2.3.

4 De Coordinación o Integración 12
2.3.5 De Dirección 12
2.3.6 De Control 12
2.4 Características 12
2.4.1 Pronosticabilidad 12
2.4.2 Cuantificabilidad 12
2.4.3 Flexibilidad 12
2.4.4 Fiabilidad 12
2.4.5 Participación 13
2.4.6 Oportunidad 13
2.4.7 Periodicidad 13
2.5 Ventajas y Desventajas de los Presupuestos 13
2.5.1 Ventajas de los Presupuestos 13
2.5.2 Desventajas de los Presupuestos 14
2.6 Clasificación 15
2.6.1 Por el tipo de empresa 15
2.6.2 Por su contenido 15
2.6.3 Por su forma 15
2.6.4 Por su duración 15
2.6.5 Por la técnica de valuación 16
2.6.6 Por su reflejo en los Estados Financieros 16
2.7 Requisitos para la elaboración de los presupuestos 17
2.7.1 Conocimiento de la empresa 17
2.7.2 Exposición clara de los planes o políticas 17
2.7.3 Coordinación para la ejecución de los planes o políticas 17
2.7.4 Fijación del periodo presupuestal 17
2.7.5 Dirección y Supervisión 18
2.7.6 Apoyo directivo 18
2.8 Duración del periodo presupuestal 19
2.9 Etapas en la planeación, establecimiento y ejecución de los presupuestos 19
2.10 Flexibilización del Presupuesto 20
2.11 Control Presupuestal 21
 CAPÍTULO III
EL PRESUPUESTO POR ÁREAS Y NIVELES DE
RESPONSABILIDAD EN UNA INDUSTRIA DE CEREALES

3.1 El presupuesto de ventas 23

3.1.1 Métodos para presupuestar 25
3.2 Presupuesto de Producción 31
3.2.1 Clasificación del Presupuesto de Producción 32
3.2.2 Finalidad del Presupuesto de Producción 32
3.2.3 Ventajas del Presupuesto de Producción 32
3.2.4 Presupuesto Anual de Unidades a Producir 32
3.2.5 Distribución Estacional de la Producción 34
3.2.6 Presupuesto de Mano de Obra 36
3.2.7 Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación 38
3.2.8 Presupuesto de Compras 41
3.2.9 Presupuesto de Inventarios 42
3.2.10 Presupuesto de Gastos de Operación 45
3.2.11 Presupuesto del Costo de Producción 46
3.3 Presupuesto Financiero 47
3.3.1 Presupuesto de Caja 48
3.3.2 Estado de Resultados Presupuestado 53
3.3.3 Balance General Presupuestado 54

CAPÍTULO IV
CASO PRÁCTICO
PRESUPUESTO FINANCIERO DE UNA INDUSTRIA DE CEREALES

4.1 Generalidades de la Empresa 58

4.2 Elaboración del Presupuesto Financiero 60
4.3 Ventas Presupuestadas 61
4.3.1 Factores a considerar para presupuestar Enero 2007 61
4.3.2 Factores a considerar para presupuestar Febrero 2007 62
4.3.3 Determinación de las Ventas Anuales 66
4.4 Cuentas por Cobrar 68
4.5 Cuentas Incobrables 71
4.6 Documentos Descontados 71
4.7 Presupuesto de Producción 72
4.8 Inventario Final Deseado de Producto Terminado 78
4.9 Necesidades de Producción en Volumen 81
4.10 Inventario Final Deseado de Materias Primas 83
4.11 Presupuesto de Compras de Materia Prima 90
4.11.1 Resumen de Compras 94
4.12 Pagos a Proveedores 96
4.13 Presupuesto de Mano de Obra 98
4.14 Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación 100
4.15 Presupuesto de Costo de Producción 102
4.16 Presupuesto de Gastos de Operación 104
4.17 Otras cuentas que intervienen en el Presupuesto Financiero 109
4.17.1 Impuesto al Valor Agregado 109
4.17.2 Gastos Financieros 110
4.17.3 Provisión para Cuentas Incobrables 111
4.17.4 Otras Cuentas por Pagar 111
4.18 Estados Financieros Presupuestados 113
4.18.1 Presupuesto de Caja 113
4.18.2 Estado de Resultados Presupuestado 115
4.18.3 Balance General Presupuestado 117
4.19 Control Presupuestal 119
4.19.1 Estados Financieros Históricos 119
4.19.2 Flexibilización del Presupuesto 122
4.19.3 Ejecución Presupuestal 124
4.19.4 Análisis de Variación de la Ganancia Bruta 126
4.19.5 Estado de Variación de la Ganancia Bruta 127
4.19.6 Análisis de Variación de la Ganancia Neta 128
4.19.7 Punto de Equilibrio 130
4.20 Comunicación de Resultados 133
4.20.1 Informe Gerencial 134

CONCLUSIONES 138
RECOMENDACIONES 139
BIBLIOGRAFÍA 140