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LEY GENERAL DE
ADUANAS
NORMAS
Reglamento
SUPLETORIAS
• Código Tributario
• Ley Impuesto a la
Renta
• Ley IGV-ISC
• Ley 27444
REGÍMENES ADUANEROS
Clasificación
a) De importación: 3. Drawback; y
1. Importación para el consumo; 4. Reposición de mercancías con franquicia
arancelaria.
2. Reimportación en el mismo estado; y
3. Admisión temporal para reexportación en el
mismo estado. d) De depósito:
1. Depósito aduanero.
b) De exportación:
1. Exportación definitiva; y e) De tránsito:
2. Exportación temporal para reimportación en el 1. Tránsito aduanero;
mismo estado.
2. Transbordo; y
3. Reembarque.
c) De perfeccionamiento:
1. Admisión temporal para perfeccionamiento
activo; f) Otros regímenes aduaneros o de excepción:
(Art. 49 LGA) 8
Modalidades de despacho
9
Requisitos de las mercancías para su destinación aduanera:
DESDOBLAMIENTO DE BULTOS
Cuando mercancías arriben manifestadas en un solo bulto antes de su
destinación, el dueño o consignatario podrá efectuar su
desdoblamiento en 2 o más bultos por única vez, para permitir el
despacho parcial y/o regímenes distintos previo aviso a la
Administración Aduanera (art. 188 RLGA).
Documentos que se utilizan:
Documento de transporte
Factura, documento equivalente o contrato, según corresponda; o declaración jurada en los casos que
determine la Administración Aduanera; y,
Documento de seguro de transporte de las mercancías, cuando corresponda
- Además de los documentos consignados, los que se requieran por la naturaleza u origen de la mercancía ,
conforme a las disposiciones específicas vigentes.
- El volante de despacho tiene carácter referencial y podrá ser solicitado por la autoridad aduanera.
Reconocimiento Físico
Revisión Documentaria
Control aduanero
Levante
CASO 1
US$
FOB 4,680.00
FLETE 350.00
SEGURO 72.00
CIF 5,102.00
Es mayor a 3UIT
b) Determinación de la Deuda
BASE
CONCEPTO IMPONIBLE TASA US $ US $ RED
Ad-Valorem 5,102.00 6% 306.12 306
I.G.V. 5,408.00 16% 865.280 865
I.P.M. 5,408.00 2% 108.160 108
TOTAL: 1,288.00
* 0.686% de 3,800 = 26.068/ TC (2.803) = 9.300
c) Importe a pagar en nuevos soles
TOTAL: 3,382.00
* 0.686% de 3,800 = 26.068/ TC (2.803) = 9.300
IMPORTE EN
BASE IMPONIBLE TASA SOLES
CIF 13,477.00
Tributos 3,382.00
En dólares 16,859.00
T.C. Numeración 2.803
Base en Soles 47,255.78 3.50% 1,654.00
c) Importe a pagar en nuevos soles:
Percepción 1,654
TOTAL
05/09/2014 www.ipcni.com.pe 23
Reimportación en el mismo estado
¿En qué consiste este régimen aduanero?
Permite el ingreso al Territorio Aduanero:
De mercancías exportadas con carácter definitivo
Sin pago de derechos arancelarios y demás impuestos,
Con la condición de que no hayan sido sometidas a ninguna transformación, elaboración o
reparación en el extranjero.
Art. 68° RLGA: Beneficiario debe devolver beneficios o garantía por 30 días.
Ejemplo
La empresa lambayecana Camposol exporta tres (03) contenedores de palta hass a
los EE.UU. Antes de su llegada a destino, la Food and Drug Administration (FDA)
levanta una restricción que prohíbe el ingreso de palta proveniente de Sudamérica
por un (01) año. Para evitar la pérdida de su cargamento de palta Camposol se
acoge al régimen aduanera de Reimportación en el Mismo Estado.
Admisión Temporal para
Reexportación en el Mismo Estado
RESUMEN Permite recibir en territorio
nacional con suspensión de tributos
debidamente garantizados, las
mercancías extranjeras señaladas x
Resolución Ministerial, destinadas a
LLEGADA
• Plazos :
Para el embarque: 30 días calendario contados a partir del día siguiente de numeración de
la DAM.
Para la regularización: dentro de los 30 días calendario a partir día siguiente de la fecha
de termino del embarque. (Art. 61 LGA )
2. Proceso de Despacho:
1. Numeración de la DAM
Se transmite la información de datos provisionales contenida en la DAM, utilizando la clave
electrónica asignada que reemplaza firma manuscrita.
- N° de DAM,
- N° de documento de recepción,
- RUC del exportador,
- Descripción genérica, bultos, peso bruto total, marca y N° de contenedor
- N° de precinto
2. Proceso de Despacho:
3. Asignación del canal de control
La información en viada por el almacén es validada por el SIGAD y se asigna el canal de
control (Naranja/Rojo). El almacén debe estampar sello de admitido o ingresado en casilla
13 de la DAM. El canal de control se comunica al Depósito Temporal, al despachador y se
publica en el portal de la SUNAT.
2. Proceso de Despacho:
2
CONFORMIDAD DATOS
- NUMERO DAM
- NOTIFICA PLAZO PARA
3 PRESENTACION DE DAM Y
INGRESA A ZONA PRIM. DOCUMENTACION SUSTENTATORIA
NO CONFORMIDAD POR EL MISMO MEDIO
4 -R/D – R/F
-LEVANTE
-EMBARQUE 5
-30 DÍAS (Nº)
EXPORTADOR
PUERTO/AEROPUERTO
6
-30 DÍAS PARA
REGULARIZAR
-MULTA (0.2 UIT 192º-c-5)
Exportación Temporal para
Reimportación en el Mismo Estado
1. ¿En qué consiste este régimen aduanero?
No podrá incluirse en este régimen las mercancías cuya salida del país estuviera
restringida o prohibida, salvo que estén destinadas a exposiciones o certámenes de
carácter artístico, cultural, deportivo o similar y que cuente con la autorización del sector
competente.
(Art.64 LGA)
2. Plazo
(Art. 65 LGA)
3. ¿Qué documentos se utilizan?
b) Con la exportación definitiva de la mercancía dentro del plazo autorizado, para lo cual se
deberá cumplir con las formalidades establecidas en el reglamento, con lo que se dará por
regularizado el régimen.
Si al vencimiento del plazo autorizado o de la prórroga de ser el caso, no se hubiera
concluido con el régimen de acuerdo a lo señalado en el párrafo precedente, la autoridad
aduanera automáticamente dará por exportada en forma definitiva la mercancía y
concluido el régimen.
(Art. 67 LGA)
DESPACHADOR Código 51 ADUANA
1 2
-CONVALIDA Y NUMERA
4 REGULARIZACIÓN
-CONTROL EMBARQUE
-PLAZO: 30 d. Nº DAM
-PLAZO AUTORIZADO
5 -REIMP /
EXP.DEFINITIVA
Ejemplo
Si se desea realizar una exhibición del Señor de Sipán en la ciudad de Münich
(Alemania) durante 2 meses, por lo tanto debería de someterse al régimen
aduanero de Exportación Temporal para Reimportación en el Mismo Estado.
Admisión Temporal para
Perfeccionamiento Activo
1. Concepto
Permite ingreso al Territorio Aduanero de ciertas mercancías
extranjeras con la suspensión del pago de tributos, con el fin de ser
exportadas dentro del plazo determinado luego de haber sido sometidas
a una operación de perfeccionamiento, bajo la forma de productos
compensadores.
Operaciones de perfeccionamiento activo (art. 68 LGA)
2. Plazo por el se autoriza:
INSUMOS
Incluye materias primas, productos intermedios, partes y piezas
2. Características
Materia prima:
5 DEDUCCIONES
COMISIONES + COMPRAS LOCALES DE INSUMOS EXONERADOS
1 2 3 4
36 meses 180 días
Empresa Empresa
Terceros Terceros Exportador Exportador
-Contrato
Art. 104º RLGA -Factura x ss
Ejemplo
1. Un empresario de Gamarra decide exportar 100 mil
unidades de camisas a los EE.UU.,
2. Adquirió en el mercado local: tela, hilos y bolsas
plásticas (producidas en el país), e importa botones
desde Brasil.
3. Al importar los botones paga los derechos arancelarios
que corresponden.
4. Incorpora en su proceso productivo todos los insumos
que adquirió en el mercado local y todos los botones
que importó.
5. Al exportar las camisas solicita acogerse al régimen
aduanero del Drawback.
6. Posteriormente el Estado le devuelve el 5% del valor
FOB de su exportación.
Reposición de Mercancías con
Franquicia Arancelaria
1. Concepto
(Art. 85 LGA)
3. Plazos
a) La DAM de exportación debe presentarse en el plazo de un año
contado a partir de la fecha de Numeración de la DAM de
importación, que sustente el ingreso de la mercancía
b) Importación de mercancía con franquicia deberá efectuarse en el
plazo de 1 año, contado a partir de la fecha de emisión del certificado
de reposición.
(Art. 86º LGA)
IMPORTACIÓN 1 EXPORTACIÓN IMPORTACIÓN 2
1
2 3
1 AÑO 1 AÑO
EMITE CERTIFICADO.
REPOSICIÓN.
A
-NUMERA DAM
-TRAMITE IMPORTACIÓN
BENEFICIO
B
-Presenta CERTIFICADO
C
NO PAGA TRIBUTOS
Ejemplo
1. Un empresario de Gamarra decide exportar 100 mil unidades de camisas a
los EE.UU.,
2. Adquirió en el mercado local: tela, hilos y bolsas plásticas (producidas en el
país), e importa botones desde Brasil.
3. Al importar los botones paga los derechos arancelarios que corresponden.
4. Incorpora en su proceso productivo todos los insumos que adquirió en el
mercado local y todos los botones que importó.
5. Al exportar las camisas solicita acogerse al régimen aduanero del RMFA.
6. Posteriormente SUNAT le entrega un certificado de reposición.
7. Hace uso de su certificado de reposición para importar botones de la misma
calidad pero esta vez desde Argentina.
8. Vuelve a producir camisas, incorpora los mismos insumos nacionales y los
botones que importó por segunda vez, pero decide vender las camisas en el
mercado local.
Depósito Aduanero
Permite que mercancías
pueden ser almacenadas
INGRESO
deposito aduanero por un
periodo determinado y sin el
pago de los derechos siempre
que no hayan sido solicitadas
a ningún régimen aduanero ni
se encuentren en situación de
LLEGADA abandono.
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2. RÉGIMEN DE DEPÓSITO ADUANERO
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Ejemplo
En el mes de Agosto, Saga Farabella decide importar juguetes de China para la
temporada navideña 2014, pero debido a su poca capacidad en sus almacenes y a
que aún no ha iniciado la temporada decide acogerse al régimen de Depósito
Aduanero, y mantener los juguetes en forma temporal en un almacén y luego
cuando lo requiera nacionalizar (importar) total o parcialmente los mismos e ir
colocándolos en sus tiendas sin la necesidad de stockearse.
Tránsito Aduanero
1.1. Concepto.
(Art. 92 LGA)
1.2. Modalidades , plazos y garantía.
Modalidades:
a) Tránsito aduanero. Requisitos (art. 93 LGA + 114 RLGA);
b) Tránsito interno. Requisitos (art. 92 LGA + 114 RLGA);
c) Tránsito aduanero internacional (art. 94 LGA);
d) Traslado a Zofratacna y CETICOS.
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1.3. Control Aduanero:
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Ejemplo
El traslado de Carne de res iniciado en Argentina que pasa por Bolivia, Perú y
Ecuador con destino final Colombia.
Transbordo
2.1. Concepto
Permite la transferencia de
mercancías, las que son
descargadas del medio de
transporte utilizado para el arribo
al territorio aduanero y cargadas
en el medio de transporte utilizado
para la salida del TA, bajo control
aduanero según los requisitos
previstos en el Reglamento. (Art.95 LGA)
2.2. Modalidades , Plazo y Control
CARACT.
CARACT. REQUISITO
REQUISITO PLAZO
PLAZO CLASES: NO R/F
PUEDE
PUEDESER
SER SOLICITUD
SOLICITUD SALVO
SOLICITAD
SOLICITAD DEBE
DEBE 30
30DÍAS
DÍAS -DIRECTO BULTOS
ANTES
ANTES DE
DE PRESENTAR
PRESENTAR -TRANSP
-TRANSP ##DAM
DAM -CON DESCARGA MAL
LLEGADA
LLEGADA COPIA
COPIAM/C
M/C AUTOM.
AUTOM. -INGRESO A ALMACÉN ESTADO
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Ejemplo
La empresa Sumito S.A. es una empresa que se dedica a la comercialización de
pescado, se encuentra realizando un despacho de exportación y desea solicitar el
transbordo de mercancías del buque Bulk Carrier a un buque Panama.
Reembarque
3.1. Concepto
Permite que mercancías que se encuentran en un punto
de llegada en espera de la asignación de un régimen
aduanero, puedan ser reembarcadas, desde el
territorio aduanero con destino al exterior, siempre
que no se encuentren en situación de abandono.
( Art. 96 LGA) 86
3.2. Excepciones y Plazo
• Mercancía destinada que luego del reconocimiento físico se constate que:
- su importación resulta prohibida (u otra medida x ley)
- su importación se encuentre restringida y no cumpla con los requisitos para
su ingreso
- se encuentre deteriorada
- no cumple con el fin para el que fue importada.
(art.97 LGA)
Plazo: 30 días calendario (art. 132 RLGA). Plazos (art. 137 RLGA)
No procede reembarque de mercancía no declarada salvo art. 145 LGA
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Regímenes Especiales o de
Excepción
1. TRÁFICO FRONTERIZO (ARTÍCULO 98° INC. A)
Tráfico Fronterizo
Aplica exclusivamente a las zonas de intercambio de mercancías destinadas al
uso y consumo doméstico entre poblaciones fronterizas.
Se sujeta a los convenios internacionales y la legislación nacional vigentes.
INTA.PE.01.01
2. CONTENEDORES (ART. 98° INC. L)
SUSCRIPCIÓN
El Perú suscribió en 1964 el Convenio Postal Universal (CPU).
Ficción jurídica que considera un territorio único para todos los países
miembros.
• Cobertura nacional.
CONCEPTO
Por tipo de producto trasladado (cartas, impresos, pequeños paquetes, entre otros)
Por origen y destino (en función a distintos puntos de destino, correspondencia nacida o
correspondencia distribuida.)
2. ASPECTOS GENERALES
CARTAS
Comunicación actual entre dos personas, secreta e inviolable.
IMPRESOS
Reproducciones o documentos impresos en sobre o envoltura, que permite examinar fácilmente su
contenido, con un peso máximo de cinco (5) kilogramos.
CECOGRAMAS
Carta con símbolos leídos por personas invidentes.
PEQUEÑOS PAQUETES
Paquetes de bienes cuyo peso no debe exceder de dos (2) kilogramos.
ENCOMIENDAS
Envío postal cuyo peso unitario no podrá ser menor de dos (2) ni excederse de cincuenta (50)
kilogramos.
3. SERVICIOS POSTALES DEL PERÚ S.A.-SERPOST
(Procedimiento INTA-PG.17)
2. ALMACÉN LIBRE (DUTY FREE)
Incluye:
i) Productos de oferta o promoción
ii) Muestras sin valor comercial extranjeras y nacionales presentados tamaño y envase en
miniatura, probadores fragancias, cremas y cosméticos, afiches, impresos, publicidad.
Se establecerán en puertos y aeropuertos internacionales, comprende la tienda y almacén.
SUNAT autoriza otorga Código para beneficio exoneratorio.
Responsables de Tiendas Libres: Persona natural o jurídica autorizadas a operar. Recepción,
permanencia y conservación de mercancías, tributos en caso de pérdida o salida sin
documentación sustentatoria.
Mercancías deben estar declaradas en Manifiesto de Carga, Documento de transporte o
Factura.
(procedimiento INTA-PG.17)
Obsequios
Las mercancías sin fines comerciales destinadas a
personas naturales y cuyo valor FOB no exceda de un mil
y 00/00 dólares de los Estados Unidos de América
(US $ 1 000,00) se someten al Régimen Simplificado de
Importación.
(Procedimiento INTA-PE.01.01)
Material de Guerra
El ingreso y salida del material de guerra se rige
Decreto Ley N° 14568 del 19,07.63, que otorga beneficios a la importación de Material de
Guerra
Su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N° 299-90-EF del 09.11 -90 y sus normas
modificatorias.
(Procedimiento INTA-PG.20)
Material de Uso Aeronáutico
1.1. MATERIAL DE USO AERONÁUTICO (ART. 98° INC. H)
(INTA.PG.18)
2.2. MERCANCÍAS CONSIDERADAS COMO RANCHO DE NAVE
(Procedimientos INTA.PG18)
2.3. Formalidad Aduanera
(Procedimientos INTA.PG18)
Ejemplo
El combustible que lleva un avión en su tanque a su ingreso al Perú se considera
como rancho de nave, porque es una mercancía necesaria para el buen
funcionamiento de la aeronave. Cuando se encuentra en el aeropuerto (en la zona
autorizada por SUNAT) y se carga al avión se considera como material de uso
aeronáutico (MUA).
Exposiciones o Ferias
Internacionales
• El ingreso, permanencia y salida de los muestrarios
para exhibirse en exposiciones o ferias internacionales
se rigen por las disposiciones de su propia Ley y
Reglamento. Los lugares autorizados para funcionar
como recintos de exposiciones o ferias internacionales
se consideran zona primaria para efectos del control
aduanero.
1.2. NORMATIVIDAD
Disposiciones aplicables:
Ley General de Ferias y Exposiciones Internacionales – Ley N° 21700 (24.11.76)
Su Reglamento – Decreto Supremo N° 094-79-EF (15.07.79)
Procedimiento INTA-PG.15.
1.3. CONTROL ADUANERO
Mercancías a ser exhibidas en Exposiciones o Ferias
Internacionales . Se considera zona primaria.
Se acogen Artículos destinados a ser usados en decoración y/o
equipamiento de stands o pabellones durante evento.
Mercancías deben estar declaradas en documentos que están
destinadas a la Feria.
Se regulariza con: Nacionalización, Reexportación, solicitadas a
Regímenes de Depósito o Admisión Temporal para Reexportación
en el Mismo Estado.
1.3. CONTROL ADUANERO
Este régimen especial se otorga por el término de sesenta días
calendario antes de la inauguración hasta el día de la clausura del
evento y teniendo como plazo máximo para su regularización 120
días calendario posteriores, contados a partir del día siguiente de la
clausura.
Envíos de Entrega Rápida
2.1. NORMATIVIDAD DE ENVÍOS DE ENTREGA RÁPIDA
viene..
(D.S 011-2009-EF)
2.2. CLASIFICACIÓN DE LOS ENVÍOS
d)Categoría 4: Comprende los envíos que amparen las siguientes mercancías, cuya
clasificación arancelaria excluye la partida 9809:
d.1. Cuyo valor FOB sea superior a los dos mil dólares americanos por envío.
d.2. Cuyo valor FOB sea inferior o igual a los dos mil dólares de los Estados Unidos de
América por envío y que:
1.Su importación para el consumo se encuentre afecta al ISC, siempre que su valor
FOB sea superior a doscientos dólares de los Estados Unidos de América por envío.
2.Su importación para el consumo esté sujeta a recargos
3.Gocen de beneficio tributario, trato preferencial o liberatorio
4.Constituyan mercancía restringida
5.Constituyan donaciones
(D.S 011-2009-EF)
2.2. CLASIFICACIÓN DE LOS ENVÍOS
viene…
- Las categorías señaladas , se encuentran ordenadas de menor a mayor rango. Cuando el envío
es susceptible de clasificarse en más de una categoría, el envío se clasifica en la categoría de
mayor rango
Equipaje y Menaje de Casa
1. INTRODUCCIÓN
Art. 2° R. E. y M. C.
2. CONCEPTOS GENERALES
Art. 2° R. E. y M. C.
2. CONCEPTOS GENERALES
VIAJERO
NO RESIDENTE
VIAJERO
VIAJERO
RESIDENTE
2. CONCEPTOS GENERALES
¿Qué se entiende por Equipaje ?
EQUIPAJE NO
EQUIPAJE ACOMPAÑADO
EQUIPAJE
REZAGADO
2. CONCEPTOS GENERALES
¿A qué se denomina Menaje de casa?
Conjunto de muebles y enseres del hogar, nuevos o usados, de propiedad del viajero
y/o su familia, en caso de unidad familiar.
b) Semillas, plantas, animales y sus subproductos o derivados, salvo que cuenten con
autorización expresa del organismo competente.
c) Objetos de interés histórico, arqueológico, artístico y cultural de la nación, salvo que cuenten
con autorización expresa del organismo competente.
Otros bienes para uso y consumo del viajero u obsequios que por
cantidad, naturaleza o variedad se presuma que no están destinados al
comercio, por un valor en conjunto de US$ 500.00.
b) El viajero debe ser mayor de dieciocho (18) años para ingresar los bienes
señalados en los incisos u) y v) del artículo 4º y mayor de siete (07) años
para los bienes señalados en los incisos i), n), r), s) y t) del mismo artículo.
3. EQUIPAJE INAFECTO DEL PAGO DE TRIBUTOS: REGLAS
El ingreso del equipaje rezagado tiene el mismo tratamiento que el equipaje acompañado,
siempre y cuando se presente el documento emitido por la compañía transportista en que
se señale de manera expresa la cantidad de maletas o bultos que no arribaron con el
viajero y que sus identificaciones correspondan a aquél. Para su retiro se presenta a la
autoridad aduanera una nueva Declaración Jurada de Equipaje y se somete al control
respectivo.
5. EQUIPAJE NO ACOMPAÑADO
Art. 23° R. E. y M. C.
MENAJE DE CASA
¿Qué bienes son considerados como Menaje de Casa?
(art. 24° R. E. y M. C.)
- Muebles en general.
- Artículos de decoración del hogar incluyendo pinturas
originales o copias.
- Tres (3) alfombras o tapices.
6. MENAJE DE CASA
- Aparatos de televisión.
- Aparatos de reproducción de música.
- Aparatos de reproducción de discos digitales de video.
- Un (1) aparato de video juego electrónico doméstico portátil.
6. MENAJE DE CASA
¿Qué bienes son considerados como Menaje de Casa? (art. 24° R.E. y
M.C.)
c) El viajero no debe haber hecho uso de este beneficio en los últimos dos
(2) años computados a la fecha de numeración de la Declaración
Simplificada de Importación.
MTC - VMC
(Presidencia) SUNAT
SERPOST (Aduanas)
MINCETUR MRE
MEF CNC
MI EMPRESA APCI
PROMPERU
(Sec. Técnica)
¿Cuál es el objetivo de Exporta Fácil?
Objetivo
Expreso:
• EMS
Prioritario:
• Encomienda (1ª Clase)
Económico:
• Encomienda (2ª Clase)
Modalidades
+ PRECIOS Expreso
Prioritario
Pequeño Paquete
Económico
VALOR
Encomienda
_ AGREGADO
Modalidades
“No se necesita
de Agente
Aduanero”
30kg
30kg
30kg 30kg
USO PRÁCTICO “EXPORTA FÁCIL”
Ejemplo práctico Nº 1
A.- Mercadería con un valor de USD $5,000 y peso de 40
kilos.
“No se necesita
•1 DEF y 2 envíos de Agente
de 20 kilos Aduanero”
DEF
20kg 20kg
USO PRÁCTICO “EXPORTA FÁCIL”
Ejemplo práctico Nº 2
A.- Mercadería con un valor de USD $10,000 y un peso de 70
Kg.
“No se necesita
de Agente
Aduanero” DEF
DEF DEFDEFDEF
Gracias