(Concepto de derecho tributario)

Según Gianinini ‘‘Derecho tributario es aquella rama del derecho administrativo

que expone las normas y los principios relativos a la imposición y a la
recaudación de los tributos y que analiza las consiguientes relaciones jurídicas
entre los entes públicos y los ciudadanos’’.

Fuente: Gianinini, A.D.Intituciones de derecho tributario, Ed. de derecho

financiero, Madrid, 1957, p.7

Relaciones del derecho tributario con otras ciencias

Con el derecho constitucional

El derecho constitucional tiene por objeto fundamental estructurar el estado de

derecho, al reconocer las garantías esenciales de las personas, señalar sus
obligaciones y determinar las funciones de los poderes públicos, su
organización básica y su forma de operar.

Siendo los tributos el principal recurso económico del estado moderno, resulta
apenas natural que la constitución establezca principios fundamentales en la
materia, así como una regulación básica con respecto al funcionamiento de la
hacienda pública.

Con el derecho administrativo

Al regular las funciones del presidente la república, como jefe de la

administración pública, la constitución incluye algunas facultades que son de
gran importancia en el derecho tributario. Son ellas las relativas a la
reglamentación de las leyes y a la recaudación de impuestos.

La norma legal es abstracta por su propia naturaleza, al tiempo que la

administración publica tiende, por su propia naturaleza también, a hacer
cumplir la ley en situaciones concretas de la vida jurídica. Desde el punto de
vista que nos ocupa, la ley consagra los elementos fundamentales de la
obligación tributaria, a fin que la administración pública, en representación del
estado, disponga de los poderes que le otorga ella misma, en orden a la
determinación en concreto de esa obligación y a su cumplimiento.
Para el atacamiento de la obligación tributaria, la administración pública
dispone de unas organizaciones que le permite vigilar el cumplimiento de los
diferentes procedimientos legales, razón por la cual el presidente de la
república debe tener la potestad de expedir actos administrativos de naturaleza
general, que le permitan la unificación de criterios de entendimiento de la ley y
de formas de operar con respecto a los obligados por la ley tributaria.

Con el derecho penal

El derecho tributario, a más de los beneficios generales que reciben las ramas
del derecho de las normas penales, específicamente obtienes diversos
beneficios, ya que hay tipificaciones de infracciones que exclusiva o
normalmente se relacionan con el derecho tributario y por cuanto muchas leyes
de orden tributario han establecido sanciones ordenadas al apoyo de sus
obligaciones y procedimientos. En el derecho Colombiano existen algunos
delitos que están específicamente relacionados con el derecho tributario, así
como numerosas contravenciones definidas por la ley tributaria.

Periódicamente el gobierno, presenta ante el congreso proyectos de ley

tendientes a eliminar la ‘‘evasión y la elusión’’ de los tributos, la primera supone
una condición falsa, engañosa o mentirosa por parte del contribuyente con
miras a burlar la ley tributaria. La segunda más que una falta del contribuyente,
es una falla de la ley, al dejar vacíos en su formulación, que permiten al
acomodamiento de la conducta particular en tal forma que no se configuren los
hechos gravados por la ley tributaria.

Con la Economía

Las relaciones del derecho tributario con la economía se establecen, tanto en el

fundamento material del derecho tributario como en los efectos de su
aplicación. La economía se concibe como la ciencia cuyo objeto es el estudio
de la creación, circulación, distribución, acumulación y consumo de riqueza.

Por tal razón el derecho tributario busca en la economía el fundamento material

de su estructura, es así como, al definir los hechos gravados procura
identificarlos con hechos de la vida económica que representa una capacidad
de pago del tributo por parte de quien lo realiza.
sobre el esquema económico que se ha esbozado arriba, se implanta los
cuatro tipos fundamentales : los de renta; que afectan la remuneración de los
factores de producción, los de consumo; que inciden en la demanda de los
bienes y servicios, los de patrimonio; que radican en la riqueza ahorrada, y los
de comercio exterior; que agravan el intercambio personal.

El efecto económico de los tributos debe observarse en dos momentos

fundamentales, el de la detracción de una parte de la riqueza privada para ser
transferida al estado y el de la erogación por parte de este para efectuar el
gasto o la inversión pública.

Con la contabilidad

Para el derecho tributario la contabilidad representa la mejor forma para

establecer que hechos gravados se han configurado y cuáles son sus
características y cuantías. En otras palabras, representa el medio de prueba
por excelencia para establecer las obligaciones tributarias y sus elementos
esenciales. Hasta el punto resulta importante la contabilidad en la práctica del
derecho tributario que el artículo 775 del estatuto tributario le da prioridad a los
asientos contables como prueba frente a la propia declaración del
contribuyente.

fuente: Nociones fundamentales de derecho tributario, 2ª edición 1997, Juan

Rafael Bravo Arteaga