DIFERENCIAS ENTRE LOS REGIMENES DE ISR DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
DIFERENCIAS
REGIMEN OPCIONAL
Las facturas tiene la frase “Sujeto a Retención
Definitiva
Las declaraciones de impuestos son de forma
mensual
Es agente sujeto de Retención
La declaración anual de ISR es de carácter
informativo.
La tasa impositiva de ISR a pagar sobre la
base imponible, es de 5% cuando dicha base
es igual o menor a Q. 30,000.00 y cuando
dicha base sea mayor a Q. 30,000.00 se le
aplicará un 7% al excedente.
La base imponible esta computada por las
ventas del periodo mensual.
Este régimen es recomendado para los
profesionales liberales.
Para este régimen solo cuentan las ventas del
contribuyente.
IMPUESTOS ADICIONALES A CADA UNO DE LOS REGIMENES DE ISR SOBRE ACTIVIDADES
LUCRATIVAS:
IMPUESTOS ADICIONALES
REGIMEN OPCIONAL
IVA GENERAL
REGIMEN S/LAS UTILIDADES
Las facturas tiene la frase “Sujeto a Pagos
Trimestrales”
Las declaraciones de impuestos son de forma
trimestral
Es agente Retenedor
La declaración anual de ISR, cuando
corresponda tendrá un ISR a Pagar, ya que es
de carácter liquidador.
La tasa impositiva de ISR a pagar es del 25%
sobre la base imponible, en caso de que ésta
sea calculada por cierres parciales, de lo
contrario la base imponible serán las ventas
del trimestre y se le aplicara un 8% x 25%.
La base imponible podría determinarse a
través de determinar la utilidad del periodo
trimestral, o bien podrían ser las ventas del
periodo trimestral.
Este régimen es recomendado para las
empresas grandes tales como: Productoras,
Importadoras, exportadoras, etc.
Para este régimen cuentas las ventas,
compras y costos generados en la empresa.
REGIMEN S/ LAS UTILIDADES
IVA GENERAL
IMPUESTO DE SOLIDARIDAD
 PRESTACIONES LABORALES REGULADAS EN LA LEGISLACIÓN GUATEMALTECA

PRESTACIÓN PERIODO BASE DE CALCULO

LABORAL COMPUTABLE
Bono 14 Cada año trabajado Salario Ordinario
Aguinaldo Del 01-12 al 30-11 Salario Ordinario
de cada año
Indemnización Cada año trabajado Salario Promedio de
los últimos 6 meses de
trabajo
Vacaciones Del 01-07 al 30-06 Salario Ordinario
de cada año

Caso Práctico:
Ramón Valdez inició su relación de trabajo el 15/01/2013 y concluyó por despido injustificado
el 31/10/2015. El Salario mensual fue de Q. 2,600.00 + Bonificación Incentivo. Quedaron
pendientes de gozar las vacaciones de enero de 2016. El bono 14 de 2015 ya le fue pagado.
Calcule las prestaciones laborales e indemnización.

Calculo de Bono 14:

1) Se toma como base el salario promedio de

los 12 meses respectivos, pero en este caso no Q. 2,600.00
aplica, entonces se tomará Q. 2,600.00
2) se hace un conteo de los días trabajados
desde el 01 de julio hasta el 31 de octubre de Julio-Octubre : 123 días
2,015
3) Se aplica una regla de 3 para determinar 365 - Q. 2,600.00
cuánto es el monto que le corresponde a 123 123 - ?
días de trabajo. (123 x 2,600)/365 = Q. 876.16

Calculo de Aguinaldo:

1) Se toma como base el salario nominal, que

es Q. 2,600.00 Q. 2,600.00
2) se hace un conteo de los días trabajados Diciembre-2014 : 31 días
desde el 01 de diciembre 2,014 hasta el 31 de Enero-Octubre-2015 : 304 días
octubre 2,015 Total 335 días
3) Se aplica una regla de 3 para determinar 365 - Q. 2,600.00
cuánto es el monto que le corresponde a 123 335 - ?
días de trabajo. (335 x 2,600)/365 = Q. 2,386.30
Calculo de Indemnización:

1) Se suman los salarios nominales de los (2,600+2,600+2,600

últimos 6 meses trabajados. Mayo-Octubre +2,600+2,600+2,600) = 15,600.00
Se suman también las bonif. Incentivo de los (250+250+250+250
últimos 6 meses trabajados. +250+250) = 1,500.00
Se suma el aguinaldo proporcional de 6 meses. (2,600/12)*6 = 1,300.00
Se suma el bono 14 proporcional de 6 meses. (2,600/12)*6 = 1,300.00
Total Q. 19,700.00
2) La sumatoria anterior se divide dentro de 6, Q. 19,700.00 / 6 = Q. 3,283.33
para establecer el salario promedio.
3) Teniendo el salario promedio se 15 de Enero 2013-2014 1 año
determinará cuanto tiempo es desde el 15 de 15 de enero 2014-2015 1 año
enero de 2,013 hasta el 31 de octubre de 15 de enero 2015 al
2,015. 31 de octubre 2,015 289 días
2 años 289 días
4) Se multiplica el salario promedio mensual (3,283.33 x 2 años) = Q. 6,566.66
por el tiempo trabajado. Tomando en cuenta (3,283.33 X289/365) = Q. 2,599.68
que corresponde un salario mensual por cada Total Q. 9,166.34
año laborado.

Calculo de Vacaciones:

1) Se divide el salario ordinario dentro de 30 Q. 2,600.00 = 86.6666667

días, para determinar el salario por día. 30
2) se hace un conteo de los días trabajados en Enero : 16 días
el último año. Febrero-Octubre : 273 días
Total 289 días
3) Se aplica una regla de 3 para determinar 365 - 15
cuántos días le corresponden, tomando en 289 - ?
cuenta que a 365 días le corresponden 15 días. (289 x 15)/365 = 11.88
4) Se multiplica el salario diario por los días
que le correspondería descansar. Q. 86.6666667 x 11.88 = Q. 1,029.32
 EL USO DE LAS NOTAS DE CRÉDITO SEGÚN LA LEGISLACIÓN GUATEMALTECA

Caso 1: Cuando la nota de crédito es emitida antes de 2 meses de emitida la factura

Según facturas de la No. 002 a la 020, se vendieron mercaderías de la siguiente manera: Al

contado Q.10,240.00, con el IVA incluido, y al crédito Q.12,895.00, con el IVA incluido.

P# 01 XXX
Caja Q. 10,240.00
Clientes Q. 12,895.00
Ventas Q. 20,656.95
IVA Débito Q. 2,478.75
Registro de las ventas al contado y crédito. Q. 23,135.00 Q. 23,135.00

El almacén Joyería Enigma, es un cliente que compró joyería al contado el día 15, y nos hace una
devolución de mercadería con un valor de Q.512.00 con el IVA incluido, ya que la misma estaba
dañada, por lo que se procede a extenderle una Nota de Crédito No. 001. El total se le devuelve
girando cheque No. 102 del Banco Comercial, S.A.

P# 02 XXX
Devoluciones sobre Ventas Q. 457.14
IVA Débito Fiscal Q. 54.86
Bancos Moneda Nacional Q. 512.00
Registro contable de la devolución de merca-
dería del cliente Joyería Enigma Nota C. 01 Q. 512.00 Q. 512.00