Índice

TEMA................................................................................................................................. 2
INTRODUCCION ................................................................................................................ 3
OBJETIVOS ........................................................................................................................ 4
DESARROLLO..................................................................................................................... 5
IMPUESTO A LA RENTA ................................................................................................. 5
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA .......................................................................................... 6
TARIFAS DE IMPUESTO A LA RENTA ............................................................................. 8
PLAZOS PARA LA DECLARACION ................................................................................. 10
CONCLUSIONES............................................................................................................... 13
RECOMENDACIONES ...................................................................................................... 13
BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................. 14

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TEMA

“IMPUESTO A LA RENTA:
Conciliación Tributaria, Tarifas de impuesto a la Renta y
Plazos para la declaración”

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INTRODUCCION

A nivel global, en el Ecuador, es necesario recaudar fondos para poder

satisfacer el gasto público es por ello que se generan los impuestos, entre
estos consta el impuesto a la renta el cual es un pago obligatorio para todos los
ciudadanos ecuatorianos que tengan un ingreso: personas naturales mayores
de 18 años y personas jurídicas.

En tal virtud es que, acatando las disposiciones de la Universidad Técnica

Particular de Loja, los estudiantes del componente de Administración Tributaria,
buscando incorporar mayores conocimientos a la que será la futura praxis
profesional se elaboró el presente trabajo titulado: “IMPUESTO A LA RENTA”.

Como OBJETIVO GENERAL se propuso: Realizar un análisis del impuesto a la

renta en Ecuador como trabajo práctico del componente académico
denominado: “Administración tributaria”, impartido durante el periodo abril-
agosto 2016. Y, como OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Conceptualizar la Conciliación Tributaria así como determinar sus objetivos y
su importancia.
Determinar las Tarifas de impuesto a la Renta.
Señalizar los Plazos para la declaración del impuesto a la renta.

El DESARROLLO presenta toda la información para el desarrollo del trabajo.

De todo lo anteriormente mencionado se derivaron pertinentes
CONCLUSIONES Y RECMOMENDACIONES; todo respaldado con la
respectiva BIBLIOGRAFÍA.

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OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Realizar un análisis sobre el impuesto a la renta en Ecuador como trabajo

práctico del componente académico denominado: “Administración tributaria”,
impartido durante el periodo abril-agosto 2016.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Conceptualizar la Conciliación Tributaria así como determinar sus objetivos y

su importancia.
Determinar las Tarifas de impuesto a la Renta.
Señalizar los Plazos para la declaración del impuesto a la renta.

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DESARROLLO

IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta en Ecuador es un impuesto que grava los ingresos de

las personas, empresas, u otras entidades legales.
El Impuesto a la Renta comprende desde 1 de enero al 31 de diciembre de
cada año, el valor a pagar se debe cancelar en el mes de marzo del siguiente
año en que fue calculado.

COMO CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta que debe pagar un contribuyente se calcula sobre la

totalidad de los ingresos gravados.
Sobre la totalidad de los ingresos gravados se debe restar las devoluciones,
descuentos, costos, gastos y deducciones imputables a tales ingresos.
El resultado de este cálculo se lo llama base imponible.

PASOS PARA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA

En la tabla de impuesto a la renta se debe identificar la categoría donde se

ubica la base imponible.
Restar la fracción básica.
Aplicar el porcentaje de impuesto a la fracción excedente.
Sumar el impuesto a la fracción básica.

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CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

La Conciliación tributaria es la manera para establecer la Base imponible sobre

la que se aplicará la tarifa del impuesto a la Renta, todas las empresas y
personas naturales obligados a llevar contabilidad tienen la obligación de pagar
el Impuesto a la Renta.

Objetivos:

Aplicar correctamente las disposiciones legales y reglamentarias en lo referente

a gastos deducibles.
Tributar en la justa medida de acuerdo a los resultados obtenidos en el
ejercicio.
Cumplir con los trabajadores en el reparto exacto de utilidades de conformidad
a lo que disponen la legislación laboral.
Analizar la aplicación de los beneficios del proceso de Re inversión de
Utilidades, tomando en cuenta los pros y los contras

Importancia:

En nuestro país todas las sociedades y personas naturales obligadas a llevar

contabilidad están en la obligación de presentar el 101 y 102 respectivamente;
para establecer la base imponible sobre la que se aplicará la tarifa del impuesto
a la renta, por ende es importante que tanto las empresas como las personas
naturales realicen la Conciliación Tributaria, con el fin de realizar los ajustes
pertinentes dentro de la misma y que fundamentalmente consistirá en que la
utilidad o perdida liquida del ejercicio sea modificada con las siguientes
operaciones:
a) Se restará la participación laboral en las utilidades de las empresas.
b) Se restará el valor total de los dividendos percibidos de otras sociedades
y de otros ingresos exentos o no gravados.
c) Se sumarán los gastos no deducibles.
d) Se sumará el ajuste a los gastos incurridos para la generación de
ingresos exentos.

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 e) Se sumará también el porcentaje de participación laboral en las
utilidades de las empresas atribuibles a los ingresos exentos; esto es, el
15% de tales ingresos.
f) Se restará la amortización de las pérdidas.
g) Se restará cualquier otra deducción establecida por ley a la que tenga
derecho el contribuyente
h) Se restará el incremento neto de empleos.
i) Se restará el pago a trabajadores discapacitados o que tengan cónyuge
o hijos con discapacidad.

Ejemplo Conciliación Tributaria:

UTILIDAD CONTABLE 195.000,00

(-) 15% PARTICIPACIÓN 24.773,82
TRABAJADORES
(-) INGRESOS EXENTOS 14.000,00
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES 24.000,00
(+) GASTOS POR INGRESOS 10.364,80
EXENTOS
(+) 15% P.T. DIVIDENDOS Y 2.100,00
RENTAS EXENTAS
(-) AMORTIZACIÓN PERDIDAS 53.841,20
(-) INCREMENTO NETO DE 7.000,00
EMPLEOS
(-) PAGO A EMPLEADOS 7.875,00
DISCAPACITADOS
UTILIDAD GRAVABLE (BASE 123.974,78
IMPONIBLE)

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TARIFAS DE IMPUESTO A LA RENTA

Las tarifas del impuesto a la renta nos ayudan para el cálculo de total del
impuesto anual que debe pagar el contribuyente, la misma que varía según los
ingresos, egresos y gastos personales del contribuyente.

Año Monto
2011 9.210 $
2012 9.720 $
2013 10.180 $
2014 10.410 $
2015 10.800 $
2016 11.170 $
Tabla 1: Tarifas

Tabla 2: Tabla impuesto a la renta 2016

Ejemplo:
Carlos quiere pagar su impuesto a la renta del año 2016
Ingresos = $ 41.800
Egresos = $ 18.000
Se resta los egresos de los ingresos quedando:

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Total = 23.800
Se toma en cuenta los gastos personales que son:

Educación 1.100 $

Salud 2.500$
Alimentación 3.900$
Vivienda 1.500$
Vestimenta 2.700$
TOTAL = 11.700 $

Se resta la renta imponible que es 23.800 menos los gastos personales

quedando así:
Renta imponible 23.800
Gastos personales 11.700
TOTAL = 12.100 $

Esta la llamaremos la base imponible gravable sobre esta se realiza el

cálculo de Impuesto a la Renta
Comparamos en la tabla en el rango que se ajuste la cantidad obtenida

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Luego hacemos una resta de, la base imponible gravable menos la
facción básica
Base gravable 12.100
Fracción 11.170
básica
TOTAL = 930 $

A este resultado lo multiplicamos por el porcentaje del impuesto a la

facción excedente

930 * 5 % = 46.5 $

Entonces tenemos que el impuesto a pagar es la suma de :

Impuesto a la fracción básica ( Ver en 0.00

tabla)
El porcentaje del impuesto de la fracción 46.5
básica
Impuesto a la Renta del año 2016 46.5 $

PLAZOS PARA LA DECLARACION

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las

personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales
o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de
diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad
de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos,
gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo
llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está
constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al

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Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando éstos sean
pagados por el empleador.
La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aún cuando la totalidad de sus
rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de:
Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en
el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fracción básica no gravada.
Cabe mencionar que están obligados a llevar contabilidad todas las sociedades
y las personas naturales y sucesiones indivisas que operen con un capital
propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada
ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones básicas desgravadas del
impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del
ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones
básicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la
actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido
superiores a 12 fracciones básicas desgravadas.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen
con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso
anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de
ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno
dígito de la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

Noveno Dígito Personas Naturales Sociedades

1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril

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7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril

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CONCLUSIONES

 Se realizó con éxito el trabajo grupal del componente de:

“ADMINISTRACION TRIBUTARIA” logrando así obtener conocimientos
sobre el impuesto a la renta la Conciliación Tributaria, las tarifas del
impuesto a la Renta y los plazos para la declaración
 Al realizar la investigación sobre los temas propuesto se facilitó el
entendimiento de los mismos.
 La ejemplificación contribuye a la comprensión de los temas.

RECOMENDACIONES

 Se recomienda socializar el trabajo.

 Se recomienda que el presente trabajo quede como fuente de consulta
para los futuros estudiantes del componente.

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BIBLIOGRAFIA

[1] Ecuador ama la vida. SRI. Impuesto a la Renta. Documento consultado: 14-
06-16. En línea: http://www.sri.gob.ec/de/impuesto-a-la-renta
[2] Vinicio S Quille N 2010 / Valverde P Índice L et. al.

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