LEGISLACIÓN FISCAL Y

ADUANAL
TEXTO PARALELO DEL PRIMER
BIMESTRE

Este documento trata de fundamentos

legales, ya que estos nos ayudan a
nuestra vida y para conocer un poco más
de Guatemala

Escobar Sotoj, Noelia Rosmery

26/02/2018
Contenido
Legislación Fiscal .................................................................................................... 5

Legislación aduana ................................................................................................. 5

Origen del Estado.................................................................................................... 6

Comentario personal ............................................................................................ 6

ESTRUCTURA DEL ESTADO ................................................................................ 7

ELEMENTOS DEL ESTADO................................................................................... 7

El poder: ........................................................................................................... 7

El territorio: ....................................................................................................... 7

La población ..................................................................................................... 7

El orden jurídico: .............................................................................................. 8

BASE LEAL: ............................................................................................................ 8

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA ...................... 8

TÍTULO I............................................................................................................... 8

LA PERSONA HUMANA, FINES Y DEBERES DEL ESTADO ............................ 8

CAPÍTULO ÚNICO ........................................................................................... 8

DERECHOS HUMANOS ...................................................................................... 8

CAPÍTULO I ......................................................................................................... 8

DERECHOS INDIVIDUALES ............................................................................... 8

Artículo 3.- Derecho a la vida. . ........................................................................ 8

Artículo 4.- Libertad e igualdad. ....................................................................... 8

TÍTULO III ........................................................................................................ 8

EL ESTADO ..................................................................................................... 8

CAPÍTULO I ..................................................................................................... 8
 EL ESTADO Y SU FORMA DE GOBIERNO.................................................... 8

ARTICULO 140. Estado de Guatemala ........................................................... 8

ARTICULO 141. Soberanía.............................................................................. 9

ARTICULO 142. De la soberanía y el territorio. ............................................... 9

EL PODER .............................................................................................................. 9

Comentario personal ............................................................................................ 9

Invocando el nombre de Dios ............................................................................... 9

PRINCIPIOS BASICOS ...................................................................................... 10

Artículos de la constitución: ................................................................................ 10

ARTICULO 1. Protección a la Persona. ......................................................... 10

ARTICULO 2. Deberes del Estado ................................................................. 10

Principios ............................................................................................................ 10

Grafica ................................................................................................................ 11

PODERES DEL ESTADO ..................................................................................... 11

ORGANISMO EJECUTIVO ................................................................................... 11

ORGANISMO LEGISLATIVO ................................................................................ 12

ORGANISMO JUDICIAL ....................................................................................... 12

CORTE DE CONSTITUCIONALIDAD DE GUATEMALA ...................................... 13

REGIMEN FINANCIERO DE GUATEMALA.......................................................... 14

BASE LEGAL DEL RÉGIMEN FINANCIERO........................................................ 15

CONSTITUCION POLÍTICA DE GUATEMALA ............................................... 15

Artículo 237. Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado. ......... 15

Artículo 238. Ley Orgánica del Presupuesto. ................................................. 15

Artículo 239. Principio de legalidad. ............................................................... 16

 Artículo 240. Fuente de inversiones y gastos del Estado. .............................. 17

Artículo 241. Rendición de cuentas del Estado. ............................................. 17

COMENTARIO DEL TEMA: .................................................................................. 17

IMPUESTOS ......................................................................................................... 17

ELEMENTOS DEL IMPUESTO............................................................................. 18

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LOS IMPUESTOS ..................................... 19

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACIÓN ................................ 20

De legalidad: .................................................................................................. 20

De Capacidad de pago:.................................................................................. 20

Prohibición de múltiple tributación .................................................................. 20

Impuesto: ....................................................................................................... 21

Arbitrio: ........................................................................................................... 21

Contribución Especial:.................................................................................... 21

Contribución Especial por Mejoras: ................................................................ 21

IMPUESTOS DIRECTOS: ..................................................................................... 21

Impuesto Sobre la Renta:............................................................................... 21

Impuesto Único Sobre Inmuebles: ................................................................. 22

Impuesto Sobre Herencias, Legados y Donaciones ...................................... 22

Impuesto de Solidaridad:................................................................................ 22

IMPUESTOS INDIRECTOS: ................................................................................. 22

Impuesto al Valor Agregado: .......................................................................... 22

Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas y

otras Bebidas Fermentadas: .......................................................................... 23

Impuesto al Tabaco y sus productos .............................................................. 23

 Impuesto a la Distribución de Cemento.......................................................... 23

TASAS DE IMPUESTOS....................................................................................... 24

GASTO PUBLICO O DEUDA INTERNA ............................................................... 24

 Legislación Fiscal
La legislación fiscal está formada principalmente por la Ley General
Tributaria, que determina el marco legal para el establecimiento de los
distintos tributos -pagos obligatorios previstos en la Ley- y normas
impositivas. El papel de las empresas en relación a los impuestos es muy
importante ya sea como agente económico sujeto a determinados impuestos
(como el asociado a los beneficios o las cotizaciones sociales a cargo de la
empresa) o como intermediario que gestiona determinados impuestos como
las cotizaciones sociales, a cargo de los trabajadores, o el IVA, que recae
sobre los consumidores.

El Sector Público obtiene principalmente sus recursos de los tributos, éstos

se dividen en: impuestos, tasas y contribuciones especiales; entre los cuales
los más importantes en cuantía son los impuestos.

Podemos distinguir dos tipos de impuestos:

 Impuestos directos, son aquellos que tienen en cuenta la capacidad de pago

del contribuyente, atendiendo a su patrimonio o a la renta que obtiene por los
diferentes conceptos. Los más importantes son el Impuesto sobre la renta de
las personas físicas (IRPF) y el Impuesto de sociedades.
 Impuestos indirectos, gravan manifestaciones indirectas de la capacidad
económica de los contribuyentes. Se ponen de relieve a través del consumo o
de la circulación de bienes y servicios. Los más importantes son el IVA y los
impuestos especiales - tabaco, alcohol, gasolina, etc.-.

Legislación aduana
El comercio internacional ha experimentado un auge espectacular desde la
medianía de este siglo, pudiéndose constatar operaciones de gran complejidad,
que comprometen grandes distancias y cuyos valores son tremendamente
significativos. El dinamismo del comercio ha hecho necesaria la participación de
Agentes externos como intermediarios entre la Aduana y los particulares.
El paso del tiempo, el avance tecnológico, las nuevas orientaciones y normativas
aduaneras han posibilitado la adecuación del quehacer aduanero, pasando así, el
Agente de Aduanas a ser un Auxiliar de la función pública aduanera, investido del
principio de buena fe, con todo lo que ello significa.

En la actualidad muchas de las Agencias de Aduanas brindan una atención

integral al usuario, en distintos aspectos vinculados con el comercio internacional y
mantienen sucursales en las principales ciudades del país.
La actual Ordenanza de Aduanas, en su artículo 220, define al Agente de Aduanas
como: "un profesional auxiliar de la función pública aduanera, cuya licencia lo
habilita ante la Aduana para prestar servicios a terceros como gestor en el
despacho de las mercancías". Son auxiliares de comercio y actúan en todas las
operaciones de embarque, desembarque, desalmacenaje y despacho de
mercadería. Pueden actuar en nombre propio, en representación o por encargo de
un tercero y representan en forma habitual, ante las aduanas, a los consignatarios
o consonantes en los trámites y operaciones aduaneras. Su actuación, puede ser
amplia y sin limitaciones para el ejercicio de su gestión.
El Agente de Aduanas puede prestar sus servicios ante cualquier Aduana del país:
tienen el carácter de ministros de fe, en cuanto a que la Aduana podrá tener por
cierto los datos que registren en sus declaraciones.
Pero estos Agentes Aduaneros para poder comerciar, necesitan cumplir con
ciertos requisitos y obligaciones, y para ello existe el Derecho Aduanero, la cual se
convierte en una rama más del Derecho, y quien viene a regir todas aquellas
transacciones comerciales relacionadas a la importación y exportación.
A continuación profundizaremos en el Derecho Aduanero, tocando los temas
desde su origen, definiciones, características, etc.
Origen del Estado.

El ser humano desde el inicio de las historia ha formado parte de pequeños grupos
para cazar, pescar y facilitarse la vida. El hombre por naturaleza es un ser
gregario, necesita constantemente interactuar con otros seres similares por lo que
requiere la colaboración de los demás para satisfacer sus propias necesidades. Al
formar pequeños o grandes grupos el hombre transmite su cultura, tradiciones,
lenguajes, norma y reglas para la misma convivencia.

Comentario personal
Antes la sociedad no era llama así, ella la llamaban de varias maneras como por
ejemplo:
 Clanes
 Sumerio
 Mesopotamia
Los sumerios fueron los primeros en hacer escritos en piedra, la palabra “GENS”
se introdujo a finales del siglo XVIII como sustituto de “Clan”.
La Tribu e ser primer cimiento de la ciudad, el significado de tribu se deriva del
plural de la palabra tres y significa para tres (tribalismo del Genero “Sinn FIein”)
La palabra tribu esta, constituido a partir de tres: distribuyere que significa repartir
entre las tres tribus, esto era porque ellos tenían territorio, eran e la misma raza,
creencias y costumbres.
Antiguamente existía una ley que era llamada “Talión”
Trueque que significaba me das y te doy.

ESTRUCTURA DEL ESTADO

El estado dio inicio en el momento que aparecen las clases sociales y la propiedad
privada, por lo que al estado lo integran: una sociedad jurídica y políticamente
organizada dentro de un territorio establecido.
El estado inicia con la organización y designación de los órganos: Ejecutivo,
Legislativo, judicial, que permite a la sociedad contar con sus propias normas y
leyes.
El estado de Guatemala, es libre independiente y soberano, regido por la
constitución política de la república de Guatemala, según lo estipula en artículo
140 de la constitución, su sistema de gobierno es republicano, democrático y
representativo.
ELEMENTOS DEL ESTADO
 El poder
 El territorio
 La población
 El orden jurídico

El poder: es la capacidad de demonio que controla a los seres humanos para

limitar su libertad y el reglamentar sus actividades.
El territorio: es el espacio dentro del cual se ejerce poder estatal, es el suelo
dentro de cual los gobernantes ejercen sus funciones.
La población: grupo de personas, que se reúnen en un territorio determinado
para gozar de su derechos y cumplir con sus obligaciones sobre los demás.
El orden jurídico: para mantener le orden dentro de su población, de esta manera
se puede decir que la población origina el nacimiento del estado
BASE LEAL:

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA

TÍTULO I
LA PERSONA HUMANA, FINES Y DEBERES DEL ESTADO
CAPÍTULO ÚNICO

Artículo 1.- Protección a la Persona. El Estado de Guatemala se organiza para proteger a

la persona y a la familia; su fin supremo es la realización del bien común.
Artículo 2.- Deberes del Estado. Es deber del Estado garantizarle a los habitantes de la
República la vida, la libertad, la justicia, la seguridad, la paz y el desarrollo integral de la
persona.

DERECHOS HUMANOS
CAPÍTULO I
DERECHOS INDIVIDUALES

Artículo 3.- Derecho a la vida. El estado garantiza y protege la vida humana

desde su concepción, así como la integridad y la seguridad de la persona.

Artículo 4.- Libertad e igualdad. En Guatemala todos los seres humanos son
libres e iguales en dignidad y derechos. El hombre y la mujer, cualquiera que sea
su estado civil, tienen iguales oportunidades y responsabilidades. Ninguna
persona puede ser sometida a servidumbre ni a otra condición que menoscabe su
dignidad. Los seres humanos deben guardar conducta fraternal entre sí.

TÍTULO III
EL ESTADO
CAPÍTULO I
EL ESTADO Y SU FORMA DE GOBIERNO
ARTICULO 140. Estado de Guatemala. Guatemala es un Estado libre,
independiente y soberano, organizado para garantizar a sus habitantes el goce de
sus derechos y de sus libertades. Su sistema de Gobierno es republicano,
democrático y representativo.
ARTICULO 141. Soberanía. La soberanía radica en el pueblo quien la delega,
para su ejercicio, en los Organismos Legislativo, Ejecutivo y Judicial. La
subordinación entre los mismos, es prohibida.
ARTICULO 142. De la soberanía y el territorio. El Estado ejerce plena
soberanía, sobre:
a) El territorio nacional integrado por su suelo, subsuelo, aguas interiores, el mar
territorial en la extensión que fija la ley y el espacio aéreo que se extiendesobre los
mismos;
b) La zona contigua del mar adyacente al mar territorial, para el ejercicio de
determinadas actividades reconocidas por el derecho internacional; y
c) Los recursos naturales y vivos del lecho y subsuelo marinos y los existentes en
las aguas adyacentes a las costas fuera del mar territorial, que constituyen la zona
económica exclusiva, en la extensión que fija la ley, conforme la práctica
internacional.
EL PODER
Poder constitucional es la denominación del poder que tiene la atribución de
establecer la norma fundamental de un ordenamiento jurídico, dando origen a
un Estado y su sistema y, posteriormente, de modificarla o enmendarla. Esta
facultad es ejercida al constituir un nuevo Estado y al reformar
la Constitución vigente. Por lo anterior, habitualmente se distingue un poder
constituyente primario u originario y un poder constituyente derivado.

Comentario personal
El poder nosotros se lo damos a una sola persona para que haga las leyes que
necesitemos. Para que ellas tomen decisiones en lugar de nosotros.

Invocando el nombre de Dios

los representantes del pueblo de Guatemala, electos libre y democráticamente,
reunidos en Asamblea Nacional Constituyente, con el fin de organizar jurídica y
políticamente al Estado; afirmando la primacía de la persona humana como sujeto
y fin del orden social; reconociendo a la familia como génesis primario y
fundamental de los valores espirituales y morales de la sociedad y, al Estado,
como responsable de la promoción del bien común, de la consolidación del
régimen de legalidad, seguridad, justicia, igualdad, libertad y paz.

PRINCIPIOS BASICOS
 IGUALDAD  DERECHO
 CUMPLIMIENTO  LEGALIDAD
 UNIDAD  JUSTICIA
 EQUIDAD  APEGO
 FAMILIA  CULTURA
 ORDEN  RESPONSABILIDAD
 SEGURIDAD

Apego: principio de todo acorde a la constitución

Todos ellos son principios básicos

Artículos de la constitución:
ARTICULO 1. Protección a la Persona. El Estado de Guatemala se organiza
para proteger a la persona y a la familia; su fin supremo es la realización del bien
común.

ARTICULO 2. Deberes del Estado. Es deber del Estado garantizarle a los

habitantes de la república la vida, la libertad, la justicia, la seguridad, la paz y el
desarrollo integral de la persona

Principios
 Seguridad  fraternidad
 Libertad
 Paz
Grafica

PODERES DEL ESTADO

Guatemala tiene cuatro poderes, es el único país que tiene cuatro porque uno de
ellos es el equilibrio del país.

ORGANISMO EJECUTIVO
Palacio Nacional de la Cultura, sede del Gobierno Central
Este organismo o poder es ejercido por el Presidente de la República de
Guatemala, el Vicepresidente de la República de Guatemala y el Consejo de
Ministros y por la demás entidades públicas correspondientes a este organismo.
Su sede se encuentra ubicada en el Palacio Nacional de la Cultura en la zona uno
de la Ciudad de Guatemala. El Presidente y el Vicepresidente de la república son
elegidos por un período improrrogable de cuatro años por medio del sufragio
universal y secreto. El Presidente de la República es el Comandante en Jefe de
las Fuerzas Armadas de Guatemala y las Fuerzas Públicas. El actual Presidente
de la República de Guatemala es el Lic. Jimmy Morales y actualmente el
vicepresidente es Jafeth Cabrera Franco.
 ORGANISMO LEGISLATIVO

Este organismo o poder está ejercido por el Congreso de la República de

Guatemala, el cual consta de un hemiciclo formado por 158 diputados de los
diferentes distritos electorales para un período de gestión de cuatro años pudiendo
ser reelectos mediante el sufragio universal y secreto. Su función primordial es
representar al pueblo, pero también se encarga de decretar, reformar y derogar las
leyes según sea para el beneficio del pueblo guatemalteco. Sus períodos o
sesiones ordinarias comenzarán el 14 de enero al 15 de mayo y del 1 de agosto al
30 de noviembre de cada año, sin necesidad de convocatoria, así también podrá
hacerlo en reuniones extraordinarias cuando sea de principal importancia. El
actual Presidente del Congreso de la República de Guatemala es el Ingeniero
Oscar Stuardo Chinchilla. Su sede se encuentra en el Palacio del Congreso de la
República de Guatemala, en la 9 Avenida entre la 9 y 10 Calle de la Zona 1 de la
Ciudad de Guatemala.

ORGANISMO JUDICIAL
Artículos principales: Organismo Judicial de Guatemala y Sistema de Justicia en
Guatemala.

Palacio de Justicia, sede de la Corte Suprema de Justicia.

Este organismo es ejercido por la Corte Suprema de Justicia de la República de
Guatemala la cual está conformada por 13 magistrados electos por el Congreso
de la República para un período de gestión de cinco años pudiendo ser reelectos.
La función de dicho organismo está establecida en la ley, la establece que la Corte
Suprema de Justicia podrá administrar la justicia conforme lo dicte la Constitución
y las demás leyes. El actual Presidente del Organismo Judicial y la Corte Suprema
de Justicia es el Lic. José Arturo Sierra González, Magistrado Vocal XI. Su sede
se encuentra en el Palacio de Justicia en la Zona 4 de la Ciudad de Guatemala. El
máximo tribunal en materia constitucional es la Corte de Constitucionalidad
formada por 5 magistrados, los cuales velan porque se cumpla la Constitución
Política de la República de Guatemala. Actualmente el Organismo Judicial
encabeza el Sistema de Justicia en Guatemala.

CORTE DE CONSTITUCIONALIDAD DE GUATEMALA

La Corte de Constitucionalidad (CC) (oficialmente La Honorable Corte de
Constitucionalidad de la República de Guatemala) es el máximo tribunal
permanente de jurisdicción privativa, cuya función esencial es la defensa del orden
constitucional. Además actúa como Tribunal Extraordinario de Amparo.
La Corte de Constitucionalidad actúa como tribunal colegiado independiente de los
demás Organismos del Estado y ejerce funciones específicas que le establece la
Constitución Política de la República, la Ley de Amparo, Exhibición Personal y de
Constitucionalidad y demás leyes constitucionales. La independencia económica
es garantizada con un porcentaje de los ingresos que correspondan al Organismo
Judicial.
 REGIMEN FINANCIERO DE GUATEMALA

El régimen financiero del estado consta en estudiar los ingresos, gastos que
realiza el estado, control de la actividad financiera y sus egresos. Los aspectos del
régimen financiero del estado son:

a) Ingresos del estado

b) Gastos del estado
c) La contabilidad pública y el control sobre la actividad financiera.

El Estado generalmente ha obtenido sus ingresos bajo tres grandes fuentes que
mencionaremos a continuación.

a) Por la explotación del patrimonio del Estado: Empresas, renta de inmuebles,

venta de bienes.
b) Por la imposición de diversos tipos de tributos
c) Bonos, prestamos públicos

La obtención o recaudación de tributos es la parte fundamental de la actividad

financiera del Estado, porque es primordial para que existan las demás, nace de la
necesidad del Estado de agenciarse de fondos para poder funcionar y cumplir con
sus fines, motivo por el cual la mayoría de constituciones políticas contemplan o
establecen la obligación ciudadana de contribuir al gasto público.
 BASE LEGAL DEL RÉGIMEN FINANCIERO

CONSTITUCION POLÍTICA DE GUATEMALA

Artículo 237. Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado. El
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, aprobado para cada
ejercicio fiscal, de conformidad con lo establecido en esta Constitución, incluirá la
estimación de todos los ingresos a obtener y el detalle de los gastos e inversiones
por realizar.
Artículo 238. Ley Orgánica del Presupuesto. La Ley Orgánica del Presupuesto
regulará:
a) La formulación, ejecución y liquidación del Presupuesto General de
Ingresos y Egresos del Estado y las normas a las que conforme esta Constitución
se somete su discusión y aprobación;

b) Los casos en que puedan transferirse fondos dentro del total asignado
para cada organismo, dependencia, entidad descentralizada o autónoma, las
transferencias de partidas deberán ser notificadas de inmediato al Congreso dela
Repúblicay ala Contraloríade Cuentas.

No podrán transferirse fondos de programas de inversión a programas de

funcionamiento o de pago de la deuda pública.

c) El uso de economías y la inversión de cualquier superávit e ingresos

eventuales;

d) Las normas y regulaciones a que está sujeto todo lo relativo a la deuda

pública interna y externa, su amortización y pago;

e) Las medidas de control y fiscalización a las entidades que tengan fondos

privativos, en lo que respecta a la aprobación y ejecución de su presupuesto;
f) La forma y cuantía de la remuneración de todos los funcionarios y
empleados públicos, incluyendo los de las entidades descentralizadas o
autónomas.

Regulará específicamente los casos en los que algunos funcionarios,

excepcionalmente y por ser necesario para el servicio público, percibirán gastos
de representación.

Quedan prohibidas cualesquiera otras formas de remuneración y será

personalmente responsable quien las autorice;
g) La forma de comprobar los gastos públicos.
h) Las formas de recaudación de los ingresos públicos.

Cuando se contrate obra o servicio que abarque dos o más años fiscales, deben
provisionarse adecuadamente los fondos necesarios para su terminación en los
presupuestos correspondientes.

Artículo 239. Principio de legalidad. Corresponde con exclusividad al Congreso

dela República, decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y
contribuciones especiales, conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a
la equidad y justicia tributaria, así como determinar las bases de recaudación,
especialmente las siguientes:
a) El hecho generador de la relación tributaria;
b) Las exenciones;
c) El sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad solidaria;
d) La base imponible y el tipo impositivo;
e) Las deducciones, los descuentos, reducciones y recargos; y
f) Las infracciones y sanciones tributarias.
Son nulas ipso jure las disposiciones, jerárquicamente inferiores a la ley, que
contradigan o tergiversen las normas legales reguladoras de las bases de
recaudación del tributo. Las disposiciones reglamentarias no podrán modificar
dichas bases y se concretarán a normar lo relativo al cobro administrativo del
tributo y establecer los procedimientos que faciliten su recaudación.

Artículo 240. Fuente de inversiones y gastos del Estado. Toda ley que
implique inversiones y gastos del Estado, debe indicar la fuente de donde se
tomarán los fondos destinados a cubrirlos. Si la inversión o el gasto no se
encuentran incluidos e identificados en el Presupuesto General de Ingresos y
Egresos del Estado aprobado para el ejercicio fiscal respectivo, el presupuesto no
podrá ampliarse por el Congreso dela Repúblicasin la opinión favorable del
Organismo Ejecutivo.
Si la opinión del Organismo Ejecutivo fuere desfavorable, el Congreso dela
Repúblicasolo podrá aprobar la ampliación con el voto de por lo menos las dos
terceras partes del número total de diputados que lo integran.

Artículo 241. Rendición de cuentas del Estado. El Organismo Ejecutivo

presentará anualmente al Congreso dela República la rendición de cuentas del
Estado.
COMENTARIO DEL TEMA:
El articula 237 del artículo de la constitución nos habla de régimen fiscal y nos da
el presupuesto jurídico

IMPUESTOS
El recaudador de impuestos, obra de Pieter Brueghel el Joven.
El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en
favor del acreedor tributario) regido por derecho público, que se caracteriza por no
requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración
hacendaría (acreedor tributario).
Los impuestos, en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la
“potestad tributaria del Estado”, principalmente con el objetivo de financiar sus
gastos. Su principio rector, denominado “Capacidad Contributiva”, sugiere que
quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para
consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no
podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios
públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social
(desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras
causas, como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o
fomentar o desalentar determinadas actividades económicas. De esta manera, se
puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los
que están en el hecho imponible. La reglamentación de los impuestos se
denomina sistema fiscal o fiscalidad.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley,
origina la obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de
una renta, la venta de bienes y la prestación de servicios, la propiedad de bienes y
la titularidad de derechos económicos, la adquisición de bienes y derechos por
herencia o donación.
Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada por
ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre
contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o
sustituto del contribuyente que está obligado al cumplimiento material o formal de
la obligación.
Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo
del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo
tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son
administraciones de carácter territorial de orden nacional, departamental,
municipal o distrital, a los que la creación del tributo define en un caso u otro como
destinatarios.
Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina
la obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede también
tratarse de otros signos, como el número de personas que viven en una vivienda,
litros de gasolina, litros de alcohol o número de cigarros.
Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con
objeto de calcular el gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable.
Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una
cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.
Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles
deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser emposada
(pagada) al sujeto activo según las normas y procedimientos establecidos para tal
efecto.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LOS IMPUESTOS
Una de las preocupaciones fundamentales de la Hacienda Pública ha sido
determinar los criterios y principios que deben regir un sistema impositivo, para
que sea calificado de óptimo.
Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nación deben de
contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible
a sus capacidades económicas y de la observancia o menosprecio de esta
máxima depende la equidad o falta de equidad en la imposición.
Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos
esenciales (objeto, sujeto, exenciones, tarifa, época de pago, infracciones y
sanciones), para evitar actos arbitrarios de la autoridad.
Principio de comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma
en las que es más probable que obtenga a su pago el contribuyente.
Principio de economía: consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo
mayor posible, y su recaudación no debe ser gravosa.
Principales Impuestos en Guatemala

El Estado debe garantizar a todos los habitantes del país, la vida, la libertad, la
justicia, la seguridad, la paz y el desarrollo integral. Para cumplir con este
mandato, es necesario contar con recursos que provienen, en su mayor parte, de
los tributos pagados por la población.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACIÓN

De legalidad: Sólo el Congreso de la República tiene la facultad de decretar
impuestos, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las necesidades del
Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria.
De Capacidad de pago: El sistema tributario debe ser justo y equitativo ( Es
decir que la creación de impuestos debe responder al mandato de que a mayor
tenencia de bienes o percepción de ganancias, mayor contribución al Estado.
Prohibición de múltiple tributación: Hay doble o múltiple tributación cuando se
cobra dos o más impuestos sobre un mismo hecho generador en el mismo
período. Tampoco están permitido los tributos confiscatorios.
El Código Tributario indica que tributos son los pagos que el Estado exige a la
población, con el objetivo de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines y
deberes. Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y
contribuciones por mejoras.
Impuesto: Es el tributo que tiene como hecho generador (causa de la obligación),
una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.
Arbitrio: Es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias
municipalidades.
Contribución Especial: Es el tributo que el contribuyente paga a efecto de
obtener beneficios directos, a través de la realización de obras públicas o la
prestación de servicios estatales.
Contribución Especial por Mejoras: Es la establecida para costear la obra
pública que produce una plusvalía inmobiliaria (aumento de valor de la propiedad)
y tiene como límite para su recaudación, el gasto total realizado; y como limite
individual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.
La Superintendencia de Administración Tributaria tiene a su cargo la recaudación
de alrededor de 13 impuestos diferentes y cada uno tiene su hecho generador
distinto (causal del gravamen), así como varios regímenes (modalidades) bases y
tipos impositivos (tasas o tarifas).
IMPUESTOS DIRECTOS:
Gravan de manera directa el patrimonio, los ingresos y/o las rentas de los
contribuyentes.
Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos: La
circulación de vehículos en territorio, espacio aéreo y aguas nacionales genera un
impuesto que debe pagar los propietarios de los mismos. Estos fondos en buena
parte tienen como destino, las municipalidades del país. Esta normado por el
Decreto 70-94. El período de pago se realiza del 1 de enero al 31 de julio de cada
año.
Impuesto Sobre la Renta: Es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias
que obtengan las personas y empresas, entes o patrimonios nacionales o
extranjeros, residentes o no en el país. Esta normado por el Decreto 10-2012. Se
genera cada vez que se producen rentas gravadas.
Se determinan según su procedencia: a. Actividades Lucrativas, b. Rentas del
Trabajo y c. Rentas de Capital.
Impuesto Único Sobre Inmuebles: Conocido como IUSI, es la contribución que
los guatemaltecos dueños de bienes, inmuebles, rústicos o rurales y urbanos
proporcionan al Estado, la mayor parte de lo recaudado es asignado a las
municipalidades, la mayoría ya lo recauda y administra, otras a través de la
Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas.
Esta normado por el Decreto 15-98. El pago se realiza trimestral o anualmente.
Impuesto Sobre Herencias, Legados y Donaciones: El pago lo realizan los
beneficiarios de herencias, legados y donaciones. Esta normado por el Decreto
431.
Impuesto de Solidaridad: El pago de este impuesto, lo realizan las personas o
empresas, afiliadas al Régimen Sobre Utilidades del ISR, que dispongan de
patrimonio propio, realicen actividades mercantiles y agropecuarias y obtengan un
margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Esta
normado por el Decreto 73-2008. El pago se realiza trimestralmente.
IMPUESTOS INDIRECTOS:
Gravan el consumo de bienes y servicios. Se denominan indirectos porque los
mismos son trasladados en cada eslabón de la cadena productiva (de importador
a productos, de este a distribuidor y de este al consumidor final que será el
auténtico contribuyente).

Impuesto al Valor Agregado: Es el impuesto que más dinero genera para el

Estado, lo paga toda persona que compra algún bien o adquiere un servicio. Esta
normado por el Decreto 27-92. La tarifa del IVA es del 12% del valor de cada
producto o servicio y está siempre incluida en los precios de todo lo que
compramos. Los contribuyentes inscritos en el Régimen General están obligados
a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA cobrado en sus
ventas.
Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del
Petróleo: Surge en el momento del despacho de petróleo crudo y combustibles.
Lo recaudado es asignado a las municipalidades, para el servicio de transporte,
mejorar y construir y mantener la infraestructura vial, tanto urbana como rural.
Esta normado por el Decreto 38-92
Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas
y otras Bebidas Fermentadas: Las bebidas que pagan este impuesto son las
Cervezas y otras bebidas de cereales fermentadas, Vinos, vinos espumosos,
vinos, vermouth y sidras, bebidas alcohólicas destiladas, bebidas alcohólicas
mezcladas, el resto de bebidas fermentadas. Esta normado por el Decreto 21-
2004.
La base del impuesto lo constituye el precio de venta al consumidor final, sugerido
por el fabricante o el importador.

Impuesto al Tabaco y sus productos: Rige todo lo relacionado con la siembra,

cultivo, tránsito, manufactura, comercio, consumo, importación y exportación del
tabaco y sus productos, además de fijar un impuesto para los cigarrillos fabricados
a máquina, nacionales e importados, así como a los puros y mixturas. El monto
del impuesto recaudado se destina a financiar el presupuesto del sector salud.
Esta normado por el Decreto 61-77.
Lo deben pagar los fabricantes y los importadores.

Impuesto a la Distribución de Cemento: La distribución de cemento en el

territorio nacional, lo deben pagar los fabricantes y los importadores de este
producto, se genera al momento de la salida del producto de las bodegas de
almacenamiento de los fabricantes o bien al internarse al país. Esta normado por
el Decreto 79-2000.
La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de peso
o bien su equivalente, cuando se venda a granel o en bolsas de diferente peso.
Tasas
 TASAS DE IMPUESTOS
Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado, no es un impuesto si no el pago que una persona realiza
por la utilización deun servicio, por lo tanto si no se utiliza el servico no hay
obligación de pagar.

GASTO PUBLICO O DEUDA INTERNA

Por deuda pública o deuda soberana se entiende al conjunto de deudas que
mantiene un Estado frente a los particulares u otros países. Constituye una forma
de obtener recursos financieros por el Estado o cualquier poder público
materializados normalmente mediante emisiones de títulos de valores o bonos.