Seminario Estados Financieros PDF

INSTITUTO
PACIFICO
Mg. CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA 1

LA GLOBALIZACION ECONOMICA Y LA
INTERNACIONALIZACION DE LA INFORMACION
FINANCIERA
En mercados altamente internacionalizados

se impone la necesidad de disponer de
información financiera estandarizada
adecuada y confiable de alcance mundial para
la toma de decisiones económicas eficientes,
concordantes con las exigencias de una
economía globalizada.
Propósito que se está logrando con la

adopción de las Normas Internacionales de
Información Financiera – NIIF ( IFRS por sus
siglas en ingles) a la fecha en 120 países.

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA ( NIIF ) EN EL MERCADO DE CAPITALES
MUNDIAL
Las Bolsas de Valores como
Londres, Paris, Berlin, Madrid,
Zurich, y Sidney están con las NIIF.
•Otras como las de Sao Paulo,

Toronto, Hong Kong, China y Japón
están convergiendo a las NIIF.
Los USGAAP americanos se

encuentran en un proceso de
Convergencia con las Normas
Internacionales de Información
Financiera (NIIF) al 2016.

FINANCIERA (NIIF) EN EL PERU
En el Perú desde el año 1998, como lo

menciona la Ley General de Sociedades en
el Art. 223, los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en el Perú son las
NIC´s aprobadas por el Consejo Normativo
de Contabilidad (con la actual
convergencia entre las normas europeas y
las norteamericanas se están emitiendo las
NIIF que incluyen a las NIC y las propias
NIIF) y supletoriamente las USGAAP
(principios contables norteamericanos).

FINANCIERA (NIIF) y
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL(PCGE)
Los cambios contables de alcance internacional no son

ajenos en el Perú, dado que la adopción del Modelo
Contable de las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF’s) es explicita con la
aplicación obligatoria del nuevo Plan Contable General
Empresarial (PCGE ) vigente desde el 1° de enero
del 2011.
Plan de Cuentas aprobado por Rs. N° 043-2010-EF/94
del Consejo Normativo de Contabilidad, el cual esta
armonizado con las NIIF’s
Por consiguiente, la actualización de conocimientos
relacionados con la aplicación de las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF’s),
facilitará la adecuada utilización del Plan Contable
General Empresarial (PCGE).

NIIF´s PCGE
EXPOSITOR

NIIF´s PCGE
¿ Qué son las NIIF’s ?

Las Normas Internacionales de Información
Financiera ( NIIF’s), traducción literal de International
Financial Reporting Standards ( IFRS) son normas
contables basadas en principios de uso internacional
y de aceptación global emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad, o su
versión en ingles International Accounting
Standards Board( IASB), cuya jerarquía es
aceptada por todos los países a nivel mundial.
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea 9

NIIF´s PCGE
¿ Porqué las NIIF’s ?
Necesidad de disponer de información

financiera estandarizada adecuada y
confiable de alcance mundial para la
toma de decisiones económicas
eficientes concordante con las exigencias
de una economía globalizada.
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea

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¿Porqué es obligatorio aplicar las
NIIF’s en el Perú?
Ley General de Sociedades Nº 26887
( Vigencia : 1º Enero de 1998 )
Art. 223º Sobre Preparación y Presentación

de Estados Financieros
“ Los Estados Financieros se preparan y

presentan de conformidad con las disposiciones
legales sobre la materia y con Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en el
país”.
11
Consejo Normativo de Contabilidad

Resolc. Nº 013 -1998 Sobre Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
“Los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados en el Perú estipulados en el articulo
223º de la Ley General de Sociedades son las NIC’s
aprobadas”; y
“En los casos no contemplados por las NIC’s se
aplicará supletoriamente los USGAAP”
12
NIIF´s PCGE
Consejo Normativo de Contabilidad
Resolc. Nº 034-2005 Sobre Modificaciones de las

NIC’s y Aprobación de las NIIF’s
“ En el Perú a partir del 1º de Enero del

2006 es obligatorio aplicar las NIC’s
modificadas y las nuevas NIIF´s
aprobadas ”

NIIF´s PCGE
SUPERINTENDENCIA DEL MERCADO DE VALORES - SMV
Resolc. Nº 102-2010 Sobre Adopción Plena de la NIIF’s

que emita el IASB
( Vigencia : 14 Octubre del 2010 )
Art. 1º
“ Las sociedades emisoras de valores inscritos en el Registro
Público del Mercado de Valores, las empresas clasificadoras de
riesgos, las bolsas de valores ….. y demás personas jurídicas
bajo el ámbito de supervisión de CONASEV DEBERAN
PRESENTAR sus Estados Financieros con OBSERVANCIA
PLENA de las NIIF’s que emita el IASB vigentes
internacionalmente precisando en las notas”
Declaración en forma explícita y sin reserva sobre el
cumplimiento de dichas normas.

NIIF´s PCGE
Resolc. Nº 102-2010 Sobre Adopción Plena de la NIIF’s

que emita el IASB
( Vigencia : 14 Octubre del 2010 )
Art. 2º
“ La preparación y presentación de los primeros Estados
Financieros en los que se apliquen PLENAMENTE las
NIIF se efectuará de conformidad con lo dispuesto en la
NIIF 1 : ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LA NORMAS
INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA ”
i) Sociedades emisoras de valores: EE. FF. al 31 diciembre 2011
ii) otras entidades jurídicas supervisadas:EE.FF. al 31 diciembre 2012.

NIIF´s PCGE
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
Resolc. Nº 045-2010 Sobre oficialización de la aplicación de

las NIIF’s para las PYME’s
( publicación : 30 de noviembre del 2010 )
Art. 1º
Oficializar la aplicación de las NIIF para las PYME’s
aprobado por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad ( International Accounting Standard Board –
IASB) para la elaboración de Estados Financieros con
propósito de información general.
Aplicable a las entidades que no tienen obligación
pública de rendir cuentas .

NIIF´s PCGE
¿ Porqué es obligatorio aplicar las
NIIF’s en el Perú ?
Ley Que Fortalece el Mercado
de Capitales Nº 29720
Art. 5º Presentación de Información Financiera
de Empresas no Supervisadas
( El Peruano : 27 de junio del 2011 )
“ Las sociedades o entidades DISTINTAS a las que se encuentran

bajo supervisión de CONASEV cuyo INGRESOS anuales por venta
de bienes o prestación de servicios o sus ACTIVOS totales sean
iguales o excedan a las TRES MIL UNIDADES IMPOSITIVAS
TRIBUTARIAS ( UIT) deben presentar a dicha entidad sus Estados
Financieros auditados conforme a las NORMAS
INTERNACIONAES DE INFORMACION FINANCIERA y sujetándose
a las disposiciones y plazos que determine CONASEV.
Los Estados Financieros presentados son de acceso al publico.
17
NIIF´s PCGE
Resolc. Nº 009-2011 Sobre Implementación gradual de la

obligación del art. 5º de la Ley Nº 29720
( Vigencia : 15 de diciembre de 2011)
PRESENTARAN INFORMACION FINANCIERA AUDITADA CONFORME A NIIF
i) Entidades con ingresos por ventas o presentación de servicios o

con activos totales al cierre que superen las 30,000 UIT
correspondiente al ejercicio que culmina el 31 diciembre de 2012.
ii) Sociedades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios

o con activos totales alcancen o superen las 3,000 UIT
correspondiente al ejercicio que culmina el 31 diciembre de 2013

NIIF´s / PYME’s
Aplicación de las NIIF’s en el Perú
ENTIDADES ALCANCE
MICRO No aplica las NIIF’s
PEQUEÑAS y a) NIIF’s para las PYME’s

MEDIANAS
b) Podrá optar NIIF’s completas del CNC
a) NIIF’s completas del CNC

GRANDES o
CORPORACIONES b) Podrá optar NIIF’s completas del IASB
( cotizan en la Bolsa de Valores)
MC PCGE
PARA LA PREPARACIÓN DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS
EXPOSITOR
Mg. CPCC. ALEJANDRO FERRER QUEA

20
MC ¿ QUE ES EL MARCO
CONCEPTUAL ?
 Conjunto de teorías, conceptos y
fundamentos (principios) básicos y
esenciales a partir del cual:
 Se han desarrollado las NIC’s; y

 Se viene desarrollando las NIIF’s
 Conceptos básicos relacionados con la

preparación y presentación de los
Estados Financieros en un contexto de
armonización contable internacional.
MC
ALCANCE
 El marco conceptual es de aplicación a
los EEFF de todas las empresas
informantes:
Comerciales, industriales, y de negocios,
sean del sector público o privado.
 Una empresa informante es:

Toda organización para la cual existen
usuarios que confían en los EEFF como su
principal fuente de información acerca de la
empresa.

MC OBJETIVO DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Proveer Información
(párrafos 12 a 14)
El objetivo de los EEFF es proveer la información sobre la
situación financiera, su performance financiera y los flujos de
efectivo de una entidad que puedan ser útiles a un amplio
número de usuarios.
Los EEFF no suministran toda la información a

todos los usuarios para su toma de decisiones
económicas porque sólo contienen información
financiera y reflejan el efecto financiero de hechos
pasados.
Los EEFF también muestran los resultados de la
administración de la Gerencia o su
responsabilidad en la gestión de los recursos.
23
MC
POSTULADOS
FUNDAMENTALES
Devengado
(párrafo 22)
 Los efectos de las transacciones y

otros hechos se reconocen cuando
ocurren (y no cuando se cobran o
pagan en efectivo)
 Se registran y presentan en los EEFF
de los periodos que corresponden.
 Los EEFF sobre el devengado informa
Base Contable del sobre transacciones que implicaron
cobros y pagos en efectivo y cuentas
DEVENGADO por cobrar y pagar en el futuro.
MC
POSTULADOS
FUNDAMENTALES
Empresa en Marcha
(párrafo 23)
 Los EEFF se preparan en el supuesto

que una empresa es un negocio en
marcha y que continuará operando en el
futuro cercano.
 Se asume que la empresa no tiene la
intención ni necesidad de liquidarse o
reducir su nivel operativo.
De lo contrario, los EEFF deberán ser
EMPRESA en preparados sobre una base distinta.
MARCHA

NIC 1 PCGE
EXPOSITOR

26
NIC 1 PCGE
FINALIDAD de los ESTADOS
FINANCIEROS
( párrafo 9 )
 Constituyen una representación estructurada de

la Situación Financiera y del rendimiento
financiero de una entidad.
 Suministrar información general acerca de :
● Situación Financiera;
● Rendimiento Financiero; y de los
● Flujos de efectivo
 Util para una variedad de usuarios al tomar sus

DECISIONES ECONOMICAS.
27
NIC 1 PCGE
CONJUNTO de los ESTADOS
FINANCIEROS
( párrafo 10 )
Un juego completo de EE. FF. Comprende :
(a) Estado de Situación Financiera

(b) Estado del Resultado Integral
(c) Estado de Cambios en el Patrimonio
(d) Estado de Flujos de Efectivo
(e) Notas, que incluyan resumen de políticas contables más
significativas; y
(f) Estado de Situación Financiera al inicio del período comparativo
por aplicación de política contable retroactivamente.

NIIF’s PCGE
EXPOSITOR

29
MC NIC 1
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
Forma de presentación
Resolución Nº 16-1999-EF/93.01
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD Articulo 2º: Precisase que
en la presentación de los Estados Financieros se deberá tener
en cuenta lo siguiente :
a) Mantener la presentación del Balance
General (Estado de Situación Financiera)
en ORDEN DECRECIENTE de liquidez del
activo y exigibilidad del pasivo.

MC ESTADO DE SITUACION NIC 1
FINANCIERA
NIC 1 Presentación de Información a presentar en el
Estados Financieros Estado de Situación Financiera :
( párrafo 54 )
54 Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas
que presenten los siguientes importes :
(a) propiedades, planta y equipo;

(b) propiedades de inversión;
(c) activos intangibles;
(d) activos financieros (excluidos los importes mencionados en los
apartados (e), (h) e (i));
(e) inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación;
(f) activos biológicos;
(g) inventarios;
(h) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar ;
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea Continúa ….. 31
FINANCIERA
NIC 1 Presentación de Información a presentar en el Estado
Estados Financieros de Situación Financiera :
( párrafo 54 )
que presenten los siguientes importes:
(i) efectivo y equivalentes al efectivo;
(j) el total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los
activos incluidos en grupos de activos para su disposición, que se
hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la
NIIF 5 Activos No corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones
Discontinuadas;
(k) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;
(l) provisiones;
(m) pasivos financieros (excluyendo los importes mencionados en los
apartados (k) y (l));
Continúa …..
MC NIC 1
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
NIC 1 Presentación de Información a presentar en el Estado
Estados Financieros de Situación Financiera :
( párrafo 54 )
que presenten los siguientes importes:
(n) pasivos y activos por impuestos corrientes, según se definen en la

NIC 12 Impuesto a las Ganancias;
(o) pasivos y activos por impuestos diferidos, según se definen en la
NIC 12;
(p) pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposición
clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5;
(q) participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio; y
(r) capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la
controladora. 33
FINANCIERA
NIC 1 Presentación de Partidas presentadas diferentes en
Estados Financieros su naturaleza y función
( párrafo 57 Y 58 )
57 Esta Norma no prescribe ni el orden ni el formato en que una entidad
presentará las partidas. El párrafo 54 simplemente enumera partidas
que son lo suficientemente diferentes, en su naturaleza o función,
como para justificar su presentación por separado en el estado de
situación financiera. Además:
(a) se añadirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o

función de una partida o grupo de partidas sea tal que la
presentación por separado resulte relevante para
comprender la situación financiera de la entidad; y

FINANCIERA
NIC 1 Presentación de Partidas presentadas diferentes en
Estados Financieros su naturaleza y función
( párrafo 57 Y 58 )
(b) las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o
agrupaciones de partidas similares, podrán ser modificadas de
acuerdo con la naturaleza de la entidad y de sus transacciones,
para suministrar información que sea relevante para la
comprensión de la situación financiera de la entidad. Por ejemplo,
una institución financiera puede modificar las denominaciones
anteriores para proporcionar información que sea relevante para sus
operaciones.
58 Una entidad decidirá si ha de presentar partidas adicionales de forma

separada en función de una evaluación de:
(a) la naturaleza y la liquidez de los activos;
(b) la función de los activos dentro de la entidad; y
(c) los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.
35
MC DISTINCION entre Partidas NIC 1
CORRIENTES Y NO CORRRIENTES
( párrafo 60 )
NIC 1 Presentación de
Estados Financieros
Distinción entre partidas corrientes y no corrientes
60 Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como

sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en
su estado de situación financiera, de acuerdo con los párrafos 66 a 76,
excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez
proporcione una información fiable que sea más relevante. Cuando se
aplique esa excepción, una entidad presentará todos los activos y
pasivos ordenados atendiendo a su liquidez.

MC NIC 1
ACTIVOS CORRIENTES
( Párrafos 66 y 67 )
Estados Financieros
66 Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:
(a) espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en

su ciclo normal de operación;
(b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
(c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después
del periodo sobre el que se informa; o
(d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la
NIC 7) a menos que éste se encuentre restringido y no pueda ser
intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio
mínimo de doce meses después del ejercicio sobre el que se informa.

MC NIC 1
ACTIVOS CORRIENTES
( Párrafos 66 y 67 )
Estados Financieros
Una entidad clasificará todos los demás activos como

no corrientes.
67 En esta Norma, el término “no corriente” incluye activos tangibles,

intangibles y financieros que por su naturaleza son a largo plazo. No
está prohibido el uso de descripciones alternativas siempre que su
significado sea claro.

MC NIC 1
PASIVOS CORRIENTES
( Párrafo 69 )
Estados Financieros
69
Una entidad clasificará un pasivo como corriente
cuando:
(a) espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operación;

(b) mantiene el pasivo principalmente con el propósito de
negociar;
(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa; o
(d) la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la
cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses
siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa.
MC ESTADO de SITUACION NIC 1
( SMV ) FINANCIERA
EMPRESA MODERNA, SAC
Estado de Situaciòn Financiera
ACTIVOS PATRIMONIO Y PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equiv.de Efectivo 312,400 Obligaciones financieras 75,000
Cuentas por Cobrar 91,600 Cuentas por Pagar 115,100
Existencias 135,230 Impuesto a la Renta por pagar 26,300
Activo no Cte. Mantenidos p.venta 142,500 Total pasivo corriente 216,400
Gastos contratados por anticipado 25,650 Pasivo no Corriente
Total activo corriente 707,380 Obligaciones financieras 220,000
Activo no Corriente Impuesto a la renta diferido 28,500
Inversiones Financieras 100,150 Provisiones 27,850
Inversiones Inmobiliarias 180,800 Total Pasivo no corriente 276,350
Inmuebles, maq. y equipo (neto) 350,700 Patrimonio Neto
Activos intangibles 127,470 Capital 550,000
Total activo no corriente 759,120 Resultados no Realizados 26,200
Excedente de valuación 18,320
Reservas 165,680
Resultados Acumulados 143,500
Intereses minoritarios 70,050
________ Total patrimonio neto 973,750
Total activos 1,466,500 Total pasivo patrimonio 1,466,500
40
MC ESTADO de SITUACION NIC 1
( IASB ) FINANCIERA ( párrafo 54 )
EMPRESA MODERNA, SAC
Estado de Situación Financiera
ACTIVOS PATRIMONIO Y PASIVO
Activo no Corriente Patrimonio Neto
Inversiones Inmobiliarias 180,800 Capital 550,000
Inmueb., Maquin.y Equipo 350,700 Ganancias Acumuladas 143,500
Intangibles 127,470 Reservas 165,680
Inversiones en Asociadas 100,150 Ganancias no Realizadas 26,200
Total activo no corriente 759,120 Reservas de revalorización 18,300
Activo Corriente Intereses minoritarios 70,050
Activos disponibles para la venta 142,500 Total Patrimonio 973,750
Inventarios 135,230 Pasivo no Corriente
Cuentas por cobrar 91,600 Préstamos a largo plazo 220,000
Otros activos corrientes 25,650 Impuesto diferido 28,000
Caja y equivalente de Caja 127,470 Provisiones a largo plazo 27,850
Total activo corriente 707,380 Total Pasivo no Corriente 276,350
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar 115,100
Préstamos a corto plazo 143,500
Parte cte. Ptmo.largo plazo 25,000
Impuestos por pagar 26,300
Total pasivo corriente 216,400
________ Total pasivos 492,750
Total activos 1,466,500 Total patrimonio y pasivo 1,466,500
41
BANCO METROPOLITANO, SAC
MC Estado de Situación Financiera NIC 1
( SBS ) Al 31 diciembre
( párrafo 60 )
( En Nuevos Soles )
ACTIVO AÑO 1 AÑO 2 PASIVO Y PATRIMONIO NETO AÑO 1 AÑO 2

DISPONIBLE 637,140 700,833 OBLIGAC. CON EL PUBLICO 1´085,850 1´160,776
Caja 275,572 303,129 Obligaciones a la Vista 41,672 45,839
Banco Central de Reserva del Perú 3,500 3,850 Obligaciones p. Cuentas de Ahorro 106,718 117,390
Banc.y Otras Empr.del Sist.Fin.del País 136,355 149,990 Obligaciones p. Cuentas a Plazo 785,504 864,054
Banc y Otras Instit.Finan del Exterior 7,000 7,700 Otras Obligaciones 31,673 34,840
Canje 196,495 216,144 Gastos p. Pag.de Oblig. con el Públic 120,265 98,653
Rendimiento Devengs del Disponible 18,200 20,020 DEPOSITOS DE EMPRESAS DEL
INVERSIONES NEGOCIABLES SISTEMA FINANCIERO Y
Y A VENCIMIENTO 8,100 8,910 FINANCIEROS INTERNACIONAL 634,437 697,881
Inv.Negc.Disp.p.Inst.Fina.Val.Repr.Cap 8,100 8,910 Depósito a Plazo 634,050 697,455
CARTERA DE CREDITOS 805,700 886,270 Gast. p. Pag.p.Dep. de Emp. de Sis.Fin 387 426
Cartera de Créditos Vigentes 568,200 635,800 CUENTAS POR PAGAR 59,353 65,288
Cartera de Créditos Vencidos 30,800 33,300 Dividendos,Particip y Remun.p.Pagar 51,261 56,387
Cartera de Créditos en Cobr. Judicial 12,700 18,320 Proveedores 8,092 8,901
Rendim. Devengados Créditos Vigentes 235,300 244,280 TOTAL PASIVO 1´779,622 1´923,945
Provisiones por Créditos (41,300) (45,430)
INVERSIONES PERMANENTES 1,050 1,068
Inversiones p.Partic.Patrim.en Pers.Jurid 930 946 PATRIMONIO 179,603 189,632
Rendimiento Devengado Invers.Perman. 120 122 Capital Social 131,480 137,671
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 455,000 462,734 Reservas 11,086 11,210
Inmuebles, Mobiliario y Equipo 550,000 559,350 Resultados Acumulados 4,587 4,658
Depreciación Acumulada (95,000) (96,616) Resultado Neto del Ejercicio 32,450 36,093
IMPUESTO A LA RENTA
DIFERIDO 12,461 13,707
OTROS ACTIVOS 39,792 40,055 _______ ________
TOTAL ACTIVO 1´959,225 2´113,577 TOTAL PASIVO Y PATRIM 1´959,225 2´113,577
42
Recientes cambios a la NIC 1 Presentación de estados financieros
Estados de situación financiera ( párrafos 54 y 60 ) ( IASB )
31/12/2011 31/12/2010
$. 000 $. 000
ACTIVOS
Activo no Corriente
Inmueble, maquinaria y equipo 350,700 360,020
Plusvalía 80,800 91,200
Intangibles 227,470 227,470
Inversiones en asociada 100,150 110,770
Activos disponibles para la venta 142,500 156,000
901,620 945,460
Activo Corriente
Inventarios 135,230 132,500
Cuentas por cobrar 91,600 110,800
Otros activos corrientes 25,650 12,540
Caja y equivalente de caja 312,400 322,900
564,880 578,740
Total activos 1,466,500 1,524,200
43
Estados de situación financiera ( párrafos 54 y 60 )
( IASB )
31/12/2011 31/12/2010
$. 000 $. 000
PATRIMONIO Y PASIVO
Capital social 650,000 600,000
Resultados acumulados 243,500 161,700
Otros componentes del patrimonio 10,200 21,200
903,700 782,900
Interés minoritario 70,050 48,600
Total patrimonio 973,750 831,500
Pasivo no corriente
Préstamos a largo plazo 120,000 160,000
Impuesto diferido 28,800 26,040
Provisiones a largo plazo 28,850 52,240
Total pasivo no corriente 177,650 238,280
Pasivo corriente
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar 115,100 187,620
Préstamos a corto plazo 150,000 200,000
Porción corriente de préstamos a largo plazo 10,000 20,000
Impuesto corriente por pagar 35,000 42,000
Provisiones a corto plazo 5,000 4,800
Total pasivo corriente 315,100 454,420
Total pasivos 492,750 692,700
Total patrimonio y pasivo 1,466,500 1,524,200
44
NIIF’s PCGE
EXPOSITOR

45
MC NIC 1
ESTADO DE RESULTADOS
Articulo 2º: Precisase que

b) Mantener la presentación del Estado de

Ganancias y Pérdidas (Resultados) por el Método
de Función del Gasto, revelarse información
adicional por el Método de la Naturaleza del Gasto,
incluyendo aquella sobre gastos de depreciación,
amortización y de personal;

MC NIC 1
ESTADO DE RESULTADOS
NIC 1 Presentación de Presentación de partidas de ingresos
Estados Financieros y gastos reconocidos en un período :
(párrafo 81)
81 Una entidad presentará todas las partidas de ingresos y gastos

reconocidas en un periodo:
(a) en un único estado del resultado integral, o

(b) en dos estados: uno que muestre los componentes del
resultado (estado de resultados separado) y un segundo
estado que comience con el resultado y muestre los
componentes del otro resultado integral (estado del
resultado integral).

MC ESTADO del RESULTADO NIC 1
INTEGRAL
Información a presentar ( párrafo 82 )
Estados Financieros
82 Como mínimo, en el estado del resultado integral se incluirán partidas

que presenten los siguientes importes del período:
(a) ingresos de actividades ordinarias;

(b) costos financieros;
(c) participación en el resultado del periodo de las asociadas y
negocios conjuntos que se contabilicen con el método de la
participación;
(d) gasto por impuestos;
(e) un único importe que comprenda el total de:
(i) el resultado después de impuestos de las operaciones
discontinuadas; y
MC NIC 1
ESTADO del RESULTADO
INTEGRAL
Información a presentar ( párrafo 82 )
82 Como mínimo, en el estado del resultado integral se incluirán
partidas que presenten los siguientes importes del período:
(ii) la ganancia o pérdida después de impuestos

reconocida por la medición a valor razonable menos
costos de venta, o por la disposición de los activos o
grupos para su disposición que constituyan la
operación discontinuada.
(f ) resultados;
(g) cada componente de otro resultado integral clasificado por
naturaleza (excluyendo los importes a los que se hace
referencia en el inciso (h));
(h) participación en el otro resultado integral de las asociadas y
negocios conjuntos que se contabilicen con el método de la
participación; y
(i ) resultado integral total.
49
MC OTRO RESULTADO NIC 1
INTEGRAL
Partidas de ingresos y gastos que comprende
Comprende partidas de ingresos y gastos ( incluye ajustes por
reclasificación) que NO SE RECONOCEN en el resultado tal
como lo requieren otras NIIF.
Otro resultado integral incluye :
(a) Cambios en el excedente de revaluación NIC 16 y NIC 38
(b) Ganancias y pérdidas actuariales en planes de
beneficios diferidos
NIC 19
(c) Ganancias y pérdidas producidas por la concusión NIC 21
de EE. FF. de negocios en el extranjero.
(d) Ganancias y pérdidas derivadas de la revisión de la
medición de los activos financieros disponibles NIC 32
para la venta
(e) Parte efectiva de ganancias y pérdidas en
NIC 39
instrumentos de cobertura del flujo de efectivo.
50
Estados de resultados integrales ( párrafo 81a ) ( IASB )
2011 2010
$.000 $.000
Ingresos 390,000 355,000
Costo de ventas (245,000) (230,000)
Utilidad bruta 145,000 125,000
Otros ingresos 20,667 11,300
Costos de distribución ( 9,000) ( 8,700)
Gastos administrativos ( 20,000) ( 21,000)
Otros gastos ( 2,100) ( 1,200)
Gastos financieros ( 8,000) ( 7,500)
Utilidad atribuible a empresa asociada 35,100 30,100
Utilidad antes de impuestos 161,667 128,000
Impuesto a la renta (40,417) ( 32,000)
Utilidad del año proveniente de operaciones continuadas 121,250 96,000
Pérdida del año proveniente de operaciones descontinuadas - ( 30,500)
Utilidad del año 121,250 65,500
Otros resultados integrales
Diferencia en cambio de traducción de operaciones extranjeras 12,668 10,667
Activos financieros disponibles para la venta (24,000) 26,667
Cobertura de flujo de efectivo ( 720) ( 4,000)
Ganancia sobre la revaluación de inmuebles 2,986 3,367
Ganancias (pérdidas) actuariales sobre los planes de pensión de ( 667) 1,333
beneficios definidos
Utilidad atribuible a otros resultados integrales asociados 400 ( 700)
Impuesto a la renta relacionado a los componentes de otros resultados ( 4,667) ( 9,334)
Otros resultados integrales del año, neto de impuestos (14,000) 28,000
Resultados integrales del año 107,250 93,500 51
Estados de resultados separados ( párrafo 81b ) ( IASB )
2011 2010
$.000 $.000
Ingresos 390,000 355,000
Costo de ventas (245,000) (230,000)
Otros gastos ( 2,100) ( 1,200)
52
Recientes cambios a la NIC 1. Presentación de estados financieros
( IASB )
Estados de resultados integrales ( párrafo 81b )
2011 2010
$.000 $.000
Otros resultados integrales
Diferencia en cambio de traducción de operaciones extranjeras 12,668 10,667
Activos financieros disponibles para la venta (24,000) 26,667
Cobertura de flujos de efectivo ( 720) ( 4,000)
Ganancia sobre la revaluación de inmuebles 2,986 3,367
Ganancias (pérdidas) actuariales sobre los planes de pensión de ( 667) 1,333
beneficios definidos
Utilidad atribuible a otros resultados integrales asociados 400 ( 700)

Impuesto a la renta relacionado a los componentes de otros ( 4,667) ( 9,334)
resultados
Otros resultados integrales del año, neto de impuestos (14,000) 28,000
Resultados integrales del año 107,250 93,500
Utilidad del año atribuible a :
Accionistas de la matriz 97,000 52,400
121,250 65,500
Resultados integrales atribuibles a :
107,250 93,500
Ganancia por acción 53
Básico y diluido 0,46 0,31
MC NIC 1
ESTADO DEL RESULTADO
INTEGRAL
Revelación de distribución ( párrafo 83)
83 Una entidad revelará las siguientes partidas en el estado del

resultado integral como distribuciones para el periodo:
(a) resultado del periodo atribuible a:

(i) participaciones no controladoras y
(ii) propietarios de la controladora.
(b) resultado integral total del periodo atribuible a:

(i) participaciones no controladoras y
(ii) propietarios de la controladora.

54
( IASB )
Estados de resultados integrales (`párrafo 83)
2011 2010
$. 000 $. 000
Utilidad del año atribuible a:
121,250 65,500
Resultados integrales atribuibles a :
107, 250 93,500
Ganancia por acción
Básico y diluido 0,46 0,31
55
MC NIC 1
ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
Presentación y revelación ( párrafo 84)
84 Una entidad puede presentar en un estado de

resultados separado (véase el párrafo 81) las
partidas enunciadas en el párrafo 82(a) a (f) y
la información a revelar del párrafo 83 (a).

56
( IASB )
Estados de resultados separados ( párrafo 84 )
2011 2010
$.000 $.000
Ingresos 390,000 355,000
Costo de ventas (245,000) (230,000)
Otros gastos ( 2,100) ( 1,200)
Utilidad del año atribuible a :
121,250 65,500
57
MC ESTADO del RESULTADO NIC 1
INTEGRAL
Partidas extraordinarias ( párrafo 87 )
Una entidad no presentará ninguna partida

de ingreso o gasto como partidas
extraordinarias en el Estado del Resultado
Integral, en el Estado de Resultados
Separado ( cuando se lo presenta) o en las
notas.

MC NIC 1
INTEGRAL
Desglose de los gastos
( párrafos del 99 al 103 )
Una entidad presentará un desglose de los gastos

reconocidos en el resultado; basada en la
naturaleza o en la función de ellos
Aconseja exponer el desglose indicado en el Estado del

Resultado Integral o en el Estado de Resultados Separado
cuando se presente.
Primera forma : Método de la “naturaleza de los gastos”

Segunda forma : Método de la “función de los gastos”

INDUSTRIAS ALEXANDRA, SAC – INDALEXA
PCGE ESTADO DE RESULTADOS
( FUNCION DE LOS GASTOS ) NIC 1
Del 1º de Enero al 31 de Diciembre del Año 2
( párrafo 103 )
En Nuevos Soles
S/.
Ventas Netas
A Terceros 8,000.00
Costo de Ventas
A Terceros ( 4003.64)
Utilidad Bruta en Ventas 3,996.36
Gastos de Ventas ( 339.45)
Utilidad Neta en Ventas 3,656.91
Gastos de Administración ( 1,093.79)
Utilidad de Operación 2,563.12
Otros Ingresos y Egresos
Ingresos Financieros 70.00
Gastos Financieros ( 100.00)
Otros Ingresos 170.00
Otros Egresos ( 145.00)
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 2,558.12
Impuesto a la Renta
Corriente ( 777.82)
Diferido 6.54 ( 771.28)
Utilidad Neta 1,786.84

INDUSTRIAS ALEXANDRA, SAC – INDALEXA
PCGE ESTADO DE RESULTADOS
(NATURALEZA DE LOS GASTOS) NIC 1
Del 1º de Enero al 31 de Diciembre del Año 2
(párrafo 102)
En Nuevos Soles
S/.
Ventas de Productos Terminados 8,000.00
Variación de Productos Terminados ( 768.20)
Variación de Productos en Proceso 94.13
7,325.93
Producción de Activo Inmovilizado 8,200.00
Producción del Ejercicio 15,525.93
Compras de Materias Primas ( 3,222.20)
Compras de Suministros ( 4,200.00)
Variación de Materias Primas 2,022.20
Variación de Suministros ( 72.00)
Gastos de Servicios Prestados por Terceros ( 4,082.00)
Valor Agregado 5,971.93
Gastos de personal, directores y gerentes ( 2,978.84)
Gastos por tributos ( 225.88)
Excedente Bruto de Explotación 2,767.21
Valuación y deterioro de activos y provisiones ( 204.09)
Resultado de Explotación 2,563.12
Ingresos Financieros 70.00
Gastos Financieros ( 100.00)
2,533.12
Otros Ingresos de gestión 170.00
Otros egresos de gestión ( 145.00)
Resultado Antes de Impuesto a la Renta 2,558.12
Impuesto a la Renta
Corriente ( 777.82)
Diferido 6.54
Resultado del Ejercicio 1,786.84
61
MC NIC 1
INTEGRAL
Elección del método ( párrafo 105 )
La elección del método para el

desglose de los gastos (naturaleza o
función) dependerá de :
 factores históricos;
 sector industrial; y
 naturaleza de la entidad

62
BANCO METROPOLITANO
MC NIC 1
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
( SBS ) Del 1ro de Enero al 31 de Diciembre
(En Nuevos Soles) ( párrafo 105)
AÑO 1 AÑO 2
INGRESOS FINANCIEROS 242,434 244,999
Intereses p. Disponible 18,200 18,392
Intereses y Comisiones p. Créditos 223,334 225,690
Ingresos Financieros Diversos 900 917
GASTOS FINANCIEROS (115,278) (116,475)
Intereses y Comis. p.Obligac. con el Público (112,000) (113,195)
Diferencia de Cambio ( 3,278) ( 3,280)
Margen Financiero Bruto 127,156 128,524
DESVALORIZAC. DE INVERS. Y ESTIMC.
INCOBRABLES DE CREDITOS ( 3,000) ( 3,045)
Estimc.. p. Incobrabilidad de Créditos del Ejerc. ( 3,000) ( 3,045)
Margen Financiero Neto 124,156 125,479
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 28,625 28,938
Ingresos por Servicios Diversos 125 127
Ingresos Diversos 28,500 28,811
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS ( 15,000) ( 15,120)
Gastos p. Operaciones Contingentes ( 15,000) ( 15,120)
Margen Operacional Bruto 137,781 139,297
GASTOS DE ADMINISTRACION ( 80,654) ( 81,704)
Gastos de Personal y Directorio ( 70,899) ( 71,851)
Gastos p. Servicios Recibidos de Terceros ( 6,800) ( 6,870)
Impuestos y Contribuciones ( 2,955) ( 2,983)
Margen Operacional Neto 57,127 57,593
DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ( 47,500) ( 48,308)
Depreciación Inmuebles, Mobiliario y Equipo ( 47,500) ( 48,308)
Resultado de Operación 9,627 9,285
OTROS INGRESOS Y GASTOS 36,730 42,276
Ingresos de Ejercicios Anteriores 36,730 42,276
Resultado de Ejercicio Antes
de Impuestos 46,357 51,561
Impuesto a la Renta ( 13,907) ( 15,468) 63
Resultado Neto del Ejercicio 32,450 36,093
NIIF’s PCGE
EXPOSITOR

64
MC ESTADO de CAMBIOS NIC 1
en el PATRIMONIO
Articulo 2º: Precisase que

c) Mantener la presentación del Estado de

Cambios en el Patrimonio Neto en el que
se revelen todos los cambios en las
CUENTAS PATRIMONIALES.

en el PATRIMONIO
NIC 1 Presentación de Presentación que muestre
Estados Financieros ( párrafo 106 )
Una entidad presentará un estado de cambios en el

patrimonio que muestre:
106 (a) el resultado integral total del período, mostrando de forma
separada los importes totales atribuibles a los
propietarios de la controladora y los atribuibles a las
participaciones no controladoras;
(b) para cada componente de patrimonio, los efectos de la

aplicación retroactiva o la reexpresión retroactiva
reconocidos según la NIC 8; y
(c) [eliminado]
en el PATRIMONIO
NIC 1 Presentación de Presentación que muestre
Una entidad presentará un estado de cambios en el

patrimonio que muestre:
106 (d) para cada componente del patrimonio, una conciliación entre
los importes en libros, al inicio y al final del periodo,
revelando por separado los cambios resultantes de:
(i) resultados;
(ii) cada partida de otro resultado integral; y
(iii) transacciones con los propietarios en su calidad de tales,
mostrando por separado las contribuciones realizadas por
los propietarios y las distribuciones a éstos y los cambios en
las participaciones de propiedad en subsidiarias que no den
lugar a una pérdida de control.
en el PATRIMONIO
Cambios en el patrimonio
NIC 1 Presentación de Cambios entre el comienzo y el final
del período
Estados Financieros
( párrafo 109 )
109 Los cambios en el patrimonio de una entidad, entre el comienzo y el
final del periodo sobre el que se informa, reflejarán el incremento o la
disminución en sus activos netos en dicho período
Excepto por lo que se refiere a los cambios que procedan de

transacciones con los propietarios en su condición de tales (como por
ejemplo aportaciones de patrimonio, las recompras por la entidad de
sus propios instrumentos de patrimonio y los dividendos) y
los costos directamente relacionados con estas transacciones, la variación

integral del patrimonio durante el periodo representa el importe total de
ingresos y gastos, incluyendo ganancias o pérdidas, generadas por las
actividades de la entidad durante el período.
en el PATRIMONIO
Ajustes retroactivos
NIC 1 Presentación de La NIC 8 requiere ajustes retroactivos
110
Al efectuar cambios en las políticas contables, en la medida en que
sean practicables, excepto cuando las disposiciones transitorias
de alguna NIIF requieran otra cosa.
También requiere que la reexpresión para corregir errores se

efectúe retroactivamente, en la medida que sea practicable.
los ajustes y las reexpresiones retroactivas NO SON CAMBIOS en el

patrimonio sino ajustes al saldo inicial de las ganancias acumuladas
(resultados acumulados) excepto cuando lo requiera alguna NIIF.

Estado de cambios en el patrimonio para el año
que termina el 31 de diciembre de 2010 y 2011
( párrafos 106 al 110) ( IASB )
Capital Ganancias Conversión Activos Coberturas Superavit Total Participaciones Patrimonio
en acumuladas de negocios financieros del flujo de de no total
acciones en el disponibles efectivo revaluació controladoras
extranjero para la venta n
Saldo al 1
de enero del 600.000 118.100 (4.000) 1.600 2.000 - 717.700 29.800 747.500
2010
Cambios en
políticas - 400 - - - - 400 100 500
contables
Saldo
reexpre 600.000 118.500 (4.000) 1.600 2.000 - 718.100 29.900 748.000
sado
Cambios en
el
patrimonio
para 2010
Dividendos
- (10.000) - - - - 10.000) - (10.000)
Resultado
integral
- 53.200 6.400 16.000 (2.400) 1.600 74.800 18.700 93.500
del año
2010
CPCC. Alejandro Ferrer Quea 70

Estado de cambios en el patrimonio para el año
que termina el 31 de diciembre de 2011
( párrafos 106 al 110 ) ( IASB )
Capital Ganancias Conversión Activos Coberturas Superávit Total Participacione Patrimoni
en acumuladas de negocios financieros del flujo de de s no o total
accione en el disponibles efectivo revaluaci controladoras
s extranjero para la venta ón
Saldo al 31
de diciembre
600.000 161.700 2.400 17.600 (400) 1.600 782.900 48.600 831.500
de 2010
Cambios en
el patrimonio
para 2011
Emisión de
capital en
acciones 50.000 - - - - - 50.000 - 50.000
Dividendos
- (15.000) - - - - (15.000) - (15.000)
Resultado
Integral total
del año 2011 - 96.600 3.200 (14.400) (400) 800 85.800 21.450 107.250
Transferenci
aa
ganancias - 200 - (200) - - -
retenidas
Saldo al 31
de diciembre
de 2011 650.000 243.500 5.600 3.200 (800) 2.200 903.700 70.050 973.750
71
NIIF’s PCGE
EXPOSITOR

72
MC NIC 1
ESTADO DE FLUJOS
de EFECTIVO
Requerimientos para presentación y revelación
( párrafo 111 )
Estados Financieros
La NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo

establece los requerimientos para la
presentación y revelación de información
sobre flujos de efectivo y equivalentes de
efectivo.
MC NIC 1
ESTADO DE FLUJOS
de EFECTIVO
Requerimientos por presentación y revelación
Reglamento de Información
Financiera - CONASEV (*)
El Estado de Flujos de Efectivo muestra el efecto de los

cambios de EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO en un período determinado generado y
utilizado en las actividades de :
Operación Inversión y Financiamiento
(*) Ahora : Superintendencia del Mercado de Valores - SMV

OBJETIVO DE LA NIC 7 - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El objetivo de la NIC 7 es exigir a las empresas para que a través del :
suministren información acerca de los

Estado de
Flujos de movimientos históricos en el efectivo y
Efectivo los equivalentes al efectivo
Clasificados según procedan de actividades de:
OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAMIENTO
75
Elaborado por : CPC. Carlos Paredes Reátegui
ALCANCE (Párrafo 1 )
Deben preparar un
Estado de
FLUJOS DE
Y deben presentarlo como
EFECTIVO parte integrante del
Todas las empresas que CONJUNTO

preparan y presentan ESTADOS
estados financieros FINANCIEROS
básicos.
76
ALCANCE ( Párrafo 3)
Debe ser cumplida por:
Toda empresa que prepara

y presenta los estados
financieros básicos.
Cualquiera sea la naturaleza de las
actividades de la empresa.
Independientemente de que el Toda vez que los usuarios

efectivo sea el bien o giro de su están interesados en
negocio (caso de las entidades conocer como la empresa
financieras) genera y utiliza el
77
DEFINICIÓN DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO (Párrafo 6 y 7)
• Efectivo: comprende tanto:
El dinero en Caja Y los depósitos bancarios

• Caja • Bancos
• Caja • Cuentas Corrientes
• Fondos Fijos • Depósitos a la Vista
• Equivalente de efectivo : son :
• inversiones a corto plazo de gran • Activos financieros medidos
liquidez. a valores razonables con
cambios en resultados
• que son fácilmente convertibles en • Bonos.
importes determinados de efectivo (3 • Certificados de Depósito.
meses o menos) • Acciones.
• estando sujetos a un riesgo poco • Letras del tesoro público.
significativo de cambios en su valor.
78
DEFINICIÓN DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ( Párrafo 6 y 7 )
• Flujos de efectivo son :
• entradas de • salidas de
efectivo y efectivo y
equivalentes al equivalentes al
efectivo. efectivo.
• Cobranzas de facturas. • Pago de sueldos.
• Ventas al contado. • Pago de tributos.
• Cobro de intereses y • Amortizaciones de
comisiones. préstamos.
• Pago de dividendos.
79
DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (Párrafo 6 )
• Actividades de operación : son las

actividades que: • Cobranzas de
facturas de ventas de
• constituyen la principal fuente de bienes del negocio.
ingresos ordinarios de la empresa, • Intereses y
comisiones. (bancos)
• así como otras actividades que no • Adelantos de
puedan ser calificadas como de proveedores.
inversión o financiamiento. • Pago de impuestos.
EJEMPLO
Formas de entradas
• Entradas por regalías,
honorarios, comisiones y
otros ingresos. Formas de salidas
• Entradas por cobro de • Pagos a proveedores.
préstamos otorgados a • Pagos de tributos.
trabajadores. • Pagos a trabajadores
por remuneraciones.
• Pago de intereses.
80
DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN (Párrafo 6)
• Actividades de inversión : son aquellas

relacionadas con:
• Ventas de activos fijos.
• las operaciones de adquisición o • Recepción de dividendos
enajenación de activos a largo plazo. en efectivo.
• Construcción y venta de
• así como de otras inversiones no activos productivos.
incluidas en el efectivo y los
equivalentes al efectivo.
EJEMPLO
Formas de entradas
• Venta de inmuebles, maquinaria

y equipo, intangibles y otros
activos de largo plazo.
• Venta de acciones o Formas de salidas
instrumentos de deuda de otras • Adelantos de efectivo y
empresas y de participaciones préstamos dados a terceros.
patrimoniales en asociaciones • Adquisición de activo fijo.
en participación. • Adquisición de acciones de
• Contratos a futuro, contratos a otras entidades.
plazo, contratos de opción, etc.
81
DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO (Párrafo 6)
• Actividades de financiamiento : son las

actividades que: • Emisión de bonos
• Emisión de acciones
• producen cambios en el tamaño y • Pago de dividendos
composición de los capitales propios y
• de los préstamos tomados por parte de la
empresa.
EJEMPLO
Formas de salidas
Formas de entradas
• Recompra de acciones.
• Emisión de acciones u otros
• Pagos de dividendos,
títulos representativos del
utilidades y otras
patrimonio neto.
distribuciones para los
• Emisión de obligaciones, propietarios.
préstamos, pagares, bonos,
• Cancelación y amortización de
hipotecas y otras formas de
préstamos obtenidos.
endeudamiento a corto o largo
plazo. • Otros pagos principales a los
acreedores de largo plazo.
• Nuevos aportes en efectivo.
• Amortización arrendamientos
financieros.
Elaborado por : CPC. Carlos Paredes Reátegui 82
PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (Párrafo 10)
01/ENERO 31/DICIEMBRE
Se debe presentar los flujos de efectivo Estado de

de un periodo, clasificados, de la Flujos de
manera mas apropiada para su Efectivo
negocio, en:
• Operación
• Inversión
•Financiamiento
FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(Párrafo 18)
Conceptos 20X2 20X1
MÉTODO ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza (entradas) por:
Venta de bienes o servicios e ingresos operacionales 654,776 613,438
DIRECTO Honorarios y comisiones

Intereses y rendimientos (no incluidos en la actividad de
inversión)
según el cual se Dividendos (no incluidos en la actividad de inversión)
presentan por Regalías

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
separado las
Menos pagos (salidas) por:
principales Proveedores de bienes y servicios (412,525) (315,785)
categorías de Remuneraciones y beneficios sociales (115,619) (148,769)
cobros y pagos Tributos (101,794) (116,499)
en términos Intereses y rendimientos (no incluidos en la actividad de
financiamiento)
brutos
Regalías
Otros Pagos de efectivo relativos a la actividad (33,268) 6,906
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de
(8,430) 39,291
Efectivo Provenientes de Actividades de Operación
84
FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(Párrafo 18)
MÉTODO
CONCILIACIÓN DEL RESULTADO DEL INDIRECTO

EJERCICIO CON EL EFECTIVO NETO
PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE según el cual se comienza
OPERACIÓN presentando la pérdida o
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio ganancia en términos netos,
cifra que se corrige luego por
Más : los efectos de las transacciones
no monetarias, por todo tipo de
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
partidas de pago diferido y
Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa devengados que son la causa de
cobros y pagos en el pasado o
Desvalorización de Existencias
en el futuro, así como de las
partidas de pérdidas o
ganancias asociadas con flujos
de efectivo de actividades
clasificadas como de inversión o
financiamiento.

Recientes cambios a la NIC 1 Presentación de Estados Financieros
( Método Indirecto )
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados el 31 de diciembre
(En miles de nuevos soles)
2011 2010
S/.000 S/.000
ACTIVIDADES DE OPERACION
Utilidad Neta del año 121,250 65,500
Depreciación 8,587 27,111
Amortización 925 1,313
Provisión de cuentas de cobranza dudosa 1,474 1,549
Provisión para desvalorización de existencias 82 779
Pérdida (utilidad) en venta de activo fijo 1,080 ( 497)
Utilidad en venta de inversiones -.- ( 231)
Impuesto a la renta diferido 502 1,023
Provisión dietas de directorio 8,489 10,376
Provisiones varias 324 ( 820)
Aumento (disminución) del flujo de las actividades de operación
por variaciones netas de activos y pasivos :
Cuentas por cobrar comerciales ( 12,349) 38,461
Otras cuentas por cobrar 376 ( 36,394)
Existencias 8,221 ( 9,657)
Gastos pagados por anticipado ( 12,167) 1,840
Cuentas por pagar comerciales ( 20,914) 40,958
Otras cuentas por pagar ( 32,656) ( 2,673)
Efectivo provisto por las actividades de operación 73,224 138,638
ACTIVIDADES DE INVERSION
Venta de Inmuebles, maquinaria y equipo 3,780 801
Venta de inversiones -.- 2,904
Venta de otros activos -.- 2,853
Compra de Inversiones ( 1) -.-
Compra de Inmuebles, maquinaria y equipo (133,409) ( 64,141)
Pago de otros activos ( 430) ( 390)
Efectivo neto aplicado a las actividades de inversión ( 129,802) ( 57,933)
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Emisión de bonos corporativos, neto de amortizaciones 45,109 ( 5,148)
Préstamos recibidos, neto de amortizaciones 30,890 ( 25,718)
Sobregiros bancarios, neto de amortizaciones 679 8,650
Dividendos Pagados ( 30,600) ( 62,979)
Efectivo neto provisto por las actividades de Financiamiento 46,078 ( 85,195)
======= ========
Disminución neta del efectivo ( 10,500) ( 4,490)
Saldo de efectivo al inicio del año 322,900 327,390 86
Saldo de efectivo al final del año 312,400 322,900
Recientes cambios a la NIC 1 Presentación de Estados Financieros
Estado de Flujos de Efectivo

( Método Directo )
Por los años terminados el 31 de diciembre
(En miles de nuevos soles)
2011 2010
S/.000 S/.000
ACTIVIDADES DE OPERACION
Cobranza a Clientes 1,523,187 1,376,123
Dividendos percibidos en efectivo 57,143 50,437
Intereses cobrados 1,024 637
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad 25,250 7,290
Pago a Proveedores (1,329,106) (1,104,404)
Pago de remuneraciones beneficios sociales ( 58,409) ( 60,222)
Pagos de tributos ( 72,994) ( 77,839)
Impuesto a la renta pagado ( 44,501) ( 20,206)
Intereses pagados ( 27,341) ( 22,249)
Otros pagos en efectivo relativos a la actividad ( 1,029) ( 20,930)
Efectivo neto provisto por las actividades de operación 73,224 138,638
========= =========
ACTIVIDADES DE INVERSION
Venta de Inmuebles, maquinaria y equipo 3,780 801
Venta de inversiones -.- 2,904
Venta de otros activos -.- 2,853
Compra de Inversiones ( 1) -.-
Compra de Inmuebles, maquinaria y equipo ( 133,409) ( 64,141)
Pago de otros activos ( 430) ( 390)
Efectivo neto aplicado a las actividades de inversión ( 129,802) ( 57,933)
======== ========
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Emisión de bonos corporativos, neto de amortizaciones 45,109 ( 5,148)
Préstamos recibidos, neto de amortizaciones 30,890 ( 25,718)
Sobregiros bancarios, neto de amortizaciones 679 8,650
Dividendos Pagados ( 30,600) ( 62,979)
Efectivo neto provisto por las actividades de Financiamiento 46,078 ( 85,195)
======= ========
Disminución neta del efectivo ( 10,500) ( 4,490)
Saldo de efectivo al inicio del año 322,900 327,390
Saldo de efectivo al final del año 312,400 322,900
87
CONFORME A LAS
NIIF’s y EL PCGE

88
89
Información Financiera
MINISTERIO DE ECONOMIA Y
FINANZAS
Sector Público Sector Financiero Sector no Financiero
Dirección Nacional de Superintendencia de Superintendencia del

Contabilidad Pública Banca Seguros y AFP Mercado de Valores
- Entes - Bancos y otras - Empresas Comerc.,

entidades Producción y servicios
Gubernamentales
financieras

Tenencia de la Propiedad
SECTOR PUBLICO SECTOR NO PUBLICO
- Gobierno Central - Asociación
- Gobiernos Regionales -ONG
- Gobiernos Locales - Comité
-Organismos - Fundación
Autónomos - Empresa
- Organismos - Cooperativa
Descentralizados
Presencia del Estado Ausencia del Estado
92
Actividad Económica
SECTOR FINANCIERO SECTOR NO FINANCIERO

- Empresa Bancaria - Empresa Comercial
- Empresa Financiera - Empresa Industrial
- Empresa de Arrendamiento - Empresa de Servicios no
Financiero Financieros
- Empresa de Servicio Fiduciario - Empresa Titularizadora
- Caja Municipal de Ahorro y - Empresa de Fondos Mutuos de
Crédito Inversiones
- Caja Rural de Ahorro y Crédito
- Cooperativa de Ahorro y
Crédito
- Empresa de Seguros - Cooperativa de Producción
- Empresa Almacenera - Cooperativa de Servicios no
- Administradora Privada de Fondo
Financieros
de Pensiones
Ente regulador : SBS Ente regulador : SMV
93
Información Financiera Básica
- Estado de Situación Financiera

( ex – Balance General )
- Estado del Resultado Integral ( 1) (2)

( ex – Ganancias y Pérdidas )
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- Estado de Flujos de Efectivo

- Notas a los Estados Financieros
(1) Estado de Resultados para entidades del Sector Financiero

(2) Estado de Gestión par entidades del Sector Público o Gubernamental
94
USUARIO FINALIDAD
I. Inversionista - Juzgar gestión de la empresa
a. Actual (accionista, socio
- Medir y participar de la utilidad
Propietarios)
- Mantener o vender
participación
b. Futuro - Adquirir o desechar

participación
- Intervenir en gestión y
resultados

USUARIO FINALIDAD
II. Acreedores
a. Actual (proveedores, - Proteger el crédito otorgado
entidades financieras, etc) - Recuperar préstamo concedido
b. Futuro - Conceder o denegar crédito
- Garantías Reales

USUARIO FINALIDAD
III. Estado
a. Fisco - Calificar determinación de la
renta imponible conforme a
Ley
b. Otros Entes oficiales - Controlar y supervisar

( SMV, SBS, DGCP ) empresas acopio de
información financiera

USUARIO FINALIDAD
IV. Empresa
a. Gerencia ( Ejecutivos, - Juzgar su propia gestión
funcionarios) - Ponderar los resultados
b. Asesores - Proponer alternativas para la

toma de decisiones

 Estudio de la Situación Financiera de la
Empresa Derivada de las Distintas
Operaciones que Efectúo Durante un
Determinado Período Económico, a
Través de la Lectura de sus Estados
Financieros.

 ANALISIS : Empleo de Métodos para Relacionar
Diferentes Elementos Contenidos en
los Estados Financieros y Apreciar los
Cambios en la Situación Financiera de
la Empresa.
 INTER -
PRETACION : Proceso Mental para Comprender los
Cambios en la Situación Financiera y
Extraer Conclusiones del Análisis
Realizado.

101
 Determinar Eficiencia de la Empresa en la
: Determinación de sus Recursos
 Medir : Resultados Alcanzados respecto

a las Operaciones planeadas y
los Controles aplicados por la
Empresa.
 Conocer : Progreso de la Empresa para

la Toma de Decisiones
Económicas
 PORCENTAJES : Variaciones Verticales y
Variaciones Horizontales de la
Composición de Los Estados
Financieros calculados en
Tanto por Ciento (%).
 RATIOS O Indicadores (índices)

RAZONES : Financieros que son cocientes
Resultantes de relacionar
Determinadas Cuentas de Los
Estados Financieros.
Métodos de razones
a) Principio básico: En el análisis de Estados
Financieros deben existir proporciones, adecuadas
o no, entre las distintas partidas integrantes de
estos, las cuales ponen a nuestra disposición nuevos
elementos de juicio para el estudio de la situación
financiera de la empresa. Este principal método del
análisis vertical lo constituyen las razones o
coeficientes, también denominados cocientes o
índices.

104
Métodos de razones
b) Limitaciones del método: Si bien las relaciones

existentes entre los diversos elementos
componentes de los Estados Financieros pueden
ser apreciados por medio de razones o
coeficientes, no debemos olvidar que estas solo
cumplen una misión de auxilio para el estudio de
las cifras, detectando probables aspectos débiles
en el acontecer financiero de la empresa.

105
Métodos de razones
c) Empleo incorrecto: Los coeficientes
cumplirán su misión de auxilio en el análisis de
Estados Financieros, de dos o más empresas
cuando estos provienen de la comparación de
cifras que expresen situaciones financieras que
se derivan de una misma o similar actividad
económica.

106
- Empresas del Sector no Financiero -
 LIQUIDEZ
 SOLVENCIA
 GESTION

RENTABILIDAD
108
 INDICES DE LIQUIDEZ
Nivel que tiene la empresa para transformar
sus activos en dinero y hacer frente a sus
obligaciones de corto plazo.
 Liquidez Corriente
 Prueba Acida
 Liquidez Absoluta

 INDICES DE SOLVENCIA
Nivel de Solvencia Financiera de la empresa
para afrontar sus obligaciones con regularidad.
Mide la capacidad de endeudamiento.
 Razón de Endeudamiento
 Cobertura del Activo Fijo
 Solvencia Patrimonial

 INDICES DE GESTION
Nivel de Actividad de la empresa y la
eficiencia en la utilización de sus recursos
disponibles.
 Rotación de Existencias
 Rotación de Activo Fijo
 Rotación de Activo Total
 Rotación de Ctas.p.Cobrar Comerc.
 Costo de Ventas a Ventas
 Gastos Operacionales a Ventas

 INDICES DE RENTABILIDAD
Evaluar el resultado de la Gestión y el
rendimiento de los recursos administrados
por la empresa.
 Rentabilidad Sobre Inversión

 Rentabilidad Sobre Capital Propio
 Rentabilidad Sobre los Ingresos

112
- Empresas del Sector Financiero -
 SOLVENCIA  CALIDAD DE ACTIVOS
 EFICIENCIA y GESTION  RENTABILIDAD
 MARGEN FINANCIERO  LIQUIDEZ : M/N y M/E
 POSICION EN MONEDA EXTRANJERA

114
 INDICADORES DE SOLVENCIA
Mide capacidad para respaldar la deuda total en
moneda nacional y extranjera con el total del
patrimonio neto; y con el total de las inversiones
efectuadas por la empresa financiera .
 Nivel de Apalancamiento Financiero

 Razón de Endeudamiento Total
(Dependencia Financiera )

 INDICADORES DE CALIDAD DE ACTIVOS

Mide créditos otorgados en moneda nacional y
extranjera en situación de vencido o cobranza judicial;
así como, los préstamos que se encuentran vigentes o
en recuperación normal.
 Cartera Atrasada en Moneda Nacional
 Cartera Atrasada en Moneda Extranjera
 Cartera Atrasada Provisionada
 Créditos Vigentes/ Créditos Directos
 Créditos Refinanciados y Reestructurados
 Rendimiento Sobre Activos de Rentabilidad Directa.

 INDICADORES DE EFICIENCIA Y GESTION

Evaluar los gastos operativos incurridos respecto
al nivel de los activos rentables disponibles y de
los ingresos totales generados por la entidad
financiera .
 Gastos de Administración/Activo Rentable

 Gastos de Administración/Ingresos Totales

 INDICADORES DE RENTABILIDAD
Medir el rendimiento obtenido de los recursos
propios; y por la participación de las inversiones
efectuadas. Así como, el resultado logrado
producto de la intermediación financiera.
 ROE (Rentabilidad Sobre el Patrimonio o Capital )

 ROA ( Rentabilidad Sobre Activo Totales )
 Margen Financiero
 Ingreso Financiero / Ingresos Totales

 INDICADORES DE LIQUIDEZ
Capacidad de la empresa para administrar los
activos líquidos frente a las diversas
obligaciones a la vista, tanto en moneda
nacional como en moneda extranjera
 Liquidez en Moneda Nacional

 Liquidez en Moneda Extranjera
 Liquidez Absoluta en Moneda Nacional
 Liquidez Absoluta en Moneda Extranjera

 POSICION EN MONEDA EXTRANJERA

Medir el patrimonio de la entidad financiera
que se encuentre expuesto a riesgo cambiario
por administrar activos y pasivos en moneda
extranjera.
 Posición Global en Moneda

Extranjera

120
- Entidades del Sector Gubernamental -
 LIQUIDEZ  ORIGEN DE
RECURSOS
 APLICACIÓN DE  DEPENDENCIA
RECURSOS FINANCIERA
 COBRANZA Y  ENDEUDAMIENTO
MOROSIDAD

122
 INDICADORES DE LIQUIDEZ
Mide la capacidad de pago a corto plazo de la
entidad. Transformar los activos en efectivo o
equivalentes de efectivo y afrontar sus obligaciones
inmediatas.
 Liquidez Corriente
 Liquidez Acida
 Liquidez Absoluta

 INDICADORES DE ORIGEN DE RECURSOS

Medir la proporción de los ingresos corrientes y
los ingresos de capital respecto al total de los
ingresos captados por la entidad.
 Financiamiento por Ingresos Corrientes

 Financiamiento por Ingreso de Capital
 Financiamiento por cobranza de Cuentas
de Ejercicios Anteriores.

 INDICADORES DE APLICACIÓN
DE RECURSOS
Medir la proporción de los gastos corrientes y los
gastos de inversión frente al total de los gastos
incurridos por la entidad.
 Aplicación de Recursos Corrientes

 Aplicación de Recursos en Gastos
de Inversión

 INDICADORES DE DEPENDENCIA
FINANCIERA
Medir la capacidad que tiene la entidad para
generar recursos percibidos o captados frente a
los que recibe del Estado.
 Ingresos Propios
 Dependencia Financiera Corriente
 Autonomía Financiera
 Dependencia Financiera

 INDICES DE COBRANZA y MOROSIDAD

Medir el tiempo que demanda la entidad para
recuperar los créditos otorgados y convertir en
efectivo.
 Rotación de Cuentas por Cobrar

 Período Promedio de Recaudo

 INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO
Medir la proporcionalidad de la deuda total a corto
plazo y largo plazo, respecto al financiamiento de
los activos totales que dispone la entidad.
 Composición de la Deuda a Corto Plazo

 Composición de la Deuda a Largo Plazo
 Financiamiento de Activos
 Razón de Endeudamiento
 Razón de Endeudamiento Total
 Coeficiente de Operación

129
130

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Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea Continúa ….. 34

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