empresa
entrega a proveedores; su finalidad es asegurar el suministro oportuno de
mercancías o servicios que requiere; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa
efectúe anticipos a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o
servicios; disminuye por el importe de la amortización o cancelación del anticipo
cuando la entidad liquida el saldo a favor de los proveedores y ellos entreguen
facturado el pedido; también disminuye por la devolución del importe del anticipo
cuando se cancela algún pedido debido al incumplimiento del proveedor; es cuenta
del activo porque representa el importe de los anticipos entregados a cuenta de
pedidos de mercancías o servicios que la entidad tiene el derecho de exigir le sean
devueltos si los proveedores no cumplen oportunamente con la entrega de lo
convenido en el contrato celebrado.
Activo Fijo Tangible: Está constituido por cuentas que
representan activos de carácter permanente destinados a la producción de bienes y
servicios. Sus componentes más importantes deben separarse por rubros, tales
como:
Terrenos: La cuenta terrenos (dentro del activo fijo) significa el valor de la tierra,
donde tenemos instalada nuestra empresa y donde se han levantado las
edificaciones (Edificios, plantas comerciales o industriales, etc.).
-La cuenta Terrenos (dentro del activo, en el grupo de Inversiones) significa el valor
de los terrenos adquiridos por la empresa para futuras expansiones, para rentarlos o
bien con fines de especulación a corto o a largo plazo.
Edificios: Cuando la incluimos dentro del activo fijo, representa el valor
de construcción de los edificios, plantas comerciales o industriales, etc., que sean
empleados por la empresa para la producción de bienes o servicios.
-Cuando son incluidos en el grupo de inversiones, significa el valor de los edificios
adquiridos para futuras expansiones, para rentarlos o bien con el fin de especular a
corto o largo plazo.
Maquinaria: En las empresas de tipo industrial (fabricación de productos) y en
determinadas empresas de servicios, como por ejemplo: producción de energía
eléctrica, etc., empleamos la cuenta Maquinaria para controlar los diversos tipos
de máquinas empleadas en la producción de bienes y servicios.
Muebles y Enseres: La cuenta Muebles y Enseres, también denominada Mobiliario, la
emplearemos para controlar las mesas, sillas, archivos, etc., usadas en las diversas
oficinas de la empresa.
Equipos de Oficina: Debido, primero a la mecanización y actualmente a la
computarización de los sistemas administrativos y como consecuencia del elevado
costos de estos equipos, (los cuales, en algunos casos, como los equipos
de computación, tienen una vida muy limitada a consecuencia de los cambios
rápidos en su tecnología) se ha hecho necesario abrir la cuenta Equipos
de Oficina que controlará la inversión en co0mputadoras,
calculadoras, procesadores de palabras, máquinas de escribir, fotocopiadoras, etc.
44
Activos Intangibles: Son Aquellos bienes de naturaleza inmaterial, susceptibles de ser
gestionados, que aportan valor a la empresa. Por ejemplo la marca, la imagen, la
reputación, el conocimiento o know how, las capacidades y la motivación de los
empleados, etc.
Patentes: Las patentes representan los derechos otorgados a una persona, natural o
jurídica, a nivel nacional o internacional, con carácter de exclusividad, para su
explotación o venta, por un determinado número de años. (En nuestro país 15
años).
Marcas de Fábrica: Estas se emplean para procurar mantener los aspectos distintivos
de los productos de una empresa. Proporcionan a sus propietarios derechos de
exclusividad para el uso, explotación o venta de la marca.
Plusvalía o Fondo de Crédito: El término plusvalía se aplica para indicar el
excedente o diferencia entre el valor pagado en la compra de una empresa y el
valor independiente de sus activos tangibles e intangibles.
Derecho de Autor: Son activos intangibles como aquellos identificables, sin
substancia física, utilizados para la producción o abastecimiento de bienes,
prestación de servicios o para propósitos administrativos que generaran beneficios
económicos futuros controlados por la entidad.
Cargos diferidos
45
Rentas Pagadas por Anticipado: son el importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no
estando vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados se
hacen por estipularlo así el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses
del comerciante.
Intereses Pagados por Anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la fecha
de vencimiento del crédito. Este caso se presenta en los prestamos en el que los
intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida.
Gastos de Desarrollo. Antes de la empresa comenzar a realizar operaciones que
generen ingresos, necesita de un lapso, denominado preoperatorio, en el cual se
incurrirá en una serie de gastos. En esta etapa, parecería ilógico mostrar unas
pérdidas, cuando la empresa aún no ha comenzado su etapa operacional. En
consecuencia se considera que los ingresos que se pudieran obtener en el futuro se
podrían asociar con los gastos preoperatorios ocasionados para obtenerlos. Por lo
tanto, los gastos de desarrollo preoperatorios pueden diferirse.
Mejoras de Inmuebles Arrendados: Cuando una empresa alquila un terreno,
edificio, locales comerciales, etc., es normal que trate de acondicionarlos de acuerdo
a sus necesidades, lo cual le ocasionará una serie de desembolsos que beneficiarán a
períodos futuros. Por otra parte, en algunas ocasiones, para obtener el contrato de
arrendamiento, bien sea por la situación de la propiedad que se desea alquilar o por
cualquier otra circunstancia, se cancela una determinada cantidad por anticipado.
Estos gastos no deben cargarse al período en que se realizan, será necesario
diferirlos, salvo que su monto sea tan insignificante que no lo ameriten.
Cuentas de Orden: Las cuentas de orden son cuentas que controlan operaciones que
no alteran la naturaleza de los bienes, derechos u obligaciones de un ente. Entre las
más comunes se encuentran:
Deudoras
Acreedoras
Giros al Cobro en Bancos: Esta cuenta representa los efectos o giros enviados al
banco para que efectúe su cobro, pero que aún no han sido cobrados.
Otros Activos
Inversiones a Largo Plazo: Estas inversiones están formadas por elementos que
permanecen en la empresa a lo largo de varios períodos productivos, por lo que
46
también se les denomina activo fijo o inmovilizado. Algunas se van incorporando a
los costes a través del proceso de amortización.
Pasivo Circulante: Conjunto de cuentas dentro de los pasivos de una empresa que
deben cancelarse en un período menor a un año.
Impuestos por Pagar: Representa la ascendencia de las obligaciones a pagar a
terceros por las cuales se han extendido.
Sobregiros: Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del
balance.
Cuentas por Pagar: Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de
bienes materiales (Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos y adquisición
de activos fijos o contratación de inversiones en proceso.
Los Sueldos y Salarios: se consideran como el segundo elemento del Costo de
Producción, y se refiere al esfuerzo humano necesario para transformar el material
en productos. Este esfuerzo debe ser remunerado en dinero en efectivo del cuño
corriente, según lo establece nuestra Constitución, valor que interviene como una
parte importante en la formación del Costo de Producción.
Impuestos Retenidos: se utiliza cuando se es agente retenedor, por lo tanto la
obligación impositiva recae sobre un tercero distinto al que lleva la contabilidad,
siendo la obligación de este último la de depositar la plata al fisco solamente
Documentos por Pagar a Bancos: es algún préstamo o pago pendiente que tengas
que hacer a un banco, desde un punto de vista contable.
Cuentas por Pagar a Proveedores: Son las personas o casa comerciales a quienes
debemos por haberles comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna garantía
documental.
Acreedores Diversos: Son las personas a quienes debamos por un concepto distinto
de la compra de mercancía.
Intereses Cobrados por Anticipado: Son los intereses que aun no estando vencidos,
se hayan cobrado anticipadamente.
Efectos y Cuentas por Pagar: Tienen la misma naturaleza de los efectos y cuentas
por cobrar, pero, por supuesto, en lugar de controlar los créditos a favor de la
empresa, estas cuentas controlarán deudas de la empresa.
Gastos Acumulados: Forman parte de un grupo ciertas obligaciones de la empresa
no canceladas por razones de contratos, costumbres comerciales o ciertas
eventualidades.
Pasivos a Largo Plazo: Los pasivos a largo plazo está representado por los adeudos
cuyo vencimiento sea posterior a un año (1), o al ciclo normal de las operaciones de
éste es mayor. Se originan de la necesidad de financiamiento de la empresa ya sea,
47
para la adquisición de activos fijos, cancelación de bonos, redención de acciones
preferentes, etc.
Deuda a Medio Plazo: Cumple la misión de conseguir fondos para la financiación de
gastos ordinarios, en España cumple este papel Los bonos del Estado.
Deuda a Largo Plazo: Tiene la misión de financiar gastos extraordinarios y de
dilatada rentabilidad, dentro del largo plazo pueden tener una duración muy
variada e incluso puede ser de duración ilimitada, dando lugar a la deuda perpetua.
en España están representados por las obligaciones del Estado.
Hipotecas por Pagar: Una hipoteca representa un derecho real que se constituye
sobre un bien inmueble a favor de un acreedor para garantizar una deuda,
permaneciendo el bien en poder del deudor. Este tipo de operaciones se
controlarán por intermedio de la cuenta Hipotecas. Si las hipotecas son a nuestro
favor serian hipotecas por cobrar, pero en este caso, y esta de más decirlo, no se
presentará en el pasivo sino en el activo. Si se presentara el caso de una Hipoteca
por pagar (porción circulante), esta se colocará no en el pasivo a largo plazo sino en
el pasivo circulante.
Pasivo Exigible a Largo Plazo: Comprende las deudas contraídas por la empresa con
vencimiento superior a un período.
Pasivo Exigible a Corto Plazo: Es la financiación obtenida gracias a entidades ajenas
que tiene un vencimiento menor o igual a un período.
Pasivo Contingente: Es una obligación posible surgida a raíz de sucesos pasados,
cuya existencia puede ser consecuencia, con cierto grado de incertidumbre, de un
suceso futuro o que no está recogida en los libros por no obligar a la empresa a
desprenderse de recursos o no ser susceptible de cuantificación en ese momento.
Apartados: Existen distintos tipos de apartados, pero todos están constituidos por
cuentas que representen montos estimados de gastos cargados a las operaciones de
uno o más ejercicios precedentes y destinados a reflejar las obligaciones de carácter
eventual o contingente que mantienen la empresa tales como prestaciones sociales,
garantías otorgadas a terceros, litigios pendientes, etc.
Créditos Diferidos: Todas las cuentas que representan los créditos diferidos, como lo
son los Intereses cobrados por anticipado, los Alquileres cobrados por anticipado y
las utilidades o ingresos diferidos, representan ingresos recibidos por la empresa y
cuyos efectos son atribuidos a futuros ejercicios.
Patrimonio: Se considera patrimonio el conjunto de los bienes y derechos
pertenecientes a una persona, física o jurídica. Históricamente la idea de patrimonio
estaba ligada a la de Herencia. Así, por ejemplo, la RAE da como primera acepción
del término «Hacienda que alguien ha heredado de sus ascendientes».
Capital Social: Es la parte de los bienes aportada por los accionistas. El capital se
puede formar de acciones comunes o de acciones preferidas. En el balance
general se le debe restar al capital social la cuota no pagada del mismo.
Superávit: El término superávit significa exceder, sobrar, residuo y, en general, la
parte sobrante después de satisfacer un uso o necesidad.
-El superávit es el término más apropiado para las utilidades no distribuidas, pero
que por supuesto están sujetas a serlo. Puede provenir de: a) operaciones normales -
48
superávit operacional-; b) operaciones relacionadas con los aumentos del capital -
ganancias en la emisión de acciones - superávit de capital-; c) por donaciones -
superávit por donación-; d) por revalorizaciones de activos - superávit por
revalorización de activos.
Reservas: Las reservas representan utilidades retenidas para el fortalecimiento
económico de la empresa o bien para un fin determinado como podría ser:
Reservas Legales: Las leyes de una nación pueden establecer que determinados
entes, si obtienen utilidades, deberán apartar una determinada cantidad de esas
ganancias para la creación de una reserva. Es decir, prohibir el reparto total de esas
utilidades.
Reservas Estatutarias: Que se rigen por estatutos, por los contratos que aceptan los
accionistas y que regulan la vida de la sociedad.
Reservas Voluntarias: Los accionistas de una sociedad, pueden por voluntad propia
apartar una parte de las ganancias para reservas con distintos fines.
Cuentas que Conforman el Estado de Ganancias y Pérdidas: En este rubro existen
muchas cuentas que a nuestro parecer están de más describir dado que su nombre
encierra casi por completo su concepto, tales como: Ventas, Compras, Devoluciones
en ventas, descuentos en ventas, etc.,- trataremos de explicar de forma resumida las
cuentas que pensamos contienen una mayor complejidad.
Gastos de Ventas: Controlará todos los costos ocasionados por la venta de los
bienes o servicios realizados por la empresa.
-Se desglosan en tantas cuentas auxiliares como tipos de gastos o costos deseamos
controlar. Por ejemplo, Gastos de Propaganda, Comisiones, viáticos. La propaganda
a su vez se desglosa en Televisión, Radio, Cine y Prensa.
Gastos de Administración: Los gastos de administración son de la misma naturaleza
que la cuenta anterior, pero en este caso controlará los costos ocasionados por
concepto de administración. También se puede y debemos dividirla en tantas
subcuentas como gastos o costos deseamos controlar. Por ejemplo, Gastos de
sueldos de administración, de alquileres, de limpieza, de depreciación, etc.
49
CONCEPTOS 1:
1- ¿Por qué y cómo las cuentas de activo deben tener saldo deudor?
Las cuentas del activo normalmente tienen saldo deudor porque estas cuentas
representan propiedades o inversiones del propietario o de la empresa.
2- ¿Por qué las cuentas patrimoniales y de pasivo tienen saldo acreedor?
Las cuentas del pasivo normalmente presentan saldo acreedor por las deudas
que registran directamente en el pasivo y los pagos en el debe. Por su parte
las cuentas del patrimonio representan aportes que tienen como
contrapartida las cuentas del activo.
3- Determinación de un saldo
Los saldos de cuentas no son más que la diferencia entre las partidas deudoras
y acreedoras de una cuenta. Es deudor cuando los débitos exceden a los
créditos y acreedor en caso contrario.
4- Concepto de lo devengado y lo percibido
Lo Devengado: Son derechos adquiridos por servicios prestados, ventas
efectuadas al crédito, seguros y alquileres pagados por anticipado, alquileres
cobrados por anticipado, los cuales se registran durante un periodo contable.
Lo Percibido: Son ingresos reales por venta de bienes y servicios causados en
el momento que se cobran, estando pendiente el servicio o entrega de los
bienes.
5- Diferencia entre gasto e inversiones
50
CONCEPTOS 2:
Clasificación:
Por la época de su formación, Los inventarios pueden ser: Iníciales,
Periódicos y Finales.
Totales. Los que comprenden del detalle completo de toda y cada una de
las cuentas del activo, pasivo, y capital.
Parciales. Los que comprenden el detalle de una cuenta, ya sea esta de activo
o pasivo.
Sub Parciales. Los que abarcan únicamente una subcuenta, o sea, un grupo
que pertenece a una cuenta.
51
2- Realizar un ejemplo de inventario
52
3- ¿Qué es Jornalización?
53
1. Registro de la fecha compuesta del año, mes y día.
2. Registro de la Cuenta o Cuentas Deudoras con sus valores.
3. Registro de la Cuenta o Cuentas Acreedoras con sus valores.
4. Síntesis de las transacciones, materia de la Jornalización.
5. Registro de la columna de referencia. Esta columna tiene relación con el
número de la cuenta del Mayor General.
54
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS POR SU RESPECTIVO
CÓDIGO DE REGISTRO CONTABLE
01 Activo
01.100 Corriente
01.200 No corriente
02 Pasivo
02.100 Corriente
02.200 No corriente
03 Capital
03.100 Capital Social
03.200 Reserva
03.300 Resultados
04 Cuentas de pérdida
04.100 Costo de Venta
04.200 Gastos de Venta
05.300 Gastos de Administración
05.400 Otros Gastos
05 Cuentas de Ganancia
05.100 Ingresos Corrientes
05.200 Ingresos No Corrientes
06 Cuentas de Orden
06.100 Cuentas de Orden Débito
06.200 Cuentas de Orden Crédito
55
01 Activo
01.100 Corriente
01.100.01 Caja
01.100.02 Bancos
01.100.03 Clientes
01.100.04 Deudores
01.100.05 Documentos por Cobrar
01.100.06 IVA por Cobrar
01.100.07 Inventarios de Mercadería
01.200 No Corriente
01.200.01 Mobiliario y Equipo
02 Pasivo
02.100 Corriente
02.100.01 Proveedores
02.101.02 Cuentas por pagar
02.102.03 IVA por pagar
02.103.04 ISR por pagar
02.104.05 Sueldos por pagar
02.105.06 Bonificaciones por pagar
02.106.07 Prestaciones Laborales por pagar
02.200 No corriente
02.200.01 Préstamos Bancarios
02.200.02 Hipotecas
02.200.03 Provisión para prestaciones
56
LA CUENTA Y SU CLASIFICACIÓN
CUENTAS DE ACTIVO
Activo Circulante:
- Caja
- Bancos
- Clientes
- Documentos por cobrar
- Deudores Diversos
- Almacén
Activo Fijo:
- Equipo de oficina
- Edificios
- Terrenos
- Equipo de reparto
- Patentes y marcas
- Depósitos en garantía
- Deudores hipotecarios
- Acciones, bonos y valores
- Papelería y artículos escritorio
- Propaganda y publicidad
CUENTAS DE PASIVO
Pasivo Circulante:
- Proveedores
- Acreedores
- Impuestos por pagar
- Documentos por pagar
Pasivo Fijo:
- Documentos por pagar a largo plazo
- Acreedores hipotecarios
57
Pasivo de Créditos diferidos:
- Rentas cobradas por adelantado
- Intereses cobrados anticipadamente
CUENTAS DE CAPITAL
- Ventas
- Costo de ventas
- Gastos de Ventas
- Gastos de Administración
- Gastos y productos financieros
- Otros gastos y productos
- Impuesto sobre la renta
- Pérdidas y ganancias
- Capital
DEFINICIONES DE LAS CUENTAS
ACTIVO CIRCULANTE.
Bienes y derechos propiedad de una empresa de movimiento y recuperación rápida.
Caja y Bancos.
Está constituida por moneda de curso legal, o sus equivalentes, disponible para la
operación, como depósitos bancarios en cuenta de cheques, giros bancarios,
telegráficos o postales, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.
Almacén o Inventarios.
Lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción
para su posterior venta, tales como materia prima, producción en proceso, artículos
terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque como el envase de
mercancías o las refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo
normal de operaciones.
58
ACTIVO FIJO.
Bienes tangibles que la empresa adquiere con el propósito de usarlos en forma más
o menos permanente.
Terrenos.
Importe de los costos de adquisición de los terrenos propiedad de la empresa,
deben evaluarse al costo erogado, considerando el precio de adquisición, los gastos
notariales, urbanización, etc.
Edificios.
Valor de la construcción propiedad de la empresa, deben evaluarse al costo de
adquisición o de construcción, considerando las instalaciones y el equipo de carácter
permanente.
Maquinaria y Equipo.
Costo de adquisición de mobiliario, enseres, equipo de transporte. Maquinaria,
etcétera.
ACTIVO DIFERIDO.
Representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes
que se van a consumir como: primas de seguros, renta de locales, algunos impuestos
como el IVA Acreditable, gastos de instalación, adquisición de derechos o patentes,
materiales accesorios para el uso exclusivo del negocio como papelería útiles de
escritorio, material de propaganda.
Gastos de instalación.
Importes pagados por la empresa con objeto de acondicionar el local con canceles,
alfombras, pisos, lámparas, etc. En algunos casos aceites, combustibles y lubricantes.
59
Deudas por pagar a corto plazo menos de un año.
Proveedores.
Importe de las deudas por compras a crédito, de artículos del giro de la empresa.
Acreedores diversos.
Importes que se deben pagar por adquirir a crédito algún bien o servicio.
CAPITAL
Aportaciones de los socios o accionistas, más la utilidad del o los ejercicios
anteriores, más las reservas de capital, menos las pérdidas del o los ejercicios
anteriores.
60
Pérdidas acumuladas: Pérdida del ejercicio sufrida al final del o los ejercicios
anteriores.
(Se amortiza poco a poco).
Comprende las cuentas del Estado de Resultados: los ingresos, gastos, costos de
ventas, y costos de producción o de operación.
Ingresos
Son los valores que recibe la empresa por la venta de bienes o prestación de
servicios.
Gastos
Una empresa debe efectuar pagos por servicios y elementos necesarios para su buen
funcionamiento; esto constituye un gasto, porque esos valores no son recuperables.
Ejemplos: el pago de sueldos, arrendamientos, servicios públicos y otros.
Costos de Ventas
Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta.
Movimiento de las cuentas del Costo de Ventas: estas cuentas empiezan y aumentan
en él Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber; normalmente no se acreditan; su
saldo es débito.
61
En contabilidad se utilizan ciertos términos para designar cada operación que se
realiza o anota en los registros contables. Son diversos los términos que se utilizan
pero al final de cuentas los que detallamos son los más comunes que escucharemos.
A continuación la terminología contable más común que se usa en el medio
guatemalteco:
1. Abrir una cuenta
2. Cargar una cuenta
3. Abonar una cuenta
4. Saldo de la cuenta
5. Saldar una cuenta
6. Cerrar una cuenta
7. Reabrir una cuenta
62
La ecuación patrimonial se representa así: A-P= C
A=Activo
P=Pasivo
C=Capital
A=C
Como ejemplo podemos mencionar que el señor Tomas Santa Cruz Invirtió en un
Negocio de compra y venta de mercaderías, la cantidad de Q.100, 000.00 de los
cuales son de su propiedad totalmente.
A=c
A – P = C
P + C = A
63
HOJA DE TRABAJO
Forma y Contenido
La hoja de trabajo tiene la siguiente estructura:
Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la organización,
el nombre del documento y la fecha del período en el cual se realiza.
A su vez consta de dichas columnas:
Número de orden de las cuentas.
Nombre de las cuentas con su código.
Balanza de comprobación con los movimientos y saldos ya sean deudores o
acreedores en ambas partes.
Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y abonos
Se obtienen los saldos ajustados
Estado de pérdidas y ganancias
Balance general
Balance de Comprobación
Es un documento contable en el cual se enumeran las cuentas de mayor general que
se elaboran al cierre del período mensual o anual, que contiene los movimientos y
saldos deudor y acreedor de las operaciones económicas que afectan o modifican la
información financiera de la entidad.
El objetivo de la balanza de comprobación tiene como finalidad comprobar que el
registro que se ha realizado de las operaciones y la afectación contable de las
transacciones económicas realizadas por una entidad económica en un cierto
tiempo, ha cumplido con la partida doble; y las sumas coinciden con las columnas
del cargo y del abono.
64
Ajustes
Son los asientos contables formulados para modificar el saldo deudor o acreedor
que tengan para reflejar su verdadera naturaleza de deudor a acreedor y viceversa
de dos o más cuentas que, por alguna circunstancia, no reflejan el saldo real en un
momento determinado.
Los ajustes tienen por objeto corregir todas aquellas situaciones o dar cumplimiento
a reglas de valuación de los diversos conceptos que integran los estados financieros,
algunos ejemplos de estas situaciones son, dar de baja en libros cualquier partida,
considerar algunas depreciaciones y amortizaciones que se hayan quedado fuera y
que no revelen el valor real de las cuentas de activos fijos.
Tipos de Ajustes
65
Saldos Ajustados
Se elabora mediante el cierre de saldos deudor y acreedor, de las cuentas de la
balanza de comprobación con los ajustes obtenidos durante un período ya sea
anual, mensual y cuyo objetivo es demostrar el saldo real de las cuentas.
66
ANEXOS
67
68
CONCLUSIONES
69
BIBLIOGRAFRIA
70