I – Fundamentación

El crecimiento constante de la actividad económica general plantea la necesidad de analizar la función del
Estado, tanto desde el punto de vista macroeconómico de los recursos y gastos que integran el presupuesto
estatal, estudiando la actividad financiera del mismo y su ecuación dinámica identificada con las llamadas
Finanzas Públicas, así como también, en particular, desde el aspecto de la obtención específica de los
recursos que solventarán, en definitiva, el siempre controvertido gasto público.
Si se tiene en cuenta que los recursos públicos derivan casi con exclusividad de un hecho sociológico como lo
es la tributación y del uso del crédito público, resulta vital conocer profundamente las teorías que enmarcan la
citada función del Estado.
En este sentido, la gestión tributaria en especial requiere de un minucioso y permanente análisis de los
efectos económicos y sociales de la misma sobre el conjunto de la sociedad atento a las consecuencias que
derivan de la política tributaria.
El hecho de enmarcarse en una dimensión multidisciplinaria de imprescindible conocimiento y atento la
importancia que caracteriza al Derecho Tributario tanto desde el sector público como desde el sector privado,
obligado por una constante evolución y por sobre todo proyección dentro del marco económico y jurídico, se
requiere de una permanente actualización y capacitación atento el cambio constante a que se ve expuesto
cotidianamente.
La materia abarca, por ende, el rol del Estado, las finanzas públicas en particular, el marco jurídico dentro del
cual se desarrolla la tributación, la organización y competencia de la administración tributaria así como
también las consecuencias que dimanan de la conflictividad propia de la relación jurídico tributaria de evidente
carácter contencioso y las soluciones legales que se disponen frente a los mentados conflictos

II – Objetivos de aprendizaje (a) y de enseñanza (b)

a) Se espera que los alumnos logren:

- Lograr el conocimiento de las instituciones principales del derecho financiero y del derecho tributario y de los
principios rectores
- Propender a su desempeño profesional tanto en el sector público como privado mediante la adopción de
técnicas que tengan en cuenta las vivencias actuales de cualquier ciudad ante los diferentes organismos

b) Se espera que el docente del curso:

- Guíe en la comprensión de los contenidos de la materia

- Facilite los instrumentos de estudio
- Oriente en la búsqueda del material, facilite su análisis y coadyuve a la investigación por parte de los
alumnos en los temas asignados

III- Contenidos

a) Contenidos mínimos:

Derecho financiero y derecho tributario. Actividad financiera del Estado. Gasto público. Recursos públicos.
Presupuesto. Crédito público. Impuestos, tasas y contribuciones. Derecho tributario constitucional. Derecho
tributario sustantivo. La relación jurídica tributaria. El poder tributario. La obligación tributaria. El sujeto activo.
Sujeto pasivo. El hecho imponible: concepto. Objeto y causa de la obligación tributaria. Modos de extinción de
la obligación tributaria. Derecho tributario administrativo. La organización fiscal nacional en la República
Argentina. Derecho tributario procesal. El proceso contencioso tributario. Derecho penal tributario.

b) Contenidos conceptuales:

UNIDAD 1
INTRODUCCION. DERECHO FINANCIERO.
1.- Finanzas públicas y actividad financiera del Estado. El fenómeno financiero y sus elementos. Objetivos de
la política fiscal. Las necesidades humanas. Las necesidades públicas. Clasificación. Tipos de finanzas.
Diferencias.
2.- Derecho Financiero. Concepto. Subdivisiones del derecho financiero. Evolución histórica del pensamiento
financiero. Relación del Derecho Financiero con otras ramas jurídicas y relaciones con otras ciencias.
Autonomía. Teorías.

UNIDAD 2
GASTO PUBLICO.
1.- Concepto. Elementos. Clasificación. Los conceptos jurídicos y económicos del gasto público. Diferencias y
semejanzas. Gasto público y gasto del sector público.
2.- El aumento de los gastos públicos. Apariencia de aumento e incremento real del gasto público. Aumento
relativo y aumento absoluto. Problemas derivados del límite de los gastos públicos.
3.- Efectos del gasto público sobre la producción, el pleno empleo, la redistribución del ingreso y las
fluctuaciones económicas. Los principios del multiplicador y del acelerador.

UNIDAD 3
RECURSOS PUBLICOS.
1.- Concepto. Clases. Recursos originarios o patrimoniales. Recursos derivados o tributarios. Los precios
públicos. Los monopolios fiscales. La parafiscalidad. Los recursos monetarios. Recursos provinciales.
Recursos municipales.
2.- Clasificaciones de recursos públicos propuestas por la doctrina y las clasificaciones contenidas en la ley de
presupuesto.

UNIDAD 4
CREDITO PÚBLICO.
1.- Conceptos de crédito público. Crédito público, deuda pública y empréstito. Diferencias.
2.- La deuda pública. Concepto. Clasificaciones. Las clasificaciones de la ley de administración financiera N°
24.156. Deuda pública interna y deuda pública externa. La distinción desde el punto de vista jurídico y
económico. Deuda externa y balanza de pagos. La evolución de la deuda pública de la República Argentina.
Moratoria internacional. Concepto. Efectos económicos de la deuda pública.
3.- El empréstito público. Concepto. Naturaleza jurídica. El caso del “empréstito forzoso”. Clases de
empréstitos. Voluntarios, patrióticos y “forzosos”. Formas de emisión y colocación. Garantías. Extinción del
empréstito. Amortización. Conversión. Repudio. Los empréstitos en la legislación argentina.

UNIDAD 5
PRESUPUESTO.
1.- Presupuesto. Concepto. Caracteres político, económico, social y financiero. Naturaleza jurídica. La ley de
administración financiera del Estado N° 24.156. Principios presupuestarios. Equilibrio. Anualidad. Unidad.
Universalidad. Especialización. Publicidad. Claridad. El ciclo del presupuesto. Elaboración. Aprobación.
Ejecución. La cuenta de inversión.
2.- El contralor presupuestario. Clases de contralor. Los órganos de contralor. La ley de contabilidad pública y
la ley de administración financiera del Estado N° 24.156. La Auditoría General de la Nación y la Sindicatura
General de la Nación.

UNIDAD 6
SISTEMA TRIBUTARIO.
1.- Sistema tributario. Concepto. Clases. Características. Principios. Suficiencia. Elasticidad. Neutralidad.
Justicia. Economicidad.
2.- La distribución de la carga tributaria. Distintas teorías. La capacidad contributiva. Concepto.
3.- Los elementos del sistema. Tributos. Clases. Impuesto. Tasa. Contribución. Conceptos. Clasificación de
los impuestos. Directos e indirectos. Personales y reales. Generales y Especiales. Periódicos e impuestos por
una sola vez. Fijos, graduales, proporcionales, progresivos y regresivos. Clases de progresividad en materia
de alícuotas. Diferencias de la tasa con el precio y con los otros tributos. Determinación del monto de la tasa.
Diferencias de las contribuciones con otros tributos. Clases. La contribución de mejoras. Las contribuciones
especiales. El peaje. El ahorro obligatorio y las contribuciones del régimen de seguridad social en la
legislación argentina. Jurisprudencia.
4.- Efectos económicos de los impuestos. La determinación del momento en que se producen. Noticia.
Percusión. Incidencia. Difusión. Remoción. Amortización. Capitalización. Traslación. Formas clásicas.
Traslación alternada y traslación acumulada. Traslación sistemática y traslación ocasional. Análisis de los
elementos variables en el proceso de traslación.
5.- Presión tributaria. Concepto. Clases de presión tributaria: global, sectorial e individual. Determinación.
Límites de la presión tributaria. Teorías psicológicas y económicas.

UNIDAD 7
DERECHO TRIBUTARIO. PRINCIPIOS GENERALES.
1.- El Derecho Tributario. Concepto. Subdivisiones. Autonomía del derecho tributario.
2.- Las fuentes del Derecho Tributario. Fuente del derecho (en general). Concepto. Clasificación. Constitución
Nacional. Tratado. Ley. Decretos. Resoluciones Generales Reglamentarias e Interpretativas. Consulta
vinculante. Disposición N° 446/2009. Actos dispositivos y reglamentos. Definiciones, alcances y competencias
para su emisión. Uso. Costumbre. Doctrina. Jurisprudencia. Texto Ordenado.
3.- Interpretación de las normas tributarias. La acción de interpretar la ley tributaria. La función del intérprete.
Voluntad de la ley voluntad del legislador. Relación entre interpretación y el fin asignado a la norma tributaria.
Interpretación “in dubio pro Fisco” e “in dubio pro Contribuyente”. Interpretación auténtica, jurisprudencial y
doctrinal Métodos generales de interpretación del derecho. Gramatical. Teleológica. Sistemática. Lógica.
Interpretación de las normas tributarias según la Ley de Procedimientos Tributarios N° 11.683 (t.v.). Principio
de la significación económica. Realidad económica. Jurisprudencia. Interpretación de exenciones y beneficios
promocionales. Analogía. Normas de aplicación supletoria.
4.- La codificación del derecho tributario. Métodos.
5.- Efectos de las normas tributarias en el tiempo. Vigencia de la norma. Cese de la vigencia. Retroactividad o
irretroactividad de la ley. Efecto cancelatorio del pago. Derechos adquiridos. Concepto de “derecho adquirido”
según la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación.
6.- Aplicación de las normas en el espacio. Criterios de vinculación del hecho imponible con el territorio.
Nacionalidad. Domicilio. Residencia. Fuente. Establecimiento Permanente. Paraísos Fiscales.
7.- La doble imposición internacional. Métodos para mitigar o aminorar sus efectos. Convenios bilaterales para
evitar la doble imposición. La doble imposición interna. Variantes. Métodos para eliminar o minimizar sus
efectos. El Convenio Multilateral. La Comisión Arbitral. La Comisión Plenaria. Protocolo Adicional.

UNIDAD 8
DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO.
1.- Poder Tributario. Concepto. Características. Poder Tributario originario y derivado. Límites al poder
tributario: libertad de tránsito e inmunidades recíprocas. Distinción entre “Poder Tributario” y “Soberanía”.
Distinción entre “Poder Tributario” y “Competencia Tributaria”.
2.- Distribución de las potestades tributarias en el Derecho Constitucional Argentino. Facultades impositivas
de la Nación, de las Provincias y de los Municipios.
3.- Leyes de unificación y coparticipación de impuestos. Antecedentes y Texto Constitucional. Ley N° 23.548.
Características de las leyes-convenio. Masa de impuestos a distribuir. Distribuciones primaria y secundaria. La
Comisión Federal de Impuestos. Competencia.
4.- Limitaciones constitucionales al poder de imposición. Garantías de los contribuyentes. Legalidad. Equidad.
Igualdad. Uniformidad. Proporcionalidad. No confiscatoriedad. Otros principios.

UNIDAD 9
DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO.
1.- La relación jurídica tributaria. Concepto. Caracteres. Naturaleza Jurídica. Nacimiento.
2.- La obligación tributaria. Características. El sujeto activo.
3.- El sujeto pasivo. Capacidad. Personalidad de derecho y personalidad fiscal. Contribuyentes y
Responsables. Responsabilidad solidaria. Característica. Responsabilidad Sustituta. Domicilio. Clases.
4.- El hecho imponible. Concepto. Elementos que lo componen. Teoría de la causa jurídica del hecho
imponible. Clasificación. Normas de No Sujeción. Exención. Clases de exenciones. Casos de regulación
positiva de la “No Sujeción”. Doctrina de la inmunidad fiscal de las entidades públicas. Deducción.
Desgravación. Base imponible. Alícuota.
5.- Modos de extinción de la obligación tributaria en la Ley N° 11.683. Pago. Compensación. Requisitos.
Jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación. Anticipos. Regímenes de Facilidades de Pago.
Otras formas de extinción de las obligaciones en general. Confusión. Transacción. Novación. Remisión de la
deuda. Extinción de la acción para determinar y exigir el pago del tributo y/o aplicar multas y/o clausuras y/o
hacerlas efectivas. Prescripción. Diferencias con la caducidad. Causales que suspenden o interrumpen la
prescripción. Plazos. Cómputo del término a partir del cual comienza a transcurrir el plazo de prescripción.
Privilegios.

UNIDAD 10
DERECHO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO.
1.- La organización fiscal nacional en la República Argentina. La Administración Federal de Ingresos Públicos.
Organización. Competencia. Autoridades. El juez administrativo. La Dirección General Impositiva. Las
facultades del Fisco Nacional para la percepción, verificación y fiscalización de los gravámenes. Ley de
Procedimientos Tributarios Nº 11.683 (t.v.). Pre-Vista.
2.- Formas de cálculo de los impuestos en general. Mecanismo utilizado en la República Argentina en forma
exclusiva. La declaración jurada. Otros mecanismos que se aplican supletoriamente. Formas de cálculo de los
tributos por parte del Estado. Liquidación Administrativa. Pago provisorio de impuestos vencidos.
Determinación de Oficio.
3.- El procedimiento de determinación de oficio. Formas. Plazos. Características generales del procedimiento.
Indicios. Presunciones. Ficciones. Presunciones legales contempladas en la Ley de Procedimientos
Tributarios Nº 11.683 (t.v.). Naturaleza jurídica de la determinación de oficio. Efectos. Determinación de oficio
respecto de los responsables solidarios.

UNIDAD 11
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO.
1.- El proceso contencioso tributario. Órganos jurisdiccionales: administrativos o judiciales.
2.- Recursos contra la determinación de oficio de tributos realizada por la Administración Federal de Ingresos
Públicos. Instancias posteriores. Otros recursos administrativos.
3.- El Tribunal Fiscal de la Nación. Características. Sede. Composición. Jurisdicción. Competencia en razón
de la materia y en razón del monto. Representación y Patrocinio. Integración. Elección de sus integrantes, del
Presidente y del Vicepresidente del Tribunal Fiscal de la Nación. Ley N° 25.964 Tasa de Actuaciones para
ante el Tribunal Fiscal de la Nación. Procedimiento. Formalidades del recurso. Excepciones de previo y
especial pronunciamiento. Prueba. Alegatos. Sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación. Recurso de Amparo.
Recursos contra sus decisiones.
4.- Acción y demanda de repetición. Pago espontáneo. Pago a requerimiento. Vías recursivas. Restricciones
legales a la repetición según tipo de impuestos. Teoría de las correcciones simétricas.
5.- Procedimiento ante la Justicia Nacional. Demanda contenciosa. Competencia. Procedimiento ante la
sanción de clausura en sede administrativa y en sede judicial. Formalidades. Recursos. Efectos en lo relativo
a la forma de concesión de los mismos. Jurisprudencia. Procedimiento para la aplicación de otras sanciones.
6.- El juicio de ejecución fiscal. Excepciones legales a plantear. Procedimiento. Recursos.

UNIDAD 12
DERECHO PENAL TRIBUTARIO.
1.- Derecho Penal Tributario. Concepto. Principios penales y procesales penales. Teoría del Delito. Acción.
Tipicidad. Antijuridicidad. Culpabilidad. Autoría y participación. Sobreseimiento. Condena de ejecución
condicional.
2.- Ley de Procedimientos Tributarios N° 11.683 (t.v.). Clasificación de los ilícitos tributarios y sanciones en el
orden nacional. Bien Jurídico Protegido. Naturaleza jurídica de las sanciones tributarias. Infracciones a los
deberes formales. Infracciones a los deberes formales agravados. Infracciones a las obligaciones materiales.
3.- Ley Penal Tributaria N° 24.769 (t.v.). Bien jurídico protegido. Pena privativa de la libertad. Sanciones
pecuniarias y de otra índole. Análisis de los artículos y delitos tipificados. Categorización de los delitos
contenidos en la ley. Condición objetiva de punibilidad. Responsabilidad de los profesionales. Asociación ilícita
fiscal. Responsabilidad penal de las personas jurídicas. Extinción de la acción penal. Condición de
procedibilidad de la denuncia penal. Prejudicialidad administrativa.
4.- Ley de Lavado de Activos de Origen Delictivo N° 25.246 (modif. por Ley N° 26.683). Vinculación con el
Delito Tributario. El Grupo de Acción Financiera Internacional (G.A.F.I.). Recomendaciones. Unidad de
Información Financiera (U.I.F.). Integración. Competencia. Facultades.

IV- Estrategias de enseñanza

- Promover interacción en la exposición de la clase manteniendo activa la participación de los alumnos

- Participación en grupos para la investigación de temas determinados y su presentación al resto del grupo
- Reflexionar sobre casos propuestos y en relación a las diferentes soluciones controversiales que pueden
suscitarse
- Elaboración de guías de clase sobre contenidos conceptuales

V- Medios y recursos

- Pizarra
- Biblioteca, su consulta en cuanto material bibliográfico como soporte papel
- Webcampus como soporte virtual de artículos doctrinarios sobre la materia y frondosa cantidad de
jurisprudencia suministrada por el docente que se encuentre a cargo del curso
- Asistencia ante diferentes organismos oficiales involucrados en la temática para analizar en la práctica real el
comportamiento y las facultades de que gozan los mismos

VI- Evaluación

La evaluación de la asignatura se hará conforme la normativa vigente en la universidad.

Aprobación de la Cursada:
-Cumplimiento mínimo del 75% de asistencia.
-Aprobación de las evaluaciones parciales que se hubieren dispuesto, en las fechas y modalidades previstas
en el cronograma, o de un único examen recuperatorio de cualquiera de ellas. La aprobación de las mismas
se alcanzará obteniendo una calificación igual o superior a cuatro (4) puntos.
-Aprobación de los trabajos prácticos obligatorios (TPO), si corresponde
Aprobación de la asignatura:
-El cumplimiento de las condiciones de cursada habilita al alumno a rendir el examen final presencial e
individual que será aprobado cuando la nota obtenida sea como mínimo de CUATRO (4) puntos.

VII- Bibliografía

Básica:

CARBONARI, Carlos y Argentina. Instituto del Servicio Exterior de la Nación.Lavado de dinero: problema
mundial : el régimen internacional contra el lavado de dinero y el financiamiento del terrorismo y su impacto en
la República Argentina. 1a ed. Buenos Aires: Nuevohacer Grupo Editor Latinoamericano, 2005. 330 p.
Estudios internacionales. ISBN 9789506947613.
DÍAZ SIEIRO, Horacio D., VELJANOVICH, Rodolfo Diego y BERGROTH, Leonardo. Procedimiento tributario:
ley 11.683/78. Buenos Aires: Macchi, 1993. 841 p. Ciencias económicas temas de tributación. ISBN
9789505372607.
GARCÍA BELSUNCE, Horacio A. dir. Tratado de tributación: derecho tributario.Buenos Aires: Astrea, 2003. 2
v. ISBN 9789505086221.
GARCÍA VIZCAÍNO, Catalina. Derecho tributario: consideraciones económicas y jurídicas, análisis de la
legislación, doctrina y jurisprudencia. 2a ed. ampliada y actualizada. Buenos Aires: Depalma, 2002. 3 v. ISBN
9789501408805.
GIULIANI FONROUGE, Carlos María., NAVARRINE, Susana Camila y ASOREY, Rubén Oscar. Derecho
financiero. 6a ed. Buenos Aires: Depalma, 1997. 3 v. ISBN 9789501409437.
GÓMEZ, Teresa y FOLCO, Carlos María. Procedimiento tributario: ley 11.683, decreto 618/97. 5a ed.
actualizada y ampliada. Buenos Aires: La Ley, 2008. xcix, 771 p. ISBN 9789870310877.
JARACH, Dino. Curso de derecho tributario. 3a ed. re-estr. y ampliada. Buenos Aires: Liceo Profesional Cima,
1980. 415 p.
JARACH, Dino., JARACH, Roberto Daniel y CAPRIA, María Adriana. Finanzas públicas y derecho
tributario. 4a ed. Buenos Aires: Abeledo Perrot, 2013. lvii, 1003 p. ISBN 9789502024479.

Complementaria:

Giuliani Fonrouge, Carlos María y Navarrine, Susana Camila – Procedimiento tributario y de la Seguridad
Social: ley 11.683 (t.o. 1998), decreto reglamentario 1397/79, régimen penal tributario y previsional, ley
24.769: comentarios, doctrina y jurisprudencia – Buenos Aires – Depalma – 1999-2000 (2 v.) –
Martín, José María – Derecho tributario argentino – Buenos Aires – Liceo Profesional CIMA – 1980
Martín, José María – Derecho tributario general – Buenos Aires – Depalma – 1986 (447 p.) –
Martín, José María – Derecho tributario procesal – Buenos Aires – Depalma – 1987 (480 p.) –
Mordeglia, Roberto M. y otros – Manual de Finanzas Públicas – Buenos Aires – Editorial AZ – 1986
Villegas, Héctor Belisario – Curso de finanzas, derecho financiero y tributario – Buenos Aires – Depalma –
1997 (981 p.) – 336 VIL CURF 7A 1997
Villegas, Héctor Belisario – Régimen penal tributario argentino – Buenos Aires – Depalma – 1998 (589 p.) –
343.359 VIL REG 2A 1998
Due, John F. – Análisis Económico de los Impuestos y del Sector Público – El Ateneo – 1977 - 336.2 DUE
ANAEIS 4A 1977
Gerloff, Wilhelm y Newmark, Fritz – Tratado de Finanzas – Buenos Aires – El Ateneo – 1961 – 2v. – 336 GER
TRA (1A) 1961 V.1
Jarach, Dino – El hecho imponible: teoría general del derecho tributario sustantivo – Buenos Aires – Abeledo
Perrot – 1996 (238 p.) – 351.71 JAR HEC 3A 1996
Luqui, Juan Carlos – La obligación tributaria – Buenos Aires – Depalma – 1989 (462 p.) - 351.713 LUQ OBL
(1A) 1989
Martín, José María – Ciencia de las Finanzas Públicas – Buenos Aires – Ediciones de Contabilidad Moderna
(313 p.) – 336.01 MAR CIE (1A) 1983
Navarrine, Susana Camila – Presunciones y ficciones en el derecho tributario: doctrina, legislación y
jurisprudencia – Buenos Aires – Depalma – 1985 (184 p.) – 351.713 NAV PRE N.16 (1A) 1985
Nuñez Miñana, Horacio – Finanzas Públicas – Buenos Aires – Macchi – 1998 (406 p.) – 336.13 NUÑ FIN 2A
1998
Mecikovsky, Jaime L. – Lavado de Dinero y Evasión Fiscal – Buenos Aires - Editorial La Ley - 2012
García Vicaíno, Catalina – El procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Nación y sus instancias interiores y
superiores – 2da. Edición – Abeledo Perrot
Bertazza, Humberto J.; D´Albora (h.), Francisco J., (Dir.) – Tratado de Lavado de Activos y Financiación del
Terrorismo – Editorial La Ley
García, Fernando D. (Dir.) – Convenios para evitar la doble imposición internacional - La Ley, Buenos
Aires,2010.
Mecikovsky, Jaime; “Lavado de dinero y evasión fiscal”, Ed. La Ley, Buenos Aires 2014.
Durrieu Roberto (h) “Lavado de dinero en Argentina” Ed. La Ley, Buenos Aires, 2006