PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Préstamo Bancario:

Un préstamo es algo que se da prestado; es decir, algo que se entrega a un individuo o entidad bajo la premisa de que
éste debe devolverlo en un determinado plazo de tiempo. Si, por su naturaleza, no se puede devolver aquello que se
recibió, se debe entregar algo semejante. Cuando lo prestado es dinero, préstamo es sinónimo de crédito.

A pesar de utilizar el término "préstamo bancario", no hacemos referencia específicamente a los préstamos otorgados
por los bancos, sino, como es usual, también a los tratados por los demás sujetos que median en el mercado del
crédito de dinero.

Podemos decir que un préstamo es un sistema de financiación que permite a una persona física o jurídica adquirir un
determinado bien o servicio, financiando una parte de su coste a medio y largo plazo.

En este sentido una operación de préstamo se caracteriza por tener una duración definida, un procedimiento de
cálculo y modificación del tipo de interés fijado en el momento de su contratación. Por otra parte su finalidad suele
estar perfectamente definida en el momento de su formalización. Así pues se trata de operaciones vinculadas a su
finalidad, de hecho en el momento de su solicitud una de las cuestiones que se plantean es la finalidad del préstamo,
esto es, para qué vamos a utilizar el dinero.

SOBRE GIRO BANCARIO

El sobregiro bancario hace referencia a los pagos que hace el banco que exceden el saldo de la cuenta del
cuentahabiente

Sobregiro Bancario:

Un sobregiro bancario ocurre cuando los cargos efectuados por el banco en la Cuenta Corriente por concepto de
Cheques Pagados y Notas de Débito son superiores al monto de los Depósitos y Notas de Créditos abonadas, es decir,
que la empresa en ese momento no dispone dinero en el banco y al contrario le está debiendo al banco el excedente
pagado por él. En este caso la empresa tiene un saldo acreedor que constituye un Pasivo Circulante.

El sobregiro bancario hace referencia a los desembolsos que hace el banco que exceden el saldo de la cuenta del
titular de la cuenta. Cuando una empresa apertura una cuenta corriente con un determinado valor, puede girar
cheques por un valor que sea igual o inferior al que tiene en saldo de la cuenta, pero en algunos casos, el banco
autoriza a girar cheques por un valor superior al saldo en la cuenta corriente y es allí cuando se produce el sobregiro
bancario.

CUENTAS POR PAGAR

Son deudas que posee la empresa por concepto de bienes y servicios que adquiere a crédito. Llevar un registro de lo
que debe y cuándo son los vencimientos le permitirá gozar de una buena situación

En contabilidad, una cuenta por pagar es cualquier aporte de una parte deudora, que aparece como resultado de una
compra de bienes o servicios en términos de crédito, a una parte acreedora.

Aunque una persona jurídica haga una compra sin emitir por escrito la intención de pago, registra en contabilidad, el
monto adeudado como una obligación corriente en sus cuentas. Las compañías a menudo incurren en este tipo de
débito a corto plazo con el fin de costear sus inventarios, especialmente en industrias donde el rendimiento de
inventario es acelerado.

¿Qué son las Cuentas por Pagar?

Las cuentas por pagar son las cantidades en deuda de una compañía a los acreedores por los servicios o bienes
adquiridos. Si una tienda recibe bienes en adelanto sobre el pago, la compra se sitúa en el archivo de cuentas por
pagar. Las cuentas por pagar pueden corresponder a mercancía, servicios privados o públicos.

Que son retenciones, pasivos laborales

Que es retención

La retención es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u otra percepción para el pago de un impuesto, de
deudas en virtud de embargo, es decir, te retienen ahora para asegurar el pago del impuesto

La noción de retención también se utiliza en la economía y las finanzas para nombrar a la parte retenida de un ingreso,
sueldo, etc. Dicho porcentaje suele ser apropiado por el Estado bajo diversos conceptos, como un impuesto. La
modalidad suele utilizarse para evitar las distorsiones del mercado o para redistribuir la riqueza cuando un sector
aprovecha las ventajas comparativas de un país. Por ejemplo: si un sector gana millones de dólares ya que el tipo de
cambio vigente le permite exportar toda su producción, el gobierno puede establecer una retención y luego destinar
dicho dinero a otros sectores que pueden sacar provecho de la política cambiaria.

. a retención es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u otra percepción para el pago de un impuesto, de
deudas en virtud de embargo, es decir, te retienen ahora para asegurar el pago del impuesto.

Normalmente es un porcentaje sobre las rentas de las personas o entidades que tengan que abonar o estén sujetas a
retención, de esta forma, están obligadas a retener e ingresar en la Hacienda Pública en concepto de pago a cuenta del
impuesto.

Pasivos laborales.

En el ámbito de la gestión empresarial, todas aquellas cantidades que nos abonan cuando cesamos en una actividad
laboral, en los diferentes conceptos, como extras de verano, vacaciones de navidad, liquidaciones, bonos anuales, etc.
y que las empresas deben tener previstos en unos fondos reservados pero planificada mente, esto es lo que llamamos
pasivo laboral.

Pasivos contractuales

Término utilizado en el área de la contabilidad, Auditoría y contabilidad financiera.

Los importes insolutos de los créditos a largo Plazo que provienen de contratos firmados por préstamos refaccionarios,
hipotecarios o de cualquier otro tipo (según la legislación sobre la materia de cada país) forman parte del Pasivo
contractual, ya que constan en un contrato extendido generalmente en escritura pública otorgada ante un notario o
ante un corredor público.

PASIVO TRIBUTARIO

El sujeto pasivo es la persona física o jurídica que hace frente al pago de una obligación tributaria. Recuerda que como
empresario tienes ciertas obligaciones de cara a la Hacienda pública. Puedes descubrir más en nuestra Guía para
Pequeñas Empresas.

Patrimonio

En el ámbito legal, el concepto es «el conjunto de relaciones jurídicas pertenecientes a una persona, que tienen una
utilidad económica y por ello son susceptibles de estimación pecuniaria, y cuya relaciones jurídicas están constituidas
por deberes y derechos» (activos y pasivos).1 Desde este punto de vista, la consideración del valor de un bien
patrimonial se descontará del mismo el valor de las cargas que se hallen gravando los bienes patrimoniales.
trimonio procede del latín patrimonium y hace mención al conjunto de bienes que pertenecen a una persona, ya sea
natural o jurídica. La noción suele utilizarse para nombrar a lo que es susceptible de estimación económica, aunque
también puede usarse de manera simbólica.

Qué es Patrimonio:

Como patrimonio se denomina el conjunto de los bienes y derechos de una persona. La palabra, como tal, proviene
del latín patrimonĭum, que se refiere a aquello que se ha recibido por línea paterna.

En este sentido, el patrimonio es también la hacienda que alguien hereda de sus ascendientes. De allí que el concepto
esté, históricamente, asociado a la herencia.

Patrimonio en Derecho

En el ámbito jurídico, como patrimonio se designa el conjunto de bienes y obligaciones pertenecientes a una persona
natural o jurídica que son susceptibles de ser valorados económicamente. Como tal, el patrimonio se puede dividir en
patrimonio activo y patrimonio pasivo.

En este sentido, el patrimonio activo es aquel que está constituido por el conjunto de los bienes y derechos que son
propiedad de una empresa, institución o individuo. Mientras que el patrimonio pasivo supone las obligaciones, deudas
y cargas de la persona. La diferencia entre el patrimonio activo y pasivo, por otra parte, se denomina patrimonio neto.

Señalar los objetivos de auditoria de pasivo

OBJETIVO PRINCIPAL DE LA AUDITORIA DE LOS PASIVOS

Es cerciorarse de que todos los pasivos han sido contraídos a nombre de la empresa, se han registrado y valuado
adecuadamente, son razonables, corresponden a obligaciones reales y estén pendientes de cubrir.

Esto es con objeto de evitar que se registren obligaciones que no sean de la empresa, como contratos de servicios a
nombre de terceros. (Prestamos bancarios, de funcionarios, luz, teléfono, renta, etc)

Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones y,

Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

Los pasivos a cargo de las empresas constituyen un factor relevante en la determinación de los resultados, por lo que
debe hacerse la revelación y presentación que se indican en las NIA.

CONTROL INTERNO DE LOS PASIVOS:

En la contabilidad de una empresa los activos y los pasivos forman parte importante de los movimientos de la misma,
es por ello que si se aplican medidas de control sobre los activos también se tomaran medidas de control sobre los
pasivos, sin embargo en el caso de los últimos es necesario que se lleven a cabo particularmente ciertas medidas que
se enumeran acontinuación:

1. Debera establecerse una separación de las actividades de operación, custodia y registro, sobre todo de las personas
que autorizan pasivos por compras, es decir que cada compra que se realice se debe registrar y también se debe tener
un conocimiento sobre quien autorizo dicha compra.
2. Debera establecerse la política de tener un solo departamento que realice las compras.3. Debera adoptarse la
política de afianzar al personal que se relaciona con las compras.

4. Determinar niveles máximos de endeudamiento, es decir que se tenga un limite de las compras.

CONTROL INTERNO

“El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de
una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de la información financiera y
administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observancia de las políticas prescritas y
lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados”
El Control Interno Financiero comprende el plan de organización, los procedimientos y registros relativos a la
custodia de los recursos financieros y materiales y a la verificación de la exactitud y confiabilidad de los registros
que originen la fuente de información para producir reportes financieros.
Es responsabilidad de cada Entidad u Organismo, principalmente de su máxima autoridad, incluir dentro del
trámite normal de las transacciones financieras, los procedimientos que permitan lograr un eficiente control
financiero, especialmente por medio de los procedimientos de control previo al compromiso y al desembolso.
En un buen control interno debe existir:
1. Una estructura jerárquica definida que permita de notar líneas de autoridad responsabilidad en cada función.
2. Control sobre las transacciones contables (autorización, aprobación, ejecución y registro).
3. Segregación adecuada de funciones.
4. Documentos preenumerados.
5. Personal competente.
6. Fianzas de manejo para algunos activos.
7. Planes y presupuestos que fijen metas específicas a cada departamento.
8. Un departamento de Auditoría Interna.
Adicionalmente se necesita una revisión continua del sistema implementado.

CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO NO CORRIENTE

Las medidas de control interno para los pasivos no corriente primordialmente hacen referencia a: Establecer un
control de sobre el pago correcto de las obligaciones e intereses Será conveniente que la empresa posea un
registro auxiliar para estas obligaciones.
Ejercer un control adecuado del pago de intereses que generen los pasivos no corrientes de tal manera que no
se paguen sumas superiores
 Que sea adecuado el sistema de autorización para la creación de estos pasivos.
 Que se evite la contabilización pago de pasivos no autorizados.
 Que existan las autorizaciones apropiadas para la liquidación de los pasivos.
 Que al final del ejercicio contable se precise con claridad qué pasivos corresponden al periodo pertenecen
al ejercicio siguiente.

Las partidas que se contabilicen en los registros de pasivos corrientes deberán estar debidamente amparadas
por un sistema de control interno relacionado con requisiciones, facturas, órdenes de compras y comprobantes de
pago, entre otros.
Los documentos por pagar deberán estar numerados previamente. Deberá mantenerse un control sobre ellos
para impedir que sean mal empleados. Se deberá colocar un sello de “pagado” en los documentos ya liquidados.

PASIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO

Son las deudas que debe pagar la empresa a largo plazo, o sea en un periodo mayor de un año. Esta masa está
constituida por todas las deudas contraídas por la empresa con vencimiento superior a los 365 días, con
entidades financieras u otras
Son partidas de naturaleza netamente financiera, que deberán estar vinculadas con operaciones de inversión en
elementos del inmovilizado.
Estará integrada por préstamos, obligaciones, bonos, etc.

CUENTAS PRINCIPALES QUE INTEGRAN

Comprende las siguientes cuentas:

1. OBLIGACIONES FINANCIERAS: Son las deudas a largo plazo que la empresa debe cumplir con entidades
financieras por concepto de préstamos. Se maneja de igual forma que la cuenta obligaciones financieras del
pasivo corriente

2. IMPUESTOS DIFERIDOS: impuestos que la empresa ha recibido en forma anticipada; (Impuestos que se
entregarán en un plazo acordado

3. PENSIONES DE JUBILACIÓN O CALCULO ACTUARIAL: Representa el gasto acumulado por pagar, por
concepto de pensión de jubilación que la empresa adeuda a sus trabajadores; (Valor de liquidaciones individuales
por concepto de jubilación a favor de los trabajadores.

CONTROL INTERNO DE PATRIMONIO

FALTA.