CARRERA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

ADMINISTRACIÓN DE COSTOS

PRESUPUESTO DE COSTOS

Regis
tro CPA ROLANDO J. MAGNE SINGURI
en es
La Paz, octubre 27 de 2014
 PRESUPUESTOS
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta
prevista, expresada en valores y términos financieros
que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo
ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica
a cada centro de responsabilidad de la organización

Es una Objetivos y
Planeación
herramienta que Metas
ayuda a los
administradores en Financiero
sus funciones de: Control Operativo
Comparativo
 PRESUPUESTOS
Los presupuestos ayudan a
los administradores a planear el
futuro. Sin embargo, los
administradores también lo usan
para evaluar lo que ha sucedido en el
pasado, lo utilizan como punto de
referencia

Una medida del Contra la que

desempeño estimado o comparan el
deseado desempeño real
 PRESUPUESTOS
PLANIFICACIÓN
ESTRATÉGICA

Corto Plazo Mediano Largo Plazo

Plazo POA AÑO 1
POA AÑO 2
POA AÑO 3
PRESUPUESTO POA AÑO 1 POA AÑO 4
POA AÑO 2 POA AÑO 5
POA AÑO 3 POA AÑO 6
(POA) Plan POA AÑO 7
POA AÑO 4
Operativo de POA AÑO 8
Actividades POA AÑO 5
POA AÑO 9
POA AÑO 10
PRINCIPIOS DE PRESUPUESTOS

Equilibrio: Para cada gestión, en cada

empresa, el monto total del presupuesto
de gastos debe corresponder al monto
total de recursos incluido en el
Presupuesto.

Sostenibilidad: El Presupuesto de
cada empresa debe sujetarse a las
posibilidades reales de su
financiamiento
Universalidad: El presupuesto de cada
empresa debe contener todos los recursos
y gastos que se estimen disponer y realizar
para cada gestión fiscal.
PRINCIPIOS DE PRESUPUESTOS

Transparencia: El presupuesto debe

ser expresado en términos claros, y
difundido al interior de la empresa

Flexibilidad: El presupuesto puede ser

objeto de ajustes o modificaciones,
debiéndose sujetar los mismos a políticas
y procedimientos y técnicos establecidos
o que se establezcan para este efecto..
TIEMPOS DEL PRESUPUESTO
FORMULACIÓN

ESTIMACIÓN PROGRAMACIÓN

RECURSOS GASTOS

COMPROMISO

EJECUCIÓN
 DESVENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS

El proceso consume
1 mucho tiempo y es
costoso
Los presupuestos anuales resultantes,
operativos y financieros no son precisos y,
2
por tanto, no son relevantes
(especialmente en las industrias donde el
cambio en le mercado es frecuente e
impredecible

La evaluación del desempeño contra el

presupuesto causa que los gerentes
3 alteren sus presupuestos y esto deriva
en una planeación inexacta
 FUNCIONES DEL PRESUPUESTO

La principal función de los

presupuestos se relaciona
con el control financiero
de la organización.

Los presupuestos El control presupuestario es el

pueden desempeñar proceso de descubrir qué es lo que
tanto roles se está haciendo, comparando los
preventivos como resultados con sus datos
correctivos dentro de presupuestados correspondientes
la organización para verificar los logros o
remediar las diferencias.
SAPITO TRAVIESO, QUE YA ME LLEGASTE AL …

A veces quiero que mis alumnos no se

aburran, atiendan, lleguen puntual

Pero luego me acuerdo que son de Admi. De

COSTOS II y SE ME PASA….
 IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO
Presupuestos: Son útiles en la mayoría de las organizaciones como:
Utilitaristas (compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias
gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y
pequeñas empresas
Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el
riesgo en las operaciones de la organización
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones
de las empresas en unos límites razonables
Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias
de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se
busca
Facilitan que los miembros de la organización cuantifican en
términos financieros los diversos componentes de su plan total de
acción
PIRAMIDE DE MASLOW

AUTOREALIZACIÓN
AUTOESTIMA

ACEPTACIÓN SOCIAL

SEGURIDAD

FISIOLÓGICAS
 OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

Planear integral y
sistemáticamente todas las
actividades que la empresa
debe desarrollar en un
periodo determinado

Controlar y medir los resultados

cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes
dependencias de la empresa para logar
el cumplimiento de las metas previstas
 FINALIDADES DEL PRESUPUESTO

1. Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure

la marcha de la empresa en forma integral.

2. Planear los resultados de la organización en dinero y

volúmenes

3. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la

empresa

4. Coordinar y relacionar las actividades de la

organización

5. Lograr los resultados de las

operaciones periódicas
 CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Corto plazo o
El periodo de tiempo que cubre
Largo plazo

Flexibilidad Rígidos o
Variables

Según el sector donde se utilice

15

Sector Sector
Público Privado
 CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
Campo de aplicabilidad de
la empresa Es un análisis
exhaustivo del primer
año del plan a largo
Presupuesto Maestro plazo; resume las
actividades planeadas
de todas las unidades
de la organización
OPERATIVO FINANCIERO

Presupuesto
Continuo
PRESUPUESTO OPERATIVO

PRESUPUESTO OPERATIVO
1. PRESUPUESTO DE VENTAS
2. PRESUPUESTO DE COMPRAS
3. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
4. PRESUPUESTO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN
5. PRESUPUESTO DE GASTSO OPERATIVOS
6. ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADOS
PRESUPUESTO FINANCIERO

PRESUPUESTO FINANCIERO
1. PRESUPUESTO DE CAPITAL
2. PRESUPUESTO DE EFECTIVO
3. PRESUPUESTO DE TESORERÍA
4. PRESUPUESTO DE EROGACIONES CAPITALIZABLES
5. BALANCE GENERAL PRESUPUESTARIO
 PRESUPUESTO MAESTRO
Presupuesto de ventas

Presupuesto de
Presupuesto de compras
Inventario Final

PRESUPUESTO
Presupuesto de costo de producción
OPERATIVO

Presupuesto de gastos operativos

Estado de Resultados
Presupuestarios

PRESUPUESTO Presupuesto Presupuesto Balance General

FINANCIERO de capital de efectivo Presupuestado
 PRESUPUESTO MAESTRO
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN PROGRAMA
VENTAS A
PRODUCCIÓN
COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS B
CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS C
MANO DE OBRA DIRECTA D
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN E
COSTO DE LOS ARTÍCULOS VENDIDOS
GASTOS DE VENTA F
GASTOS ADMINISTRATIVOS G
ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADOS
PRESUPUESTO DE CAJA
PRONOSTICOS DE ENTRADA DE CAJA H
PRONÓSTICOS DE SALIDAS DE CAJA I
ESTADO DE FLUJOS DE CAJA PRESUPUESTADOS
PRESUPUESTO DEL BALANCE GENERAL
PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL J
BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO
 TOMA DE DECISIONES

Algunos administradores se podrían

enfocar en el presupuesto operativo,
mientras otros podrían preocuparse más
por el presupuesto financiero ¿En que
difiere el presupuesto financiero del
operativo?
 ¿CUANDO FRACASA EL PRESUPUESTO?
Cuando no está definida
claramente la responsabilidad Cuando sólo se estudian las
administrativa de cada área cifras convencionales y los
de la organización y sus cuadros demostrativos del
responsables no comprenden momento sin tener en cuenta los
su papel en el logro de las antecedentes y las causas de los
metas resultados

Cuando no existe
adecuada coordinación Cuando no se tienen
entre diversos niveles controles efectivos
jerárquicos de la respecto de la
organización presupuestación
 CONTROL
¿Qué esperamos
lograr? ¿Cómo Establecer
fijamos el rumbo? ¿Que estamos
metas,
consiguiendo?
mediciones,
objetivos

Planear y Retroalimenta Evaluar,

ejecutar ción y recompensar
aprendizaje

¿Estamos
motivando el Vigilar,
comportamien ¿Que tanto
reportar
to adecuado? estamos
avanzando?
 COSTO DE PRODUCCIÓN
Costos / Años 1 2 3 4 5
Costos de Fabricación
Directo:
Insumos y Materia Prima
Materiales
Mano de Obra
SUB TOTAL
Gastos de Fabricación
Mano de Obra indirecta
Energía
Accesorios
Combustibles
Depreciación
Amortizaciones
SUB TOTAL
Gastos de Admón. y Ventas.
Salarios
Papelería
Comunicaciones
SUB TOTAL
Gastos Financieros
TOTAL
La competencia es tan fuerte que los
profesionales que no tengan la oportunidad
de la actualización permanente no podrán
sobrevivir a la misma. Debemos adquirir
nuevos conocimientos y habilidades para
competir a nivel mundial. Debemos
desarrollar una capacidad de aprender a
aprender, permanentemente, adquirir nuevos
conocimientos y habilidades para coexistir
con un cambio dinámico, para comunicarnos
y trabajar en equipo. (C.P. Enrique Zamorano)
rjms

Gracias…..

roly_cpa@hotmail.com