1.

Ajuste correspondiente a otras deudas registradas a valor de reembolso

Además de las operaciones de arrendamiento financiero, cuando existan
deudas registradas por su valor de reembolso que incorpora intereses
implícitos recogidos en una cuenta del subgrupo (27) del PGC 90, habrá
que ajustar la deuda a su valor actual, de modo que se darán de baja los
gastos por intereses diferidos y se minorará la deuda.
Los casos más habituales serán los de obligaciones y bonos emitidos por la
empresa u otras deudas representadas en valores negociables tales como
pagarés o similares.
2. INGRESOS REALIZADOS O PENDIENTES DE COBRO
AJUSTES POR GASTOS ACUMULADOSCAUSADOS POR PAGAR
3. Ocurren cuando al final del periodo la empresa ha cobrado ingresos en
forma adelantada, y registrado pero el hecho contable o parte de el, aun no
ha ocurrido. Ejemplo:
- La empresa en 15/09/xxha cobrado de manera adelantada,
alquileres por 12 meses a contar desde octubre por Bs. 900 por mes.
- El ajuste se realiza debitando una cuenta de ingresos (diferidos) y
acreditando una cuenta de pasivo, según corresponda al asiento
inicial
4. (a) las transacciones con pagos basados en acciones
(b) contratos de seguro
(c) valor razonable o revaluado como coste atribuido
(d) arrendamientos
(e) retribuciones a los empleado.
5.
 6.

Los gastos incurridos fueron los siguientes:

Conceptos Monto
HOSPEDAJE (c/factura) 900.00
ALIMENTACION
(c/factura) 550.00
MOVILIDAD (c/sustento) 250.00
OTROS GASTOS
(c/factura) 410.00
OTROS SIN SUSTENTO 280.00
Total Gastos 2,390.00

Límite máximo a deducir por viáticos

Limite Diario = 2 * 320.00 = S/. 640.00
Importe deducible por viáticos
Monto Máx. Gastos
Limite Diario Días Reparable
Deducible Incurridos
-
640.00 4 2,560.00 1,700.00
* (900 + 550 + 250 =
1,700.00)
7. Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los
datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como
la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas
sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.
Los papeles de trabajo están constituidos por la documentación en la cual
el auditor asienta la información obtenida en la revisión, así como por la que
le fue proporcionada por el sujeto fiscalizado (fotocopias o copias
certificadas), que en conjunto proporcionan la evidencia de los resultados
obtenidos en la auditoría.
8. Principales:

Balance General

PRINCIPALES Estado de Resultados

Estado de Flujo de Efectivo

Analíticos
Detallan los conceptos que integran los Estados Financieros.
Comparativos
Muestran cifras correspondientes a dos períodos de la vida de la empresa, con el objeto de determinar
SECUNDARIOS variaciones en los importes.
Especiales
Muestran los cambios ocurridos en la estructura financiera de la empresa. Se elaboran eventualmente.
9. Ventas netas
Se determina restando de las ventas totales el valor de las devoluciones y
las rebajas en ventas.
Devoluciones sobre ventas
Ventas totales – = Ventas netas
COMPRAS NETAS
Se obtiene restando de las compras totales el valor de las devoluciones y
rebajas sobre compras
Devoluciones sobre compras
Compras totales - = compras netas
Rebajas sobre compras
COSTO DE LO VENDIDO
Se obtiene sumando el inventario inicial el valor de las compras netas y
restando de la suma total que se obtenga el valor del inventario final.
Inventario inicial + compras netas = total de mercancías – inventario final =
costo de lo vendido.
UTILIDAD EN VENTAS
Se determina restando de las ventas netas el valor del costo de lo vendido
Ventas netas – costo de lo vendido = utilidad en ventas
Compras ventas totales
+ - gastos de compra devoluciones sobre venta
10. Balance general: Su formato es el siguiente:
 Estado de Resultados

11. En ocasiones, y por distintas circunstancias, para empezar un trabajo se

debe anticipar una cantidad de dinero para cubrir parte o la totalidad del
importe de futuros pedidos. Dicha cantidad siempre llevará incluido el IVA
correspondiente.(Debe/Haber).
12. Normas de valuación
Normas de exposición
13.

Cía. XYZ, S.A.

Estado de Costo de Producción y Ventas

Del __ de __________ al __ de ____________ de _____

Compras Netas Materias Primas XXXX

Más: Inventario Inicial Materias Primas XXXX

Menos: Inventario Final Materias Primas XXXX

Igual: Materia Prima Utilizada XXXX

Más: Mano de obra directa XXXX

Igual: Costo Primo XXXX

Más: Gastos Indirectos de Fabricación XXXX

Igual: Costo Total de Manufactura XXXX

Más: Inventario Inicial Producción en Proceso XXXX

Menos: Inventario Final Producción en Proceso XXXX

Igual: Costo Total de Artículos Producidos XXXX

Más: Inventario Inicial Productos Terminados XXXX

Menos: Inventario Final Productos Terminados XXXX

Igual: COSTO DE VENTAS XXXX

14. Consideraremos que el cierre de la contabilidad es la operación a través de
la cual, se detiene, momentáneamente o no, el registro de operaciones,
para ofrecer una visión del patrimonio, de la situación financiera de la
empresa, y de sus resultados, en un momento concreto del tiempo.
Reapertura
Este es el primer asiento que se hace en contabilidad. Se realiza al iniciarse
las actividades o al inicio del ejercicio económico.
15. Respecto al Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE), su
recuperación será parcial puesto que cierto porcentaje de las cuentas
incobrables es considerado como gasto deducible para la determinación de
la utilidad neta imponible
16. El análisis de estados financieros es un componente indispensable de la
mayor parte de las decisiones sobre préstamo, inversión y otras cuestiones
próximas, al facilita la toma de decisiones a los inversionistas o terceros
que estén interesados en la situación económica y financiera de la
empresa.
17. Caja xxx
Ingreso por alquiler xxx
Si solamente entregaste el recibo y no te han pagado:
Cuentas por Cobrar xxx
Ingresos por alquiler xxx
18. Una cuenta de ahorro es un depósito ordinario a la vista (producto pasivo),
en la que los fondos depositados por la cuenta, tienen disponibilidad
inmediata y generan cierta rentabilidad o durante un periodo determinado
 según el monto ahorrado. Las condiciones de remuneración varían en
función del producto concreto.
19. El Control Interno se define como el conjunto de normas, principios,
fundamentos, procesos, procedimientos, acciones, mecanismos, técnicas e
instrumentos de Control que, ordenados, relacionados entre si y unidos a
las personas que conforman una institución publica, se constituye en un
medio para lograr una función
20. Efectividad y eficiencia en las operaciones.
Confiabilidad en la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
La obtención de la información financiera oportuna, confiable y suficiente
como herramienta útil para la gestión y el control.
21. El arqueo de caja, conciliación bancaria y el registro de documentos por
cobrar; son elementos necesarios para mantener un buen control financiero
dentro de cualquier Empresa.
El arqueo de caja ayuda a evitar desvíos de dinero, ya que se utiliza el
dinero en efectivo, que, debe coincidir con el registro en caja.
22. · Ventas de mercancías en efectivo.
23.

Por la formalización del préstamo:

Debe Haber
3200 Prestamo c/c a Deudas a largo plazo con 1800
entidades de crédito
Préstamos a corto plazo de 1452
entidades de crédito

24. a.) La copia de la combinación de la Caja debe estar en sobre sellado, así
como la copia de las llaves del área donde se encuentra ubicada la Caja.
Ambas deben estar guardadas bajo llave en poder de la Dirección.
b.) El Cajero Pagador debe tener firmada el Acta de Responsabilidad
Material por la custodia del efectivo depositado en la Caja. Esta Acta debe
estar guardada en el Área de Contabilidad.
25. El fondo fijo de caja es el importe de dinero que una empresa dispone para
algún uso específico. Por así decirlo el fondo se inicia cuando a una
persona se le entrega dinero para que al tiempo uno genere u obtenga
beneficios de ella. Aprenderemos también sobre el control de una caja, los
rembolsos y el arqueo de caja.
 26. Una de las mejores prácticas a tener en cuenta en la administración diaria
de tu negocio, es el mantenimiento de un apropiado y estricto control
interno desde el primer día.
El reporte de Caja periódica incluye un informe de movimientos de efectivo
en caja que abarca varios días.
Por eso, lo primero que debes establecer es el rango de fechas solicitado
para el reporte.
27. Ajusta el saldo del estado de cuenta bancario al saldo correcto
Saldo del estado de cuenta al 31 de agosto de 2008
Ajustes
- Sumar: depósitos en tránsito
- Restar: cheques en tránsito
- Sumar / restar: errores del banco
Resultado
Saldo ajustado del estado de cuenta
28. Hay dos métodos para calcular los intereses en los ahorros a la vista:
29. 1. el método del saldo diario; y
2. el método del saldo diario promedio.
Se presentan ejemplos de cada método utilizando la actividad en la cuenta
durante un mes, con base en el saldo del final del día en la cuenta. El
cálculo de intereses debe basarse en un punto en el tiempo para determinar
el saldo de la cuenta, como el saldo al inicio del día, saldo al final del día o
saldo al cierre de operaciones del día.
30. Un depósito a plazo (también llamado imposición a plazo fijo) es un
producto que consiste en la entrega de una cantidad de dinero a una
entidad bancaria durante un tiempo determinado. Transcurrido ese plazo, la
entidad devuelve el dinero, junto con los intereses pactados. También
puede ser que los intereses se pagan periódicamente mientras dure la
operación. Los intereses se liquidan en una cuenta corriente o libreta que el
cliente tendrá que tener abierta en la entidad al inicio.
31.

Debe Haber

250.000 (600) Compra de mercaderías a (400) Proveedores 12.100

2.100 (472) H.P. IVA Soportado

12.100 (400) Proveedores a (570) Caja, euros 12.100

32. Comprende valores que se convertirán en dinero en breve plazo y créditos
que no producen directamente rendimientos, sino que entraron al negocio o
se establecieron en virtud de las transacciones mercantiles. Estos son:
documentos por cobrar, cuentas por cobrar, clientes, cuentas personales,
clientes por ventas en abonos a corto plazo, remesas en camino, intereses
devengados no cobrados, exhibiciones decretadas, acciones, bonos, etc.
33. La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros del Plan
Contable General para Empresas (PCGE) comprende las subcuentas que
representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas
de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de
negocio.
34. • Proteger sus recursos contra el despilfarro, el fraude o el uso ineficiente.
• Asegurar la exactitud y la confiabilidad de los datos de la contabilidad y de
las operaciones financieras.
• Asegurar el cumplimiento de las políticas normativas económicas de la
entidad.
• Evaluar el desempeño de todas las divisiones administrativas y
funcionales de la entidad.
35. A-Créditos normales: Son aquellos que tienen por finalidad financiar la
producción y comercialización de bienes y servicios en sus diferentes
fases.
B- Créditos a las Micro Empresas ( MES): Son aquellos créditos destinados
al financiamiento de actividades de producción, comercio o prestación de
servicios siempre que el endeudamiento del cliente en el sistema financiero
no exceda de US $ 30,000 o su equivalente en moneda nacional.
36. Se denomina método de estimación destinado a constituir previsión para
cuentas incobrables, a la mecánica a través de la cual se determina el
importe necesario y suficiente para coberturar la contingencia, tomando en
cuenta su antigüedad, garantías o cualquier otro parámetro aceptado por
normas contables.
37. Entre los métodos de estimación más utilizados que tienen aplicabiliad
citaremos los siguientes:
Método del porcentaje promedio
Método de la antigüedad de saldos
Método estadístico
Método de garantías
38. Una provisión para cuentas incobrables es un tipo de cuenta de
salvaguardia establecidas por muchas empresas. La función principal de
este tipo de cuenta es proporcionar un colchón contra las facturas de
clientes que estén pendientes de pago durante períodos prolongados de
tiempo.
39. ventas___4300.00

_______clientes __0000.000

_______iva d/f___0.000
40. Las cuentas por cobrar no comerciales tiene su clasificación en varias
cuentas dispersas en el plan contable dependiente de la naturaleza de las
mismas.
(440) Deudores (no comerciales)
Esta cuenta tiene su abono por un servicio prestado de forma
extraordinaria.
Se contabiliza en la misma el importe de las donaciones y legados a la
explotación concedidos a la empresa que se liquiden mediante la entrega
de efectivo u otras activos financieros.
(470) Subvenciones, desgravaciones, devoluciones de impuestos por parte
de la Hacienda.
(254/544) Créditos concedidos al personal de la empresa a corto y largo
plazo.
(543) Créditos a corto plazo por venta de inmovilizado, por ejemplo una
máquina en desuso en la empresa)
Existen algunas otros de menor relieve, pero merece la pena mencionar la
cuenta
(551) cuentas corrientes con socios y administradores de la empresa.
41. Clasificaciones de las cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar se clasifican en generalmente en tres grupos que
son:
Cuentas por cobrar al cliente: esta compuesto de los montos que
acuerdan los clientes con la empresa, debido al crédito tomado por la venta.
Cuentas por cobrar Funcionarios y Empleados: son los acuerdos que
los funcionarios y empleados hacen con la empresa por concepto de ventas
a créditos, anticipo de sueldo, entre otros lo que se le descuenta después
de su salario.
Otras cuentas por cobrar: estas surgen por una variedad de
transacciones tales como anticipo a un ejecutivo, empleado, ventas o
compras de algo, daños o perdidas entre otros.
42. Elementos del activo de una empresa, susceptibles de hacerse líquidos en
el corto plazo. Lo más habitual es referirse con este término a todas
aquellas deudas que los clientes y los deudores de la empresa mantienen
con ella.
43. Costo beneficio
El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar.
 La mayoría de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias.
Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las
extraordinarias , existe la posibilidad que el sistema no sepa responder
El factor de error humano
Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles.
44. SISTEMA PERIÓDICO
El sistema de inventarios periódico no puede ser utilizado por aquellos
contribuyentes que deban presentar sus declaraciones tributarias firmadas
por contador o revisor fiscal, así lo expresa el artículo 62 del estatuto
tributario.
SISTEMA PERMANENTE
El sistema de inventarios permanente puede ser utilizado por aquellos
contribuyentes que debe presentar sus declaraciones tributarias firmadas
por contador público o revisor fiscal.
45. Registro:1365
cta. x c. a
36000
1110
Bancos 36000
46. Sistema de inventario periódico
Inventario inicial: Es la relación detallada y minuciosa de las existencias de
mercancías que tiene una empresa al iniciar sus actividades, después de
hacer un conteo físico.
Inventario final: Es la relación de existencias al finalizar un periodo contable.
Sistema de inventario permanente
1. Valoración por identificación específica
En las empresas cuyo inventario consta de mercancías iguales, pero cada
una de ellos se distingue de los demás por sus características individuales
de número, marca o referencia y un costo determinado, los automóviles son
un claro ejemplo de este tipo de valoración, ya que estos aunque
aparentemente idénticos, se diferencian por su color, número de motor,
serie, modelo etc.
2. Valoración a costo estándar
Este método facilita el manejo del auxiliar de mercancías “Kárdex” por
cuanto sólo requiere llevarse en cantidades por unidades homogéneas
47. De Manufactura: propios de las empresas que elaboran sus propios
productos. Ejemplo: Cervecería Águila
De Mercadeo: Determina lo que cuesta distribuir un producto, sea la
empresa que lo fabrica o si solo cumple el papel de distribuirlos. Aquí se
incluyen los costos administrativos y financieros.
SEGÚN LA NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE FABRICACIÓN.
 48. El inventario justo a tiempo consiste en una filosofía empresarial que
tiene por finalidad eliminar todo aquello que represente desperdicio en las
actividades de compras, fabricación, distribución
49. En el sistema perpetuo las compras y las ventas están registradas en las
tarjetas de control, como resultado de esta práctica el saldo del recuento
físico y valorado de las existencias de mercaderías, en una fecha
determinada, debiera ser igual al saldo que revelan las tarjetas de control.
De similar manera la sumatoria de los saldos de las diferentes tarjetas de
control, debiera ser igual al saldo de la cuenta: Inventarios.
Sin embargo, en la práctica es poco probable que el inventario físico iguale
con los saldos de las tarjetas de control, o que el importe monetario que
estas revelan, sea igual al de la cuenta inventarios.
La posibilidad de una diferencia entre el inventario físico y el saldo de las
tarjetas de control podría deberse entre otras a las siguientes causas: robo,
daño, mermas, errores de imputación contable, etc.
50. Son aquellas erogaciones efectuadas por las empresas que tienen como
única actividad económica la compra y venta de productos terminados:
sometidos a un flujo de gastos, a la cual hay que adicionar una tasa de
utilidad. El flujo de gastos a las cuales somete la empresa comercial.
51. La figura del comitente aparece en el terreno de los negocios. Se trata de
quien realiza el encargo de una comisión mercantil. El comitente acuerda
con el comisionista un determinado precio a modo de cuota para el
desarrollo de una gestión comercial.
Puede decirse, por lo tanto, que el comitente le encarga al comisionista la
realización de un acto comercial en su representación. El comitente debe
otorgarle al comisionista los recursos necesarios para cumplir con el
encargo, reembolsarle los gastos y abonarle lo acordado.
52. Se denomina planilla de sueldos y salarios al documento que expone
información periódica (mensual) en términos de unidades monetarias
relativa al conjunto de remuneraciones, aportes patronales, descuentos
laborales y otros beneficios que perciben los dependientes de una empresa.
53.
(13)
(2)
(3) Bono (4) (12) TOTAL LÍQUID
Documen Ocupación Horas Días (1) Bono (7)
Apellidos y País de Fecha de Sexo Fecha de de Subsidi DESCUENTOS O
Nº to de que pagada pagado Haber de Otros
nombres nacionalidad nacimiento (V/M) ingreso producció o de Suma PAGA
identidad desempeña s (Día) s (Mes) básico Antigüe bonos
n frontera (9 a 11) BLE
dad
(12-8)

1 0,00 0,00

2 0,00 0,00
54.