Michel Mizrahi Cohen

Ejemplos:
Artículo 28 Frac. I - X

FRAC. I: ​Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de terceros
ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente correspondan a terceros.
Ej: ​la retención de impuestos, en este caso del ISR
FRAC. II: ​Los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos
respecto del total de ingresos del contribuyente.
Ej: ​cuando una empresa compra algo como inversión y esa inversión nos es considerada como
deducible el gasto tampoco lo es.
FRAC. III: ​Los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza análoga con excepción de
aquéllos que estén directamente relacionados con la enajenación de productos o la prestación
de servicios y que sean ofrecidos a los clientes en forma general.
Ej: ​ ​un reloj de 30 mil pesos NO es deducible si te dedicas a fabricar ropa.
FRAC. IV: ​Los gastos de representación.
Ej: ​se manda a un representante de la empresa a cerrar un trato a otra ciudad y éste paga sus
gastos y la empresa se lo reembolsa tiempo después.
FRAC. V: Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se destinen al
hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje,
de la persona beneficiaria del viático o cuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilómetros
que circunde al establecimiento del contribuyente.
Ej: ​cuando la empresa reside en Saltillo, Coahuila y se manda a un trabajador a Monterrey
Nuevo León y su consumo de comida diario es de $800.00 pesos.
FRAC. VI: ​Las sanciones, las indemnizaciones por daños y perjuicios o las penas
convencionales. Las indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas convencionales,
podrán deducirse cuando la ley imponga la obligación de pagarlas por provenir de riesgos
creados.
Ej: ​si un empresario recibe una sanción por no pagar sus obligaciones, por ejemplo el ISR, al
momento que lo paga éste no lo puede deducir.
FRAC. VII: ​Los intereses devengados por préstamos o por adquisición, de valores a cargo del
Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional de Valores, así como tratándose de títulos
de crédito o de créditos de los señalados en el artículo 8 de esta Ley.
Ej: ​si un empresario pide un préstamo al Gobierno Federal los intereses en los que se atrase,
al momento de pagarlos no podrá meterlo como gasto deducible.
FRAC. VIII: Las provisiones para la creación o el incremento de reservas complementarias de
activo o de pasivo que se constituyan con cargo a las adquisiciones o gastos del ejercicio, con
excepción de las relacionadas con las gratificaciones a los trabajadores correspondientes al
ejercicio.
FRAC. IX: ​Las reservas que se creen para indemnizaciones al personal, para pagos de
antigüedad o cualquier otra de naturaleza análoga, con excepción de las que se constituyan en
los términos de esta Ley.
Ej: ​si un empleado cumple 25 años en la empresa y se le da algún bono extra a su salario, esta
cantidad no puede ser deducible.
FRAC. X: Las primas o sobreprecio sobre el valor nominal que el contribuyente pague por el
reembolso de las acciones que emita.

Referencia:

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. (2017). CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H.

CONGRESO DE LA UNIÓN. Retrieved 21 September 2017, from
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_301116.pdf