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Contabilidad II
Facilitadora: Participante:
Ana Hurtado José Sánchez C.I. 20.725.988
Sección E
30-9-07 -1-
Caja 28.000
30-9-07 -2-
Inventario 70.000
xx-xx-07 -3-
Caja 9.000
31-12-07 -4-
xx-xx-08 -1-
Caja 36.000
31-12-08 -2-
Para cierre de
cuentas
Observe que al finalizar el año 2008, se debe registrar la utilidad realizada en ese
período, para lo cual se debita la cuenta del Balance General UTILIDAD
DIFERIDA EN VENTAS, y se acredita a la cuenta de resultados UTILIDAD BRUTA
REALIZADA, que pasará a la cuenta ganancias y pérdidas.
Fecha Cuentas y Detalles Debe Haber
xx-xx-09 -1-
Caja 27.000
31-12-09 -2-
Para cierre de
cuentas
30-9-07 -1-
Caja 28.000
30-9-07 -2-
Inventario 70.000
xx-xx-07 -3-
Caja 9.000
Agencias y Sucursales
Agencia:
Una agencia es una entidad, física o moral, que ejerce sus actividades con
independencia económica y administrativa de la casa matriz.
Su función: consiste en distribuir los productos de un tercero, al cual se conoce
como casa matriz.
Diferencia entre agencia y agente:
La diferencia básica entre agencias y agentes es que aquellas cuentan con un
local físico con instalaciones para distribuir los bienes o servicios a donde
normalmente el cliente acude a comprar los productos, mientras que los agentes
son personas físicas que visitan a los potenciales clientes y no cuentan
necesariamente con un local.
Características de una agencia
Normalmente distribuyen productos de diferentes marcas y fabricantes.
Cobran comisión por las mercancías vendidas.
No mantienen inventarios. Colocan pedidos, además de efectuar cobranzas y
remitir el efectivo a la casa matriz.
Ventajas:
Poca inversión en infraestructura.
La comisión es un costo variable de ventas.
Rápido crecimiento.
Menores costos laborales.
Desventajas:
Elevado porcentaje de pago de comisiones.
Pérdida de control.
No existe contacto directo con el cliente.
Mayor cartera incobrable.
Poca fidelidad de los agentes.
Casa Matriz.
Es la Empresa dueña de otra u otras empresas, es la dueña de la agencia o la
sucursal. Es la empresa que, por necesitar expandir sus operaciones, abre una
agencia o una sucursal en determinado territorio.
Sucursales:
El establecimiento de sucursales consiste en crear extensiones de la misma
compañía en diferentes lugares en los que se efectúen operaciones para los
clientes.
La casa matriz necesita conocer la información financiera, los resultados de
operación y los cambios en la posición de cada una de las sucursales que integran
su empresa, ya que constituyen un elemento de juicio, imprescindible cuando
existe la necesidad de abrir o cerrar sucursales, así como para evaluar la
administración de cada una de ellas.
Características para la apertura de una sucursal:
Jurídicamente son una extensión de la casa matriz.
Fiscalmente se considera que el contribuyente ha abierto un nuevo local, por lo
que es necesario presentar el correspondiente aviso al Registro Federal de
Contribuyentes.
Efectúa su propia facturación.
Por su naturaleza, tienen un local propio, por lo general tienen inventarios y, de
acuerdo con sus características, pueden o no llevar una contabilidad propia, que
debe ser integrada cada cierto tiempo a la de la casa matriz. El local y las
inversiones necesarias para su constitución son aportados por la casa matriz.
Aspectos financieros:
Generan costos variables en menor proporción que los agentes, lo cual se debe a
que no pagan comisiones por ventas.
Los costos fijos son más elevados por la inversión en infraestructura. Debido a que
el total de la inversión es aportada por la casa matriz, los costos fijos con que
opera son más elevados, lo que ocasiona un mayor apalancamiento operativo que
genera un mayor potencial de riesgo a bajos volúmenes de venta. A volúmenes
altos el rendimiento se incrementa rápidamente.
La estructura financiera que presenta la empresa vista como un todo es mayor y
más firme. Debido al monto de la inversión requerida, la empresa tendrá más
activos y, según el financiamiento de los mismos, pondrá presentar mayor firmeza
financiera.
Control de puntos de venta. El trato con los clientes es directo, es decir, sin
intermediarios, por lo que es más fácil detectar necesidades y evaluar el grado de
satisfacción de los mismos.
Debido a los menores costos fijos es posible que el margen de utilidad sobre las
ventas sea más elevado que cuando se vende a través de agentes. Sin embargo,
el margen de rendimiento sobe la inversión puede no ser tan elevado debido a la
mayor inversión en activos fijos.
Las sucursales pueden ser:
Locales
Foráneas
Sucursales Locales:
Son las que se ubican en la misma ciudad que la casa matriz. El establecimiento
de este tipo de sucursales obedece a que en ocasiones es difícil para el cliente
acudir a las instalaciones de la casa matriz debido a la lejanía o dificultad para
llegar a ella. Para proporcionar un mejor servicio y, evitar que el cliente acuda con
los competidores, se fundan sucursales en diversas partes de la misma ciudad.
Una de las ventajas contables de esta estrategia es que por su cercanía, es
posible centralizar diariamente en la casa matriz la información generada por cada
una de ellas así como los cortes de caja. Simplifica las reposiciones de
mercancías vendidas, gracias a lo cual la sucursal no necesita hacer compras
directas a los proveedores ni manejar
Cuentas de cheques.
Desde el punto de vista financiero, esto es sano debido a que evita saldos muy
elevados en los bancos y en inventarios, además, permite un manejo más
eficiente de los recursos financieros de la empresa.
Es posible que la casa matriz desee llevar el control de las operaciones de la
sucursal local como táctica para reducir costos administrativos. En ocasiones y
principalmente motivado por el tamaño que pueden llegar a alcanzar las
sucursales locales, la casa matriz puede decidir descentralizar el control
administrativo de las sucursales mediante la delegación de algunas funciones
administrativas en cada una de ellas. De esta manera, el funcionamiento de las
sucursales puede ser mucho más ágil y responder a las oportunidades ya los retos
del entorno en el que efectúa su actividad.
En el caso de la administración de la casa matriz decida controlar e integrar a su
sistema contable y administrativo directamente los aspectos de operación y
financieros de cada sucursal, por lo menos debe controlar los siguientes
elementos:
Mercancías en existencia.
Utilidades o pérdidas generadas.
Otros elementos que considere necesarios.
Para llevar este control, la casa matriz puede establecer cuentas especiales y
registros auxiliares para el registro de las ventas, costos y gastos originados por el
funcionamiento de cada sucursal.
En la mayoría de los casos, la existencia de mercancías debe ser evaluada al
costo más los gastos incurridos para el traslado de la misma sucursal, ya que
desde el punto de vista, la sucursal equivale a un almacén e3 la casa matriz.
Sucursales Foráneas:
Las sucursales foráneas se utilizan cuando se desea abarcar mercados ubicados
fuera de la localidad en la que se encuentra la casa matriz. Aquí las sucursales
funcionan de manera similar a las locales, aunque la distancia que la separa de la
oficina principal les permite y a veces hace indispensable una mayor
independencia.
Este tipo de sucursales requiere de un fondo de efectivo para su operación,
realizan un control propio de su cartera y en ocasiones hacen sus propias compras
en los casos que resultan más prácticos hacerlo directamente a los proveedores
en lugar de solicitar remesas de la casa matriz.
Debido a la distancia, resulta más difícil la centralización diaria de la información
contable, una solución es comunicarse a través de una red de computadoras
enlazadas por módem, otra, utilizar el envío periódico de la información a través
de un servicio de mensajería. Cuando las operaciones de la sucursal son
demasiado voluminosas, este envío diario de información no resulta práctico. Es
este caso lo más conveniente es que la sucursal posea su propia contabilidad, y
envíe cada cierto tiempo su información contable a la casa matriz.
El catálogo de cuentas que utilice la sucursal para el registro de sus operaciones
debe ser el mismo que el de la casa matriz ya que, las balanzas de movimientos
deben sumarse cada cierto tiempo y la uniformidad de las cuentas que se manejan
simplifica este procedimiento.
Para el control de las operaciones en este tipo de sucursales se manejan las
cuentas siguientes:
En la casa matriz:
Sucursal cuenta de inversión:
Se utiliza para registrar el importe de los bienes que se envían a la sucursal para
su constitución, así como los gastos incurridos para iniciar sus operaciones. El
saldo de la sucursal le sirve a la casa matriz como un control de la inversión
realizada en las sucursales y como un parámetro para medir el rendimiento de
cada una de ellas en función de la inversión realizada.
Sucursal cuenta corriente:
Después de la creación de la sucursal, es normal que ocurran transacciones que
representen cuentas corrientes entre la casa matriz y la sucursal. La característica
de estas transacciones es que no representan inversiones en la sucursal ya que
no tienen la finalidad de permanecer en la misma.
En la sucursal:
Matriz cuenta de inversión:
Representa la contra cuenta de la que utiliza la casa matriz para contabilizar las
inversiones que efectúa en las sucursales. Es el equivalente al capital con que
opera ésta, por los que su naturaleza es acreedores.
Matriz cuenta corriente:
Es la contra cuenta de la que utiliza la casa matriz para las cuentas corrientes con
la sucursal. Su naturaleza puede ser deudora o acreedora, pero siempre de igual
saldo y diferente signo que la casa matriz.
Diferencias entre Agencia y Sucursal:
Agencias
Tienen un surtido de muestras para que las vean los clientes, pero no
mantiene existencias para hacer las entregas a los clientes. Los pedidos se
envían a la casa central y ésta la que los sirve.
Los créditos son concedidos por la casa matriz, las cuentas por cobrar se
lleven en los libros de la casa matriz, ésta efectúa los cobros.
El fondo fijo para los gastos de la agencia lo provee la casa matriz, la cual
lo repone a medida que se agota. La agencia no maneja ningún otro
efectivo.
Sucursales:
Mantiene existencias de mercancías, la mayor parte de las cuales son
obtenidas en la casa central, pero parte de las cuales puede haber
comprado en otras entidades. Las entregas se hacen de las existencias de
la sucursal.
Los créditos son concedidos por la sucursal; las cuentas a cobrar se llevan
a en los libros de la sucursal; ésta efectúa los cobros.
Los cobros efectuados por la sucursal son depositados en un banco local
para que los acredite a la misma; el gerente de la sucursal extiende los
cheques para pagar los gastos.
Una agencia ejerce las mismas funciones, pero más o menos, que un viajante, en
tanto la sucursal desempeña la mayor parte de sus funciones de una empresa
independiente, sujeta solamente a la inspección y el control de la casa matriz.
Si bien existen agencias y sucursales, existen otros establecimientos que tienen
algunas de las características de ambas. Agencias que ejercen algunas de las
funciones de las sucursales, y sucursales sujetas a algunas restricciones que se
aplican a las sucursales.
Si una agencia desempeña alguna de las funciones de una sucursal o si una
sucursal se halla sujeta a alguna de las restricciones que generalmente se aplican
a las agencias, se modifican necesariamente sus sistemas de contabilidad para
adatarse a la situación.
Cuentas de las agencias:
Una agencia no necesita llevar un sistema de contabilidad por partida doble. Lo
único que necesita es un libro de caja en el cual anota el dinero recibido de la casa
matriz para su fondo fijo, y los pagos hechos con el mismo para sus gastos. El
registro de pagos suele llevarse por duplicado. Cuando el fondo fijo disminuye y se
desea un cheque para reponerlo, se envía a la casa central una copia de la hoja
de pagos, juntamente con los justificantes como evidencia de la índole a
corrección de los desembolsos efectuados, y la copia queda en poder de la
agencia.
Los asientos a realizar por la casa matriz dependerán de si la gerencia desea
determinar las utilidades netas.
Cuentas de las sucursales:
Esta es más complicada que la de las agencias. Lleva un juego completo de libros
en el cual anota las mercancías recibidas de la casa matriz y las adquiridas de
otras entidades, las ventas, las cuentas a cobra, las cuentas a pagar y los gastos.
El mayor contiene una cuenta denominada Casa Central, a la cual se acredita todo
aquello que se recibe de la casa matriz y debita de lo que se envía a la misma.
Cuando las mercancías se facturan a la sucursal al precio de venta, los
procedimientos de contabilización son los mismos, sin embargo en vez de rebajar
el inventario de la sucursal el precio de costo mediante un porcentaje que se basa
en un tipo uniforme de recargo, deben aplicarse diferentes recargos
departamentales para ese cálculo, o hacer un cálculo individual para cada partida
del inventario de la sucursal.
El activo fijo de las sucursales se lleva por lo regular en los libros de la casa
central.
Algunos de los gastos aplicables a las operaciones de la sucursal pueden
aparecer en los libros de la casa central en lugar de aparecer en los de aquélla.
Después de contabilizar las utilidades tal como las expone la sucursal, la casa
matriz debe hacer los asientos en sus libros cargando a Utilidad o Pérdida Neta de
la sucursal y acreditando Gastos por Depreciación.
Conclusión
Una forma de crecimiento o expansión de una empresa es a través de adquisición
es de otras entidades. Ocurre también que muchas veces las empresas se
expansionan hacia nuevas zonas de mercado a través de crecimiento interno;
mediante el establecimiento de sucursales que operan dentro de ellas, que no
constituyen una entidad jurídica separada. En donde existe una matriz que las
controla o dirige. Para poder entender esta expansión interna, se partirá de la
sucursal como órgano subordinado que depende económicamente de otra
principal denomina de matriz, del cual forma parte y tienes su misma razón o
denominación social aunque situada en una región deferente.