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EZEQUIEL ZAMORA.
UNELLEZ-GUANARE
BACHILLER;
V-17259474
GUANARE 06/03/2018
GLOSARIO DE DERECHO TRIBUTARIO
A
Accionista. Persona natural o jurídica que es propietaria de una o más acciones de una
empresa, por lo que tiene derechos y obligaciones dentro de la sociedad, de acuerdo
Acreedor tributario. Acreedor tributario es aquel a favor del cual debe realizarse la
prestación tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho
público con personería jurídica propia, cuando la Ley les asigne esa calidad
expresamente.
Acta. Documento que reseña una inspección, con las infracciones advertidas o la
certificación de la regularidad acreditada.
Acta probatoria. Documento a través del cual el fedatario deja constancia de la infracción
cometida por el contribuyente intervenido, constituye así un Instrumento Público, el cual
reviste carácter de Prueba Plena.
Anticipo adicional. Es un pago anticipado que deberán efectuar los contribuyentes del
Régimen General del Impuesto a la Renta y que podrá ser utilizado como Crédito contra
los Pagos a Cuenta o de Regularización de este Impuesto.
Apelación. Acudimiento a algo o a alguien para obtener una pretensión o para modificar
un estado de cosas. Exposición de queja o agravio contra una resolución o medida, a fin
de conseguir su revocación o cambio.
B
Barrera arancelaria. Limitación del comercio exterior que consiste en exigir el pago de un
impuesto llamado arancel, para la importación de ciertas mercaderías.
Base gravable. Determinación contable del monto monetario derivado del estado de
ganancias y pérdidas sobre las utilidades antes del impuesto, el ingreso y riqueza o el
precio de un bien sobre los que se gravará un impuesto.
Base imponible. Valor numérico sobre el cual se aplica la alícuota (tasa) del tributo.
Base tributaria. Número de Personas Naturales y Personas Jurídicas que están obligadas
al cumplimiento de las obligaciones tributarias. Actualmente, la ampliación de la base
tributaria constituye uno de los objetivos de la Administración Tributaria.
Beneficio tributario. Es cualquier sistema de fraccionamiento, aplazamiento o beneficio de
regularización, sea éste de carácter general, especial o particular.
C
Calificación fiscal. Determinación final dictaminada por la autoridad en relación con los
impuestos de un causante y podrá consistir en la confirmación de la liquidación de éstos,
o bien, en la modificación de los mismos.
Caso fortuito. Acto o situación ajena a la voluntad del contribuyente que le imposibilita el
cumplimiento de sus obligaciones.
Caución. Fórmula mediante la cual una persona o entidad se compromete a cumplir las
obligaciones contraídas por otra persona en caso de que ésta no las pudiera afrontar.
Delito tributario. Es la acción dolosa prevista en la Ley que se puede manifestar en las
siguientes modalidades:
a) La Defraudación Fiscal.
b) El Contrabando.
c) La elaboración y comercio clandestino de productos gravados.
d) La fabricación o falsificación de timbres, marcas, contraseñas, sellos o documentos en
general, sobre cumplimiento de obligaciones tributarias.
El Ejecutor Coactivo deberá ser Abogado con experiencia en tributación, quien actuará
mediante Auxiliares Coactivos en el procedimiento de Cobranza Coactiva.
Ejercicio gravable. A los efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el Ejercicio Gravable
comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en
todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepción.
Elusión tributaria. Acción que permite reducir la base imponible mediante operaciones que
no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas.
Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria, sin transgredir la ley
ni desnaturalizarla.
Especulador. Es aquel que opera motivado por el lucro, respondiendo a las variaciones
del precio en el mercado a través del tiempo. Actúa de acuerdo a las expectativas
basadas en la incertidumbre existente entre los precios del mercado del presente y los
precios del mercado futuro.
Evasión. Es la negación al pago de impuestos en forma parcial o total, este acto reviste
dos aspectos de evasión; ABSOLUTA en la que el contribuyente escapa al pago de
impuestos, con lo cual merma los ingresos del estado; y RELATIVA cuando la carga
tributaria es trasladada a otra tercera persona, con lo cual se incurre en delito o fraude.
Evasión fiscal. Acto ilegal para evitar el pago de impuestos mediante la omisión de
ingresos o el abultamiento de las deducciones.
Falta. Toda infracción voluntaria de la ley, ordenanza o reglamento, la cual está señalada
con una sanción leve. Las faltas están constituidas por infracciones que atentan contra los
derechos personales, patrimoniales y sociales, pero que no revisten gravedad y no son
considerados delitos.
Fedatario. Persona de gran solvencia moral que en la representación de la Administración
Tributaria detecta las siguientes infracciones:
a) No otorgar comprobantes de pago.
b) Otorgar comprobantes de pago que no reúnen los requisitos que permitan identificar al
otorgante, la operación realizada y su monto.
Gasto público. Es la definición de las inversiones de recursos estatales. Son los ingresos
de dinero que realiza el Estado, conforme a la ley, para cumplir sus fines, que no son
otros que la satisfacción de las necesidades públicas. Se define como el empleo de
medios económicos realizado por las Instituciones Públicas.
Hecho generador. Son las acciones que una vez se producen, hacen surgir la obligación
de pagar Impuesto.
Hecho imponible. Hechos previstos en la ley de los cuales nacen obligaciones tributarias
concretas. El Hecho Imponible es la expresión de una actividad económica, y a la vez una
manifestación de capacidad contributiva en que se ubica la causa jurídica de los tributos.
Viene a ser cualquier acto económico que es susceptible de ser gravado con impuesto o
contribución.
Hecho jurídico. Evento constituido por una acción u omisión humana involuntaria o
voluntaria (en cuyo caso se le denomina acto jurídico), o por una circunstancia de la
naturaleza, que crea, modifica o extingue derechos.
Hecho procesal. Dícese de aquél carácter involuntario que, como la muerte de una parte,
la amnesia de un testigo, la destrucción de un expediente, crea, modifica o extingue
derechos procesales.
I
Imposición. Gravamen o tributo que recae sobre algo, principalmente de carácter fiscal.
Impuesto a la renta. Esta categoría fiscal directa comprende la imposición sobre los
ingresos netos efectivos o presuntivos de las personas físicas, personas morales y de las
empresas en la forma de dividendos, alquileres, regalías, sueldos, pensiones y otros
ingresos.
Impuestos a las apuestas. Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos
hípicos y similares, en las que se realicen apuestas.
Impuesto a los juegos. Grava la realización de actividades relacionadas con los juegos,
tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.
Es un tributo municipal.
Legalizar. Dar estado o forma legal. Extender una legalización, para fe y crédito de un
penal (Law of penal exclusion). TRI. Esta norma alcanza a los sujetos que, encontrándose
incursos en una investigación administrativa a cargo del Organo Administrador del
documento o de una firma.
Ley de exclusión. Tributo o en una investigación fiscal a cargo del Ministerio Público o en
el desarrollo de un proceso penal, proporcionan información veraz, oportuna y significativa
sobre la realización de un delito tributario, serán beneficiados en la sentencia con
reducción de pena tratándose de autores y con exclusión de pena los partícipes, siempre
y cuando la información proporcionada haga posible alguna de las siguientes situaciones:
Liquidación. Cálculo del monto de los tributos y derechos a recaudar de acuerdo a Ley
para los organismos administradores del tributo. La liquidación puede ser efectuada por la
Administración Tributaria (Liquidación) o por el contribuyente o responsable
(autoliquidación).
Lugar y forma de pago de la deuda tributaria. El pago se efectuará en el lugar y forma que
señala la ley o en su defecto el reglamento, y a falta de éstos la resolución de la
Administración Tributaria.
M
Materia imponible. Constituye la expresión de riqueza económica sobre la cual se basa el
tributo. Puede ser: un bien, un producto, un servicio, una renta o un capital. Para efectos
del Impuesto a la Renta, la materia o masa imponible es el importe afecto al impuesto,
después de haber sumado las rentas netas de todas las categorías de las que se haya
obtenido rentas y de haber restado las sumas de todas las deducciones permitidas.
Medidas cautelares. Dícese de aquéllas dispuestas por el juez con el objeto de impedir los
actos de disposición o de administración que pudieran hacer ilusorio el resultado del juicio
y con el objeto de asegurar de antemano la eficacia de la decisión a dictarse en el mismo.
Medios probatorios. Constituyen únicos medios probatorios que pueden actuarse en el
Procedimiento Contencioso-Tributario los documentos, la pericia y la inspección del
órgano encargado de resolver, los cuales serán valorados por dicho órgano,
conjuntamente con las manifestaciones obtenidas durante la verificación y/o fiscalización
efectuada por la Administración Tributaria.
Mínimo no imponible. Monto equivalente a dos (2) UIT, que permitía deducir anualmente
del débito fiscal un porcentaje de aquel, según el texto del Impuesto a la Renta que estuvo
vigente en 1993.
Nulidad de los actos. Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los siguientes
casos:
Los dictados por órgano incompetente.
Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido y
Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o se apliquen
sanciones no previstas en la Ley.
O
Objeción fiscal. Actitud de un contribuyente basada en su conciencia, que se niega a
realizar el pago de un impuesto.
Objeto del impuesto. Gravar rentas provenientes del capital, del trabajo o de la conjunción
de ambos, las ganancias, beneficios y el patrimonio, expresamente señalados por los
dispositivos legales.
Obligación tributaria. Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por
Ley y de derecho público. Tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria y es
exigible coactivamente.
Operaciones gravadas (IGV). El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes
operaciones:
a) La venta en el país de bienes muebles;
b) La prestación o utilización de servicios en el país;
c) Los contratos de construcción;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
e) La importación de bienes.
Pago de impuestos. Cantidad de dinero que redimen al gobierno por concepto de cargas
tributarias los contribuyentes y causantes de los mismos.
Paraíso tributario. En su forma más simple, es un país con impuestos bajos lo cual
permite la llegada de extranjeros, ya sea para residir en él, o con mayor frecuencia, para
establecer estructuras corporadas de trust u otras que lo pongan en condiciones de
reducir sus cuentas tributarias en su país de origen.
Patrimonio. Diferencia entre el total del activo y pasivo de una empresa constituida por el
capital pagado, el capital adicional, la participación del accionariado laboral a
capitalizarse, el excedente de revaluación, las reservas y los resultados acumulados.
Recurso. Acto procesal por el cual se solicita la revocación o anulación total o parcial de
una sentencia judicial o de una resolución administrativa o se pide acceso a la autoridad
para ello. Su objeto es la subsanación de errores de fondo o vicios formales. Es
concedida por ley o reglamento y la formula quien se cree perjudicado o agraviado por
una resolución judicial o administrativa.
Recurso de apelación. El Recurso de Apelación deberá ser presentado ante el órgano que
dictó la resolución apelada, el que deberá elevar al Tribunal Fiscal el expediente
respectivo dentro de los treinta días hábiles siguientes a la presentación de la apelación.
Saldo del tributo. Es el tributo pendiente de pago a la fecha del último pago parcial
efectuado o, en su defecto, a la fecha de su exigibilidad.
Sacrificio fiscal. Son aquellos ingresos que deja de cobrar el gobierno por concepto de
tributación para estimular determinadas actividades económicas: estímulos fiscales,
certificado de devolución de impuestos, etc.
Tercería. Acción que compete a quien no es parte de un proceso, para defender sus
derechos frente a quienes están discutiendo los suyos. Esa Tercería puede oponerse a
ambas partes o solo a una de ellas. La Tercería puede ser de dominio o de mejor
derecho.
Tribunal fiscal. El tribunal fiscal forma parte del Ministerio de Economía y Finanzas del que
depende económica y administrativamente. Cuenta con autonomía funcional y técnica en
la toma de decisiones y en la elaboración de sus resoluciones, por lo que no tiene que dar
cuenta de sus fallos. Cuenta con los siguientes órganos: la presidencia, la sala plena, la
vocalía administrativa y las salas especializadas. Por otro lado, el código tributario señala
que son funciones y atribuciones del Tribunal Fiscal, informar la jurisprudencia en las
materias de su competencia, lo cual se produce unificando criterios y haciéndolas de
público conocimiento.
Valor de adquisición de bienes a título oneroso. Si el bien mueble hubiera sido adquirido a
título oneroso, deberá actualizarse de acuerdo a la variación del Índice de Precios al Por
Mayor, experimentada desde el último día hábil del mes anterior al que conste en el
comprobante de pago o en la declaración única de importación, según sea el caso, hasta
el 31 de diciembre de cada ejercicio gravable.