PT: 3220

Preparado por: MC
Fecha: 18-02-14
Revisado por: CI
Fecha: 18-02-14

COMPAÑÍA EJEMPLO, S. A.
PROGRAMA DE PROCEDIMEINTOS DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
AUDITORIA AÑO 2013

MATERIALIDAD ESTABLECIDA PARA EL AÑO 2013

La materialidad definida de los estados financieros en conjunto fue de Q62,400 y

el error tolerable por cuenta de Q50,000.

RIESGO ESPECÍFICO IDENTIFICADO

Propiedad planta y equipo: se ha identificado que la compañía no tiene una base

suficiente acerca de la vida útil de los activos, lo cual representa un riesgo
específico identificado, que puede afectar los resultados de operación, el ISR y
las utilidades acumuladas.

Procedimiento de auditoría que minimiza el riesgo: determinación de la vida útil

de los activos (procedimiento No. 1 de valuación).

PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

Preparado
No. Procedimiento de auditoría por: Referencia
PRUEBA DE SALDOS DE LA PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO (existencia y derechos
reales)

1. Obtenga cédulas de los activos fijos, que muestren los MC 3230

saldos iniciales y finales, compras y ventas, y otras
adquisiciones y disposiciones durante el período actual, así
como la depreciación acumulada al comienzo y al fin del
período. Las cédulas deben mostrar los activos fijos por
categoría o tipo de activo, con la fecha de compra de cada
partida importante, y, si fuera el caso, los ingresos por
ventas y la utilidad o pérdida en cada disposición de activos.
2. Pruebe las sumas de las cédulas. MC 3230
3. Coteje los totales del activo fijo y la depreciación acumulada MC 3230
con el mayor general. Coteje la ganancia o pérdida en las
disposiciones de activos con el mayor general.
4. Determine si las adquisiciones del año actual están MC 3230
adecuadamente aprobadas y no incluyen montos que
pudieran considerarse como gastos.
5. Evalúe los resultados de las pruebas. MC 3211
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PRUEBA DE VALUACION DE LA PROPIEDAD

PLANTA Y EQUIPO (valuación)

1. Determine si las políticas y procedimientos contables para MC 3230

el cálculo y registro de la depreciación son apropiadas y se
aplican en forma consistente. Se deberá de definir la vida
útil de los activos, con bases a informes de expertos, de los
fabricantes y que no hayan ocurrido hechos que conduzcan
a pensar en una reducción de la Vidal útil estimada.
2. Recalcule el gasto por depreciación del año actual y concilie MC 3230
la depreciación acumulada al comienzo del período con el
monto correspondiente al fin del período.
3. Pruebe las sumas de las cédulas y coteje los saldos finales MC 3230
de la depreciación acumulada con el mayor general.
4. Indague respecto a otros asientos contables importantes MC 3211
registrados en la cuenta de gastos por depreciación.
Investigue estos asientos contables y cotéjelos con la
documentación soporte.
5. Revise las cuentas de gastos de reparación y MC 3211
mantenimiento por el período y determine si existen items
que debieron haber sido capitalizados.
6. Evalúe los resultados de las pruebas. MC 3211

PRUEBA DE PRESENTACION DE LA
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
(presentación)

1. Determine que los activos totalmente depreciados estén MC 3230

contabilizados sobre bases apropiadas y consistentes.
2. Saldos de las principales clases de activos (por ejemplo, MC 3230
terrenos, edificios, equipos, etc.)
3. Las adiciones y bajas de los activos y las depreciaciones. MC 3230
En las bajas la determinación de utilidad o pérdida.
4. Descripción general de los métodos de depreciación para MC 3230
las principales clases de activos.
5. Monto total de la depreciación cargada a gastos y la MC 3211
presentación en el estado de flujos de efectivo; así como la
presentación de las depreciaciones acumuladas.
6. Evalúe los resultados de las pruebas. MC 3211