Você está na página 1de 45

2017

MÓDULO
DE
CONTABILIDAD
1
MODULO DE CONTABILIDAD

Contabilidad

José Darío Goez Usuga


Medellín 2017

Instituto Técnico Laboral Colombiano


Técnico Asistente Administrativo
2
MODULO DE CONTABILIDAD

UNIDADES DE APRENDIZAJE

1. Análisis y clasificación contable


2. Registro y contabilidad hechos económicos
3. Generar reporte contable

ANÁLISIS Y CLASIFICACIÓN CONTABLE

a) Identificar los diferentes tipos de empresas y sus principales características


económicas.
b) Identificar y conocer la importancia de la contabilidad como bases fundamentales
c) Identificar y aplicar los principios contables aceptados en Colombia
d) Identificar y manipular los diferentes tipos de documentos soporte de contabilidad

Definición de empresa y su clasificación


 En el sector de la actividad
 El Tamayo
 La propiedad de capital
 Ámbitos de la actividad
 El destino de los beneficios
 Las formas jurídicas
 Clasificación fiscal

Importancia de la contabilidad
 Historia de contabilidad
 La contabilidad como sistema de información y control
 Objetivos de la contabilidad
 Clasificación e interdisciplinariedad de la contabilidad

Principios de la contabilidad generalmente aceptados en Colombia


1. Ente económico
2. Negocios de marcha
3. Unidad de medida
4. Periodo
5. Volvacion
3
MODULO DE CONTABILIDAD

6. Esencia sobre la forma


7. Realización
8. Asociación
9. Mantenimiento del patrimonio
10. Revelación plena
11. Importancia relativa o materialidad
12. Prudencia

Normas técnicas de la formación contable


 Objetivos y cualidad
 Normas técnicas general
 Reconocimientos de los hechos económicos
 Contabilidad de causación o por acumulación
 Medición al valor histórico VNR, VRCA
 Monedad funcional y ajuste de la unidad de medida
 Provisiones contingencias y diferentes activos y pasivos, contingentes, impuesto
diferido.

Clasificación y asignación
 Asiento, ajustes y cierre contable
 Soporte de contabilidad
 Recibo de caja o componentes de ingreso
 Comprobante de pago o ingreso
 Lacta de cambio, pagare
 Nota débito y nota crédito
 Recibo de caja menor
 Factura de venta
 Registro y obligaciones formales. Art. 571 a 573 E.T.
 Obligaciones, facturas. Art. 615 E.T.

Dec. 1314 / 09 S.A. S.B = R.I.C – 1998-99-2002


4
MODULO DE CONTABILIDAD

REGISTROS Y CONTABILIDAD DE HECHOS ECONÓMICOS

a) Objetivos
b) Identificar los diferentes tipos y clases de hechos económicos y sus aplicaciones
contable
c) Registrar en los libros contables la información de la empresa P.U.C
d) Impuesto, IVA, retención de la fuente, rete IVA, rete I.CA y su correspondientes
e) Registrar muentarios y sus diferentes métodos de la reconocimientos y medidas
f) Conservación de la comunicación contable
g) Clases de hechos económicos
h) Tipos de hechos económicos permutativos, modificativos, mistos

Registro contable
 Conceptos básicos
 Activos, pasivas patrimonio, ingresos, gasto, costos-identificadores básicos
 P.U.C
 Principios de dualidad y registros contables
 Libro de contabilidad y los elementos de los estados financieros- diarios, mayor
balances, P Y G y cierre
 Estados financieros
 BG, ER, ECP, EFE, ECSF

BG= Balance General


ER= Estado Regular
ECP= Estado De Cambio Patrimonio
EFE= Estado De Flujo Efectivo
ECSF= Estado De Cambio Situación Financiera

Impuesto
 Conceptos básicos tributarios
 Sujeto activo, sujeto pasivo, hechos generador, tarifa, base gravedad
 IVA, descontable, gravado, exento, excluido, contabilidad

Rente fuente
5
MODULO DE CONTABILIDAD

 Principios
 Agente retenedor, agentes autoretenedores
 Sujetos retención
 Contabilidad
 Rete IVA rete ICA
 Declaración tributario IVA o Renta

Inventarios
 Técnicas de valor PEPS, VEPS, PP, IE
 Comprar, venta y devolución de inventarios
 Kardex
 Juegos de inventarios
 Descuentos comerciales
 Conciliaciones bancarias
 Arqueo de caja

La empresa y su clasificación
Que es empresa: La empresa es toda actividad económica organizada para la producción,
transformación, circulación, administración o custodia de bienes o para la prestación de
servicios. Art. 25 cc.
Que se entiende por empresa:
La empresa es la unidad económica-social en la que el capital, el trabajo y la producción se
coordina para realizar una producción socialmente útil, de acuerdo con las exigencias del
bien común.
Clasificación de la empresa
 El ámbito jurídico puede ser origen capital en privadas, publicas, mixtas
 Destinos de los beneficios en sin anonimo de lucro, con anomino de lucro
 Formas jurídicas en sociedad de personas, sociedades capitales, sociedades
comunitarias, sociedades de personas están las individuales, las colectivas,
sociedades capitales están S.A, S.A.S, LTDA, sociedades comunitarias pueden ser,
primarias en agrícolas, ganadería, commodities
 Secundarios en manufacturas, industriales, comerciales, energética
 Terciarias
 Tamayo de empresa pueden ser, micro empresas, pequeñas, mediana, grande
 Su clasificación fiscal puede ser, régimen simplificado, régimen común, gran
constituyente
6
MODULO DE CONTABILIDAD

 Sociedades de capital S.A se constituye con mínimo socio llamados asociados que
portan capital
 S.A.S: se constituye como mínimo un socio, no tiene monto mínimo de
constitución. Se debe definir hasta cuándo se va conformando la sociedad, tiene
asamblea de socio, los cuales necesariamente no se tiene que reunir, los socios
pueden aportar capital y trabajo, sus responsabilidades son limitadas hasta su
monto de capital y no son solidaria
 LTDA: responsabilidad ilimitada, mínimo 2nsocios máximos 25, la formación su
capital se divide en cuotas de participación, no tiene acciones, las cuotas se dividen
en los socios
 S.A, LTADA: se contribuye escrituras públicas, S.A.S se constituye con escrituras
privadas
 LTADA: Cuando los socios fallecen las cuotas de participación quedan para sus
herederos

Comanditarias
Sociedad comanditas por acciones. Se constituye por uno o más socios de responsabilidad
ilimitadas o 5 más socios de responsabilidad limitada con participación que las personas
debe ser como mínimo una.
La capital esta representado de igual valor.

Sociedad comandita simple


Esta formada por 2 o más personas de las por los menos una tiene responsabilidad
ilimitadamente.

La actividad económica
Primarias: Las personas las que sus actividades económicas se realizaran con los comudis,
que son bienes.
Commodities: son los bienes que se transan en bolsa y tiene su origen en ganadería,
mineral.
Sector secundarias: Las empresas que transforma un bien.
7
MODULO DE CONTABILIDAD

Clasificación de acuerdo a su Tamayo de empresa


Microempresas: Son los que se posee menos de 10 trabajadores
Pequeñas empresas: son los que tiene de menos de 50 trabajadores y un capital es
mínimo
Medias empresas: Son las que tienen 50 y 250 trabajadores y son de ámbito nacional y su
rentabilidad es considerable.
Grandes empresas: Tienen más de 250 trabajadores y cuanta con un musculo financiero
ampliamente solvente.

CLASIFICACIÓN FISCAL

Régimen simplificado
Que es el régimen simplicado: Es una legislación especial que se aplica a personas con
características particulares, denominadas “pequeños comerciantes”.
Quienes son los comerciantes: Es la persona natural o jurídica que se ocupa en algunas de
las actividades que la ley mercantil. Art. 10. cc.
Quienes pertenecen al régimen simplificado: Las personas más exactamente comerciantes
y artesanos, que son minorista o detallistas, los agricultores y los ganaderos que cumplan
con los requisitos del artículo 499 del E.T.
Artículo 23 del código del comercio, Articulo 499 del estatuto tributario.

1. Tener máximo un establecimiento de comercio abierto al publico


2. Que en el establecimiento de comercio no se desarrollen actividades bajo francias,
concesión, regalía o cualquier otro sistema que implique la explotación de
intangible.
3. No son usuarios aduaneros
4. Que el monto de sus ingresos, contable las venta o bienes o servicios y
consignaciones bancarias en el ano anterior 2016 se igual o inferíos a 3500 UVT,
$ 104.136.000 para el año 2017 $111.507.00 valor UVT 2016 $29.753-2017
$31.859.

UVT= unidad de valor total


8
MODULO DE CONTABILIDAD

Obligaciones del régimen simplificado Art. 506 E.T


1. Inscribirse al RUT
2. Llevar un libro fiscal con los registros de las operaciones diarias
3. Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en
le RUT, como perteneciente al régimen simplificado
4. Cumplir con los sistemas de control que determine el gobierno nacional

Prohibiciones del régimen simplificado


1. Cobrar IVA en las transacciones afectadas
2. No debe facturar, pero si lo hacen la factura debe de cumplir los requisitos,
exceptos las autorizaciones de la numeración por parte de la DIAN

Régimen común
Que es régimen común: es aquel responsable del impuesto a las ventas que no cumple los
requisitos para pertenecer al régimen común simplificado.

Quienes pertenece al régimen común


 Las personas jurídicas y sociedades de hecho que venda o prestan servicios
gravados o no gravados
 Las personas naturales comerciantes y las artesanales mayorista que no cumplan
con los requisitos para pertenecer al régimen simplificado
 Los usuarios aduaneros
 Todas las personas naturales que superen los requisitos Art. 499 E.T

Obligaciones del régimen común


1. Inscribirse en el RUT. Art. 507 E.T
2. Expedir factura o documentos equivalente Art. E.T
3. Exigir factura o documentos equivalentes
4. Recaudar el impuesto
5. Presentar la declaración del impuesto, consignar el impuesto
6. Expedir certificados de retención
7. Cumplimientos de las normas de contabilidad – llevar contabilidad
8. Conservar los documentos soporte de la declaración de IVA
9. Informar el NIT
9
MODULO DE CONTABILIDAD

10. Prestar declaración de renta


11. Informar case de actividad

Como facturar el régimen común


Los requisitos del Art. 617 del estatuto tributario son:
 Estar denominada expresamente como factura de cuenta
 Apellidos y nombre razón social y NIT del vendedor o de quienes presta el servicio
 Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios,
junto con la diseriminacion del IVA pagado
 Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutivas de
facturación de venta
 Fecha de expedición
 Discreción especifica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados
 Valor total de las operaciones
 Indicar la calidad de retenedores del impuesto sobre las ventas
 El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura

Consultar
Que son acciones
Tipos de acciones, participaciones y características
Don de trasan
Que es transar
Donde se trasan las acciones, como se transan las acciones
Diferencias entre acción y bono
Tipos de bonos
10
MODULO DE CONTABILIDAD

Solución
Acciones
Refiere a una parte de la posesión de capital o participación que tiene una persona en el
capital de una compañía o empresa, quien se conoce como accionista.
Las acciones tanto en una empresa nueva o vieja sus beneficios, es el primer caso con
estas se da frente a los gastos que se generan y en las segundas se puede cubrir mucho
mejor las necesidades de capital que se genere.
También se puede definir como acción a la unidad de propiedad de una compañía o
empresa la cual puede ponerse a la venta y puede ser compradas por ciertas
inversionistas que resultaran siendo accionistas sea común o preferencial.
Las acciones en una empresa pueden subir a disminuir de precios según la fluctuación del
valor de la empresa. Estas acciones pueden ser vendidas libremente a precios establecido
por el accionista.

Tipos de acciones y participaciones


Acciones comunes
Estas acciones hacen referentes a las accionistas que pueden votar libremente en temas
de importancias en la capital. Todo accionista tiene en mismo derecho a tomar decisiones
según el porciento de acciones que posea.
Las características pueden ver el acta de juntas y el libro de socios con total libertad a su
vez pueden ver el estado financiero en que se encuentra la empresa. Estas accionistas que
también se le conocen cunado la compañía presente una disolución, mientras que el
presentar beneficios la empresa obtiene el pago de dividendos por igual.
Acciones preferenciales
Estas acciones donde sus accionistas no tiene derecho al voto en las juntas ordinarias,
pero si en las extraordinarias solo los accionistas tiene derechos y reciben sus partes
mucha más antes que los demás accionistas. Los accionistas preferentes son proveedores
y el resto son los accionistas comunes. Estas tienen ganancias superiores a los accionistas
ordinarias o comunes.
Acciones de voto limitado
Variante de las acciones preferentes, refiere a las acciones donde solo algunas accionistas
tienen derechos al voto en determinados asuntos de sociedad. Estos accionistas se
establecen dentro del contrato de suscripción de acciones.
11
MODULO DE CONTABILIDAD

Acciones de valor
Se trata de acciones muy baratas a comparación de acciones de otra empresa. Estas
acciones son compradas por un inversor, con la esperanza de que el precio en cuanto a
cotización de dicha acción se logre ajustar al alzar conseguido así cierta plusvalía.
Acciones convertibles
Estas acciones son del tipo que pueden transformarse en bonos y a la vez los bonos
pueden convertirse en acciones.

Características de las acciones


 La acción no cuenta con garantía
 El socio puede conservarlas por un tiempo indefinido, durante la existencia de la
compañía
 Cuando se emite acciones por primera vez en el mercado primero el precio se
determinará en función del valor de la empresa ya en el mercado secundario el
precio lo determinará en función de la oferta y demanda de pendiendo de las
acciones del mercado
 Las ganancias en las acciones se puede obtener de dos formas, ganancias de
capital que depende del precio de la compra y ventas de las acciones, la otra
manera de obtener ganancias es mediante el cobro de dividendos, solo algunas
empresas pagan dividendos
 Cualquier persona física o moral nacional o extranjera puede adquirí acciones
mediante un contrato de intermediación bursátil en cualquier casa de bolsa y las
acciones será custodiadas en el instituto para el depósito de valores, S.D indeval

Transar
Negociar bienes financieros como títulos, divisas o seguridad.

Donde se transan las acciones


Se transan en la bolsa de valores de Colombia.

Como se transan
Los corredores de valores son los que transan directamente las acciones.
12
MODULO DE CONTABILIDAD

Diferencias entre acciones y bonos


Una acción paga dividendos y también eres parte dueño de una compañía.
Un bono es solamente un préstamo a la compañía.
El dueño del bono no le da derecho a la compañía ni puede beneficiarse de las ganancias.
Una gran diferencias entre los dos en que como ganancia no son garantizadas, el duelo de
una acción puede que no gane dinero de esa acción que tiene. Sin embargo los bonos
pagan interés al dueño del bono ya sea por trimestral, semi-anual, anual. etc.
Bonos se considera inversión más segura que las acciones en cuanto que tiene prioridad
en liquidez.

Que es un bono
Es un título valor de deuda que emite tanto empresas públicas como privadas, que no
brindan ningún derecho en la compañía ya que esta se limita o su función principal es
recaudar recursos o fondos a cambio de un interés pactado en el momento de la titulación
del bono.

Tipos de bonos
 Bono canjeable
 Bono convertible
 Bono cupón cero
 Bono de caja
 Bono de deuda perpetua
 Bono basura
 Bono simple

Puntaje de clase 5
13
MODULO DE CONTABILIDAD

Principios de la contabilidad y de información financiera


1. Negocias en marcha
2. Unidad de medida
3. Periodo
4. Valvacion
5. Esencia sobre la forma
6. Realización
7. Asociación
8. Mantenimiento del patrimonio
9. Importancia relativa o materialidad
10. Prudencia

NEGOCIO DE EN MARCHA
Los estados financieros se preparan normalmente bajo el supuesto de que una entidad
está en funcionamiento y continuara dentro del futuro previsible por lo tanto se supone
que la necesidad de liquidar o recorta de forma importante la escala de sus operaciones si
tal intensidad o necesidad existiera los estados financieros pueden tener que prepárese
sobre una base diferente en cuyo dicha base debería revalarse.
Estados financieros se compone de políticas contables y las notas a los estados
financieros.
Estados resultados integral se componen de estados de resultados y otro resultado
integrales.
Estados financieros notas activo corriente e inversiones.

UNIDADES DE MEDIDAS
Los diferentes recurso y hechos económicos debe reconocerse en una misma unidad de
medida, por regla general se debe utilizar como unidad la moneda funcional.
Hay 3 tipos de moneda
1. Moneda de presentación: Es la moneda en que se presenta los estados financieros.
2. Moneda extrajera o divisas: Es cualquier otra distinta moneda funcional de la
entidad.
3. Módena funcional: Es la moneda del entorno económico principal en el que opera
la entidad.
14
MODULO DE CONTABILIDAD

PERIODO
Comprende en tiempo transcurrido desde el inicio de actividad hasta la fecha de corte en
donde se emitieran estados financieros y se dará inicio a un nuevo periodo de actividad.
Periodos internos: Comprende la fecha de corte establecido para el cierre y presentación
de estados financieros de propósito dentro de un definido.

VALVACION O MEDICIÓN
Tanto los recursos hechos económicos que los afecten deben ser apropiadamente
cuanticados en términos de la unidad de medida. Con sujeción a las normas técnicas son
criterios de mediación aceptados en el valor histórico, el valor actual, el valor de
realización y el valor presente.
Para las NIIF
 V.N.R: Valor neto de realización
 V.R: Valor de la realización
 C.A: costo mortizado
 C.H: costo histórico
 C.CTE: costo corriente
 Valor de uso

VNR: Valor neto de realización: Valor por el cual la compañía es capaz de vender un activo
menos todo el costo atribuido para su venta o realización.
Realización: venta, disposición, denominación, consumo.

Puntaje 5
15
MODULO DE CONTABILIDAD

TIPOS DE NORMAS GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3


Emisor de valores y Empresa de Tamayo Pequeñas y
entidades de interés grande y mediano, microempresas
público. que no sean según la
emisores de valores clasificación legal
ni entidades de colombiana de
interés público, empresas
según la
clasificación legal
colombiana de
empresas.
Normas de NIIF (IFRS) NIIF Para PYMES El Gobierno
información (IFRS for SMEs). autorizara de
financieras-NIF manera general que
Normas de 1) Estándares internacionales de Auditoria ciertos obligados
aseguramiento de (ISAs por su siglas en ingles). lleven contabilidad
la información-NAI 2) Estándares Internaciones sobre Trabajo simplificada, emitan
de Revisión Limitada (ISREs por sus siglas estados financieros
en ingles). y revelaciones
3) Estándares Internacionales sobre abreviadas o que
Trabajo de Seguimiento (ISAEs por sus estos sean objeto de
siglas en ingles). aseguramiento de la
4) Estándares Internacionales sobre información de nivel
servicios Relacionados (ISRSs por su sigla en moderado.
inglés).
5) Estándares internacionales de Control
De Calidad para trabajos de Estándares
del IAASB.
6) Pronunciamientos de Práctica que
suministrar guías interpretativas y
asistencia practica en la implementación de
los Estándares del IAASB y para promover
la buena práctica.
Otra normas de Desarrollo normativo de manera general o para cada grupo de
Información todo lo relacionado con el sistema documental contable, registro
Financiera-ONI electrónico de libro, depósito electrónico de información de
información, reporte de información mediante XBRL, y los demás
aspectos relacionados que sean necesarios.
16
MODULO DE CONTABILIDAD

Importancia de la contabilidad
 Historia de la contabilidad
 La contabilidad como sistema de información y control
 Objetivos de la contabilidad
 Clasificación e interdisciplinariedad de la contabilidad

Objetivos de la información financiera


Internas: Evaluación de la actividad
Externas: Donde, cuando, como y en qué momento

OBJETIVO
GENERAL

PATRIMONIO Y CAMBIO EN
SITUACION RESULTADOS LA
FINACIERA SITUACION
SINACIERA

TOMA DE
DECISIONES

Objetivos básicos
Conocer y demostrar los recursos y obligación controlados y/o poseídos por un ente
económico respectivamente, de forma que se puedan predecir flujos de efectivos, apoyar en
la planeación, organización y dirección de los negocios e inclusive la toma de decisiones
(Inversión y Crédito), a través de la evaluación de la gestión de los administración, el
control a las operaciones y la determinación de las cargas tributarias, precios y tarifas.
17
MODULO DE CONTABILIDAD

NIIF Marco Conceptual: El objetivo de la información financiera con propósito general


es proporcionar información financiera sobre le entidad que informa, que sea útil a los
inversores, prestamista y otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones
sobre el suministro de recursos a la entidad… compra, vender o mantener patrimonio e
instrumentos de deuda y proporcional o liquidar deudas.

Predictivo

Confirmativo
Útil Relevante
Ambos

Cualitativas Completa
fundamentales
Neutral
Representación
fiel Libre de errores
Información financiera -útil
Comparabilidad

Verificabilidad
Cualitativas de mejora

Oportunidad

Comparabilidad

Esencia sobre la forma


“Representación fiel”
 Contrato de fiducia o constitución de patrimonio autónomos
 Contratos de leasing realización con entidades financieras
 Contratos de leaseback o retroarriendo
 Registro contable (causación) mediante factura de proveedor
18
MODULO DE CONTABILIDAD

REALIZACIÓN
Solo puede reconocer hechos económicos realizados. Se entiende que un hecho económico
se ha realizado cuando quiera que pueda comprobarse que, como consecuencias de
transacciones o eventos pasados, internos o externos el ente económico tiene o tendrá un
beneficio o un sacrificio económico.

MANTENIMIENTO DEL PATRIMONIO


Se entiende que un ente económico obtiene unidades, o excedentes, en un periodo
únicamente después de que su patrimonio al inicio del mismo, excluidas las transferencias
de recursos a otro entes realizados conforme a la lay, haya sido mantenido o recuerdo. Esta
evaluación puede hacerse respecto del patrimonio financiero (aportado) o del patrimonio
físico (operativo).

IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD


Las omisiones o inexactitudes de partida son materiales o tiene importancias relativas si
puede, individualmente o en su conjunto influir en las decisiones económicas tomadas por
los usuarios sobre la base de los estados financieros. La materialidad (o importancia
relativa) depende de la magnitud y la naturaleza de la omisión o inexactitud, enjuiciada en
función de las circunstancias particulares en que se hayan producido. La magnitud o la
naturaleza de la partida, o una combinación de ambas, podrían ser el factor terminante.

PRUDENCIA
Cuando quiera que existan dificultades para medir de manera confiable y verificar un hecho
económico realizado, se puede optar por registrar la alternativa que tenga manos
probabilidades de sobrestimar los activos e ingresos, o subestimar los pasivos y los gastos.

Soporte de contabilidad
 Recibo de caja o comprobante de ingreso
 Comprobante de depósito y retiro de cuanta de ahorro
 Comprobante de pago o egreso
 Lectura de cambio, pagare
 Nota débito y nota crédito
 Recibo de caja menor
 Factura de venta
 Requisitos y obligaciones formales (Art. 571 a 573 E.T.)
 Documento equivalente (Art. 616 -1 y 617 E.T)
19
MODULO DE CONTABILIDAD

 Obligaciones a facturar (Art. 615 E.T.)

R. caja: Consta los ingresos y/o recaudos de la empresa.


Egreso o comprobante de pago: Consta las erogaciones- solida de dinero.

ND o NC: Son notas contables que emite la empresa.


Nota debito – Para incrementar el valor de la CxP
Nota Crédito- devolución, omisión o erro que desea subsanar la empresa, disminuyendo la
CxP.
Factura de venta: Soporte contable que utilizan las empresa para detallar y describir el
articulo o servicio objetos de la negociación.

DOCUMENTO EQUIVALENTE
Soporte que remplaza a la factura (Cuando no se está obligado a factura) puede ser
elaborado tanto por vendedor como comprador.
Requisitos
1. Nombre o razón social y NIT del adquiriente bienes o servicios.
2. Nombre o razón social y NIT de la PN beneficios de pago o abono.
3. Número que corresponda a un sistema de numeración consecutivo.
4. Fecha de operación.
5. Concepto
6. Valor de la operación.

COMO FACTURA EL RÉGIMEN COMÚN


1. Ex presamente factura de venta
2. NIT o identificación de quien vende
3. Numeración
4. Nombre y NIT de quien imprime factura
5. 1,2,3,4,8- obligación impreso de la factura

Soporte las operaciones realizadas como no obligados


El decreto 522 del 2003 en su artículo # 3, el documento equivalente a la factura en
adquisiciones afectadas por responsable al régimen común no comerciante por ejemplo: un
ganadero si entraría en lo anteriormente dicho. Puede que sí es comerciante.
20
MODULO DE CONTABILIDAD

LAS CUENTAS
Es el nombre que se utiliza para registrar en forma ordenada las operaciones que
diariamente realiza una empresa.
Al asignar un nombre a una cuanta, este debe ser tan claro, explícito y completo que por el
solo nombre identifique los que representan la codificación del catálogo de cuentas esta
estive turado sobre la base de los siguiente niveles.
Niveles:
Clase: el primer digito (1, 2, 3, 4, 5, 6, 7,8)
Grupo: los dos primeros dígitos (11, 12,13)
Cuenta: los cuatro dígitos: (1105)
Subcuentas: los seis primeros dígitos (110505) caja general.

CUENTAS REALES O DE BALANCE


Representa valores tangibles como la propiedad y las deudas, originan parte del balance de
una empresa. Las cuantas reales a su vez pueden ser activas, pasivas o patrimonio.
Activo: Los benéficos económicos futuros de un activo son potenciales para contribuir
directa o indirectamente, a los flujos de afectivo y de equivalentes al efectivo de la entidad.
Eso flujos de efectivos pueden proceder de la utilización del activo o de su disposición.
Pasivo: Representa todas las obligaciones contraídas por la empresa para su cancelación en
el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto. La obligación legal o unas
obligaciones legales son exigibles legalmente como consecuencias de la ejecución de un
contrato vinculante o de una forma legal. Una obligación implícita es aquella que se deriva
de las actuaciones de la empresa.
Patrimonio: Representa los aportes del dueño o dueños para construir la empresa, y demás
incluyen las utilidades y recursos. Este grupo constituye un pasivo a favor de los dueños de
la empresa, por lo cual se manejan de igual forma que la cuentas del pasivo.

Cuentas de activo
Debito Crédito
Aquí empiezan y aumenta + Aquí disminuye y se cancela -
Saldo debito Naturaleza debito
21
MODULO DE CONTABILIDAD

Cuentas de pasivo
Debito Crédito
Aquí empiezan y aumenta - Aquí disminuye y se cancela +
Saldo crédito
Naturaleza crédito

Cuentas patrimonio
Debito Crédito
Aquí empiezan y aumenta - Aquí disminuye y se cancela +
Saldo crédito
Naturaleza crédito

EJEMPLO 1
Se crea la empresa ABC con aporte de su único socio por $10´000.000 pesos, el día 2 se
pagan gastos legales por $800.000 pesos, el día 3 se cancela el arrendamiento por
$1´500.000 y el día 4 se cancela nomina por valor de $ 3´000.000 pesos.

1105 Caja
10´000.000 500.000
1´500.000
3´000.000
10´000.000 5´000.0000
5´000.000
22
MODULO DE CONTABILIDAD

3110 aporte social


40´000.000

2 pasivos
5´000.000 5´000.0000

Cuenta cerrada

EJEMPLO 2
En la empresa centro vehículos se compra un carro por $5´000.000 pesos, constituye el
primer registro. Se adquiere otro vehículo $7´000.0000 lo cual significa otro registro y
aumenta la cuenta del activo. Al realizar la venta del primer vehículo, se registra $
5´000.000 pesos. ¿Cuánto es el saldo de la cuanta de activo?.

Al principio del mes


1504 vehículo
5´000.000
7´000.000 5´000.000
12´000.000 5´000.000
7´000.000
Cuenta naturaleza debito

GRUPO DE ACTIVO
11 Disponible
12 Inversiones
13 Deudores
14 Inventario
23
MODULO DE CONTABILIDAD

15 Propiedad planta y equipos


16 Intangible
17 Diferidos
18 Otros activos
19 Valorización

GRUPO DE PASIVO
21 Obligaciones Financieras
22 Proveedores
23 Cuentas por pagar
24 Impuesto gravantes y tasas
25 obligaciones Laborales
26 pasivos estimados y provisiones
27 Diferidos
28 Otros pasivos
29 Bonos y papeles comerciales

GRUPO DE PATRIMONIO
31 Capital social
32 Superávit de capital
33 reservas
34 Revalorización del patrimonio
35 Dividendos o patrimonio decretados acciones o deudas
36 Resultado del ejercicio
37 Resultado del ejercicio anterior
38 superávit por valorizaciones
24
MODULO DE CONTABILIDAD

CUENTAS NOMINALES O RESULTADOS


Las cuentas nominales son también llamadas de resultados porque al final de un ejercicio
contable dan a conocer las utilidades, costos y gastos, y también se puede decir que son
transitorias porque se cancelan al cierre del periodo contable.
Este grupo comprende las cuentas del estado de ganancias y pérdidas de ingresos o rentas,
los costos, egresos o gastos operacionales y los gastos financieros.
Ingresos: Son los valores que recibe una empresa cuando realiza una venta o presta el
servicio con el fin de obtener una ganancia, ejemplo desarrollo de la actividad económica
(venta de productos). La diferencia de ingreso incluye tanto a los ingresos de actividades
ordinarias como a las ganancias, representa el valor de adquisición de los artículos
destinados la venta. Ejemplo: materia prima gastos. Una empresa debe efectuar pago por
los servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento; porque estos valores no
son recuperable: Ejemplo servicios públicos, arrendamientos.

GRUPO INGRESOS
41 operacionales
42 No operacionales

GRUPO GASTOS
51 Operacionales de administración
52 Operacionales de ventas
58 No operacionales
04 Impresión de renta y complementarios
59 Ganancias y pérdidas
61 Costos de ventas y prestación de servicios
62 Compras
7 Costo de producción de operación
71 MP - Materia prima
72 MO – Mano de obra directa
73 Gastos directos
74 Contratos de servicio
25
MODULO DE CONTABILIDAD

Cuentas de inversiones
Aquí disminuye y se cancelan - Aquí empieza y aumenta +

Saldo crédito = Cuenta es de naturaleza crédito

Cuentas de gasto
Aquí disminuye y se cancelan + Aquí empieza y aumenta -

Saldo debito= Cuenta es de naturaleza debito

EJEMPLO 3
Se reciben $200.00 mensuales por concepto de arriendo, mantenimiento de un local por los
meses de enero hasta marzo, registro los valores en cuenta T e indica la naturales del
sueldo.

4120 arrendamiento
$250.000 enero
$250.000 febrero
$250.000 marzo
$750.000

EJEMPLO 4
Se pagan servicios público del mes de mayo así: Energía $750.000, agua $80.000,
Teléfono $60.000, relazar los registro e indica la natural.
26
MODULO DE CONTABILIDAD

5135 servicios
Enero $75.00
Agua $50.000
Teléfono $60.000
$ ´1´850.000
Naturaleza debito

EJEMPLO 5
La empresa la muñequita S.AS comprar 10 vestidos por valor de $50.000 cada uno, 7 mts
de tela por $150.000 y $20.000 de zapatos por valor de $400.000.

62 compra
Vest. $500.000
Tela $150.000
Zapatos $ 400.000
$1´500.000
Naturaleza es debito

Activo Pasivo
Gasto Naturaleza dedito Patrimonio Naturaleza crédito
Costo Inversión

VALORIZACIÓN
Al adquiere edificios, terrenos y vehículo y otras propiedades, planta y equipo, se
contabiliza al costo; a medida que si valor en el comercio vaya aumentando, la diferencia
constituye una valorización y se debe registrar por separado.
27
MODULO DE CONTABILIDAD

1504 terreno valorización


$3´500.000 $500.000
Valor de compra

Diferencia entre el valor comercial y el valor de adquisición $4´000.000 - $3´500.0000=


$500.000.

CUENTA DE ORDEN
Hay dinero, documentos y bienes que están en poder de la empresa y no son de su
propiedad, si no los da recibido otra empresa para su custodia, manejo o negociación. Las
cuentas se maneja como los del activo, por lo tanto su saldo es debito ejemplo: mercancía
recibida en consignación.
Los propietarios de los bienes que se han recibido para la custodia, manejo o negociación
constituye el grupo de cuantas de orden por el contrario, esta se manejan como cuantas de
pasivo por lo cual su saldo es crédito ejemplo: Acreedores por mercancías en consignación.
Es importante destacar que este grupo de cuentas n afecta ni el activo ni el pasivo ni el
patrimonio.
Activo: El activo de una empresa se califica, de acuerdo con su disponibilidad ósea, la
facilidad o rapidez para convertirse en dinero en un periodo determinado: Activo corriente,
activo no corriente, propiedad planta y equipo, otros activos, activos diferidos.
Activo corriente: Comprende el dinero y otros recursos y derechos que prevalentemente se
espera convertí en efectivo, consumir o vender en un periodo que no exceda de 1 año.
Alguna de las cuantas que comprende este grupo son: caja, bancos, inversiones temporales,
cuentas a cobrar a corto plazo, deudores varios, provisión de cartera, inventario de
mercancía.
Activo no corriente: Representa el valor de los bienes y derechos de propiedad de la
empresa que puede convertirse en efectivo, en un plazo mayor del periodo contable, o de un
año, algunas de sus cuentas son inversiones a largo plazo deudores varios a largo plazo.
Propiedad planta y equipó: Llamado también activo fijo, adquiridos para utilizarlos en la
empresa, no están disponibles para la venta útil y estos vienes tienen una vida útil y un
valor más o menos considerable. Los activos fijos pueden clasificarse en dos grandes
grupos tangible e intangible.
Activo tangible: Son los bienes que tienen un valor determinado y ocupan un lugar en el
espacio. Esto a su vez pueden ser, agotable, como por ejemplo: petróleo, bosques,
minerales, depreciables como los edificios, mueble y vehículos, no depreciables como los
terrenos y construcciones en curso.
28
MODULO DE CONTABILIDAD

Activo intangible: Son derechos o privilegios que tiene un valor determinado para la
empresa, y que se adquieren por conceptos de qoodwill, buen nombre y prestigio del
negocio, o por la tramitación de patentes registradas por inventos o innovaciones
mercantiles. Estas cuentas incluyen adecuadamente el Know-how que representa el secreto
profesional.
Propiedad planta y equipo: Esta conformados por los siguientes cuentas: Terreno,
edificios, muebles y enseres, equipo de oficina, computadores y equipos de tecnología,
maquinaria y equipo, vehículos depreciación acumuladas.
La depreciación constituye la pérdida de valor que produce el desgaste por el uso, el
envejecimiento por el paso del tiempo y la desolación de las propiedades, planta y equipo.
Esta cuenta representa el valor acumula de depreciación de activos fijos depreciables, que
se encuentran uso de la empresa.
Esta cuenta se acredita por el valor de la de prestación cada mensualmente, según el método
seleccionado por la empresa, se debería por el valor de le depreciación acumulada de los
edificios, muebles y enseres, equipo, maquinaria y vehículos en el manejo de ser dado de
baja venta, perdida, roba, depreciación o cual quiere otro concepto.
Esta cuenta de ser de saldo crédito y se representa en el balance como una disminución del
activo una vez seleccionado el método, la depreciación se calcula por el valor de activo,
teniendo encueta su vida útil y el porcentaje de depr4esiacion legamente aceptadas así:

Activo Vida útil


Edificios 20 años
Mueble y enseres 10 años
Equipo de oficina 10 años
Computador y equipos de tecnología 5 años
Maquinaria equipos 10 años
vehículos 5 años

Otros activos: son los bienes y derechos de propiedad de la empresa, que no están a su
servicios o datación del negocio ejemplo: Terreno no autorizado, muebles en dese uso y
otro.

Activos diferidos: Son los gastos realizados por la empresa y que una vez pagados no son
recuperables o reembolsables y generalmente estos gastos se efectúan al constituir la
empresa y son de un valor considerable, por lo cual, la legalización permite amortizaríos.
5140 gastos legales $200.000
Activo diferidos ($2´000.000 / 1 año)
29
MODULO DE CONTABILIDAD

Gastos legales $166.667


Pasivo se clasifican en
Pasivos corriente
Pasivo a largo plazo
Pasivos diferidos
Pasivos corriente: Son todas las obligaciones apreciables en dinero, a cargo de una
empresa, las cuales deberán cancelarse en un plazo no mayor a un año, o dentro del periodo
contable. Este grupo está conformado por las siguientes cuentas obligaciones bancarias,
cuentas por pagar, acreedores varios, IVA, impuesto de renta por pagar y transacciones
sociales por paga.
Pasivo a largo plazo: Son las deudas que deben pagar la empresa a lardo plazo o sea en un
periodo mayor de a un año, este grupo lo componen las siguientes cuentas: Obligaciones
bancarias a largo plazo, hipotecas por pagar, cesantías consolidadas.
Pasivos diferidos: Representa los valores que la empresa a recibido de forma anticipada ya
sea por los servicios que se ha comprometido prestar en un periodo futuro determinado, o
por mercancías que se entregaran a los clientes en el plazo acordado este grupo comprende
las siguientes cuentas: Ingresos recibidos por anticipado.
Patrimonio: El patrimonio de una empresa de acuerdo con su procedencia se dosifica en:
Aportes sociples: Son los derechos de los propietarios de una empresa por concepto de
aparte de capital, para la construcción o ampliación de un negocio está conformado por las
cuentas capitales.
Superávit: Son las ganancias obtenidas en el ejerció contable, como resultado de las
operaciones mercantiles, incluyen las reservas y las utilidades por distribuir.
Ocasionalmente, la empresa puede sufrir pérdidas en u periodo. Cuando la pérdida es
mayor que la reserva legal, se presenta en este grupo como disminución del superávit. Este
grupo comprende de la las siguientes cuentas: Reservas, utilidades por distribuir, pérdidas
del ejercicio, ganancias y pérdidas.
Ingresos: Este grupo comprende las siguientes cuentas: Ventas, devaluaciones y rebajas en
ventas.
Gastos: Este grupo comprende las siguientes cuentas gastos de administración y venta,
gastos financiación.
Costos: Este grupo comprende las siguientes cuentas: Costo de ventas, compras
devaluaciones y rebajas en compras.
30
MODULO DE CONTABILIDAD

PARTIDA DOBLE Y ECUACIÓN PATRIMONIAL


Partida doble: Al examinar cualquier operación mercantil y recordar el manejo de las
cuentas, se descubrirá que en cada de ellas se da por los menos dos cuentas, una que se
debería y otra que se acreditaría ejemplo: compra de mercancía por mayor $900.000
6205 Compras 2205 Cuentas X Pagar
$900.000 $900.000

Venta al contado de un terreno por valor de $7´400.000


105 Caja 1504 Terreno
$7´000.000 $7´000.0000

Los ejemplos anteriores ilustran que si se debitan una cuenta por un valor, se debe acreditar
otra cuenta por igual valor. Lo que significa que en cualquier asiento contable la suma de
los débitos debe ser igual a la suma de los créditos.
Se compra al contado con cheque un vehículo uso de la empresa por $7´000.000
1504 vehículo 1140 Banco
$7´000.000 $7´000.000

Venta de mercancía por $820.000 se paga $200.000 y el saldo a crédito, las cuentas
afectada son tres cuales son y registradas.
1105 Caja 1305 Cuentas x cobrar 4105 Ventas de mercancías
$200.000 $820.000
31
MODULO DE CONTABILIDAD

AUTORETENCIÓN
Recordemos cuando la compra se hace a una persona que pertenezca al grupo de grandes
contribuyentes autoretenedores no se le practica retención en la fuente y ellos mismo son
quienes deben practicarse la retención respetiva. En este caso el comprador no practica
retención alguna, lo hace el vendedor quien hará el siguiente registro. Supongamos que se
compra $1´000.000 en mercancía a un grancontribuyente autoretenedor.
Comprador Vendedor
Compra $1´000.000 Venta $1´000.000
100 19% $1´900.000 IVA $190.000
Valor total $ 1´190.000 Autorentecion en la fuente $ 250.000
Valor total $ 1´165.000

Contabilización del vendedor

1105 Caja $1´190.000


1355 Anti. Imp. Renta $25.000
4135 Venta de mercancía $1´000.000
2408 IVA x pagar $190.000
2365 Retención en la fuente x cancelar $25.000

TOTALES IGUALES $1´215.000 $1´215.000


32
MODULO DE CONTABILIDAD

Gran contribuyente
Autoretenedor

Autoretenedor

Gran contribuyente

Régimen común

Régimen simplificado

IVA RETE FUENTE


La empresa nueva Colombia S.A compra mercancía para la venta (electrodoméstico) por un
valor a acredito $5´500.000 + IVA a la empresa comercial ltada R.C.

6205 Compra $5´500.000


2408 IVA x pagar $1´045.000
2365 Ret. Fte. X cancelar $1´375.000
2205 C x P Proveedores $6´407.500
TOTALES IGUALES $6´407.500 $6´407.500

Devuelve el 50% de mercancía comprada a comercial ltada.


6225 Dev. En compra $1´100.000
2408 IVA x pagar $209.000
2365 Ret. Fte. Comprar $27.500
2205 C x P Proveedores $1´281.500
TOTALES IGUALES $1´309.000 $1´309.000
Total adeudar a comerciante ltada $5´126.000
33
MODULO DE CONTABILIDAD

Cancela el 50% de contado


1524 Muebles y enseres $1´500.000
2360 Ret. Fte. Comprar $37.500
2335 C x P $1´462.500
2335 C x P $73.250
1110 Banco $ 73.250
TOTALES IGUALES $1´573.250 $1´573.250

Electrodoméstico Ltda devuelve $350.000 + IVA de la mercancía comprada.


4175 Dev. X Vent $350.000
2408 IVA x pagar $66.500
1355 Ant. Ret. Fte $8.750
1305 CxC clientes $407.750
TOTALES IGUALES $416.500 $416.500

CxC Electrodoméstico $1´165.000


($407.750)
$757.250
EJERCICIO
La empresa ABC perteneciente al régimen común compra a crédito mercancía por valor de
$2´500.000 + IVA 19% a otro régimen común.

1435 Mer. No fab. La emp. ´ $2´500.000


2408 IVA x pagar $475.000
2365 Ret. Fte. X Comp. $62.500
2205 C x P Prove. $2´912.500
TOTALES IGUALES $2´975.000 $2´975.000
34
MODULO DE CONTABILIDAD

Un gran comerciante compra mercancía a crédito un régimen común por valor de


$3´000.000 + IVA.

Comprador
1435 Mer. No fab. La emp. $3´000.000
2408 IVA x pagar $570.000
2365 Ret. Fte. x Comp. $75.000
2367 Ret. IVA $85.500
2205 C x P Prove. $3´409.500
TOTALES IGUALES $3´570.000 $ 3´570.00

Vendedor
1305 C x C Cliente $3´409.500
130515 Ant. Ret $75.000
130517 Ant. Ret. IVA $85.500
2108 IVA x pagar $ 570.000
4135 Ventas $3´000.000
TOTALES IGUALES $3´750.000 $3´750.000

Un gran contribuyente compra mercancía de contado a un régimen simplificado $900.000 +


IVA.

1435 Mer. No fab. La emp. $900.000


2365 Ret. Fte. $22.500
1105 Caja $877.500
TOTALES IGUALES $900.000 $900.000

Un régimen común compra mercancía a crédito a un gran contribuyente por valor de


$950.000 + IVA.
35
MODULO DE CONTABILIDAD

Comprador
1435 Mer. No fab. La emp. $ 950.000
2365 Ret. Fte. $23.750
2408 IVA x pagar $180.500
2205 C x P Prove. $1´111.250
TOTALES IGUALES $1´130.500 $1´130.500

Vendedor
1305 C x C $1´106.750
135515 Ant. Ret. $23.750
2408 IVA x Pagar $210.282
4130 Vent. $920.218
TOTALES IGUALES $1´130.500 $1´130.500

LIBRO DE CONTABILIDAD
Art. 48 c.c Conformidad de libros y papales del comerciante a las normas comerciales.
Medidas para el asiento de operacionales.
Todo comerciante conformara su contabilidad, libros, registros con tables, inversiones y
estados financieros en general, a las disposiciones de este Codigo, y demás normas sobre la
materia. Dicho normas podrán autorizar el sistemas que como la microfilmación facilita la
guarda de suscritos será permitida la autorización de otros procedimientos de reconocido
valor técnico contable con el fin de asentar sus operaciones, siempre que facilite el
conocimiento y la prueba de la historia clara, completa y fidedigna de los asientos
individuales y el estado general de los negocios.
LIBRO DIARIO
Es un libro en el cual se registra día a día todas las operaciones resultantes de los hechos
económicos ocurridos a un periodo no superior a un año. Los asientos que se hacen en este
libro son un traslado de la información contenida en los comprobantes de contabilidad, los
que a su vez veden estar soportados con los documentos que los justifiquen.
36
MODULO DE CONTABILIDAD

Libro Diario
Fecha Detalle Debito Crédito
06/08/17 Caja $2´500.000
Banco $3´500.000
Cliente C x C $600.000
Proveedores $600.000
Capital $15´000.000

Su empresa presenta el siguiente inventario dinero en efectivo $2´500.000 Caja, Banco


$3´500.000, Cliente $600.000, Proveedores $600.000 y Capital $15.000.000.
El día 01 de marzo se compra mercancía a la empresa Adelco ltada por $1´000.000 IVA
incluido.
El día 02 vende mercancía a Mario S.A por la suma de $400.000. Se recibe el 40% en
efectivo y el saldo a 30 días.
El día 10 de marzo se cancela arriendo de la oficina por la suma de $100.000 cancelándose
por cheque.
El día 11 de marzo se paga servicios públicos por valor de $35.000
El día 15 de marzo Mario S.A decidió cancelar el resto de deuda con consignaciones a la
cuenta bancaria.

Libro Diario
Fecha Detalle Debito Crédito
01/03/2017 Mercancía $840.336
IVA $159.663
CxP $1´000.000
02/03/2017 Caja 40% $190.400
Cliente C x C 60% $285.600
IVA $76.000
Venta Mercancía $400.000
10/03/2017 Arriendo $100.000
Banco $100.000
11/03/2017 Servicios C x P $35.000
Caja $35.000
15/03/2017 Banco $285.600
Cliente C x C $285.000
TOTAL $1´896.599 $1´896.600
37
MODULO DE CONTABILIDAD

Se crea la empresa con apertura de los socios así:


Socio 1 Efectivo $3´000.0000
Socio 2 Mueble y enseres $6´000.000
Socio 3 Vehículos $38´000.0000
¿Por qué concepto aportan los socios?
Por aporte de capital 3115, aporte social
Socio 1 Efectivo – Caja 1105
Socio 2 Mueble y enseres – Propiedad 1524
Socio 3 Vehículos – propiedad 1540

Libro Diario
Fecha Detalles Bebito Crédito
01/01/2015 Caja $3´000.000
Muebles y enseres $6´000.000
Vehículos $38´000.000
Aporte a capital $47´000.000

Se abre una cuenta bancaria por $3´000.0000.


Libro Diario
Fecha Detalles Bebito Crédito
02/02/2015 Caja $3´000.000
Banco $3´000.000

Compra de mercancía a crédito a un régimen común de $1´200.000.


Libro Diario
Fecha Detalles Bebito Crédito
03/03/2015 Mercancía $1´200.000
IVA $228.000
Ret. Fte. $5.700
C x P Proveedores $1´422.300
Total $1´428.000 $1´428.000
38
MODULO DE CONTABILIDAD

ELEMENTO DEL IMPUESTO


Sujetó activo: Es aquel quien la ley faculta para administrar, percibir los tributos, en sus
beneficios o beneficios de otros. Antes a nivel nacional el sujeto activo es el estado.
Representado por el ministerio de hacienda, y más concretamente por la dirección de
impuesto y habanas nacionales y a nivel departamental será el departamento así como nivel
municipal ene l respeto municipio.
Sujeto pasivo: Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas a pagar a los tributos
siempre que se generalice al hecho generador de esta obligación tributaria sustancial (paga
impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales a asesores entre otras, y conservar las
informaciones de facturas.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma funcional o por intermedio de sus
representantes legales.
Hecho Generador: Se trata de la manifestación externa del hecho imponente supone que a
realizarse un ingreso se va producir o se produce una venta que al vencer, importarse o
exportarse en bien se va producir un consumo que realiza un acto natural se ve un cambio
de activo.
La obligación tributaria nace de un hecho económico que la ley atribuye una consecuencia;
este acto es el hecho generador definido por el modelo de Codigo tributario para américa
latina “el este hecho generador es el propuesto establecido por la ley para taficar el tributo y
haya realización se origina en el nacimiento de la obligación tributaria.
Hecho Imponible: Es el hecho económico considerado por la ley sustancial tributaria
elemento factico de la obligación tributaria su beneficio imputable a determina en otras
palabras el hecho imponible se refiere a la materialización de hechos generador previsto de
la normas.
Causación: Se refiere al momento específico en que surge o se confirma la obligación
respecto de cada una de las operaciones materiales del impuesto.
Base agradable: Es el valor numérico o unidad de medida del hecho imponible sobre el
cual se aplica la tarifa del impuesto para el valor de la obligación tributaria.
Tarifa: Una vez conocida la base, imponible se le aplica la tarifa la cual se define como
“una manera establecida por la ley, y determina a la base agradable sirve para determinar,
la cautiva del tributo.” La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravantes
mediante los cuales se expresa la cuantificación de la deuda tributaria.
39
MODULO DE CONTABILIDAD

BALACE GENERAL
Estado financiero principal que refleja la imagen de la situación financiera y patrimonial de
una empresa a una fecha específica. Atreves de ese estado contable podemos apreciar la
capacidad de solvencia de un ente. Es un estado financiero estático por su carácter de
información permanentes esto significa que los saldos de las cuentas general de pasar a la
siguiente gestión fiscal plasmándose el balance inicial o de apertura los ocupa de cuentas
activos, pasivos y patrimonio.

ESTADO DE RESULTADOS
Conocida como estado de pérdida y ganancia, es un estado financiero principal que refleja
en su contenido exclusivamente al movimiento de ingresos y gastos. La finalidad
primordial de este estado financiero es de mostrar la utilidad o perdida a una fecha
determinada. Es un estado contable dinámico porque presenta actividad; en consecuencia
los saldos de estas cuentas se cierre al final de una gestión fiscal o periodo especifico. Se
compone para una empresa comercializadores de dos grupos de cunetas que son ingresos y
gastos y para una productora seria ingresos costos y gastos.

Partes del estado de ganancias y pérdidas.


A: Encabezamiento: Forma por la razón social o nombre de la empresa, el nombre de
documento y perdido, con fecha inicial y final al cual corresponde al estado de ganancia y
perdías.
B: Cuerpo o contenido: Son las cuantas que conforma el documento.
Compañía ABC Ltda
Estado de resultado
31/01/2016 hasta 01/01/2017
Formula
Ventas
-Costos
=Utilidad
-Gasto operacionales de admiración y ventas
=Utilidad operacional
+Ingresos no operacionales
=Gastos no operacionales
40
MODULO DE CONTABILIDAD

=Utilidad neto antes el impuesto


-Impuesto de renta y complementario
=Utilidad liquida
-Reservas
=Utilidad del ejercicio

EJEMPLO
Ventas Netas: Esta sección se liquida en las empresas comerciales, donde la principal
compra de ingreso la constituye las ventas, las ventas netas se obtienen restando al valor
bruto de la venta, el valor de las devoluciones, descuentos y rebajas.
Venta
-Devoluciones
-Descuentos
=Ventas Netas

EJEMPLO
En el mes de febrero las ventas brutas fueron de $15´000.000 y la sumatoria de las
devoluciones y descuentos en ventas $1´000.000.

Ventas ($15´000.000)
Devoluciones y descuentos ($1´000.000)
Vetas Netas $14´000.000

EJEMPLO
Costo de la mercancía vendida: El costo en el que se incurre para comercialización un bien
o prestar un servicio, es el valor en el que se ha invertido para producir o comprar un bien
que se vende. Por el ejemplo para vender el costo de la mercancía vendida en el sistema del
inventario periódico se produce así:
Inventario periódico
+Inventario inicial de la mercancía
41
MODULO DE CONTABILIDAD

+Compras
-Devoluciones en compras
=Mercancía final para la venta
-Inventario final de la venta
=Costo de la mercancía vendida
El costo de la venta en sistema del inventario permanente no hay que calcular; Se obtienen
con el saldo de cuenta, costo de vetas, liquidando durante el periodo de cada venta o
devolución en venta.
EJERCICIO
01/01/2017
Se constituye la SIA Beta S.A. Lo cual dedicara la comprar y venta de jean para dama la
sociedad se crea con mil acciones autorizadas a un valor nominal $10.000 cada una delas
cuales los socios adquieren las siguientes:
SOCIO ACCIONES TOTAL APORTES TOTAL APORTES TIPO DE APORTE
A 150 $1´500.000 Dinero en efectivo
B 300 $3´000.000 Dinero en efectivo
C 200 $2´000.000 Dinero en efectivo
D 100 $1´000.000 Dinero en efectivo
E 100 $1´000.000 Dinero en efectivo
TOTAL 850 $8´500.000 Dinero en efectivo

03/01/2017
Hace apertura de la cuenta corriente en Bancolombia en la existencia en caja.
06/01/2017
Se contrata el siguiente personal: Una secretaria con un sueldo de $750.000 mensuales, un
mensajero con $446.333 mensual, y un gerente con sueldo $4.500.000 mensual.
08/01/2017
Compra a crédito de $50.000 jean a un régimen común a $35.000 cada uno.
10/01/2017
Vende de contado a un régimen común simplificado 5 jean a $50.000 cada uno.
11/01/2017
Solicita un crédito a Bancolombia de $20´000.000 por ser pagado a 12 cuotas fijas a una
tasa de interés del 15% anual.
42
MODULO DE CONTABILIDAD

16/01/2017
Hace apertura de un CDT por valor de $5´000.000 a una taza de 6% anual pagadas
trimestral anticipada.
20/01/2017
Paga servicios públicos por un valor de $500.000.
23/01/2017
Vende de contado a un régimen común 60 jean a $45.000 cada uno.
2501/2017
Vende de contado a un régimen común 10 jean a $40.000 cada uno.
26/01/2017
Hace apertura de fondo de caja menor con una base de $500.000
28/01/2017
Hace rembolso de caja menor así: Gasto y transporte $120.000, gastos de papelería de
$80.000, elementos de aseo y cafetería de $150.000.
31/01/2017
Pago de nomina
Tenido en cuenta que la empresa lleva sus inventarios por sistema permanentes, los
evaluada con el método promedio línea directa se solicita hacer los asientos contables
ajustes necesarios, balases de prueba, balance general y estado de resultados.

PROMEDIO PONDERADO
Con este método lo que se hace es determinar un promedio sumando los valores existentes
en el inventario con los valores de las nuevas compras, para luego dividir entre números de
unidad existente en el inventario incluyendo tanto inicial existen como la nueva compra.
Existen dos sistemas de inventario el periodo y permanente, cuando la empresa utiliza
permanentes el sistema debe recurrir a diferentes métodos valuación de inventario entre los
que tenemos es el método VEPS utilizado “ultiman en entrar primeras en salir” método
PEPS “primeras en entrar primeras en salir” y método de promedio ponderado siendo estos
los más utilizados.
VEPS: Este método los que se hace es darle salida a los productos que se compraron
recientemente con el objetivo de es inventario final quede aquellos productos que se
quedaron primero.
43
MODULO DE CONTABILIDAD

El tratamiento que se le da a las devoluciones en compras es el mismo que se le da el


método PESP, es decir que se le da salida del inventario por el valor de adquisición es decir
el producto que se divide por el valor que paga en el momento de adquisición.
EJEMPLO
Con los siguientes pasos tomando de los libros de contabilidad calcule el valor de los
inventarios.
02 de enero había existencia de 2 unidades cuyo costo unitario era a $1.000.
03 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de $12.000.
El 15 de enero compra 600 unidades a un costo unitario de $1.500
El 28 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de $18.000
El 31 de enero vende 1.200 a un precio unitario de $22.000

VEPS Comprar (Entradas) Ventas (Salidas) Saldo


Fecha Conct. Cat V.U V.T Cat V.U V.T Cat V.U V.T
02/01 Sald. Ini 1.000 $10.000 $10´000.000
03/01 Comp. 500 $12.000 $6´000.000 500 $12.000 $6´000.000
04/01 Vent. 600 $10.000 $6´000.000 400 $10.000 $4´000.000
15/01 Comp. 600 600 $15.000 $9´000.000
28/01 Comp. 500 500 $18.000 $9´000.000
31/01 Vent. 500 $18.000 $9´000.000
600 $15.000 $9´000.000
100 $10.000 $1´000.000 300 $10.000 $3´000.0000

PEPS Comprar (Entradas) Ventas (Salidas) Saldo


Fecha Conct. Cat V.U V.T Cat V.U V.T Cat V.U V.T
02/01 Sald. Ini 1.000 $10.000 $10´000.000
03/01 Comp. 500 $12.000 $6´000.000 500 $12.000 $6´000.000
04/01 Vent. 1.000 $10.000 $10´000.000
15/01 Comp. 100 $12.000 $1´200.000
400 $12.000 $4´800.000
15/01 Comp. 600 $15.000 $9´000.000 600 $15.000 $9´000.000
31/01 Vent. 500 $18.000 $9´000.000
400 $12.000 $4´800.000
600 $15.000 $9´000.000
200 $18.000 $3´000.000
300 $18´000 $5´400.000
44
MODULO DE CONTABILIDAD

Inconclusiones se puede decir que oeste método es utilizado por empresa en países con
tendencias financieras. Con el objetivo de reconocer tan reconocimiento en el estado de
resultado, ya que el VEPS la utilidad resulta menor al tener un costo de ventas más elevado,
y otros efectos se ve en el balase general al estar un tanto subvalorado por tener el
inventario final con precios tan antiguos.
PEPS: Este método consiste básicamente en darle salida al inventario a que los productos
que se adquieren primeros, por lo que en los inventarios quedan aquellos productos
comprados más reciente. A utliza5 este método de evaluación de inventario será un efecto
como el costo de la ventas como el tanto el valor unitario final. Es decir que la utilidad será
acorde al giro normal de la empresa y que el balase general puede tender a sobre valor un
poco el inventario.