Techniques Quantitative de Gestion TQG

Résumé pour les examens de fin de maturité

Chapitre I à VI

CHAPITRE 1
INVENTAIRE ET BILAN

La comptabilité est un élément essentiel de la gestion d’une

entreprise. Tous les départements et services sont en relation
étroite avec le service de la comptabilité. Sur le plan
pratique, la plupart des opérations comptable sont aujourd’hui
informatisées.

La situation de l’entreprise est présentée sous forme d’un

tableau ou d’une liste divisée en deux parties nommé le bilan.
Compte tenu de l’utilisation de l’informatique c’est la liste
qui est actuellement la présentation la plus courant. Ce
document est dressé au moins une dois par année en général le
31 décembre, après avoir procédé aux travaux d’inventaires

Bilan sous forme de tableau

Le côté droit du bilan s’appelle le passif, il indique la

provenance des fonds mis à disposition de l’entreprise (le
financement)
Le côté gauche du bilan s’appelle actif, il indique comment les
fonds investis dans l’entreprise ont été utilisés.

Comment dresser un bilan ????

Tout d’abord il faut classer les différents comptes dans un
ordre bien précis :

Actif Passif

Caisse Dettes fournisseur

Poste Dette hypothécaire
Banque Capital
Créance client
Stock de
marchandise
Machines
Immeubles

Dans les actifs on distingue deux sortes d’actif

Les actifs circulants Les actifs immobilisés

Liquidités Machines et appareil

infrastructures
1. Caisse Véhicules
2. Poste Immeubles
3. Banque Brevet

Du côté des passifs c’est la même chose

Dettes (fonds étranger) Capitaux propres (capital apporté par le

proptiétaire)

Dettes à cours terme Capital

1. Dettes fournisseurs
2. Banque

Dettes à long terme

1. Dette hypothécaire

Le bilan ordonné

Comme dis précédemment les comptes sont portés au bilan dans un

ordre particulier et avec une numérotation précise. Les actifs
circulants par exemple sont classés dans un ordre détaillé en
fonction de leur degré de liquidité (du compte caisse –
immédiatement disponible – au compte marchandises qui se
transformera en liquidités seulement dans quelques mois)
s’agissant des fonds étrangers (dettes) ils sont classés selon
leur degré d’échéance ou exigibilité. Du compte dettes
fournisseur (dettes à court terme) au compte dettes
hypothécaire (dettes à long terme)

Chapitre 2
Les comptes

Le solde à nouveau (Sàn) et l’augmentation d’actif s’écrivent

au débit
(un client vient nous payer sa facture en espèce)

+ 1000 Caisse --

X
Une diminution d’actif s’écrit au crédit (paiement de factures
par la caisse)

+ 1000 Caisse --

Le solde à nouveau (sàn) et l’augmentation de passif s’écrivent

au crédit
(achat de marchandises à crédit

-- 2000 Dette fournisseur +

Une diminution de passif s’écrit au débit (remboursement des

achats fait à crédit)

-- 2000 Dettes fournisseurs +

Voici quelques exemples :

Solde à nouveau 580.50
Versement de client 6884.30
Prélèvement du propriétaire 250.00
Payé par bulletin de versement rouge 880.35
Reçu en paiement d’une facture 344.60
Versement à la Banque 1500.00
Payé le loyer du logement 1250.00

+ 1000 Caisse --

Sàn 580.50 Prélèvement 250.00

Versement 6884.30 Payé 880.35
Recu pmt 344.60 Versement 1500.00
Pmt du loyer1250.00

Spb 3929.05

7809.40 7809.40

Sàn 3929.05

Exemple d’un compte de passif

Solde à nouveau 580.50
Achat à crédit d’une machine 6884.30
Paiement d’une facture déjà comptabilisée 250.00

+ 2000 Dettes fournisseurs --

Pmt facture 250.00 Sàn 580.50

Achat machine 6884.30
Spb 7214.80

7464.80 7464.80

Sàn 7214.80

CHAPITRE 3
Les écritures comptable et le journal

Notions fondamentales

 Les comptes enregistrent toutes les opérations comptables

résultant de l’activité de l’entreprise. Ces opérations se
traduisent par des écritures passées dans les comptes

 Toute écriture est double, c’est à dire qu’elle est passé

simultanément au débit d’un compte et au crédit d’un autre
compte

 Le total des enregistrements passés au débit des comptes

est toujours égal au total des enregistrements passés au
crédit des comptes. Ce principe découle de l’égalité des
éléments de l’actif et des éléments du passif

1530 Véhicule - 2000 Dettes fournisseurs-

25'000 25’000

Achat d’un véhicule à crédit

Divers exemples :

Opérations à journaliser :

Nous achetons du mobilier que nous payons en espèces 2500,.—

Nous achetons du mobilier à crédit pour un montant de 3500.—
Notre client A. Pittet paie par un virement postal le montant
d’une facture de 5600.—
Le client P. Steiner règle par CP le montant d’une facture de
5430.—

+ 1010 Post - + 2000 Dettes fournisseurs -

5430.00 2500.00
3500.00

+ 1000 Caisse -- + 1510 Mobilier --

2500.00 3500.00
5600.00
+ 1200 Créance Client --

5600
5430

CHAPITRE 4
LE RESULTAT DE L’ENTREPRISE

Le compte de gestion :

Les comptes de charges enregistrent les diminutions de fortune

Signe de fonctionnement

+ Compte de charge -- $

Le compte de résultat

 En fin d’exercice, pour déterminer si l’entrprise a

réalisé un bénéfice ou une perte d’exploitation, il faut
regrouper par virement les soldes de l’ensemble des
comptes de getion dans un comtpe appelé 9000 compte de
Résultat.

 Ces opérations de virements des comptes de gestion au

compte de résultat sont effectuées automatiquement par la
plupart des logiciels de comptabilité.

 Après virement des soldes des comptes de gestion ceux-ci

ne présentent pas de solde à nouveau (sàn) puisque pour
chaque compte de gestion, le contenu du compte a été
entièrement viré au compte de résultat
  Le compte de résultat, après virement de l’ensemble des
comptes de gestion, fait apparaître un bénéfice net
d’exploitation (BN) ou une perte nette d’exploitation
(PN). Le bénéfice ou la perte d’exploitation est viré au
compte 2800 capital

 Après virement du résultat d’exploitation au compte

capital, celui-ci indique en fin d’exercice, le nouvel
état de fortune. En cas de bénéfice d’exploitation, il y
aura une augmentation de l’état de fortune et en cas perte
d’exploitation il y aura diminution de l’état de fortune

Dans le compte si-dessous vous pouvez apercevoir ou sont placé

les compte de charge et produit

9000 Compte de Résultat

Salaire honoraires
Loyer intérêts-produits
Frais de véhicule
Frais d’administration
Téléphone fax Internet
Amortissements

CHAPITRE 5

LES CALCULS DE L’INTERET

L’intérêt est le produit d’un capital prêté ou le loyer d’un

capital emprunté

On parle d’intérêt composé quand à la din de chaqze prériode

(une année en général) l’intérêt est ajouté au capital pour
constituer un nouveau placement.

Le taux est l’intérêt que rapportent 100.—pendant un an

L’année commerciale compte 360 jours c’est-à-dire 12 mois de 30

jours

Les banques commerciales