INSTITUTO TECNOLÓGICO DE OCOTLÁN

INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD FINANCIERA

UNIDAD VI: PROCESAMIENTO FINAL DE DATOS.
PORTAFOLIO DE EVIDENCIAS
Contador Público
Primer semestre

Turno: Matutino

Integrantes:
Canchola Hernández Alejandra No. Control: 17630273 No. Lista : 3

Flores García Ahime Yahaira No. Control: 17630326 No. Lista : 15

Gutiérrez Avalos María Guadalupe No. Control: 17630302 No. Lista : 17

Lara Razo Sophia Magdalena No. Control: 17630170 No. Lista : 21

López Montes María Elena No. Control: 17630265 No. Lista : 23

Pérez Hernández Citlaly Guadalupe No. Control: 17630213 No. Lista : 31

Zermeño Rodríguez Daniela No. Control: 16630217 No. Lista : 43

Maestra: Lic. Ángela Elizabeth Pérez Carrillo.

Ocotlán, Jalisco a 7 de Diciembre del 2017

 ÍNDICE
PÁG
INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………….. I

UNIDAD VI: PROCESAMIENO FINAL DE DATOS.

6.1 Balanza de comprobaciones…………………………………………………………....2

6.2 Hoja de trabajo…………………………………………………………………………5

6.2.1 Ajustes Tradicionales………………………………………………………………...9

6.2.2 Ajustes técnicos………………………………………………………………………11

6.3 Asiento de cierre y asiento de apertura………………………………………………..17

6.4 Aplicación práctica

CONCLUSIÓN…………………………………………………………………………... II

REFERENCIAS…………………………………………………………………………..III
 INTRODUCCIÓN
Este siguiente portafolio dará a conocer lo practicado ya anteriormente en las
unidades pasadas, principalmente la importancia de la balanza de
comprobación así como también la forma de realizarla ya sea en forma de
reporte o de cuenta según como se indique, la hoja de trabajo que es un
documento contable que se usa para que el contador formule antes de hacer el
cierre anual de las operaciones, los ajustes son asientos que resultan de un
análisis final que efectúa los saldos de las cuentas hasta dar un resultado
correcto, existen dos tipo de ajustes los tradicionales que son aquellos que
corremos al fin de un ciclo o periodo contable, con la finalidad de obtener en
primer lugar la utilidad bruta y posteriormente la utilidad o pérdida neta del
ejercicio, y los técnicos estos también se denominan asientos de ajuste de
aplicación de las reglas de valuación, porque todos ellos nacen precisamente
de dar efecto a las reglas de valuación de los diversos conceptos que integran
los estados financieros. El asiento de apertura es muy importante ya que es el
primer asiento que se realiza al iniciarse las actividades o al inicio de un
ejercicio económico, y el asiento de cierre es el que cierra la contabilidad en
un momento determinado. Todo lo dicho anteriormente es solo un poco de lo
que se presentara y contiene los temas a continuación y que se llevaron a cabo
a través de práctica en esta materia de contabilidad.

I
BALANZA DE COMPROBACIÓN
La balanza de comprobación es una lista de todos los saldos, deudores y acreedores de
todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas
separadas; esto es así a consecuencia de que la contabilidad con base en la partida doble
deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operación requiere el asiento de
débitos y créditos de una operación que suman igual importe, resulta obvio que el total de
débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los créditos.

Sirve para localizar errores dentro de un período identificado de tiempo y facilita el

encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las
cuentas que serán empleados en la preparación de los estados financieros. Es útil para
comprobar la exactitud matemática del mayor y proporcionar al contador información para
preparar los estados financieros periódicos, ya que le es mucho más sencillo utilizar los
datos de la balanza que tomándolos directamente del mayor.

En los ejemplos que hemos resultado para la comprobación de las reglas del cargo y del
abono, así como de las reglas de la partida doble, hemos notado que aun cuando se alteren o
modifiquen los valores o saldos de las distintas cuentas de activo, pasivo y capital, la
dualidad económica persiste es decir, la igualdad entre la suma del activo y la suma del
pasivo más del capital contable se mantiene como tal, a la vez que pertenece la equidad en
los elementos de balance.

Al finalizar un periodo contable una semana, un mes un semestre, un año es necesario

verificar que al hacer el registro de los asientos por las operaciones realizadas se respete la
partida doble, es decir, que la suma de los cargos sea igual a la suma de los abonos los
cuales modificaron sus movimientos.

Para lograr lo anterior, procedemos a laborar un documento contable denominado balanza

de comprobación.

Podemos decir que la balanza de comprobación es un documento contable que elaboramos

con objeto de verificar que en los asientos de diario y en su pase al mayor se respetó la
partida doble.

La balanza de comprobación debe contener los siguientes datos:

1,- Nombre de la entidad

2.- Mención de ser una balanza de comprobación y periodo de formulación

3.- Folio de las cuentas en el libro mayor

4.- Nombre o cubro de las cuentas

2
5.- Movimiento

a) Deudor
b) acreedor

6.- Saldos.

a) Deudor
b) acreedor

7.- Sumas iguales

Al analizar la balanza de comprobación puede ser que no obtengamos sumas iguales lo cual
es señal de que se pudieron haber cometido algunos errores, los cuales pueden ser
ocasionados por algunas causas:

a) Error en la suma de los movimientos y saldos de la propia balanza

b) Suma en forma equivocada los movimientos en el libro mayor
c) Equivocación al pasar una cantidad del libro diario
d) Registro de libro diario de un asiento sin respetar la partida doble y así haberlo
pasado al mayor
e) Registro en el mayor de solo los cargos o los abonos de un asiento

Pero así como podemos detectar esta clase de errores hay otros que pasan inadvertidos por
ejemplo:

a) Omitir un paso completo del diario mayor

b) Cargar una cuenta en lugar de otra
c) Abonar una cuenta en lugar de otra

Por lo tanto ya que la balanza de comprobación nos permite detectar una serie de error y
pasar por alto otros, es necesario que el sistema de contabilidad disponga de elementos
adicionales que permitan efectuar una verificación más amplia y profunda, como los
registros auxiliares o subcuentas.

ALPHA Y OMEGA, S. A.
Balanza de comprobación del 1 al 31 de enero de 20X1
Núm. Movimientos Saldos
De folio Nombre de deudor acreedor deudor acreedor
las cuentas

Sumas iguales

3
Las recomendaciones para la elaboración de la balanza de comprobación y para la
posterior elaboración de los estados financieros ya que estas recomendaciones nos
permitirán en un momento cotejar las cuentas del libro mayor.

a) Registro de las operaciones en diario

b) Esquema de mayor
c) A continuación daremos una serie de recomendaciones para la elaboración de la
balanza de comprobación y para la posterior elaboración de los estados financieros,
ya que estas recomendaciones nos permitirán en su momento cotejar las cuentas del
libro mayor con las que aparecen en este documento.
1. Se debe anotar en primer lugar todas las cuentas del balance general.
2. Estas cuentas del balance general se debe anotar en el orden del activo,
pasivo y capital contable
3. A se vez, tanto las cuentas del activo, pasivo como capital contable se deben
agrupar según sus características, es decir, circulante, no circulante, con sus
subgrupos, según estén diseñadas en el catálogo de cuentas, o sea,
inmuebles, maquinaria y equipo (fijo), diferido, otros activos, etc., a corto y
largo plazos, contribuidor, ganado, etc.
4. Después se deben anotar las cuentas del estado de resultado, dando inicio a
las cuentas de ventas, las que representen el costo de ventas, a continuación
las cuentas de gastos de operación, es decir, ventas, administración, gastos y
productos financieros para terminar con los otros gastos y otros productos .

4
HOJA DE TRABAJO

Es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador, que
permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se
haya obtenido algún error, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y
abonos.

Importancia

La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de los informes financieros al
cierre del período fiscal.
Los datos en las columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se usan para preparar
un estado de situación nuevo. Este nuevo estado de situación muestra el activo, el pasivo y
el capital existente al cierre del período fiscal para el cual se preparó este informe.
Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan para preparar un
informe financiero que muestra los ingresos devengados y los gastos en que se incurrió
durante el período. Cuando la cantidad de los ingresos es mayor que la de los gastos, la
diferencia se llama Ingreso Neto. Cuando la cantidad de gastos es mayor que la de los
ingresos, la diferencia se llama Pérdida Neta. El informe que muestra los ingresos, los
gastos y la diferencia neta entre los dos recibe el nombre de Estado de Ingresos.

Estructura

La hoja de trabajo consta de la siguiente estructura:

 Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la organización, el

nombre del documento y la fecha del período en el cual se realiza.

A su vez consta de dichas columnas:

 Número de orden de las cuentas.

 Nombre de las cuentas con su código.
 Balanza de comprobación con los movimientos y saldos ya sean deudores o
acreedores en ambas partes.
 Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y abonos
 Se obtienen los saldos ajustados
 Estado de pérdidas y ganancias
 Balance general

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Clasificación

Hoja de trabajo -ajustes - la hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel de trabajo,
es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la información, con
el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y pérdidas, los asientos de
cierre y el balance general.
Hoja de trabajo -ajustes por inflación - a esta sección se trasladan los débitos y
los créditos de las cuentas que fueron ajustadas por inflación, de acuerdo con
las normas vigentes
Hoja de trabajo -balance ajustado - para diligenciar esta sección se procede en igual forma
que en la columna saldos siguientes del libro mayor y balances, así:

º Las cuentas que no tuvieron movimiento en la sección del balance de comprobación o en

la sección de ajustes, se trasladan directamente a la sección de balance ajustado, a su
respectiva columna según sea débito o crédito
º Las cuentas que tuvieron movimiento en la sección de balance de comprobación y en la
sección de ajustes, se suman y se pasa un solo valor con saldo débito o crédito al balance
ajustado. Para ello debe tenerse en cuenta que movimientos iguales se suman (debe + debe,
haber + haber) y movimientos contrarios se restan y conservan el saldo del mayor
movimiento (debe - haber, debe + debe - haber, haber -debe, haber + haber - debe). Los
totales de las columnas debe y haber deben presentar sumas iguales.

Hoja de trabajo -balance ajustado por inflación - en esta columna se registran los saldos
correspondientes a las cuentas del balance ajustado y ajustes por inflación, sumados de
igual forma que la sección del balance ajustado.

Hoja de trabajo -balance general - a esta sección se trasladan los valores de las cuentas
reales que aparecen en el balance ajustado. Así en él debe se registran las cuentas de activo,
teniendo presente incluir el inventario final de mercancías y no registrar el inventario
inicial; además, la pérdida del ejercicio cuando se presente; en la columna haber se
registran los saldos ajustados de las cuentas que representan disminución del activo
(depreciación y provisión), pasivo y patrimonio, incluyendo la utilidad del ejercicio que
figura en la sección ganancias y pérdidas. Al igual que las secciones anteriores, ésta debe
dar sumas iguales.

Hoja de trabajo -columna cuentas y codificación - se registra ordenadamente los nombres y

el código de las cuentas principales, tomando como referencia el orden establecido en
el catálogo de cuentas y con los datos del libro mayor.

Hoja de trabajo -ganancias y pérdidas - a la sección de ganancias y pérdidas se trasladan

los valores de las cuentas nominales; esto es, al debe las cuentas con saldo débito, o sea, las
cuentas de costo y gastos; al haber las cuentas con saldo crédito, o sea, las cuentas de
ingresos o rentas. En el sistema de inventario permanente, el valor de la cuenta mercancías
no fabricadas por la empresa que aparece en el balance de comprobación es el inventario
final de mercancías por lo cual pasa directamente al balance general como cuenta de activo,
y no hace falta determinar su valor real por medio de inventarios inicial ni final en la
columna ganancias y pérdidas, como en el caso del sistema de inventario periódico. Otra

6
diferencia que se presenta en la sección ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo, entre los
dos sistemas de inventarios, es la cuenta de costo de ventas que se utiliza en el inventario
permanente; por ser cuenta nominal, del balance ajustado, se traslada su saldo a la sección
ganancias y pérdidas. Al finalizar el traslado de las cuentas a la sección ganancias y
pérdidas, por cualquiera de los dos sistemas, se suman los débitos y los créditos. Si el total
haber (ingresos) es mayor que el total debe (gastos), se ha obtenido una ganancia; de lo
contrario se ha incurrido en una pérdida la diferencia se escribe debajo de la cantidad
menor para balancear las columnas y presentar sumas iguales.

Preparación
Como sabemos la hoja de trabajo un estado auxiliar muy importante debe de seguir ciertos
pasos en su preparación no se cometa errores al realizar el pase de estos datos a los
principales estados financieros como lo son el balance general, el estado de resultados, el
estado de flujo de efectivo y el estado de evolución del patrimonio.
Al referirnos a la metodología para preparar y emitir una hoja de trabajo queremos
establecer la secuencia de pasos a seguir y estos son:

1. Preparar en un papel de trabajo el diseño y conformación de la hoja de trabajo.2. En la

parte superior y central del diseño, incorporar el encabezamiento de dicho estado
incluyendo lo siguiente:
* Razón social (nombre de la empresa)
* Titulo del estado (hoja de trabajo)
* Fecha de preparación.
* Moneda de cuenta
3. En la columna No 1, registrar el número de página de la cuenta, reflejada
en libros mayores.
4. En la columna No 2, registrar el código que tienen las cuentas que hayan arrojado saldo
en balance de comprobación.
5. En la columna No 3, registrar títulos de las cuentas que hayan arrojado saldos en el
balance de comprobación.
6. En la columna No 4, transcribir los saldos deudores de las cuentas que posean tal
información en el balance de comprobación.
7. En la columna No 5, transcribir los saldos acreedores de las cuentas que posean tal
información en el balance de comprobación.
8. Determinar sumas en las columnas 4 y 5, mismas que deberán igualar con los saldos del
balance de comprobación.
9. Clasificar los saldos de las cuentas que figuren, de acuerdo a la nomenclatura y plan de
cuentas establecidos en la empresa.
10. Determinar sumas en las columnas de gastos e con la finalidad de determinar el
resultado obtenido. Si los ingresos son mayores a los gastos existirá una Utilidad
económica. Si los gastos son mayores que los ingresos existirá una pérdida económica.
11. Cuantificando el resultado tenemos:
* En caso de utilidad se incorpora en la columna de gastos, para de esa manera igualar a los
ingresos y seguidamente trasladar a la columna pasivo y patrimonio.
* En caso de pérdida, dicho resultado, se deberá cerrar entre paréntesis y también
transferido a la columna y en vez de sumar se restara, puesto que los resultados (utilidad o

7
perdida) necesariamente inciden en el patrimonio y tienen que exponerse formando parte de
este.
12. A continuación se obtendrán las sumas de las columnas debiendo igualar
automáticamente.
13. Una vez concluida la preparación, en la parte inferior izquierda firmara el auditor y en
la parte inferior derecha el representante de la empresa con sus respectivos sellos.

8
AJUSTES TRADICIONALES
Esta denominación la proponemos tomando como fundamento el concepto de lo que es o
representa una tradición: repetir un acto en forma cíclica o tomar hechos, eventos y fechas
para ser recordados y celebrados, por lo que se han convertido en una tradición. Asimismo,
en la contabilidad podemos decir que cada año, o al finalizar un ciclo económico o periodo
contable, los dueños o gerentes necesitan información financiera para conocer la utilidad o
pérdida neta del ejercicio y la situación financiera de la entidad, entonces, sucede que
tratándose de las cuentas de resultados, como son las de ventas, devoluciones y rebajas
sobre ventas; compras, devoluciones y rebajas sobre compras, necesitamos correr o
registrar una serie de ajustes también de manera cíclica o tradicional, para determinar, en
primer lugar, la utilidad bruta y posteriormente enfrentarlos contra los gastos de operación,
gastos de venta, administración, financieros y productos, asi como contra otros gastos y
productos para determinar la utilidad o pérdida neta de ejercicio.

Obsérvese que estos gastos se tienen que correr, en definitiva y sin excusa, cada año,
tomando como fundamento el postulado de devengacion (acumulación), el cual señala que
en términos generales debemos enfrentar los ingresos con sus costos y gastos
correspondientes.

Apréciese también que otras cuentas, como las de balance, no se consideran tradicionales,
toda vez que dependen del tipo de empresa y la manera de registrar sus operaciones y las
cuentas que intervienen en la contabilidad. Por ejemplo, si una empresa vende todo al
contado, no tendrá cuentas como clientes o documentos por cobrar a clientes y, desde
luego, no se efectuara un ajuste por estimaciones de cuentas de cobro dudoso. Si la empresa
no posee edificios o equipo de transporte, no habrá ajustes por depreciación acumulada y,
de igual manera, si no efectúa gastos de instalación no habrá ajustes por amortización
acumulada, etc.; entonces, queda claro que dentro de este concepto se consideran como
ajustes tradicionales aquellos ajustes que cada ciclo o periodo contable es menester correr.

Por ello, podemos decir que los asientos de ajuste tradicionales son aquellos que corremos
al fin de un ciclo o periodo contable, con la finalidad de obtener en primer lugar la
utilidad bruta y posteriormente la utilidad o pérdida neta de ejercicio.

Procedimiento analítico

Determinación de las ventas. Para determinar las ventas netas, hay que restar a las ventas
totales el importe de las devoluciones y rebajas sobre venta de la siguiente manera:

Ajuste 1: cargo a la cuenta de ventas en la columna5, el importe de las devoluciones sobre

venta; como abono a la propia cuenta de devoluciones sobre venta en la columna 6, el
importe de su saldo para saldarla.

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Ajuste 2: cargo a la cuenta de ventas en la columna 5, el importe de las rebajas sobre venta;
con abono a la propia cuenta de rebajas sobre venta en la columna 6, el importe de su saldo
para saldarla.

Ajuste 3: cargo a la cuenta de compra en la columna 5, el importe de los gastos de compra;

con abono a la propia cuenta de gastos sobre compra en la columna 6, el importe de su
saldo para saldarla.

Ajuste 4: cargo a la cuenta de devoluciones sobre compra en la columna 5, el importe de su

saldo para saldarla; con abono a la cuenta de compras en la columna 6, el importe de las
devoluciones sobre compra.

Ajuste 5: cargo a la cuenta de rebajas sobre compra en la columna 5, el importe de su saldo

ara saldarla; con abono a la cuenta de compras la columna 6, el importe de las rebajas sobre
compras.

Ajuste 6: Cargo a la cuenta de compras en la columna 5, el importe de inventario inicial;

con abono a la cuenta de inventarios, en la columna 6, el importe del inventario inicial.

Ajuste 7: cargo a la cuenta de inventarios en la columna 5, el importe del inventario final;

con abono a la cuenta de compras, en la columna 6, el importe del inventario final.

Ajuste 8: cargo a la cuenta de ventas en la columna5, el importe del saldo de la cuenta de

compras que representa el costo de venta, con abono a la cuenta de compras en la columna
6, el importe de su saldo para saldarla.

Desde luego, tratándose del procedimiento de inventario perpetuo solo será necesario correr
un solo asiento de ajuste para determinar la utilidad bruta, y este será a cargo a la cuenta de
ventas en la columna 5, el importe del costo de ventas; con abono a la cuenta de costo de
ventas, en la columna 6, el importe de su saldo para saldarla.

10
AJUSTES TECNICOS
También se denominan asientos de ajuste de aplicación de las reglas de valuación, porque
todos ellos nacen precisamente de dar efecto a las reglas de valuación de los diversos
conceptos que integran los estados financieros.

Clasificación por estimación, devengado, depreciación y amortización de activos y

acumulaciones de pasivos

Estimaciones: tratándose de cuentas por cobrar, la experiencia ha demostrado que no todo

el saldo de las mismas es recuperado, pues una parte es irrecuperable, por ellos es necesario
que al finalizar el periodo contable se establezca una estimación que permita, al deducirla
de las cuentas por cobrar, determinar el importe que será cobrado en condiciones normales
y en tiempo oportuno; el registro de las estimaciones en el presente ejercicio es dando
cumplimiento al postulado de devengacion y asociación de ingresos con costos y gastos que
dicen que se deben enfrentar los costos y gastos con los ingresos en el periodo en que se
obtuvieron estos últimos, para ello se efectuara un cargo a los resultados de operación, ya
sea a los gastos de venta o de administración, con abono a una cuenta complementaria de
activo de naturaleza acreedora denominada estimación para cuentas de abono dudoso. El
abono anterior no se hace directamente en la cuenta por cobrar, ya que no se trata de una
operación real sino de una estimación, y ya que la cuenta por cobrar registra operaciones
realmente efectuadas, no debe recibir movimientos por operaciones provenientes de
estimaciones.

Ejemplo:

Saldo de la cuenta de clientes en el ejercicio $200 000, después de hacer un estudio serio
determina que se considera de cobro dudoso 5% del saldo. Por lo tanto, el importe de la
estimación para el periodo será:

Saldo de clientes $200 000 x 5%= $10 000

Y el asiento será:

Gastos de venta $10 000

Estimación para cuentas de cobro dudoso de clientes $10 000

Devengado: los pagos anticipados que representan cantidades entregadas con antelación,
que permiten obtener un beneficio futuro fundadamente esperado mediante el uso, consumo
del activo, normalmente los llevaremos a los resultados de operación al momento en que
estos hayan prestado su servicio a la entidad, ya sea por el paso del tiempo o por el uso se
los mismos; por lo tanto, el asiento de ajuste que se correrá para dar efecto a lo devengado

11
será: cargo a las cuentas de resultados de gastos de venta y administración, con abono a la
propia cuenta de activo, pagos anticipados.

Ejemplo:

El saldo de la cuenta de papelería es de $25 000 al finalizar el periodo contable; después de

practicar un recuento físico, se sabe que durante el ejercicio se consumieron $20 000, 80%
correspondientes a los gastos de venta y el resto a los de administración; el asiento de ajuste
será:

Gastos de venta $16 000

Gastos de administración 4 000

Papelería y útiles $20 000

Depreciación: entendida como la recuperación del costo de un activo fijo tangible a través
del tiempo durante la vida útil del bien y considerando o no un valor desecho.

El proceso de la recuperación del costo de la inversión en activos fijos se realiza mediante

cargos periódicos y sistemáticos a los resultados de operación, con abono a una cuenta
complementaria de activo, denominada depreciación acumulada.

El hecho de no abonar a la cuenta del activo, descansa en los mismos principios estudiados
para las cuentas por cobrar.

Ejemplo:

Valor histórico original del edificio $800 000

Depreciación 10%; 50% para cada departamento

Depreciación acumulada= $800 000 x 10% = 80 000

El asiento de ajuste será:

Gastos de venta $40 000

Gastos de administración 40 000

Depreciación acumulada de edificios $80 000

También para el registro y control de la depreciación acumulada se recomienda una cuenta

complementaria para cada cuenta principal.

12
Amortización: el proceso del registro de la amortización es similar al de la depreciación,
con la precisión de que este se efectúa para las cuentas de los activos intangibles y para los
cargos diferidos.

Ejemplo:

Valor de los gastos de instalación $100 000

Amortización 20%

Amortización acumulada= $100 000 x 20%= $20 000

El asiento de ajuste, suponiendo un uso de instalaciones de 40% para el departamento de

ventas y 60% para el de administración, será:

Gastos de venta $8 000

Gastos de administración 12 000

Amortización acumulada de gastos de instalación $20 000

La presentación de la amortización acumulada, dada su característica de cuenta

complementaria, es similar a la de la estimación y la depreciación, es decir, restando el
importe de la cuenta principal.

Acumulación de pasivos: como consecuencia de las operaciones del negocio, surgen

obligaciones que se han devengado o realizado en el periodo contable, pero que a la fecha
de los estados financieros no sean pagado; sin embargo, de conformidad nuevamente con
los postulados de devengacion y asociación de ingresos con costo y gastos, debemos
registrarlos en el periodo en que contribuyeron a generar ingresos, independientemente de
la fecha en que se paguen; por lo tanto, necesitamos correr un asiento de la cargo a los
resultados de operación, ya sea a los gastos de venta, administración, financiero u otros, con
abono a una cuenta de pasivo.

Ejemplo:

Al finalizar el periodo, quedan pendientes de pago gastos de departamento de ventas por

$25 000 y del departamento de administración por $29 000, el asiento de ajuste será:

Gastos de venta $25 000

Gastos de administración 29 000

IVA acreditable 8 100

Acreedores $62 100

13
Por supuesto que el registro de los asientos de ajuste técnicos en la hoja de trabajo resulta
muy sencillo, ya que bastara registrar los cargos en la columna 5, y los abonos en la
columna 6.

Para ejemplificar lo anterior, junto con los datos que hemos manejado, consideremos la
siguiente información para correr los asientos de ajuste:

Asiento de ajuste 9:

Otros gastos $300

Caja $300

Interese y comisiones en cuenta de cheques, según aviso de cargo del banco por $100

Asiento de ajuste 10:

Bancos $172

Productos financieros $150

IVA causado 22

Se considera de cobro dudoso 10% del saldo de la cuenta de clientes.

Asiento de ajuste 12:

Gastos de venta $5 040

Estimación para cuentas de cobro dudoso

de documentos por cobrar $5 040

Se considera de cobro dudoso 5% del saldo de la cuenta de documentos por cobrar, los
documentos proceden de otras operaciones que no son mercancías.

Asiento de ajuste 13:

Gastos de administración $625

Estimación para cuentas de cobro dudoso

en documentos por cobrar $625

Se devengan $1 000 de papelería, correspondiendo 50% a cada departamento.

14
Asiento de ajuste 14:

Gastos de venta $500

Gastos de administración 500

Papelería y útiles $1 000

Se envían al mercado los artículos que fueron promocionados por la propaganda

(devengada).

Asiento de ajuste 15:

Gastos de venta $3 000

Propaganda $3 000

Se devengan $2 000 de primas de seguros, correspondiendo 50% a cada departamento.

Asiento de ajuste 16:

Gastos de venta $1 000

Gastos de administración 1 000

Primas de seguros y finanzas $2 000

Se devengan $5 000 de las rentas cobradas por anticipado, correspondiendo 75% al

departamento de ventas y 25% al de administración.

Asiento de ajuste 17:

Gastos de venta $3 750

Gastos de administración 1 250

Rentas pagadas por anticipado $5 000

La depreciación del equipo de reparto es de 20 %

Asiento de ajuste 18:

Gastos de venta $10 000

Depreciación acumulada de equipo de reparto $10 000

La depreciación del mobiliario y equipo es de 10 %; 50 % para cada departamento.

15
Asiento de ajuste 19:

Gastos de venta $3 725

Gastos de administración 3 725

Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina $7 450

La amortización de los gastos de constitución es de 5%.

Asiento de ajuste 20:

Gastos de administración $100

Amortización acumulada de gastos de constitución $100

La amortización de los gastos de instalación es de 5%, aplicándose a razón de 40% para los
gastos de venta y 60% para administración.

Asiento de ajuste 21:

Gastos de venta $120

Gastos de administración 180

Amortización acumulada de gastos de instalación $300

Intereses acumulados por pagar a proveedores por $250

Asiento de ajuste 22:

Gastos financieros $250

IVA acreditable 37

Proveedores $287

Los gastos de venta pendientes de pago importaron $400 y los de administración, también
pendientes de pago, ascendieron a $500.

Asiento de ajuste 23:

Gastos de venta $400

Gastos de administración 500

IVA acreditable 135

Acreedores $1 035

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ASIENTO DE CIERRE Y DE APERTURA
Es un asiento por el que se cierra la contabilidad en un momento determinado.

Consideraremos que el cierre de la contabilidad es la operación a través de la cual, se

detiene, momentáneamente o no, el registro de operaciones, para ofrecer una visión del
patrimonio, de la situación financiera de la empresa, y de sus resultados, en un momento
concreto del tiempo.

Sirve para separar un ejercicio económico de otro.

El momento concreto en el que se procederá al cierre de la contabilidad, será al final del

ejercicio.

También se cerrará la contabilidad en el momento en que cese la actividad de la empresa.

El asiento de cierre se realizará saldando todas las cuentas abiertas, de modo, que se
cargarán las cuentas que tengan un saldo deudor, mientras que se abonarán las que tengan
saldo acreedor.

Supongamos que al final de un ejercicio, una empresa tiene abiertas las siguientes cuentas,
con sus respectivos saldos.

Banco 1.000

Mercaderías 2.000

Clientes 1.000

Maquinaria 3.000

Capital 2.000

Reservas 2.000

Deudas 3 .000

El asiento de cierre se formará de la siguiente manera.

2.000 Capital

2.000 Reservas a Banco 1.000

3.000 Deudas a Mercaderías 2.000

17
 a Clientes 1.000

a Maquinaria 3.000

El asiento de apertura sería hacerlo a la inversa.

El asiento de apertura

Este es el primer asiento que se hace en contabilidad. Se realiza al iniciarse las actividades
o al inicio del ejercicio económico.

Consideraremos que el cierre de la contabilidad es la operación a través de la cual se

detiene momentáneamente el registro de operaciones para ofrecer una visión del
patrimonio, de la situación financiera de la empresa y de sus resultados, en un momento
concreto del tiempo.

Se separa así un ejercicio económico de otro.

Abrir, o reabrir la contabilidad será la operación por la que se inicia o reanuda el registro de
operaciones al iniciarse el ejercicio económico.

El asiento de apertura se formará cargando las cuentas de Activo del Balance y abonando
las de Pasivo.

Supongamos que al finalizar el ejercicio económico anterior, el Balance de la empresa

"APROBARÉ S.L." estaba formado por las siguientes partidas:

ACTIVO PASIVO
Maquinaria 1.000 Capital 1.000
Existencias 500 Reservas 800
Clientes 500 Deudas 1.000
Dinero 800

El asiento de apertura se formará de la siguiente manera.

1.000 Maquinaria

500 Existencias

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500 Clientes

800 Dinero a Capital 1.000

Reservas 800

Deudas 1.000

Desde el punto de vista práctico a la hora de realizar el asiento de apertura pueden darse los
siguientes casos:

1. Que la empresa no existiese anteriormente (se constituye una sociedad nueva) y por tanto
no hay balance inicial. En estos casos el asiento de apertura es muy sencillo pues suele ser
Caja o bancos (por las aportaciones de los socios) a capital.

2. La empresa ya existe y estamos llevando nosotros mismos la contabilidad con un sistema

informático. En este caso tampoco hay problema, pues al realizar el cierre los programas
informáticos hacen de forma automática el asiento de apertura.

3. La empresa ya existiese pero está llevando la contabilidad otra persona y nos pasa el
balance de sumas y saldos (los saldos de todas las cuentas) al 31 de diciembre. Aquí ya
tendrá más trabajo, pues lo primero de todo debe crear todas las cuentas que existen y luego
realizar el asiento de apertura (Ver ejemplo de la empresa "APROBARÉ SL").

Cuidado: en el ejemplo de la empresa citada aparecen conceptos como maquinaria, clientes,

etc. En la vida real es necesario tener una ficha de cada cliente, de cada máquina, etc. (el
balance de sumas y saldos debe venir detallado de este modo) de forma que no es suficiente
crear clientes en su conjunto sino que habría que detallar uno a uno con su saldo de
apertura. Lo mismo con las demás cuentas.

Este asiento de apertura, cuando existen muchas cuentas (puede haber varios cientos o
miles de cuentas), suele ser muy difícil de cuadrar, además de la dificultad práctica y de
tiempo de hacer un asiento de este tamaño.

Para solucionar este tema, algunos programas están preparados para enfocarlo de otro
modo. Por ejemplo, hay programas que permiten ir creando las cuentas con sus saldos
iniciales (al crear los códigos de clientes, proveedores, etc. el sistema ya sabe si son de
activo o de pasivo) y una vez introducidos se pulsa el botón "realizar asiento de apertura" y
se hace solo. Si las sumas del debe y el haber no están cuadradas el sistema lo detecta y
deberemos ver que saldo está mal y corregirlo.

4. Por último, lo más difícil de todo para realizar un asiento de apertura, es que una empresa
encargue a alguien que le lleve la contabilidad y le diga que no tiene nada de nada. Es decir,
que deba partir de cero pero con el gran problema de que es una empresa que ya está

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funcionando y por tanto ha realizado compras, tiene movimientos bancarios, le deben
dinero sus clientes, etc.

En estos casos, además de contable hay que ser "investigador", pues deberemos hacer lo
que se denomina un balance inventario y valorarlo. A partir de aquí ya se podrá realizar el
asiento de apertura.

Este balance inventario valorado consta de los siguientes pasos:

1. Hacer un inventario, que consiste en hacer un listado de todos los bienes, uno por uno,
que tiene la empresa (camión modelo tal, 5 mesas de madera, ordenador modelo X, cuenta
corriente en banco Z, etc.).

2. Hacer un listado de todos los derechos que tiene la empresa: préstamos que ha
concedido, lista de todos los clientes, etc.

3. Hacer una lista de todas las obligaciones que tiene la empresa con los bancos, hacienda,
proveedores, trabajadores, etc.

4. Valorarlo todo. Esto lleva mucho trabajo y dificultad pues a veces no aparecen las
facturas de compra o es difícil descubrir cuánto deben de verdad los clientes. Es necesario
recordar que hay que preparar también las fichas de inmovilizado de todos y cada uno de
los bienes de la empresa, pues lo necesitaremos para poder valorar adecuadamente dichos
bienes y también, desde el punto de vista fiscal, para poder calcular las amortizaciones de
los próximos ejercicios.

5. Por último debe hallar la diferencia entre sus bienes y derechos y sus obligaciones. Dicha
diferencia será su capital o patrimonio neto.

6. A partir de aquí ya puede realizar el asiento de apertura.

 CONCLUSIÓN
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En conclusión creemos que todo que contiene este portafolio de acuerdo a los
temas ya expuestos anteriormente son muy importante ya que son pasos o
procesos fundamentales para el desarrollo de los ejercicios contables en una
empresa y esto con la finalidad de obtener buenos resultados así como más
ganancias, mejor economía y mejor producción.

Sabiendo que para la toma de decisiones se necesitan este tipo de información

en una empresa, tenemos que saber estos resultados más apegados a la
realidad y a la situación por la que está pasando la empresa, para poder seguir
avanzando o pensar el cómo salir de los problemas que se nos presenten.
 REFERENCIAS II

Bibliográfica

Romero López, Álvaro. Principios de contabilidad, 3ª edición. México. McGraw-Hill.

(2006).

Digitales

Anfisiografia.blogspot.mx/2013/11/cierre-del-ejercicio-asiento-de-cierre.html?m=1