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IVA

Exigibilidade e
Valor
Tributável

Facto Gerador e Exigibilidade

É necessário agora definir as regras de aplicação da lei no


tempo, i.e., saber o momento em que temos de liquidar o
imposto em cada operação

Facto Gerador (imposto é devido) - momento e


Art.º 7 que nasce a obrigação de liquidação de imposto
Momento em que se considera como consumada a operação

Exigibilidade - quando é que esse imposto é


exigível por parte do Estado
Art.º 8
Momento a partir do qual existe a obrigação da entrega do
Imposto

Por regra o imposto é devido e torna-se exigível ao mesmo tempo


(quando não há emissão de factura), contudo existem excepções, sendo
que podem ocorrer em momentos diferentes

O Imposto é devido e exigível


No momento em que ocorre o facto gerador do mesmo, i.e., a ocorrência dos
pressupostos que geram a obrigação tributária, situação que se verifica:
Art.º 7  Nas transmissões de bens, no momento em que os bens são postos à
disposição do adquirente ou, havendo obrigação de instalação ou
montagem por parte do fornecedor, no momento em que esta for
concluída (n.º 1, al. a) e n.º 2 do art.º 7.º);
 Nas prestações de serviços, no momento da sua realização (n.º 1,
al. b) do art.º 7.º);
 Nas importações de bens, no momento determinado pelas disposições
aplicáveis aos direitos aduaneiros.

O Imposto é exigível (excepções)


Art.º 8 Quanto haja lugar á emissão de factura, o imposto torna-se exigível:
n.º 1 a)  Se o prazo previsto para a emissão de factura for respeitado, no momento
da sua emissão;
n.º 1 b)
 Se esse prazo não for respeitado, no momento em que termina
 Se a transmissão de bens ou a prestação de serviços derem lugar ao
n.º 1 c) pagamento, ainda que parcial, anteriormente à emissão de factura, no
momento do recebimento desse pagamento, pelo montante recebido
Factor Gerador e Exigibilidade do Imposto
Exemplos

Mercadorias transaccionadas em 30/01/2013, acompanhadas de respectiva


factura.
30/01

Facto Gerador e
Exigibilidade Taxa em Vigor 23%

Mercadorias transaccionadas em 30/01/2013 e factura emitida em 04/02/2013.


30/01 04/02

Facto Gerador Exigibilidade


Taxa em Vigor 23%

Factor Gerador e Exigibilidade do Imposto

Exemplos

Trabalho de montagem concluído em 20/01/2013 e factura emitida em


06/02/2013.
20/01 27/01 06/02

Facto Gerador Exigibilidade Emissão Factura


Taxa em Vigor 23%

Trabalho de montagem concluído em 20/01/2013 e emissão de factura em


24/01/2013. Tinha havido um adiantamento em 03/12/2010.
03/12 20/01 24/01

Exigibilidade Facto Gerador Exigibilidade Taxas em Vigor:


(na parte Adiantamento: 21%
correspondente) Restante: 23%

Factor Gerador e Exigibilidade do Imposto


Regras específicas

Transm. de bens e prest. Serv. de No termo do prazo para cada pagamento


carácter continuado

Nos casos de autoconsumo externo, No momento em que ocorrerem esses


transm e prest. serv. a título afectações
gratuito, afectação de bens a sector
Art.º 7
isento, afectação de bens referidos
no n.º 1 do art.º 21 ao tinha
existido dedução

Nas transmissões entre comitente e No momento em que o comissário colocar


comissário à disposição do seu adquirente

Nas mercadorias enviadas à Um ano contado da data de entrega


consignação (não devolvidas)

Nos caso de importações sob No momento em que deixem de estar


regime de importação temporária, sujeitos a esse regimes ou procedimentos
trânsito externo, entreposto franco
ou aduaneiro
Valor Tributável

Valor sobre o qual o SP deve aplicar a taxa, de forma a liquidar o IVA


devido em cada operação

Operações Internas
Art.º 16
n.º 1 Regra Geral
Valor da contraprestação obtida ou a obter do adquirente (conceito
amplo)

Importações
Art.º 17
n.º 1 Valor aduaneiro, determinado de harmonia com as disposições
comunitárias em vigor.

Valor Normal de um bem ou serviço

Definição nos termos do art.º16.ºn.º4

Valor Tributável
Regras específicas
Mercadorias à consignação e não Valor da constante da factura a emitir nessa
devolvidas no prazo de um ano data
Afecção permanente de bens ao Preço de aquisição ou de produção
uso próprio ou fins alheios
Afectação temporária a uso Valor normal do serviço – valor que se
próprio ou fins alheios à empresa pagaria normalmente para obter esse bem
Art.º 16 e prestações de serviços a título ou serviço (n.º 4)
n.º 2 gratuito
Transmissões de bens e Valor da indemnização ou compensação
prestações de serv. resultantes
de actos de autoridade pública
Transmissões entre comitente e Preço de venda acordado pelo comissário
comissário diminuído da comissão (em caso de comissão
de venda) e preço de venda acordado pelo
comissário aumentado da comissão (no caso
de comissão de compra)
Nas transmissões de bens em 2.ª Diferença entre preço de venda e de compra
mão de acordo com leg. especial
Operações resultantes de um Valor da renda recebida ou a receber do
contrato de leasing locatário

Determinação do Valor Tributável

OPERAÇÕES INTERNAS IMPORTAÇÃO DE BENS

Art.º 16
Valor da Valor aduaneiro
n.º 5 e
contraprestação (+)
6.º (+)
 Impostos, direitos, taxas e outras  Direitos de importação,
imposições exceptuando o IVA impostos, taxas e demais
Art.º 17.º  Despesas acessórias debitadas ao encargos, excluindo o IVA
n.º 2 e cliente  Despesas acessórias até ao 1.º
n.º 4  Subvenções directamente conexas lugar de destino
com o preço, fixadas previamente

(–) (–)

 Juros pelo pagamento diferido da


 Descontos por pagamento
contraprestação
antecipado que figurem
 Indemnizações declaradas judicial/
separadamente na factura
 Descontos, abatimentos e bónus
 Pag. em nome e por conta do cliente
 Valor das embalagens retornáveis não
transaccionadas
Taxas
CONTINENTE AÇORES/MADEIRA

 Reduzida 6% (Lista I)  Reduzida 4%/5% (Lista I)


 Intermédia 13% (Lista II)  Intermédia 9%/12% (Lista II)
Art.º 18.º  Normal 23%  Normal 16%/22%

Se as mercadorias não
sofrerem alterações nem Taxa que lhe
Bens constituídos pelo perderem a sua individualidade corresponder
agrupamento de várias
mercadorias Se as mercadorias sofrerem Taxa aplicável ao
alteração ou perderem a sua conjunto final
individualidade

A taxa correspondente à transmissão do bem


Contratos de locação financeira
dado em locação financeira

Entrega de bens móveis produzidos ou Taxa aplicável ás transmissões de


montados sob encomenda c/ materiais bens após a execução da
fornecidos pelo dono da obra empreitada

A Taxa aplicável é a que vigora no momento em que o imposto se


torna exigível