______________________________________________Generalidades de la Pequeña y Mediana Empresa

CAPITULO I
GENERALIDADES DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA,
CRECIMIENTO ECONÓMICO, TRIBUTOS Y DEL MUNICIPIO DE
SANTA TECLA.

A. GENERALIDADES
1.1 Que son las Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES)
En general, la definición de PYMES, se ha realizado en cada país con criterios
diferentes. Cuando el objetivo es establecer políticas de fomento al funcionamiento
de las PYMES, el Ministerio de Economía de El Salvador es el encargado de dar
pautas, generalmente cuantitativas, para establecer cuando una empresa se
encuentra dentro de este rango.

También es común diferenciar a las PYMES según el tipo de actividad que realicen
comercial, industrial, de servicios, agropecuaria, etc., y a cada uno de los grupos se
le asignan variables cuantitativas diferentes, relacionadas con las características
diferentes de la actividad.

1.1.1 En Latinoamérica
a) En Argentina:
La diferenciación de las PYMES, con el objetivo de fomentar su actividad (tanto
en el Mercado de Valores como en el acceso al crédito o en diferenciaciones
impositivas o de empleo) se realiza mediante las siguientes variables
cuantitativas:

• Son PYMES en el sector industrial y minero:

Personal ocupado 300 empleados
Ventas anuales (sin IVA impuestos
internos) $ 6.000.000.00
Activo productivos $ 3.400.000.00

3
Capitulo I
______________________________________________Generalidades de la Pequeña y Mediana Empresa

• En el sector comercial y de servicios:

Personal ocupado 100 empleados

Ventas anuales (sin IVA impuestos
internos) $ 4.000.000.00
Patrimonio neto $ 850.000.00

• En el sector transporte:

Personal ocupado 300 personas

Ventas anuales (sin IVA ni impuestos
internos) $ 5.000.000.00

b) En el Perú:
En este país se clasifican las Micro y Pequeña Empresas por el número de
trabajadores, para lo cual la Micro empresa no excede de 10 personas y la
Pequeña Empresa de 40 personas; asimismo, por su volumen de ventas anuales
y valor de activos fijos, en este caso las Microempresas cuentan con activos fijos
hasta por $ 20.000.00 o ventas anuales que excedan los $ 750.000.00

1.1.2 En el Entorno Nacional

A diferencia de lo que ocurre con el sector de la microempresa, en El Salvador no
existe una definición única del significado de las PYMES. Las definiciones y los
criterios utilizados varían entre las distintas instituciones públicas o privadas que
están relacionadas con el desarrollo de este segmento empresarial.

Estas definiciones tienden a utilizar los criterios de clasificación de las empresas que
más se adecuan a la disponibilidad de información estadística oficial o bien a las
necesidades practicas que se derivan del tipo de servicios que prestan a este sector
empresarial, así:

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Capitulo I
______________________________________________Generalidades de la Pequeña y Mediana Empresa

CUADRO COMPARATIVO DE CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS.

TABLA 1

CRITERIOS

NUMERO DE

INSTITUCIONES EMPLEADOS INGRESOS MENSUALES OTORGAMIENTO DE CRÉDITOS

M P MD M P MD M P MD

Entre

$5,714.28 y ___
___ ___ ___
CONAMYPE 0 a 10 < 50 ___ $5,714.28
$57,142.85

Entre Entre Entre

50 y $5,714.28 y $57,142.85 y
___ ___ ___
BMI 0 a 10 < 50 $5,714.28
199 $57,142.85 $380.000.00

___ ___ ___ ___ ___ ___

DIGESTYC 0-9 10-49 50-99

De
BANCO De $5,142.86
___ $57.14 a ___
___ ___ ___ ___ ___
PROCREDIT a $57,142.85
$5,142.85

*Elaborado por Equipo de tesis

La microempresa en El Salvador ha sido clasificada en tres segmentos productivos,

el criterio principal de clasificación, por su practicidad, son las ventas. De esta froma
los segmentos quedan definidos así:

a) Microempresa de subsistencia: aquellas unidades productivas con ventas

mensuales hasta el equivalentes de 11.9 salarios mínimos urbanos ó 142.9
salarios al año.

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Capitulo I
______________________________________________Generalidades de la Pequeña y Mediana Empresa

b) Microempresa de acumulación simple, aquellas unidades productivas con ventas

mensuales hasta el equivalente de 23.8 salarios mínimos urbanos o 285.7
salarios al año.1

c) Microempresa de acumulación ampliada, aquellas unidades productivas con

ventas mensuales hasta el equivalente de 39.7 salarios mínimos urbanos al mes
o 476.2 salarios anuales.

CUADRO DE CLASIFICACIÓN DE MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA DE

SUBSISTENCIA Y ACUMULACIÓN
TABLA 2

Trabajadores Ventas Mensuales Ganancias

Tipos de Empresas
De A De A De A

Microempresa de
1 10 $ 0.00 $ 1,714.00 $ 0.00 $ 144.00
Subsistencia I

Microempresa de
1 10 $ 0.00 $ 1,714.00 >$144.00
Subsistencia II

Microempresas de
1 10 $1,714.00 >$3,429.00
Acumulación Simple

Microempresas de Acum.
1 10 >$3,429.00 >$5,714.00
Ampliada

Pequeña Empresa 1 10 >$5,714.00 $57,143.00

Pequeña Empresa 11 50 $ 0.00 $57,143.00

*Elaborado por Equipo de tesis

B. ANTECEDENTES
La simple observación en una Economía de Mercado, basta para encontrar que
existe una diversidad de tamaño de la empresa, algunas son estrictamente
individuales, conformadas por una sola persona; hay empresas desde muy pequeñas
o microempresas, pequeñas, medianas y grandes, de acuerdo con diversos criterios,

1
Las PYMES en El Salvador [en línea] Cámara de Comercio de El Salvador 2006 consultado el 20 de febrero de 2006.
Disponible en http://www.camarasal.com/pymes.php

6
Capitulo I
______________________________________________Generalidades de la Pequeña y Mediana Empresa

como pueden ser el empleo que generan, los niveles de venta o la generación de
valor agregado. Lo importante a destacar es que hay razones de carácter económico
y social que explican la existencia de diversos tamaños de la empresa.

El tamaño de la empresa es una variable clave del problema básico para la

organización de la producción, dado que existe una relación entre eficiencia y escala
de producción. En algunas ocasiones será más eficiencia crear una empresa grande,
mientras que en otras será mejor mantener una escala de producción pequeña
dependiendo de características muy específicas como la tecnología de producción,
de productos y servicios que se ofrece, o el destino del mercado.

La MIPYME ejerce una función dual en las economías, dependiendo el nivel de

desarrollo económico del país o del momento histórico en que se encuentra. Por un
lado, desempeña un papel importante en crear un ambiente de competencia en una
economía de mercado, incidiendo positivamente sobre el crecimiento económico;
pero, por otro lado, ante la falta de oportunidades en el entorno económico o por la
falta de oportunidades para aprovechar esas oportunidades, la MIPYME representa
un papel social en cuanto a la generación de empleo y estabilidad política y social.

De acuerdo con González-Vega (1996) y González-Vega, Pardo y Miller (1997), el

crecimiento de la MIPYME puede tener dos causas, la ausencia de oportunidades en
los sectores modernos y dinámicos de la economía, o por la abundancia de
oportunidades en el entorno y el espíritu emprendedor. No es buena señal, si el
crecimiento de la MIPYME tiene sus orígenes en un crecimiento de la población
trabajadora que es mayor que el crecimiento con que se crean oportunidades de
empleo productivo, si se debe a una excesiva migración rural-urbana, si hay
desplazamiento de la población por conflictos regionales o inseguridad, o por falta de
capacidad para aprovechar las oportunidades. Por otro lado es una buena señal si el
crecimiento del sector de la MIPYME tiene sus orígenes en habilidades latentes en
las personas, a la capacidad del sector para crear oportunidades de trabajo
productivo, y si la pequeña escala de las operaciones permite generar miles de

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Capitulo I
______________________________________________Generalidades de la Pequeña y Mediana Empresa

oportunidades de empleo para las personas que de otra forma hubieran permanecido
desempleadas.

Audretsch señala que durante los primeros tres cuartos del siglo XX, principalmente
después de la segunda guerra mundial, en los países más desarrollados, la gran
empresa cobró más importancia en los procesos de crecimiento y desarrollo
económico, sobre todo a raíz de la expansión de la industria manufacturera. Durante
esta época, los gobiernos reconocían la necesidad de proteger a la MIPYME por las
razones sociales y políticas, más que por razones de eficiencia económica. Sin
embargo, a partir del último cuarto del siglo XX, las tecnologías de información y
comunicaciones comenzaron a revolucionar el mundo y el conocimiento comienza a
ocupar una posición fundamental en la creación de ventajas competitivas. También
se acelera la creación de nuevos procesos y productos por medio de la innovación,
destacado por las teorías nuevas de la evolución industrial y la evidencia empírica
del papel de la pequeña empresa emprendedora que somete a los mercados a
mayor movimiento, con una gran cantidad de nuevas empresas entrando a la
industria, y un sinnúmero de empresas saliendo. En esta nueva etapa del desarrollo
la MIPYME recobra una importancia desde le punto de vista de la eficiencia
económica, sobre todo por que estimula el emprendedurismo a través de difusión o
derrame de conocimiento (knowledge spillovers), mayor competencia por medio de
un mayor número de empresas y por medio de una mayor variedad o diversidad de
empresas que sirven de vivero o incubadora de nuevas ideas.

Carree y Thurik señalan que el emprendedurismo de la MIPYME están relacionados

pero no son equivalentes. La actividad emprendedora puede ocurrir en empresas
grandes y también fuera del mundo empresarial. La MIPYME puede ser vehículo
tanto de emprendedurismo como de medio de vida o de empleo. El punto de
encuentro entre emprendedurismo y MIPYME se observa en el área de nuevos y
pequeños negocios que crecen rápidamente.

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Capitulo I
______________________________________________Generalidades de la Pequeña y Mediana Empresa

Este punto de encuentro se observa a principios del siglo XX, cuando Schumpeter
exhibió su teoría sobre el desarrollo económico basado en la destrucción creativa,
enfatizando el papel de los emprendedores como la primera explicación del
desarrollo. Los empresarios emprendedores ejercen presión sobre empresas
existentes -introduciendo nuevos inventos y tecnologías- haciéndolas obsoletas.

Audretsch señala que el papel del emprendedurismo ha cambiado dramática y

fundamentalmente, al grado que ahora se toma como un ingrediente indispensable
para generación de empleo, crecimiento económico y competitividad internacional en
una economía globalizada. Existe un vínculo fuerte entre emprendedurismo y
desempeño económico en la parte individual, empresarial, sectorial o de país.

En este sentido, hay que tomar en cuenta que la importancia de la MIPYME en la

economía se debe medir no solo a partir de su contribución al empleo y los ingresos
sino que también a partir de su contribución al crecimiento económico, por medio de
las actitudes emprendedoras.2

C. MARCO DE REFERENCIA INTERNACIONAL

3.1. Contribución a la Economía Mundial
En cuanto a la generación de empleo, tanto en EE.UU. como en Japón y Europa, las
contribuciones son importantes. En EE.UU. la MIPYME contribuye con 63.6 millones
de empleo, en Japón 25.6 millones y en Europa 97.4 millones de empleos. En cuanto
a la estructura porcentual la distribución difiere con respecto al número de empresas.
Tanto en Europa como en EE.UU., la contribución al empleo es mayor en la micro
empresa y la gran empresa con menor participación de la pequeña y mediana
empresa. Sin embargo, en EE.UU. la contribución de la gran empresa es mayor que
en Europa, y en Europa la contribución de la pequeña empresa es menor.

2
Dr. Trigueros, Alvaro. Informe IDES 2005 “Hacia una MIPYME más Competitiva” FUSADES, Pág. 3

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Capitulo I
______________________________________________Generalidades de la Pequeña y Mediana Empresa

En cuanto a la contribución de la MIPYME al valor agregado total en los países de

Europa, destaca que la contribución de la microempresa se reduce a un 20%,
mientras que la contribución de la gran empresa es de 49%. Esto indica que estos
países, existe un número grande de pequeñas empresas, la contribución más
importante al empleo se reparte entre la micro y gran empresas, y la contribución
más importante al valor agregado proviene de la gran empresa. También, la menor
participación de la empresa pequeña y mediana en empleo y valor agregado sugiere
que el mayor dinamismo de las economías ocurre en el sector de la microempresa,
pero que cuando una empresa logra tener éxito, esta comienza a crecer hasta
hacerse una empresa grande, que contribuye con más empleo y más valor
agregado.3

3.2 Principales Logros Alcanzados

Un trabajo que analiza la importancia de las PYMES en el mundo es ¨A framework
for differential reporting¨ elaborado por CAPA (Confederación of Asian and Pacific
Accountants) organismo conformado por representantes de Australia, Bangladesh,
Canadian, China, Fiji, Francia, Hong Kong, India, Japón, Corea, Malasia, Mongolia,
Nepal, Nueva Zelanda Pakistán, Filipinas, Samoa, Islas Salomón, Sri Lanka,
Tailandia. Los principales datos que se extraen son:
a) En los últimos años se observa un fuerte crecimiento de la PYMES en el mundo
en general;
b) En los países en desarrollo del total de empresas, entre el 80 y 90 % son
PYMES;
c) El mismo dato se obtiene de los países desarrollados;
d) En la Comunidad Europea las pequeñas empresas son el 95% de la totalidad de
las empresas;
e) Las pequeñas empresas de Canadá emplean la mitad de la fuerza laboral;
f) En Australia (1998-1999) el sector privado no agrícola de pequeñas empresas
representa el 96% de todos los negocios y emplean el 47% de la fuerza laboral;

3
Dr. Trigueros, Alvaro. Informe IDES 2005 “Hacia una MIPYME más Competitiva” FUSADES, Pág. 5

10
Capitulo I
______________________________________________Generalidades de la Pequeña y Mediana Empresa

g) Entre 1987 y 1997, en EE.UU. el gobierno y las grandes empresas redujeron sus
empleados en 2 millones y las PYMES las incrementaron en 16 millones;
h) Es importante el fenómeno de las empresas familiares en los países en
desarrollo, en EE.UU. el 50% de sus exportaciones provienen de empresas con
menos de 19 empleados.

Casi la totalidad de la información sobre PYMES en el mundo resalta la importancia

de las mismas, en la cantidad de empleo que generan; en la generación de producto
bruto nacional; y en la cantidad de transacciones.

Sin embargo, es importante señalar que:

a. No hay una definición cuantitativa única en el mundo para diferenciar a las
empresas PYMES.
b. La definición de PYMES involucra tres niveles distintos de empresas:
• La mediana empresa
• La pequeña empresa; y
• La micro empresa

Las diferencias entre estos tres niveles de empresas, son tan grandes, como las
diferencias entre las PYMES y las grandes empresas.4

3.3 Tendencias en EE.UU., Japón y Europa

En el caso Europeo, existe un esfuerzo institucional por darle seguimiento al sector
para ese fin se ha creado lo que se conoce como el observatorio Europeo de las
MIPYMES, el cual define el tamaño de las empresas de acuerdo con el número de
trabajadores. Las microempresas son las que emplean de 1 a 9 trabajadores, las
pequeñas empresas emplean de 10 a 49, las medianas de 50 a 249 y las grandes de
250 o más trabajadores.

4
Ayala Marta Gonzáles, Talla Ramos Sabino, Gil Jorge José. 26 Conferencia Interamericana de Contabilidad
2005, Salvador Bahía Brasil ¨ Restaurar la confianza: hacia una transformación de los paradigmas vitales ¨ Pág.
57-60.

11
Capitulo I
______________________________________________Generalidades de la Pequeña y Mediana Empresa

En los 19 países Europeos tomados en cuenta por el observatorio Europeo existen

aproximadamente 19.3 millones de empresas, número similar al de EE.UU. que es
de 21.2 millones y mucho más que en Japón que cuenta con 4.7 millones de
empresas. Destaca que en los tres casos considerados el número de MIPYMES
supera con creces el número de empresas de gran tamaño. En EE.UU., solo las
microempresas representan el 94 % de todas las empresas y en Europa un 92 %,
destacando la importancia que tienen estas economías, desde le punto de vista del
número de empresas.5

D. ENFOQUE SALVADOREÑO
4.1 Cuantificación del Sector
Desde el punto de vista del número de empresas, la generación de empleos y de
salarios. Para ello se ha adoptado un enfoque ecléctico, en el sentido de utilizar toda
la información disponible que permita aproximarse a una medición global del sector,
las fuentes de información son el directorio de Empresas para los Censos
Económicos 2005, La encuesta económica 2002, la Encuesta de Hogares de
Propósitos Múltiples(EHPM) 2004, presentadas por la Dirección General de
Estadísticas y Censos (DYGESTIC), la encuesta de seguimiento sectorial elaborada
por la Comisión Nacional para la Micro y Pequeña Empresa (CONAMYPE) y
DYGESTIC, y el Directorio de empresas del Instituto Salvadoreño del Seguro Social
(ISSS).

De manera que las microempresas representan un poco mas del 90 por ciento de los
establecimientos del país, de acuerdo al marco muestral de la encuesta constituido
por un total de 154,771 establecimientos, de los cuales 91.7% eran microempresas,
6.8% pequeñas empresas, 0.9% mediana empresas y 0.6% gran empresa.

En 2005, de un total de 164,264 establecimientos, el 91.3% tenían 4 o menos

personas laborando, reflejando la predominancia de la micro empresa en la

5
Dr. Trigueros, Alvaro. Informe IDES 2005 “Hacia una MIPYME más Competitiva” FUSADES, Pág. 3, 4

12
Capitulo I
______________________________________________Generalidades de la Pequeña y Mediana Empresa

estructura empresarial Salvadoreña. En conjunto, el mismo año había 21,943

empresas del sector privado no agrícola cotizando al ISSS, de las cuales 74.6% eran
microempresas, 19.4% eran pequeñas empresas, 2.8% eran medianas y 3.2% eran
grandes. Es de destacar la ausencia de una definición única en las diversas fuentes
de información, lo cual dificulta el seguimiento a lo largo del tiempo o entre las
diversas encuestas. Aunque la encuesta de CONAMYPE tiene por objetivo darle
seguimiento a las micro y pequeñas empresas (MYPE), al dejar por fuera a las
empresas medianas y grandes, limita la capacidad para determinar la importancia del
sector en la economía. No obstante estas dificultades, es claro que para la economía
en su conjunto las microempresas representan más de un 90% del total de empresas
en El Salvador.

Si bien de acuerdo con Encuestas Económicas las microempresas representan más

del 90% de las empresas, al analizar la generación de empleos, la contribución de la
microempresa es más limitada.

No se cuenta con información adicional sobre el valor agregado en el ámbito

nacional, como para determinar la contribución de la MIPYME a la economía
nacional, la encuesta de seguimiento Sectorial de CONAMYPE-DIGESTYC muestra
que, en general, las microempresas tienen un desempeño más inferior que el de la
pequeña empresa. Por ejemplo, el promedio de las ventas mensuales de la pequeña
empresa más que triplican el valor de las microempresas de acumulación amplia,
casi duplican las ganancias y un porcentaje mayor de las empresas presentan un
mayor grado de formalidad al mantener el registro de IVA y llevar contabilidad formal.

Esto sugiere que la contribución de la MIPYME a la economía nacional en términos

de generación de valor agregado difícilmente podría llegar a ser mayor que el 43.6%,
que es la contribución de estas empresas al total de salarios pagados a los ocupados
asalariados en el sector privado no agrícola.

13
Capitulo I
______________________________________________Generalidades de la Pequeña y Mediana Empresa

4.2 Contribución al empleo nacional.

Entre 1998 y 2004, el empleo en actividades agropecuarias aumento 22%, 10 puntos
por arriba del crecimiento experimentado en el mismo periodo por la población
económicamente activa (PEA). Los aportes más grandes a ese crecimiento
provinieron por un lado, de las empresas grandes, cuyo empleo creció 43% en el
periodo, y por otro, de las microempresas, cuyo empleo creció 28%. Por su parte, el
empleo generado por las empresas pequeñas y medianas y los otros sectores
(sector público, organismos internacionales, organismos no gubernamentales,
hogares con servicio doméstico y otros) casi no experimento variación, incluso, se
redujo ligeramente en el periodo estudiado.

El crecimiento del empleo generado tanto por las empresas grandes como por las
microempresas ha sido diferente según la zona geográfica; en general, éste ha sido
mayor en las zonas urbanas fuera del Área Metropolitana de San Salvador (AMSS) y
en el área rural. Sin embargo, en todas las zonas, el crecimiento en el empleo
generado por estos tipos de empresas fue mayor que el crecimiento del empleo no
agropecuario en general.

El crecimiento en el empleo generado por las microempresas, ha sido mayor en las

zonas donde hay menor acceso a empleos en otro tipo de empresas no
agropecuarias. Por ejemplo más de la mitad de los ocupados en empresas
pequeñas, medianas y grandes residen en el AMSS, que es la región en la que el
crecimiento de las microempresas ha sido menor (18.1% en comparación con los
crecimientos de 36.6 % y 36.0% de las otras zonas urbanas y rural,
respectivamente).

La importancia que tiene la microempresa como fuente de ocupación para una gran
parte de la fuerza laboral. Especialmente para aquellos que en las áreas urbanas
cuentan con menores indicadores de capital humano, hace que sea importante
contar con una caracterización apropiada de las microempresas para que las
políticas y programas orientados hacia ellas sean los adecuados para atender las

14
Capitulo I
___________________________________________________Generalidades de Crecimiento Económico

necesidades del sector y para potenciar su desarrollo. En los últimos años, desde la
publicación del Libro Blanco de la Microempresa, en 1995, en el país se han llevado
a cabo varios estudios, con el objetivo de aportar al conocimiento del sector, y que
presentan una caracterización detallada de las microempresas.

La MIPYME tiene un papel importante en la transferencia y adaptación de

tecnologías importadas a través de la inversión extranjera directa de firmas
multinacionales que posibilita el libre mercado. Uno de los factores que aseguran el
éxito de la MIPYME para desarrollarse tecnológicamente y alinearse a las cadenas
productivas de las firmas multinacionales es contar con recurso humano competente,
para un sector tan intensivo en trabajo como la MIPYME. 6

E. CRECIMIENTO ECONÓMICO
5.1 Producto Interno Bruto (PIB).
El crecimiento de la Economía Salvadoreña según la Comisión Económica para
América Latina (CEPAL) alcanzo el 4.2% durante el 2006, la agricultura se convirtió
en uno de los salvavidas de la economía nacional y acolchono el impacto de la caída
de las exportaciones del sector maquila.

La Asociación Salvadoreña de Industriales (ASI), declara que el país se encuentra en

la fila de espera de la “política industrial”, que está siendo diseñada en conjunto con
el Ministerio de Economía, lo cual podría alentar el alza. Esta política industrial
vendría a promover las herramientas institucionalizadas al sector, para apuntarlo
ante la crisis y fortalecer su productividad sobre todo de cara a la apertura comercial.

El documento está centrado en ocho ejes, pero los más relevantes son: la
modernización de trámites públicos, la innovación, la capacitación, la energía y la
infraestructura.

6
Ing. Margarita de Sanfeliú. Informe IDES 2005 “Hacia una MIPYME más Competitiva” FUSADES,
Caracterización de la Microempresa y su Importancia social,

15
Capitulo I
____________________________________________________________Generalidades de Tributos

Uno de los sectores más pujantes del crecimiento fue el agrícola, que si bien
representa únicamente el 12 por ciento del PIB aportó en tecnología generación de
empleos y producción, las causas de este crecimiento se debieron principalmente a
la implementación de programas especializados para cada subsector, así como a
fondos destinados a mejorar el trabajo y las condiciones en el campo, como el Fondo
de Contribuciones para la Competitividad y Reconversión del Agro (FOCAGRO).

Las cifras del BCR destacan que los rubros de construcción despuntaron finalmente,
en especial por el incremento en la inversión pública del gobierno, que subió un 29
por ciento.

La entidad identificó el indicador y agregó que las importaciones de bienes de capital

se habían dinamizado, y este era un indicador de que las empresas estaban
invirtiendo en mejorar la productividad y volverse más competitivas.

F. EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS

6.1 Sistemas de Tributación
6.1.1 Edad Antigua
Nos remontamos en la historia a fines del segundo milenio A.C., para mencionar el
aparecimiento de civilizaciones como los medos y los persas, llegaron a los valles
fértiles de los montes y en la zona paralela a Asiria se asentaron, comenzaron a
practicar la agricultura. Su organización era tribal es ahí cuando en los siglos IX y VIII
A.C. fueron sometidos a tributo por los poderosos vecinos de la Mesopotamia
quienes también los dominaron.

Los Persas desarrollaron una nueva política expansiva que lo convertirá en el dueño
del cercano oriente, contaban con una estructura bien organizada a diferencia de los
otros imperios, que basaba su dominio en el terror.

16
Capitulo I
____________________________________________________________Generalidades de Tributos

La administración imperial estaba formado por varios funcionarios, los Satrapas eran
nobles Persas que estaban al frente de una provincia, representaban al Rey y se
consideraban unidos a el por un lazo de fidelidad en la administración de los bienes.

Se ocupaba del cobro del tributo, del mantenimiento de ejércitos, de movilizar a la

población en las obras publicas. Se les consideraba la máxima justicia en los
territorios a su cargo.

En síntesis la política imperial seguida por los persas trato de conciliar la unidad en la
diversidad por un lado, y los regionalismos en cultura y costumbres, e imponiendo
por el otro una centralización de tributos y la prestación de servicios militares,
elementos decisivos para su supervivencia.

La organización económica del coloso “Imperio Persa” era tributaria. Todas las
provincias sujetas al pago de impuestos, ya sea en especie o en lingotes de metales
preciosos de acuerdo a las producciones. Egipto enviaba trigo; la región de Media,
pagaba con ganado, ovejas y mulas; las Satrapias del hindú con caza y arenas
auríferas. Otros pueblos aunque no integraban el imperio también mandaban objetos
como por ejemplo Etiopia enviaba oro, madera de ébano y colmillos de elefante.

La unidad política y administrativa que impusieron facilito los intercambios, los

mercados tenían seguridad y los mejores sistemas de comunicación para su tarea.

Los Persas al incorporar el reino Lidio a su imperio tomaron la costumbre monetaria y

la impusieron al estado. Es decir generalizaron el uso de la moneda en todo el
cercano oriente. De esta forma se dio un gran aporte al desarrollo comercial; las
dificultades que producía el trueque para el intercambio de mercadería disminuyeron
y las transacciones cobraron mayor agilidad y rapidez.

17
Capitulo I
____________________________________________________________Generalidades de Tributos

6.1.2 Edad Media

Los tributos aparecen con las prestaciones exigidas por los reyes, los príncipes, los
señores feudales en la edad media. Luego Adam Smith desarrolla a finales de 1700
las reglas clásicas de la recaudación tributaria, en los cuales literalmente
manifestaba “así como los frutos deben ser cosechados del árbol cuando están
maduro, así los recursos deben recaudarse cuando las rentas estén presentes”

Entre algunos tributos medievales se tenían el impuesto sobre la tierra, impuesta por
los reyes, impuestos personales a los habitantes desde la edad de 15 años,
impuestos sobre el consumo y su introducción.

Mas reciente en materia surgieron corrientes como el mercantilismo, el cameralismo,

y los fisiócratas marcando una doctrina tributaria en los pueblos, Schmolders en el
siglo XIX señala dos tipos básicos de impuestos que fueron: el sistema de los
impuestos objetivos que le sirvieron al estado para obtener utilidades sin tomar en
cuenta a que personas beneficiaban y el sistema de impuestos personal, que nace
bajo la influencia de la justicia social.

6.1.3 Edad Moderna

a) Aplicación de tributos en El Salvador.
En la actualidad en nuestro país la Legislación vigente desde los años ochenta,
desde los acuerdos de paz en el país han cambiado, decretos que en algún
momento han sido derogados o reformados sistemáticamente debido a las
exigencias de la modernización del estado Salvadoreño, por consiguiente el estado
ha venido incorporando nueva normativa de acorde con el sistema económico. Entre
las leyes incorporadas más destacadas por su aplicación están la Ley del Impuesto
sobre la Renta y la Ley del IVA.

Con el paso de los años, la experiencia y la manera de aplicación se convierte en un

proceso rutinario y con el tiempo se refleja un vacío en el marco jurídico tributario.

18
Capitulo I
____________________________________________________________Generalidades de Tributos

Por eso para unificar y regular la relación entre el fisco y los contribuyentes se
consolida la idea de contar con ese marco regulatorio. Y se decreta la vigencia del
Código Tributario a partir del 1° de enero del 2001 que consolida la unificación de
muchos criterios regulados por las leyes, que regulan los diferentes tributos internos,
a efecto de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de las obligaciones
reguladas, así como la aplicación homogénea de la normativa Tributaria por parte de
la Administración Tributaria.

Además que este facilite el cumplimiento de las obligaciones tributarias y que

garantice un adecuado flujo de recursos financieros que permitan atender las
responsabilidades que competen al estado. Sin embargo debido al poco crecimiento
económico en los últimos años la Asamblea Legislativa de la republica de El
Salvador consideran necesario hacer una serie de reformas a las leyes tributarias
administradas por el ministerio de hacienda a finales del año 2004, pero al entrar en
vigencia las referidas reformas genero dudas y problemas prácticos, respecto de la
aplicación de ciertas disposiciones tal como la obligación tributaria de pago a cuenta
que se aplica a las personas naturales inscritas en el registro de contribuyentes, el
hecho que las instituciones financieras exigieran solvencia tributaria al momento de
solicitar créditos, independientemente de los montos y una de las más complejas la
obligación de retener el IVA a los contribuyentes por cualquier monto de lo transado,
de tal manera que esta reforma genero mal estar en la población que ciertos sectores
de la economía agremiados y entidades como la Asociación de la Empresa Privada
(ANEP), la Asociación de Banqueros Salvadoreños (ABANSA) sugirieron al poder
legislativo revisar la normativa con urgencia para desentrampar el desarrollo y la
facilidad de las transacciones comerciales, por eso decretan la reforma más reciente
mediante decreto legislativo NO. 664 de fecha 17 de marzo del año 2005 la cual
modifica la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la prestación
de Servicios, Ley del Impuesto Sobre la Renta, y Código Tributario.

19
Capitulo I
_________________________________________________Generalidades del Municipio de Santa Tecla

G. ÁREA GEOGRÁFICA
7.1. Municipio de Santa Tecla
Nueva San Salvador, que fue nombrada como Santa Tecla, según Decreto
Legislativo No. 201 del 20 de noviembre de 2003 y publicado en el Diario Oficial No.
22 de fecha 22 de diciembre de 2003; es de las ciudades más importantes del país.7

El Municipio de Santa Tecla, está ubicado al Norte de los Municipios San Juan Opico
y Quezaltepeque, colinda al Sur con los Municipios de La Libertad, Zaragoza y San
José Villanueva, al Este con Antiguo Cuscatlán y Nuevo Cuscatlán; al Oeste con los
Municipios de Comasagua, Talnique y Colón.

Santa Tecla es el más desarrollado entre los Municipios que pertenecen al

departamento de La Libertad; cuenta con una población de más 300,000 habitantes y
de 163,793 habitantes (según SIBASI 2001) y sus oportunidades laborales son más
que todo en el área del comercio, cuenta con beneficios de café, fábricas de
productos plásticos, muebles, tejidos, jabón, velas y fósforos entre las principales.

Existen dependencias gubernamentales y privadas. Posee varios centros

comerciales entre ellos el más grande es el Centro Comercial Plaza Merliot, el cual
constituye además de una fuente de trabajo, un área recreativa para muchos; cuenta
con restaurantes y lugares de comida rápida. Dentro de los lugares turísticos posee
el Boquerón, Volcán que hizo erupción y es apropiado para caminatas, las Grutas de
Agua Caliente y la Periquera.

En el área educativa, se cuenta con un aproximado de quince escuelas públicas y

una buena cantidad de colegios privados, un hospital público y uno privado, tres
unidades de salud, seis iglesias católicas y doce iglesias cristianas de las más
fuertes, catalogadas así por ser las que cuentan con gran número de miembros y
poseen una infraestructura adecuada.

7
Gaceta Municipal No. 25, enero de 2004 [En línea] disponible en www.comures.org [consultado 9 de mayo de
2006]

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Capitulo I
_________________________________________________Generalidades del Municipio de Santa Tecla

Por otro lado, se cuenta con canchas como El Cafetalón y Las Delicias donde juegan
equipos de fútbol aficionados y profesionales. En el municipio existe uno de los
polideportivos más grandes del país; además, cuentan con un complejo de cines los
cuáles están en la Plaza Merliot. (Ver área geográfica de Santa Tecla en Anexo 1)

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Capitulo I