SEMANA15

REPORTES FINANCIEROS

Jesús Luna*

CIUDAD DE MÉXICO (CNNExpansión) -

Los reportes financieros son considerados para muchas compañías como una carga administrativa
en vez de una herramienta financiera poderosa, cuando su uso no está correctamente definido.
Estos informes funcionan para hacer cumplir los aspectos regulatorios y las declaraciones de
impuestos, además permiten generar información financiera con fines indistintos. Pero, sobre
todo, sirven para alinear las metas que cada empresa se plantea al inicio del año y crear ajustes en
la estrategia del negocio, he ahí su importancia.

Las empresas que encuentran en los reportes financieros un proceso complejo, suelen carecer de
procesos eficientes en la generación de información financiera. En su mayoría, se trata de
compañías pequeñas o medianas e incluso familiares que en muchos de los casos no cuentan con
estructuras robustas e institucionales para la operación diaria.

Las empresas medianas pueden lograr hacer más eficiente la elaboración de sus reportes
financieros mediante la revisión de la estructura y la alineación de los siguientes elementos:

 Control interno.

 Procesos del negocio.

 Sistemas de información financiera.

 Estructura de Recursos Humanos.

Principales causas de reportes financieros deficientes

1. Duplicidad de funciones: información financiera errónea

La falta de definición de roles y actividades entre quienes intervienen en la realización del reporte
financiero origina la duplicidad de funciones. El riesgo de esta situación es la toma de decisiones
importantes con base en información financiera errónea.

2. Contabilidad financiera desactualizada

No tener políticas ni procedimientos de reporte financiero y contabilidad actualizados puede
originar el desconocimiento de estas herramientas, inclusive se corre el riesgo de aplicar
diferentes criterios en la contabilización de transacciones rutinarias y no rutinarias

Cuando una persona clave que tiene el conocimiento absoluto del reporte financiero deja la
compañía, y estos datos no se encuentran documentados, se corre el riesgo de perder información
valiosa.
3. Procesos manuales que maximizan el riesgo de error
El uso de hojas de cálculo para la generación de información financiera, aunado al factor manual,
provoca que el riesgo de error crezca exponencialmente. Los procesos manuales incrementan
automáticamente el riesgo de error, a diferencia de cuando la información financiera se genera
mediante un sistema de información financiera o RP.

4. Personal actualizado en normas financieras

Otro tema relevante es contar con personal actualizado y capacitado en los cambios
que han sufrido las Normas de Información Financiera en México (NIF Mexicanas), así como las
Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS).

Poderosa herramienta administrativa y financiera

Un equipo robusto de expertos en el área de Finanzas y Administración es una poderosa

herramienta para cualquier compañía. Este debe conocer los procesos de revisión y aprobación,
además tiene que establecer un plan detallado respecto al cronograma de cierres mensuales
donde existan procesos de reconciliación de información, el cual tendrá que estar soportado con
un control interno adecuado y con procesos del negocio que ayuden a generar información
financiera relevante.

Para una compañía privada -que no participa en el mercado de valores, que no tiene ni capital ni
deuda listada, generar información financiera relevante para los accionistas, que es la base para la
toma de decisiones, se ha convertido en una herramienta crítica.

Aquellas empresas que deseen analizar a detalle el desarrollo de sus reportes financieros deberán
buscar asesoría especializada para identificar -según las características del negocio- aquellas áreas
de mejora, con el fin de lograr la eficiencia en el proceso de información financiera que les genere
valor en la toma de decisiones.

Estado de Activos y Pasivos. ¿Qué son activo, pasivo y patrimonio?

Activo, pasivo y patrimonio son los componentes del balance general. A continuación, una mirada
más profunda a estos elementos básicos de la contabilidad.

Activo

En contabilidad se denomina así al total de recursos de que dispone la empresa para llevar a cabo
sus operaciones; representa todos los bienes y derechos que son propiedad del negocio.

Pasivo

En contabilidad se le denomina así al total de deudas y obligaciones contraídas por la empresa, o

cargo del negocio.

Patrimonio (Capital contable)

Esta expresión es empleada en contabilidad para referirse a la suma de las aportaciones de los
propietarios modificada por los resultados de operación de la empresa; es el capital social más las
utilidades o menos las pérdidas.

Los elementos patrimoniales

De acuerdo con Pérez (2008, pp. 13-17) el patrimonio es el objeto de estudio de la contabilidad,
éste está constituido por diferentes tipos de elementos denominados elementos patrimoniales,
bienes, derechos y obligaciones, que se agrupan en dos conjuntos de elementos patrimoniales o
grandes masas patrimoniales: Activo y Pasivo.

Activo

Elementos patrimoniales que signifiquen bienes y derechos de cobro de la empresa. Se distinguen

dos tipos de activo:

1. Activo corriente: elementos que se espera vender, consumir o realizar a lo largo de un

ejercicio económico, como la cantidad de dinero en caja, las facturas pendientes de cobro,
etc. A su vez se divide en:

a. Disponible: efectivo metálico, como el dineo depositado en las cajas de la

empresa, las cuentas bancarias a su nombre, etc.

b. Realizable: bienes capaces de ser convertidos en disponibilidades mediante un

proceso distinto del que constituye el objeto de la empresa. Podrían ser acciones
de otras empresas y derechos de cobro, como facturas por venta de algún
producto, efectos comerciales a cobrar, etc.

c. Existencias: elementos o bienes que, siendo el objeto-actividad de la empresa, se

necesitan para generar disponibilidades, como productos terminados,
mercaderías de almacén, etc.

2. Activo no corriente o inmovilizado: elementos que por su uso permanecen en la empresa

a lo largo de varios ejercicios, como mobiliario, construcciones, ordenadores, maquinaria,
herramientas, etc. Se subdivide en:

a. Material: elementos como locales, mobiliario, medios de transporte, ordenadores,

etc.

b. Intangible: elementos como aplicaciones informáticas, patentes, etc.

Pasivo

Elementos patrimoniales que signifiquen obligaciones o deudas de la empresa. Dentro del pasivo
se pueden diferenciar:
 1. Pasivo exigible: son los recursos ajenos a la empresa, o las deudas y las obligaciones con el
exterior; como, por ejemplo, un préstamo concedido por un banco. Se divide en:

a. Corriente: obligaciones de la empresa a corto plazo (hasta un año).

b. No corriente: obligaciones de la empresa a largo plazo (más de un año).

2. Pasivo no exigible o Patrimonio Neto: recursos propios de la empresa, o deudas y

obligaciones internas; como, por ejemplo, el capital aportado por el propietario y los
beneficios no distribuidos. Se subdivide en:

a. Capital: patrimonio del empresario individual o aportaciones realizadas a la

empresa por los socios que la constituyen (Capital o Capital Social).

b. Reservas: beneficios de la empresa no distribuidos entre sus propietarios que

constituyen un fondo económico hasta su reparto posterior.

Relación entre activo, pasivo y patrimonio neto

El Activo es lo que se posee, es decir, los bienes poseídos y los derechos que se convertirán en
cosas poseídas en un futuro.

El Pasivo y el Patrimonio Neto suponen cómo financiar aquello que se desea poseer, mediante
deudas, préstamos, aportaciones de los propietarios, etc.

Por tanto:

Activo = Destino de los medios financieros

Pasivo + Patrimonio Neto = Origen de los medios financieros

Pasivo + Patrimonio Neto:

 Es la estructura financiera de la empresa.

 Está constituido por las fuentes de financiación de. la empresa, tanto propias: (Patrimonio
Neto), como ajenas: (Pasivo exigible).

Activo:

 Es la estructura económica de la empresa.

 Constituye el uso dado a los recursos financieros de la empresa.

Equilibrio patrimonial: El equilibrio patrimonial de una empresa es el que resulta de comparar la
estructura económica (Activo) con la estructura financiera (Pasivo + Patrimonio Neto).

De esta forma, se expresa numéricamente el valor de cada uno de ellos, siendo el Patrimonio Neto
la diferencia entre la suma de todos los elementos positivos o Activo y la suma de todos los
negativos o Pasivo.

Según esto, podemos establecer las siguientes relaciones fundamentales entre Activo y Pasivo:

Activo = Pasivo

Activo = Pasivo + Patrimonio Neto

Patrimonio Neto = Activo – Pasivo

Estado de Ingresos y Gastos Estado de Ganancias y Pérdidas o estado de ingresos y gastos

El estado de ganancias y pérdidas o estado de ingresos y gastos o estado de rendimientos o estado

de productos o estado de resultados, es un estado financiero básico, que en forma resumida de
acuerdo con normas de contabilidad y disposiciones legales, proporciona información en términos
de unidades monetarias referidas a los resultados obtenidos, es decir, la utilidad o pérdida que
haya generado una empresa en un determinado tiempo de trabajo.

Objetivo

Se encuentra descrito en Tema titulado Estados financieros (Base efectivo).

Metodología de preparación
Para preparar un estado de ganancias y pérdidas, la información debe obtenerse de ia hoja de
trabajo donde se cuantificó los resultados obtenidos.

Por tanto la metodología a seguirse es la siguiente:

1. Preparar el papel de trabajo donde se expondrá el estado de ganancias y pérdidas.

2. En la parte superior y central del papel de trabajo, registrar el encabezamiento de dicho estado,
incluyendo lo siguiente:

Razón social

Título del estado

Fecha de obtención

Moneda de cuenta

3. Inicialmente consignar el monto al cual ascienden los ingresos ordinarios, que en este caso son
los emergentes por venta de mercaderías, es decir, la cuenta Ventas con su correspondiente
importe.

4. Determinar el Costo de ventas, que se obtiene: sumando el Inventario inicial las Compras, cuyo
resultado se representa las Mercaderías disponibles para la venta luego restar el Inventario final
para determinar el Costo de ventas.

5. Luego determinar la Utilidad bruta en ventas, que se obtiene restando al importe de las ventas
el Costo de ventas.

6. Agrupar cuentas que conformen los Gastos de operación y estos segregados en gastos de
administración, de ventas y financieros, prestando debida atención en las cuentas de gasto
emergentes de transacciones registradas sobre la base del devengado.

7. Seguidamente determinar la Utilidad neta en ventas, que se obtiene, restando al importe de la

utilidad bruta en ventas los Gastos de operación. Sin embargo, es necesario puntualizar que los
gastos de operación deben sumar a la utilidad bruta en ventas cuando se suscite pérdida.

8. A continuación agrupar cuentas que constituyan los ingresos extraordinarios cuyo importe
deberá sumar a la utilidad neta en ventas para de esta manera dar origen a la-utilidad del
ejercicio. Sin embargo; es necesario puntualizar que estos ingresos deben restar a la pérdida en
ventas cuando se suscite pérdida.

9. Una vez cuantificada la utilidad bruta del ejercicio, efectuar el desglose tal como explicamos en
el Tema titulado Hoja de trabajo (Base efectivo y devengado). Es decir:
A la Utilidad bruta del ejercicio, restarle su porcentaje correspondiente en este caso 25% al
Impuesto sobre las utilidades de las empresas, registrándolo en la cuenta Impuestos sobre
utilidades por pagar.

La diferencia de la utilidad bruta del ejercicio con los Impuestos sobre utilidades por pagar, genera
la Utilidad neta del ejercicio y a ésta restarle si 10 % correspondiente a la Reserva para reinversión
de capital y 5 % destinada a la Reserva para reposición de capital registrándola en la cuenta de
similar título.

La diferencia de la Utilidad neta del ejercicio con las Reserva para reinversión de capital y Reserva
para reposición de capital genera la Utilidad liquida del ejercicio, que seguidamente formará parte
de los Resultados acumulados tal como demostramos en el Tema titulado Hoja de trabajo (Base de
efectivo y devengado).

10. Una vez concluida la preparación en la parte inferior izquierda firmará el Auditor y en la parte
inferior derecha el representante legal de la empresa con sus respectivos sellos de pie.

Resumiendo lo anteriormente descrito, esquematizaríamos de la siguiente manera:

Utilidad bruta en ventas es igual a Ventas menos el Costo de ventas.

Utilidad neta en ventas es igual a la Utilidad bruta en ventas menos los Gastos de operación.

Utilidad del ejercicio es igual a la utilidad neta en ventas más los Otros ingresos. Es recomendable
preparar omitiendo centavos.

Estado de Flujo de Efectivo ¿Qué es un estado de flujo de efectivo y cuáles son sus objetivos?

En las empresas, la generación de

efectivo es un tema muy importante ya
que les permite operar de manera
continua, cumplir con sus obligaciones e
invertir para el crecimiento de la
compañía.

Por lo general en las organizaciones se

analizan mensualmente los estados
financieros que se generan gracias a la
información contable, el estado de
resultados y el balance general; sin
embargo es importante recordar que las utilidades que nos presenta el primero de estos reportes
no son dinero con el cual se puede hacer frente a las obligaciones con proveedores y acreedores,
así como tampoco lo son los activos o acciones, lo que realmente permite que la empresa opere
de manera correcta y siga funcionando es el efectivo.
Debido a esto es muy importante que se haga un buen seguimiento y administración del flujo de
efectivo para un crecimiento sano y sostenido de la organización.

¿Qué es el flujo de efectivo?

El flujo de efectivo es el movimiento de dinero que se presenta en una empresa, es la manera en

que el dinero es generado y aprovechado durante la operación de la empresa. Existe un ciclo en
el cual sale dinero de la empresa el cual es el costo por producir bienes y/o servicios que se
entregan a los clientes y obtiene dinero de parte de ellos para generar más riqueza.

Cuando una empresa obtiene dinero genera flujo positivo y esto se puede hacer de 3 maneras
diferentes:

1. Por medio de la cobranza a los clientes (operación de la empresa).

2. Con aportaciones de capital de los socios, por medio de bancos o acreedores (financiamiento).

3. Por la venta de activos que ya no utiliza.

De igual manera la empresa utiliza el dinero generado para pagar sus costos y gastos que requiere
para la operación de la empresa, esto es un flujo negativo.

¿Qué es el estado de flujo de efectivo?

El estado de flujo de efectivo es uno de los estados financieros básicos que informa sobre las
variaciones y los movimientos de efectivo y sus equivalentes en un periodo dado.Muestra el
efectivo que ha sido generado y aprovechado en las actividades operativas, de inversión y
financiamiento de la empresa.

En este caso el flujo de caja operativo muestra el efectivo que se ha recibido o gastado como parte
de las actividades cotidianas del negocio, por otro lado el flujo de caja de inversión te indica los
movimiento relacionados a las inversiones realizadas y el flujo de caja de financiamiento considera
el efectivo que es resultado de recibir o pagar préstamos bancarios, pago de dividendos, emisiones
o compra de acciones, etc.

Como puedes observar, para garantizar el buen funcionamiento de una empresa es muy
importante mantener un nivel de liquidez óptimo, cuidar el tema del flujo de efectivo y
analizarlo constantemente, esto con el fin de tener la capacidad de poder cubrir sus operaciones y
afrontar los imprevistos que pueden presentarse en los negocios. Mantener un flujo de efectivo
saludable te permitirá realizar previsiones para evitar soluciones de emergencia como puede ser
adquirir financiamientos no planeados para resolver alguna situación apremiante.
Gestionar la empresa con la previsión de un flujo de efectivo hecho a conciencia y con información
real al día contribuirá sin lugar a dudas a incrementar la rentabilidad que buscas para tu empresa.
Esta práctica se centra alrededor de dos áreas muy importantes: el presupuesto de efectivo y el
control interno de la contabilidad.

Objetivos del flujo de efectivo

Entre los objetivos fundamentales del estado de flujo de efectivo se encuentran los siguientes:
• Proporcionar información oportuna a la gerencia para la toma de decisiones que ayuden a las
operaciones de la empresa.

• Brindar información acerca de los rubros y/o actividades en que se ha gastado el efectivo
disponible.

• Reportar flujos de efectivo pasados para generar pronósticos.

• Determinar la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones con terceros y con
los accionistas.

• Ayudar a tomar decisiones acerca de inversiones a corto plazo cuando exista un excedente de
efectivo disponible.

La finalidad del estado de flujo de efectivo es presentar en forma comprensible y clara la

información sobre el manejo de efectivo que tiene la empresa; es decir, su obtención y utilización
por parte de la administración en un periodo determinado y de esta manera tener un informe de
la situación financiera para conocer y evaluar la liquidez o solvencia de la empresa. Este estado
financiero en conjunto con el balance general y el estado de resultados nos ofrecen una
panorámica muy completa de lo que está ocurriendo en el negocio.