V

Contenido
Planilla Electrónica: Preguntas Frecuentes. A propósito de la versión 1.2
del PDT 601 vigente a partir del 01-08-08............................................................................................................................ V-1
INFORMES LABORALES
El Contrato de Trabajo y sus Implicancias en el Sector Privado (Parte I) ...................... V-7

INDICADORES LABORALES ............................................................................................................................................................................................................................................................................... V-10

Planilla Electrónica: Preguntas Frecuentes.

A propósito de la versión 1.2 del PDT 601

Informes Laborales
vigente a partir del 01-08-08
Ficha Técnica 26.07.2008, el 01.08.2008, el 07.08.2008, de derecho laboral que, si bien son fami-
el 14.08.2008 y el 22.08.2008. Si bien liares para los abogados laboralistas, no
Autor : CPC Agustina Yolanda Castillo Gamarra* todo es perfectible, las sucesivas actua- lo son para todos los contadores quienes
lizaciones evidencian que hay vacíos e debemos actualizarnos en esta materia.
Título : Planilla Electrónica: Preguntas Frecuentes.
inconsistencias que se van corrigiendo en
A propósito de la versión 1.2 del PDT 601 Este trabajo pretende ser más infor-
el camino y que sin duda generan contra-
vigente a partir del 01-08-08 mativo que crítico. Con tal propósito
tiempos y sobrecostos a los declarantes.
compartimos información de interés que
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 166 - Primera
Quincena de Setiembre 2008
Entre los efectos positivos que tiene la nos sirva para realizar de mejor forma
Planilla Electrónica se destacan “la eli- nuestras labores contables, en especial
minación del costo de tramitación de las aquellas relacionadas con la Planilla
1. Introducción planillas de pago y del libro especial de Electrónica.
Como todos sabemos, el primero de modalidades formativas, la consolidación
Aprovechamos estas líneas, para invitar
enero de 2008 entró en vigencia el nue- de obligaciones laborales, la desaparición
a las personas que leen este artículo en
vo sistema de Planillas Electrónicas, por del costo por almacenamiento físico de
distintos lugares de nuestro país a visitar
lo que a partir de la declaración jurada las planillas, la contribución a los fines
mi Blog2 y dejarme sus comentarios,
de enero 2008, presentada en el mes de administración de justicia, el fortale-
que sin duda serán un valioso aporte
de febrero, ya no usamos el PDT 600 cimiento de la inspección de trabajo, la
para entre todos continuar revisando
- Remuneraciones sino el PDT 601 - Pla- información de calidad para el estableci-
el tema, compartiendo información y
nillas Electrónicas, habiéndose iniciado miento de políticas y legislación ajustada
aprendiendo día a día.
así lo que algunos han denominado la a la realidad, el acceso a los sistemas
“Sunatización Laboral”. de seguridad social en pensiones, y los
beneficios para otras entidades como 2. Dónde obtener información
Más recientemente, a pocos días de Fies- EsSalud o la SBS”1. La información necesaria sobre este nue-
tas Patrias, el 26 de julio de 2008 entró
En cuanto a los aspectos negativos de la vo sistema, la podemos obtener visitando
en vigencia la Resolución de Superinten-
Planilla Electrónica debemos subrayar la la página web de la Sunat: http://www.
dencia Nº 125-2008/SUNAT (25.07.08),
falta de claridad de algunos conceptos, sunat.gob.pe, así como la página web
que aprueba la versión 1.2 del PDT 601,
los vacíos y las inconsistencias que pre- del Ministerio de Trabajo y Promoción
versión que deberá utilizarse a partir del
senta -felizmente se vienen corrigiendo del Empleo: http://www.mintra.gob.
1º de agosto de 2008. El archivo Auto-
a través de las sucesivas actualizaciones-, pe. Allí podemos encontrar las normas
instalador Integrador_Planilla.exe, así
y un tema más de fondo, el universo de legales que regulan el tema, el archivo In-
como las Tablas Paramétricas (Anexo 2)
sujetos obligados a presentarla, que in- tegrador_Planilla.exe a fin de bajar el PDT
y la Estructura de Datos requerida por
cluye a las MyPES, muchas de las cuales 601, así como los Anexos con las Tablas
los Archivos de Importación (Anexo 3),
son empresas de subsistencia que tienen Paramétricas con los códigos de tipo de
debidamente actualizados con la versión
escasa capacidad contributiva y no cuen- trabajador, tipo de contrato de trabajo,
1.2, se encuentran a disposición de los
tan con recursos suficientes para tomar ingresos, tributos y descuentos, ocupa-
interesados en la página web de Sunat y
los servicios de un profesional capacitado ción o nivel educativo y otros (Anexo 2)
en el Portal del MTPE.
en este tema, más aún si se considera que y la Estructura de Datos requerida por
La versión 1.2 ha sido actualizada has- la Planilla Electrónica introduce términos los Archivos de Importación (Anexo 3), y
ta la fecha en cinco oportunidades: el sobre todo la Sección Preguntas Frecuen-
1 Ver pregunta 3 de la sección I Aspectos generales de las preguntas
* Contadora y abogada de la PUC, adjunta de la Catedrática de sobre aspectos laborales (Versión al 04/08/2008) publicadas en el
Derecho Triburaio - PUC Portal del MTPE: http://www.mintra.gob.pe. 2 http://blog.pucp.edu.pe/agustinacastillo.

N° 166 Primera Quincena - Setiembre 2008 Actualidad Empresarial V-1

 V Informe Laboral
tes3, donde los contadores, abogados y
todas las personas interesadas en este
tema podemos absolver la mayoría de
nuestras dudas tanto en materia tribu-
taria como en materia laboral. Además,
debemos recordar que cada PDT tiene
su propio menú de Ayuda por lo que
bastará con presionar la tecla F1 sobre
el campo o concepto del que se requiera
mayor información o detalle. Asimismo,
podemos efectuar consultas telefónicas
comunicándonos directamente con Sunat
(0801-1-2100) o con el MTPE (3157214,
3157215 y demás números que figuran
en su página web), así como acercarnos a
los Centros de Servicios al Contribuyente
- Cabinas PDT que tiene la Sunat a nivel
nacional. Adicionalmente, tenemos las
nuevas herramientas informáticas como
el Blog que nos permiten compartir
información.
3. Consultas más recurrentes en
los primeros meses
Cierre de las Planillas de Pago
Las consultas más recurrentes giraban en
torno al cierre de las planillas de pago
(manual o computarizada) llevadas de
acuerdo al Decreto Supremo Nº 001-98-
TR. El tema ha quedado resuelto con la
publicación de la Resolución Ministerial
Nº 020-2008-TR (16.01.08), cuyo ar-
tículo 2 señala que “Los empleadores
obligados a utilizar la Planilla Electró-
nica efectuarán el cierre de las planillas
llevadas de acuerdo al Decreto Supremo
Nº 001-98-TR, a partir de enero del año
2009, observando el cronograma que
se aprobará por Resolución Ministerial
del Sector Trabajo y Promoción del Em-
pleo”. Sin embargo, nada obsta que los
empleadores decidan cerrar sus planillas
antes de la fecha que se establezca en
el cronograma puedan hacerlo. No obs-
tante, el MTPE recomienda no cerrarlas,
a fin de poder realizar rectificaciones en
caso de existir errores en las planillas
anteriores a enero del año 2008. En este
orden de ideas, la Primera Disposición
Transitoria de la R.M. Nº 020-2008-TR
establece que “Durante el año 2008, las
planillas llevadas de acuerdo al Decreto
Supremo Nº 001-98-TR permanecerán
abiertas, y servirán exclusivamente para
la rectificación de errores u omisiones re-
ferentes a períodos anteriores a enero del
año 2008. Tales rectificaciones se harán
constar a partir de la hoja siguiente a la
última utilizada”.
Asimismo, el MTPE ha precisado que no
es necesario solicitar la autorización de la
nueva Planilla Electrónica ni es necesario
3 Nos referimos a las preguntas sobre aspectos tributarios (Versión
al 12/08/2008), publicadas en el portal de la Sunat: http://www.
sunat.gob.pe; así como a las preguntas sobre aspectos laborales
(Versión al 04/08/2008), publicadas en el Portal del MTPE: http://
www.mintra.gob.pe, ambos documentos han sido actualizados
con la versión 1.2 actualmente vigente.
V-2 Instituto Pacífico
que se imprima, pues el solo hecho de
haber llenado y presentado el PDT servirá
como constancia.
Información adicional solicitada por
el PDT 601
Por otro lado, el PDT 601 -a diferencia
del PDT 600- nos solicita información adi-
cional como, por ejemplo, los descuentos
al trabajador por concepto de AFP o el
tema del Senati, entendemos que para
efectos estadísticos y por ser información
a consignar en la Boleta de Pago. Sin
embargo, debe quedar claro que a través
de la Planilla Electrónica no se efectúa la
determinación de la deuda ni los pagos
por concepto de AFP ni de Senati. A ma-
yor abundamiento, se puede revisar el
Art. 3 de la Res. de Superintendencia Nº
204-2007/Sunat (27.10.2007), donde
podemos corroborar que ni la AFP ni
el Senati son conceptos que se pagan
a través del PDT 601. En consecuencia,
en el caso de la AFP debemos continuar
usando el formulario “Planilla de Pago de
Aportes Previsionales” y pagar dentro de
los cinco (5) primeros días hábiles del mes
siguiente; y, en el caso de la contribución
al Senati, el pago se continúa efectuando
a través de los cupones dentro de los doce
(12) días hábiles del mes siguiente.
Trabajadores Independientes (Cuarta
Categoría)
Otro aspecto importante es que la in-
formación respecto a los trabajadores
independientes (cuarta categoría) sea
que exista o no la obligación de retener
por concepto de impuesto a la renta, se
declara en la Planilla Electrónica, y ya no
en el PDT 621 - IGV Renta Mensual (don-
de la pestaña respectiva está desactivada
a partir de la declaración de enero 2008
presentada en febrero).
Boleta de Pago: Formato 27 (Reporte
Generado por el PDT 601)
Con el PDT 601 se mantiene esta obliga-
ción, es decir, que además de presentar
el PDT 601 el empleador debe continuar
cumpliendo con la entrega de las boletas
a sus trabajadores.
Al respecto, la Resolución Ministerial
Nº 020-2008-TR (17.01.2008), me-
diante la cual se dictan medidas com-
plementarias para el uso de la “Planilla
Electrónica” en su artículo 1 señala que
los empleadores obligados a utilizar la
Planilla Electrónica deben entregar el ori-
ginal de la Boleta de Pago al trabajador,
a más tardar, el tercer día hábil siguiente
a la fecha de pago. El mismo artículo
detalla cuál es la información mínima
sobre el empleador y el trabajador que
debe contener este documento, y precisa
que con relación al número de horas
trabajadas en el período la Boleta de
N° 166
Pago deberá reflejar de manera exacta
el contenido del Registro de Control y
Asistencia.
La firma de la Boleta de Pago se sujeta a
lo dispuesto por los artículos 19 y 20 del
Decreto Supremo Nº 001-98-TR, modi-
ficado por el Decreto Supremo Nº 017-
2001-TR, siendo obligatoria en principio;
sin embargo, el empleador puede optar
por omitirla, si lo considera conveniente;
en cuyo caso le corresponderá la carga
de la prueba.
Entre las ventajas del PDT 601 tenemos
que permite generar las Boletas de Pago
en base a la información ingresada. Los
pasos son los siguientes:
Ir a la ventana Declaraciones Determina-
tivas: 0601 Planilla Electrónica y elegir la
opción Declaraciones, REPORTES GENE-
RALES. Se abre una ventana, donde se
debe seleccionar el MES, el tipo de salida:
Archivo Excel, la ubicación del archivo de
salida (por ejemplo, la carpeta “Boletas
de Pago” creada previamente en el disco
duro C), el reporte a generar: FORMATO
27 - BOLETA DE PAGO y, finalmente
GENERAR.
El PDT 601 generará un archivo por cada
trabajador. El nombre del archivo contie-
ne el RUC del empleador, el mes de la
planilla y el DNI del trabajador.
Como señala el MTPE, al absolver la
pregunta 12 de la sección I referida a qué
ocurre con las boletas de pago:
“Para dar cumplimiento de la obligación
en cuestión, los empleadores podrán
optar entre seguir emitiendo la boleta
a través de los medios que venían uti-
lizando; o emplear la boleta emitida a
través del aplicativo (la generada por el
PDT 601).
En tal sentido, el uso de la boleta emiti-
da a través del aplicativo es opcional; y
estará condicionada a que esta reúna las
condiciones establecidas en la mencio-
nada Resolución Ministerial; debiendo
considerarse además que su uso será
posible sólo cuando la periodicidad del
pago sea mensual y siempre que el pe-
ríodo de pago coincida con el inicio y el
fin del mes calendario.”
4. MTPE: Fiscalización Preventiva
Recién a partir del sétimo mes se sancio-
nará a quienes cometan infracciones. El
titular de Trabajo, Mario Pasco, señaló al
diario “El Comercio”4 que “Se dará un
proceso de adaptación que demorará
aproximadamente entre cuatro y seis
meses, en que seguramente se mostrará
errores involuntarios o infracciones leves,
pues adaptarse al sistema va a costar
trabajo. No empezaremos con la guada-
4 http://www.elcomercioperu.com.pe/ediciononline
Primera Quincena - Setiembre 2008

ña (castigo), sino que generaremos un
espacio de tiempo para que las empresas
se acostumbren”. Agregó que “Quien
incurra en error de buena fe no será
sancionado de forma alguna, al contrario
se le asesorará si lo requiere. Pero al que
evade y actúa con dolo, allí sí hay que
sancionársele”.
En esta misma línea, la Tercera Disposi-
ción Transitoria de la Resolución Ministe-
rial Nº 020-2008-TR señala que:
“Durante el primer semestre del año
2008, la fiscalización de la obligación de
llevar Planilla Electrónica será de carácter
preventivo. A tal efecto, la Inspección del
Trabajo realizará actuaciones de orienta-
ción y asesoramiento técnico; y adoptará
medidas de advertencia y requerimiento,
en las actuaciones de investigación o
comprobatorias.
La disposición del párrafo anterior no resulta
aplicable en lo referido a la obligación de
registrar en la Planilla Electrónica a toda
persona que se encuentre en las categorías
de trabajador, prestador de servicios cuarta
categoría, prestador de servicios-modalidad
formativa y personal de terceros; ni en lo
referido al registro de las remuneraciones y
derechos laborales a pagar.”
5. SUNAT: Infracciones Tributa-
rias y Sanciones
Si bien hasta junio 2008 la fiscalización
por parte del MTPE tuvo carácter preven-
tivo (materia laboral), es preciso aclarar
que ello no significó que la SUNAT no
pudiera imponer sanciones en caso de
detectar infracciones (materia tributaria).
En consecuencia, si el contribuyente incu-
rre en infracciones tributarias, como por
ejemplo no presentar el PDT 601 dentro
de los plazos establecidos, presentar el
PDT 601 en forma incompleta, presentar
más de una declaración rectificatoria del
PDT 601, presentar el PDT 601 sin tener
en cuenta los lugares que establezca la
Administración Tributaria -caso de los
Pricos-, no incluir en el PDT 601 tributos
retenidos, o no pagar dentro de los plazos
establecidos los tributos retenidos -como
el IR de cuarta o quinta categoría-, será
pasible de ser sancionado conforme a las
normas del Código Tributario (CT), de
modo similar a lo que ocurría cuando se
utilizaba el PDT 600.
Régimen Temporal de Gradualidad
vinculado al PDT 601
Mediante Res. de Superintendencia Nº
025-2008/SUNAT (publicada el 07-03-
08) se aprueba el Régimen Temporal de
Gradualidad aplicable a las sanciones
correspondientes a las infracciones ti-
pificadas en los numerales 1 (No pre-
sentar el PDT 601 dentro de los plazos
establecidos), 3 (Presentar el PDT 601 en
N° 166 Primera Quincena - Setiembre 2008
forma incompleta) y 8 (Presentar el PDT
601, incluyendo las declaraciones recti-
ficatorias, sin tener en cuenta la forma u
otras condiciones que establezca la AT)
del Art. 176 del CT relacionadas con la
presentación del PDT Planilla Electrónica
del período enero de 2008.
El criterio para graduar las sanciones
fue el de Subsanación y el Porcentaje
de Rebaja de la Multa establecida en
las Tablas fue de 100%. La subsanación
es la regularización de la obligación
incumplida, en la forma prevista en el
Anexo que forma parte integrante de la
citada Resolución y siempre que dicha
regularización se haya realizado hasta el
11 de marzo de 2008.
Con posterioridad al 11-03-08, si no se
hubiera efectuado la subsanación de las
infracciones comprendidas en el Régimen
Temporal de Gradualidad, se aplicarán las
sanciones previstas en las Tablas de Infrac-
ciones y Sanciones del CT, sin perjuicio de
la aplicación del Régimen de Gradualidad
aprobado por Res. de Superintendencia
Nº 063-2007/SUNAT. Se trata de regíme-
nes excluyentes, si se aplica uno, ya no
se podrá aplicar el otro.
6. PDT 601: Versión 1.2 (actuali-
zado el 22-08-08) que deberá
utilizarse a partir del 1° de
agosto de 2008
Como sabemos, ya con anterioridad se
han efectuado diversas actualizaciones,
así, el 5 de marzo de 2008, la Sunat
actualizó el PDT 601 con el propósito
de resolver algunos de los problemas
que se venían presentando. Veamos dos
ejemplos.
Inicialmente, el PDT 601 solicitaba la
fecha de nacimiento en el caso de los
prestadores de servicios-cuarta categoría,
por lo que debíamos solicitarles fotocopia
de su DNI. Este inconveniente quedó
resuelto con la versión actualizada el
05.03.2008, en la Ayuda se precisó que
“Sólo para el caso de los PS- 4ta Categoría
se permite su identificación con número
de RUC, en cuyo caso NO se requerirá
el ingreso de fecha de nacimiento ni
domicilio”.
Por otro lado, para el caso del Régimen
Laboral Público, anteriormente en la
Ayuda sólo se indicaba que “En el caso de
trabajadores del Régimen Laboral Público
se deben señalar los conceptos detallados
en la lista que indica el aplicativo (códigos
2001 al 2037 de la Tabla 22) y que se
ha definido considerando las normas
presupuestarias del sector público”. Este
párrafo nos llevaba a concluir que la lista
era cerrada y que no podíamos usar los
conceptos previstos del 101 al 1020. Con
la versión actualizada el 05-03-08, se
Área Laboral V
agregó un párrafo con el texto siguiente:
“Si bien se han descrito los conceptos que
se pagan a los trabajadores del Sector
Público, ello NO impide que puedan
utilizarse los conceptos previstos del 101
al 1020”. Así, nada obsta que tanto en
el Régimen Laboral Público como en el
Privado se pueda usar la opción Otros
Conceptos (códigos 1001 al 1020) donde
podemos incluir ingresos distintos a los
señalados expresamente en la Tabla e
incluso elegir a qué tributos está afecto
el referido ingreso.
En suma, la versión 1.1 (Actualizado el
05-03-08) resolvió varios de los proble-
mas que se venían presentando en los
primeros meses de vigencia del sistema
de Planillas Electrónicas.
Posteriormente, el viernes 4 de abril
de 2008, la Sunat actualizó el PDT 601
nuevamente.
Entre las novedades de esta actualización
tenemos que en la Ayuda se consignó
mayor información sobre temas como
la Jornada Laboral, el Establecimiento,
los Días Efectivamente Laborados, las
Horas Trabajadas, entre otros. Si bien esta
información ya aparece en las Preguntas
Frecuentes absueltas por el MTPE, era
recomendable que figurase en la Ayuda a
fin de facilitar la difusión de la misma.
Asimismo, se precisó algunos conceptos
que resultaban poco claros, como es el
caso del Aporte del Trabajador por con-
cepto de “Prima de Seguro AFP” (Código
0606), anteriormente el término utilizado
era “Póliza de Seguro”.
Luego, el jueves 8 de mayo de 2008,
Sunat actualizó el PDT 601 de nuevo.
SUNAT aprueba Vers. 1.2 del PDT 601
Más recientemente, a pocos días de Fies-
tas Patrias, el 26 de julio de 2008 entró
en vigencia la Resolución de Superinten-
dencia Nº 125-2008/SUNAT (25-07-08),
que aprueba la versión 1.2 del PDT 601,
versión que deberá utilizarse a partir del
1º de agosto de 2008.
La versión 1.2 también deberá ser utili-
zada por quienes se encuentren omisos
a la presentación del PDT 601 por los
períodos tributarios de enero a junio de
2008, o deseen rectificar la información
correspondiente a tales períodos.
Cabe indicar que la versión 1.2 ha sido
actualizada hasta la fecha en cinco opor-
tunidades: primero el 26-07-08, luego el
01-08-08, después el 07-08-08, poste-
riormente el 14.08.2008 y finalmente el
22-08-08. Así las cosas, no nos queda sino
revisar la página web de la Sunat por lo
menos una vez por semana a fin de bajar
la última actualización del PDT 601. Si bien
todo es perfectible, las sucesivas actualiza-
ciones evidencian que hay vacíos e inconsis-
Actualidad Empresarial V-3
 V Informe Laboral
tencias que se van corrigiendo en el camino
y que sin duda generan contratiempos y
sobrecostos a los declarantes, por lo que
resultaría positivo que la Administración
Tributaria evalúe esta situación y plantee
una solución similar a la Res. de Superin-
tendencia Nº 025-2008/SUNAT a la que
nos hemos referido líneas arriba.
Esperamos que la versión 1.2 (Actuali-
zado el 22/08/2008) resuelva varios de
los problemas y dudas que aún existen
en torno al PDT 601, y dado su uso obli-
gatorio a partir del 01.08.2008 resulta
imprescindible que tengamos no sólo el
archivo Autoinstalador Integrador_Pla-
nilla.exe versión 1.2, sino también las
Tablas Paramétricas (Anexo 2) y la Estruc-
tura de Datos requerida por los Archivos
de Importación (Anexo 3) debidamente
actualizadas con la versión 1.2.
7. Novedades de la Versión 1.2
(actualizado el 22/08/08)
Entre las novedades de la versión 1.2.
que debe ser utilizada a partir del 1º
de agosto de 2008, tenemos que se ha
introducido ajustes importantes en temas
como la identificación del declarante, las
horas trabajadas (se incluye las fracciones
de hora), y el tratamiento tributario de las
inasistencias y tardanzas. Igualmente, se
ha incorporado los conceptos SNP “Ase-
gura Tu Pensión” y Contrato Administrati-
vo de Servicios (CAS), el indicador de si el
declarante tiene trabajadores sin régimen
pensionario, el indicador de obtención
-por parte del trabajador o prestador de
servicios de cuarta categoría- de rentas
respecto de las cuales resultan de aplica-
ción los Convenios para evitar la doble
imposición, entre otros. A continuación,
nos referimos someramente a algunos
de estos temas.
7.1. Días efectivamente laborados
“Se consideran como tales, los días
efectivamente trabajados durante el
período, así como los días feriados y los
días de descanso semanal obligatorio”.
A mayor abundamiento, en las
preguntas sobre aspectos laborales
publicadas por el MTPE se señala
que “Dentro de esta categoría se en-
cuentran los días de labor efectiva, los
días de descanso semanal obligatorio,
los feriados, los que el trabajador no
labore por no tener la obligación de
hacerlo, al tener jornada semanal
reducida y aquellos en los que no se
labore por haber sido declarados como
no laborables por dispositivo legal
específico. Por defecto, en el aplicativo
aparece el número de días que compo-
nen el mes calendario correspondiente
al período a declarar”.
Así, por ejemplo, para el mes de
marzo de 2008 serían 31 días efec-
V-4 Instituto Pacífico
tivamente laborados, que resulta de
sumar los días efectivamente traba-
jados en el mes (24, suponiendo que
se trabaja de lunes a sábado), más
los días feriados (02, jueves y viernes
santo) y los días de descanso semanal
obligatorio (05 domingos).
7.2. Horas Trabajadas Ordinarias
“Se consignará el número de horas
laboradas en el período declarado
y que corresponden a la jornada
ORDINARIA de trabajo. El empleador
deberá registrar adicionalmente LAS
FRACCIONES DE HORA laboradas en
el período a declararse.
El aplicativo válida que el número
de minutos a declarar no exceda los
59. Ejemplo, el trabajador labora
dentro de su jornada de trabajo 170
horas y 95 minutos, en el aplicativo
el registro será el siguiente: 171 horas
y 35 minutos.”
Siguiendo con el ejemplo, para el mes
de marzo de 2008 serían 192 horas
trabajadas ordinarias, que resulta de
multiplicar 24 por 8, es decir, los días
efectivamente trabajados en el mes
(24, suponiendo que se trabaja de
lunes a sábado) por la jornada laboral
diaria (8 horas como máximo).
7.3. Registro de los descuentos por
inasistencias (Licencias sin goce
de haber o faltas injustificadas)
y tardanzas
En la Ayuda del PDT 601 versión 1.2
se hace una importante precisión
en torno al Tratamiento Tributario
de las Inasistencias y Tardanzas,
entendemos que con el propósito
de resolver la inconsistencia que se
presentaba con la versión 1.1 y que
comentaremos más adelante. Así a la
letra se dice:
Inasistencias y Tardanzas
El aplicativo DESCONTARÁ DE LA
BASE IMPONIBLE de los tributos que
la SUNAT recauda, los importes que se
hayan descontado al trabajador por in-
asistencias (licencias sin goce de haber
o faltas injustificadas) y tardanzas. Por
tal motivo, el empleador deberá seña-
lar en los conceptos de remuneración
el monto de la remuneración PACTADA
con el trabajador.
7.4. Concepto SNP “Asegura tu Pen-
sión”
Este seguro (vigente a partir de julio
2008) recaudado por Sunat permi-
tirá a los trabajadores afiliados al
SNP -con un mínimo de 18 meses
de aportes- asegurar la continuidad
de sus aportes previsionales por
un año mientras se encuentren sin
N° 166
empleo, siempre que el despido
sea por causales no imputables al
trabajador.
El precio del seguro es de S/.5.00
(Cinco y 00/100 Nuevos Soles) men-
suales por persona, que a solicitud
de cada trabajador será descontado
de planilla.
7.5. Indicador de si el declarante
tiene trabajadores sin régimen
pensionario
El PDT mostrará por defecto la
opción “NO”. Como se sabe, todo
empleador debe retener a sus tra-
bajadores los aportes a un régimen
pensionario, sea el SNP, el SPP (AFP)
o el Sistema de Pensiones Sociales
(introducido por la nueva Ley de My-
PES, D. Leg. Nº 1086). No obstante,
hay algunos supuestos de excepción,
como es el caso de las entidades
públicas que renueven o sustituyan
los Contratos de Servicios No Perso-
nales (SNP) vigentes al 28.06.2008
por Contratos Administrativos de
Servicios (CAS).
7.6. Contrato Administrativo de Ser-
vicios (CAS)
La versión 1.2 del PDT 601 incluye
conceptos relacionados con el Decreto
Legislativo Nº 1057 (28.06.08) que
regula el Régimen Especial de Contra-
tación Administrativa de Servicios.
Conforme a la Ayuda de la Planilla
Electrónica, este tipo de contrato es
una modalidad especial propia del
derecho administrativo y privativa
del Estado. Presenta las siguientes
características:
- Sólo puede ser utilizado por las
entidades públicas.
- Se celebra a plazo determinado y
es renovable.
- Da derecho al trabajador a: i) Jor-
nada de servicios máxima de 48
horas a la semana, ii) Descanso
semanal obligatorio de 48 horas
continuas, iii) Descanso remu-
nerado de 15 días calendario
continuos por año de servicios
cumplido, iv) Afiliación a EsSa-
lud, y v) Afiliación a un régimen
pensionario.
Asimismo, se precisa que estos
prestadores deben ser afiliados al
régimen contributivo que adminis-
tra EsSalud. En relación al régimen
pensionario, su afiliación es op-
cional para quienes hayan venido
prestando servicios al 28.06.2008
y luego son contratados bajo esta
modalidad; y, es obligatoria para los
trabajadores que sean contratados a
Primera Quincena - Setiembre 2008

partir de la vigencia del D. Leg. Nº
1057 (30.06.2008).
El Código del Tipo de Trabajador
(Tabla 8) es 67 (Prestador de Servicios
Régimen Especial D. Leg. Nº 1057)
y el Código del Tipo de Contrato
(Tabla 12) es 14 (Administrativo de
Servicios).
Dada la importancia del tema, en las
Preguntas sobre Aspectos Tributarios
publicadas en la página web de Su-
nat, se incorpora una Sección referida
al CAS.
7.7. Centro de Formación Profesional
P.S. - Modalidad Formativa
En la versión 1.2 del PDT 601 se
incorpora la opción para registrar el
Centro de Formación Profesional de
los Prestadores de Servicios – Moda-
lidad Formativa, precisando si se trata
de un Centro Educativo, Universidad,
Instituto u otros.
7.8. Cambios en las estructuras de
importación
En la sección Novedades del PDT 601
publicada en el Portal de la Sunat,
se señala que la versión 1.2 del PDT
601 ha incorporado cambios en las
siguientes estructuras de importación:
Estructura 5 – Datos del Trabajador,
Estructura 7 – Datos del P.S. Cuarta
Categoría, y Estructura 14 – Datos
de la Jornada Laboral por Trabajador
(se incorpora el campo referido a
las fracciones de hora trabajadas).
Asimismo, se elimina la Estructura
8 – Datos de suspensión de cuarta
categoría y se agrega la Estructura 23
– Datos de los Establecimientos para
el Prestador de Servicios Modalidad
Formativa.
Por ello, insistimos en que es im-
prescindible contar con el Anexo 3:
Estructura de los Archivos de Impor-
tación de la Planilla Electrónica debi-
damente actualizado con la versión
1.2, a fin de que la importación sea
exitosa.
8. Preguntas frecuentes sobre
aspectos prácticos del PDT
601
En esta parte, a raíz de los comentarios
de los usuarios del PDT 601, presentamos
unos breves apuntes sobre el Registro de
la CTS y las Gratificaciones en la Planilla
Electrónica y los pasos para activar los
referidos conceptos, así como sobre el
Tratamiento Tributario de los Descuen-
tos por Inasistencias y Tardanzas, tema
este último donde se ha introducido un
importante ajuste con la versión 1.2 del
PDT 601 que deberá usarse a partir del
01.08.2008.
N° 166 Primera Quincena - Setiembre 2008
8.1. Preguntas sobre la Compensa-
ción por Tiempo de Servicios
Registro de la CTS Semestral en el
PDT 601
Resulta de particular interés para la
presentación de la Planilla Electrónica
correspondiente a mayo y noviem-
bre, respectivamente; la pregunta 4
de la Sección IV, referida al registro
de la CTS en la Planilla Electrónica,
pues no quedaba claro si debíamos
registrarla como devengada mensual-
mente y pagada semestralmente (en
mayo y noviembre) o si debíamos
considerarla como devengada y pa-
gada semestralmente. Al respecto, el
MTPE opta por la segunda alternativa
y señala que:
“La CTS a depositarse en mayo y
noviembre se entiende devengada
en dichos meses, dado que es en los
primeros quince (15) días de éstos
que el empleador debe cumplir con
efectuar el depósito respectivo. De
haberse cumplido con tal depósito
en dichos períodos, la CTS deberá
además ser registrada como pagada
en la declaración que se presente
respecto de ellos”.
Pasos para activar el Concepto
CTS
Primero, debemos ir a Declaraciones,
Declaraciones Determinativas. Luego,
en la ventana Declaraciones, ir a la
opción Mantenimiento de Conceptos,
en Conceptos elegir “900 CONCEP-
TOS VARIOS”, activar el concepto
“0904 Compensación por Tiempo
de Servicios (CTS)” y grabar.
Registro de la CTS Mensual en el
PDT 601
En nuestra opinión, la CTS pagada
mensualmente se debería registrar
como devengada y pagada mes a
mes, considerando que en las Pre-
guntas Frecuentas absueltas por el
MTPE se precisa que “la CTS debe
declararse en la Planilla Electrónica
cuando esta se ha convertido en un
concepto EXIGIBLE. Su exigibilidad
ocurre inmediatamente después de
haber transcurrido el plazo que tie-
ne el empleador para hacer efectivo
el depósito correspondiente: (…)”.
Y si bien la regla general es que los
depósitos deben realizarse dentro
de los primeros quince (15) días
de los meses de mayo y de noviem-
bre, nada obsta que de manera
excepcional y por acuerdo entre
el empleador y los trabajadores el
depósito sea mensual y no semes-
tral.
Área Laboral V
8.2. Preguntas sobre las Gratificacio-
nes de Fiestas Patrias y Navidad
Registro de las Gratificaciones de
Fiestas Patrias y Navidad en el
PDT 601
Resulta de especial interés para la
presentación de la Planilla Electrónica
correspondiente a julio y diciembre,
respectivamente, la pregunta frecuente
absuelta por el MTPE, referida al registro
de las Gratificaciones de Fiestas Patrias
y Navidad en la Planilla Electrónica. Al
respecto, el MTPE señala que:
“La gratificación a pagarse en julio y
en diciembre se entiende devengada
cuando el concepto es EXIGIBLE, lo
que sucede inmediatamente después
de vencer la primera quincena de
dichos meses, que es el plazo que
tiene el empleador para hacer el pago
correspondiente.
La gratificación deberá ser siempre
declarada como devengada en la
declaración correspondiente a tales
meses, aun cuando el empleador in-
cumpla con hacer el pago efectivo en
ellos y lo realice con posterioridad.”
En este punto, es pertinente dife-
renciar las Gratificaciones de Fiestas
Patrias y Navidad (Código 0401) de
los Aguinaldos de Julio y Diciembre
(Código 0404). Las Gratificaciones
son los montos a que tienen derecho
los trabajadores sujetos al Régimen
Laboral de la Actividad Privada, a
diferencia de los Aguinaldos que son
los beneficios que se otorgan a los
Servidores Públicos.
Pasos para activar el Concepto
Gratificaciones de Fiestas Patrias
y Navidad
Primero, debemos ir a Declaraciones,
Declaraciones Determinativas. Luego,
en la ventana Declaraciones, ir a la
opción Mantenimiento de Conceptos,
en Conceptos elegir “400 INGRESOS:
GRATIFICACIONES/AGUINALDOS”,
activar el concepto “0401 Gratifica-
ciones de Fiestas Patrias y Navidad”
y grabar.
Registro de las Gratificaciones
Proporcionales (o Truncas) en el
PDT 601
Conforme al Art. 7 de la Ley Nº 27735
(28.05.02), si el trabajador no
tiene vínculo laboral vigente en la
fecha en que corresponda percibir
la gratificación, pero hubiera labo-
rado como mínimo un mes en el
semestre correspondiente (enero-
junio o julio-diciembre), percibirá
la gratificación respectiva en forma
proporcional a los meses efectiva-
mente trabajados. Por su parte, el
Actualidad Empresarial V-5
 V Informe Laboral
Art. 5 del Reglamento D.S. Nº 005-
2002-TR, precisa que el derecho a
la gratificación trunca se origina al
momento del cese del trabajador,
siempre que tenga cuando menos
un mes íntegro de servicios.
Pasos para activar los Conceptos
Gratificaciones Proporcional (o
Truncas) y Vacaciones Truncas
Primero, debemos ir a Declaracio-
nes, Declaraciones Determinativas.
Luego, en la ventana Declaraciones,
ir a la opción Mantenimiento de
Conceptos, en Conceptos elegir
“400 INGRESOS: GRATIFICACIONES/
AGUINALDOS”, activar el concepto
“0405 Gratificaciones Proporcional
(o Truncas)” y grabar.
De modo similar, para activar el con-
cepto Vacaciones Truncas, los pasos
son los siguientes:
Ir a Declaraciones, Declaraciones De-
terminativas. En la ventana Declara-
ciones, ir a la opción Mantenimiento
de Conceptos, luego en Conceptos
elegir “100 INGRESOS”, activar el
concepto “0114 Vacaciones Truncas”
y grabar.
8.3. Registro de los Descuentos por
Inasistencias (Licencias sin goce
de haber o faltas injustificadas)
y Tardanzas
En principio, debemos señalar que
los Días de Inasistencias deben re-
gistrarse como Días No Laborados y
No Subsidiados. Así, los permisos o
licencias concedidos por el Emplea-
dor sin Goce de Haber (Código 05)
y las Faltas Injustificadas (Código 07)
son supuestos de Suspensión Perfecta
de la Relación Laboral, pues no hay
prestación de servicios y tampoco hay
remuneración.
Por otro lado, la propia Ayuda del
PDT 601 precisa que tanto las Ina-
sistencias (Código 0705) como las
Tardanzas (Código 0704) son Des-
cuentos al Trabajador DEDUCIBLES
de la Base Imponible.
Enseguida, haremos un paralelo entre
la inconsistencia que se presentaba
con la versión 1.1 y que felizmente
se ha corregido con la versión 1.2.
Registro con la Versión 1.1 hasta
el 31.07.08
Mientras se usó la versión 1.1, es
decir, hasta el 31.07.2008, recibi-
mos comentarios recurrentes, en el
sentido de que no bastaba registrar
los Días de Inasistencias como Días
No Laborados y No Subsidiados ni
alimentar la información pertinente
en la pestaña de “Descuentos al
Trabajador”, a fin de que la base
V-6 Instituto Pacífico
imponible para efectos de los tribu-
tos como EsSalud, ONP o Impuesto
a la Renta de Quinta Categoría figure
neta de los descuentos por inasisten-
cias y tardanzas.
En efecto, al ingresar en el PDT 601,
versión 1.1, en la opción “Ingresos,
Tributos y Conceptos”, los “Descuen-
tos al Trabajador” por tardanzas,
inasistencias (licencias sin goce de
haber o faltas injustificadas) y otros
descuentos DEDUCIBLES de la base
imponible, lo único que hacía el siste-
ma era descontar esos conceptos para
efectos de calcular el neto a pagar,
es decir, los trataba como si fueran
descuentos por adelantos (descuento
NO deducible de la base imponible),
sin netearlos para efectos de la base
imponible.
En consecuencia, en nuestra opinión,
mientras estuvo vigente la versión
1.1, se debía registrar en la ventana
“Ingresos” la remuneración neta
de los descuentos por tardanzas e
inasistencias, es decir, en la base
imponible sólo se debía declarar lo
que realmente recibía el trabajador.
Registro con la Versión 1.2 a partir
del 01.08.2008
En la Ayuda del PDT 601 versión 1.2
se hace una importante precisión en
torno al tratamiento tributario de las
inasistencias y tardanzas, entendemos
que con el propósito de resolver la in-
consistencia que se presentaba con la
versión 1.1 y que hemos comentado
líneas arriba. Así, a la letra se dice:
Inasistencias y Tardanzas
El aplicativo DESCONTARÁ DE LA
BASE IMPONIBLE de los tributos que
la SUNAT recauda los importes que
se hayan descontado al trabajador
por inasistencias (licencias sin goce
de haber o faltas injustificadas) y
tardanzas. Por tal motivo, el emplea-
dor deberá señalar en los conceptos
de remuneración el monto de la
remuneración PACTADA con el tra-
bajador.
Sin duda, este ajuste resultaba
indispensable para efectos de dar
consistencia al sistema. Ahora, con
la versión 1.2 bastará con ingresar
la remuneración pactada, es decir,
sin netearla de los descuentos por
inasistencias y tardanzas, pues el PDT
se encargará de efectuar el neteo
respectivo a efectos de determinar
la base de cálculo para efectos tri-
butarios.
9. A modo de conclusión
1. Con la entrada en vigencia del nuevo
sistema de Planillas Electrónicas se ha
N° 166
iniciado lo que algunos han deno-
minado “Sunatización Laboral”. Así,
con la presentación del PDT 601, se
cumple tanto la obligación laboral
formal como también la obligación
tributaria formal, siendo este un claro
ejemplo de la vinculación entre la
contabilidad, el derecho tributario y
el derecho laboral.
2. Entre los efectos positivos que tiene
la Planilla Electrónica se destacan “la
eliminación del costo de tramitación
de las planillas de pago y del libro
especial de modalidades formativas,
la consolidación de obligaciones la-
borales, la desaparición del costo por
almacenamiento físico de las planillas,
la contribución a los fines de adminis-
tración de justicia, el fortalecimiento de
la inspección de trabajo, la información
de calidad para el establecimiento de
políticas y legislación ajustada a la
realidad, el acceso a los sistemas de
seguridad social en pensiones, y los
beneficios para otras entidades como
EsSalud o la SBS”.
3. En cuanto a los aspectos negativos
de la Planilla Electrónica debemos
subrayar la falta de claridad de
algunos conceptos, los vacíos y las
inconsistencias que presenta, y un
tema más de fondo, el universo de
sujetos obligados a presentarla, que
incluye a las MyPES, muchas de las
cuales son empresas de subsistencia
que tienen escasa capacidad con-
tributiva y no cuentan con recursos
suficientes para tomar los servicios
de un profesional capacitado en
este tema, más aún si se considera
que la Planilla Electrónica introduce
términos de derecho laboral que si
bien son familiares para los aboga-
dos laboralistas, no lo son para todos
los contadores quienes debemos
actualizarnos en esta materia.
4. A pocos días de Fiestas Patrias, el 26
de julio de 2008 entró en vigencia
la Resolución de Superintendencia
Nº 125-2008/SUNAT (25.07.2008),
que aprueba la versión 1.2 del PDT
601, versión que deberá utilizarse a
partir del 1º de agosto de 2008, la
misma que ha sido actualizada hasta
la fecha en cinco oportunidades. Si
bien todo es perfectible, las sucesi-
vas actualizaciones evidencian que
hay vacíos e inconsistencias que se
van corrigiendo en el camino y que
sin duda generan contratiempos y
sobrecostos a los declarantes, por
lo que resultaría positivo que la
Administración Tributaria evalúe
esta situación y plantee una solución
similar a la Res. de Superintendencia
Nº 025-2008/SUNAT.
Primera Quincena - Setiembre 2008