Informe de Auditoria Graccn 2015

DIRECCIÓN DE DELEGACIONES TERRITORIALES Y MUNICIPALES
GOBIERNO REGIONAL AUTONOMA COSTA CARIBE NORTE

REGION AUTONOMA COSTA CARIBE NORTE
INFORME DE AUDITORÍA ESPECIAL PARA VERIFICAR LA LEGALIDAD Y

SOPORTES DE LOS INGRESOS Y EGRESOS DEL INFORME DE EJECUCIÓN DE
LAS TRANSFERENCIAS PRESUPUESTARIA, FONDOS PROPIOS Y DONACIONES,
POR EL PERIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

GOBIERNO REGIONAL AUTONOMA COSTA CARIBE NORTE
REGION AUTONOMA COSTA CARIBE NORTE
Auditoría Especial para verificar la legalidad y soportes de los ingresos y egresos del Informe de
Ejecución de las Transferencias Presupuestaria, Fondos Propios y Donaciones, por el periodo del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2015
INDICE
Sección D e s c r i p c i ó n Página (s)
I. Antecedentes de la Auditoría 1
II. Fundamento Legal 1
III. Objetivos de la Auditoría 1- 2
IV. Alcance de la Auditoría 2 - 13
VI. Conclusiones de la Auditoría 13 - 14
V. Observaciones y Recomendaciones 15 - 34
ANEXO I Inversión con los fondos de Transferencias Presupuestarias 35

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
Managua, 5 de julio de 2016

ARP-xx-xxx-16
Máster
Carlos José Alemán Cunningham
Coordinador de Gobierno
Región Autónoma Costa Caribe Norte
Su Despacho.-
Estimado Máster Alemán Cunningham:
Hemos efectuado Auditoría Especial para verificar la legalidad y soportes de los ingresos y
egresos del Informe de Ejecución de las Transferencias Presupuestaria, Fondos Propios y
Donaciones, por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015.
I. Antecedentes de la Auditoría
Esta Auditoría se realizó de conformidad a Credenciales de referencias MCS-CGR-C-106-

04-2016 y CGR-CS-LAME-813-04-16, de fechas 11 de abril de 2016 y 27 de abril de 2016,
respectivamente; y tiene origen por decisión tomada por el Consejo Superior de la Contraloría
General de la República, en la que aprueba efectuar Auditoría Especial para verificar la legalidad
y soportes de los ingresos y egresos del Informe de Ejecución de las Transferencias
Presupuestaria, Fondos Propios y Donaciones, por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de
2015, a fin de dar cumplimiento al Plan Anual de Auditorías 2015, de la Dirección General de
Auditorías.
II. Fundamento Legal
Esta Auditoría Especial se llevó a cabo con base en las facultades que le confiere a la Contraloría
General de la República, la Constitución Política de la República de Nicaragua en sus Artículos
Nos. 154 y 155, numeral 3) y la Ley No. 681, “Ley Orgánica de la Contraloría General de
la República y del Sistema de Control de la Administración Pública y Fiscalización de los Bienes
y Recursos del Estado”, Artículo 9 numeral 1).
III. Objetivos de la Auditoría
Los objetivos específicos de este trabajo son los siguientes:
1. Verificar que los ingresos recibidos por el Gobierno Regional Autónomo Costa Caribe Norte
en el período sujeto a revisión, se depositaron y registraron en forma apropiada; y los
desembolsos corresponden a operaciones propias del Gobierno Regional y están debidamente
soportados y registrados, de conformidad con las leyes, normas y regulaciones aplicables.
1
2. Determinar sí las transferencias presupuestarias, donaciones y fondos propios que el
Gobierno Regional Autónoma Costa Caribe Norte recibió del Presupuesto General de la
República, y de otras Instituciones u Organismos, así como sus ingresos propios por el
período auditado fueron debidamente registradas y su ejecución con apego al programa de
uso y a los acuerdos o convenios suscritos.
3. Evaluar la efectividad del control interno relativo a las áreas de ingresos y egresos.
4. Identificar los hallazgos a que hubiere lugar y sus posibles responsables.
IV. Alcance de la Auditoría
Efectuamos nuestra auditoría de acuerdo con Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua

(NAGUN), emitidas por la Contraloría General de la República en lo aplicable a este tipo
de auditoría y de conformidad con la “Ley No. 681, “Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República de Nicaragua y del Sistema de Control de la Administración Pública y Fiscalización de
los Bienes y Recursos del Estado”. Estas Normas, requieren que apliquemos las Normas
Generales relacionadas con el trabajo de auditoría, enunciadas en las NAGUN 2.10 a la 2.90 y
Normas de Auditoría Especial NAGUN 6.10 a la 6.30; con el propósito de que
planeemos y ejecutemos la auditoría especial, para alcanzar los objetivos propuestos, de
manera eficiente y eficaz.
Una auditoría especial comprende la obtención de evidencia suficiente, competente y pertinente

que sustente de manera razonable el cumplimiento de los objetivos de la auditoría y los resultados
incluidos en el Informe de Auditoría. Además de documentar la evidencia en los casos de
posibles responsabilidades. En la auditoría especial debe obtenerse un entendimiento suficiente
del sistema de control interno del objeto de la auditoría que sirva de base para su evaluación, así
como una comprensión clara de las disposiciones legales, reglamentarias y
contractuales aplicables al objeto o actividad a examinar y para determinar la naturaleza, alcance
y oportunidad de los procedimientos de auditoría a ser aplicados en la auditoría especial. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los
riesgos de errores materiales en el reporte de ingresos y gastos, debido a fraude o error.
Para cumplir con los objetivos de la auditoría, el alcance del trabajo comprendió
los procedimientos siguientes:
1. De conformidad con lo establecido en el Arto. 26, numeral 3) de la Constitución Política de
Nicaragua y los Artos. 53, numeral 1) y 54 de la Ley No. 681, “Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República y del Sistema de Control de la Administración Pública y
Fiscalización de los Bienes y Recursos del Estado”; se notificó el inicio de la labor
de la auditoría, a los servidores, ex servidores públicos del Gobierno Regional Autónoma
Costa Caribe Norte, y terceros relacionados con las operaciones examinadas, los que se
detallan a continuación: REF P/G 1 - 11
2
Fecha de
No. Nombres y apellidos Cargos
recibido
Msc. Carlos José Alemán
1 Coordinador de Gobierno Regional 09-May-16
Cunnigham
Lic. Rigoberto González
2 Secretario General 11-May-16
Garbath
Sra. Melissa Marisol Mairena
3 Responsable de Despacho 10-May-16
Law
Lic. Erick Ivan Álvarez
4 Asesor Legal 09-May-16
Lic. Felipe de Jesús Téllez
5 Asesor Legal 10-May-16
Wilson
Lic. Youngren Elizabeth
6 Administradora 09-May-16
Kinsman Moody
7 Lic. Julio López Escobar Contador General 09-May-16
Lic. Douglas José Morales

8 Director de la Unidad de Adquisiciones 09-May-16
Morales
Lic. Analí Eugenia Ruíz
9 Directora de la División de Recursos Humanos 10-May-16
Cisnado
Coordinador Técnico Secretaría de
10 Lic. Ceferino Wilson White 09-May-16
Planificación
11 Lic. Felix Rostran Pérez Coordinador Técnico Secretaría de Finanzas 09-May-16
Coordinadora Técnica Secretaria de
12 Ing. Luz Marina López Escobar 10-May-16
Infraestructura y Transporte
Ing. Nytzae Keywa Dixon Coordinadora Técnica Secretaria de Recursos
13 10-May-16
Webb Naturales
Lic. Heningston Beard Tathum
14 Coordinador Técnico Secretaría de Deporte 11-May-16
Perryman
Coordinador Técnico de la Unidad de Agua y
15 Lic. Julio César Chow Sandoval 09-May-16
Saneamiento e Higiene
Lic. Eddy Ramón McDonald Coordinador Técnico de la Secretaria de
16 04-Jul-16
Fúnez Educación
Lic. Karina Yolanda Willis Coordinadora Técnica Secretaria de la Mujer y
17 01-Jul-16
Rodríguez la Niñez
Ing. Sussel Stephanny Madrigal Gerente de Obras Ingenieriles de la Costa
18 26-Jun-16
Chévez Caribe S.A (OICCSA)
3
Fecha de
recibido
19 Ing. Nicolás Pereira Pérez Delegado ENACAL 01-Jul-16
Lic. Vicky Aracely González
20 Responsable División de Recursos Humanos 09-May-16
Filiponi
Responsable de Finanzas y Ex Directora
21 Lic. Johana Ruiz Jaime 12-May-16
Administrativa Financiera
22 Sr. William Wright Responsable de Servicios Generales 09-May-16
Lic. Digna Martha González
23 Responsable de Activos Fijos 09-May-16
Ochoa
24 Sr. Juan Ramón Meza Chow Responsable de Personal del Lanchón 11-May-16
Lic. Yara Jazmin Bustillo Responsable de Sistema de Comunicación
25 05-Jul-16
Williams Regional-SICOR
26 Lic. Shaja Taylor Rigby Jefa de Despacho 01-Jul-16
Ing. Joshua Leonador Williams
27 Técnico de SITINP 01-Jun-16
Jacobo
28 Sr. Chester José Enríquez López Colector del Lanchón 11-May-16
29 Lic.Charlotte Zacarías Alfred Cajera 09-May-16
30 Lic. Nelly Nicolás Vicente Auxiliar de Contabilidad 12-May-16
Lic. Francisca Gioconda
31 Auxiliar Contable 10-May-16
Averrus Ubieta
32 Lic. Mesac Beneth Crispin Auxiliar Contable 12-May-16
Lic. Brenda Auxiliadora Kittle
33 Técnica de Unidad de Adquisiciones 11-May-16
Padilla
Lic. Francisco Antonio Ramos
34 Técnico Secretaría de Asuntos Municipales 09-May-16
Hendrick
35 Lic. Yanera Allen Martínez Presidente de la Junta Directiva 01-Jul-16
36 Lic. Eufemia García Castellón Miembro del Consejo Regional 01-Jul-16
Lic. Milagro de Jesus Solorzano Miembro del Consejo Regional y Ex Directora
37 24-May-16
Monterrey de la Secretaria de Finanzas
Miembro del Consejo Regional y Ex Director
38 Lic. Waldo Muller Lacayo 18-May-16
de SITINP
Arq. Gabriel Arturo Rugama
39 Representante Legal ECORCAN CIA. LTDA 31-May-16
Sandoval
40 Sr. Ramón Eduardo Dublón Ex Contratista de Proyecto 20-May-16
Ing. Francisco Marcelino
41 Ex Contratista de Proyecto 20-May-16
González Bustillo
4
Fecha de
recibido
42 Sr. David Morales Jarquín Ex Contratista de Proyecto 20-May-16

Ing. Julio César Moncada
43 Representante Legal ACONSA 20-May-16
Castillo
44 Ing. Noel Jesús Jarquín Morán Representante Legal COIMAGRO S.A 20-May-16
Ing. Larry Rafael Sequeira
45 Representante Legal SEQUINSA 20-May-16
Mendoza
Ing. Moises Alfonso Pineda
46 Ex Supervisor de Proyecto 20-May-16
Bustillo
47 Arq. José Adán Mora Soza Ex Supervisor de Proyecto 20-May-16
Ing. Steve Bernard Coleman
Beer
Arq. Manuel Antonio Diaz
Campos
50 Ing. Izamar Deyanira Sánchez Ex Supervisora de Proyecto 20-May-16
Arq. Chadia Vanessa Taylor
51 Ex Supervisora de Proyecto 20-May-16
Rigby
Sr. Nasser Armando Denis
Taylor
53 Ing. Yhassir Sadan Vega Gradiz Ex Supervisor de Proyecto 20-May-16
54 Arq. Jonathan Díaz Valery Ex Supervisor de Proyecto 20-May-16
Arq. Jahaira Mercedes Conrado
Lacayo
56 Arq. Denzer Chow Bushey Ex Supervisor de Proyecto 02-Jun-16
2. En cumplimiento a lo prescrito en el artículo 57 de la Ley No. 681 “Ley Orgánica de

la Contraloría General de la República y del Sistema de Control de la Administración Pública
y Fiscalización de los Bienes y Recursos del Estado”, en el curso del proceso administrativo de
auditoría se mantuvo constante comunicación con los servidores públicos, ex servidores
públicos del Gobierno Regional Autónoma Costa Caribe Norte relacionados con la auditoría.
3. Obtuvimos entendimiento de los procedimientos aplicados por el Gobierno Regional

Autónomo Costa Caribe Norte en lo concerniente al registro contable de los ingresos y
egresos. REF P/G I - 9
4. Efectuamos Evaluación del Control Interno a las áreas a examinar mediante la técnica
combinada de cuestionarios y entrevistas con personal del Gobierno Regional
Autónomo Costa Caribe Norte, con el objetivo de determinar el alcance de nuestras
pruebas de cumplimiento tanto en los Ingresos, Egresos como en el Efectivo en Caja y
5
Banco.REF PAPELES DE EGRESOS 40/CI E INGRESOS 10/CI
5. Revisamos los registros de conciliaciones de las cuentas bancarias cortadas al 31 de

diciembre de 2015, y cotejamos cada uno de los saldos con las confirmaciones bancarias y
registros auxiliares de bancos, determinando que estos saldos coinciden con los
referidos documentos de cotejo. A continuación se describe su integración:REF PAPELES
INGRESOS 10 - 6
No. Cuentas Nombre de la Cuenta Saldo C$

10012700331812 GRAAN/PREMUHFE-PMO-H817-0-NI 12,024.55
10012705883991 GRAAN/SINAPRED 8,703.97
10012706764984 GRAAN/PREMUHFE-PMO-4392-NI 13,655.40
10012706764885 GRAAN/SEREFI- Fondo de Presupuesto 3,510.01
10012706803162 GRAAN/Secretaria Regional de Finanzas 29,205.58
10012705232106 GRAAN/Lanchón Wawa -20,513.33
10012705232114 GRAAN/ Mina Pesca 564,631.29
10012705232122 GRAAN/Asignación Presupuestaria 204,204.37
10012705856477 GRAAN/Secretaria Técnica 109,314.02
10012707763141 GRACCN-CADPI 414,975.28
10012705883967 GRAAN/ SERENA 359.72
100227003311797 GRAAN/Pro Emergencia Huracán Félix-H817-0-NI 42,127.18
10012701916340 Taller de Ebanistería 4,218.38
10012701792120 GRAAN/CDI 780.10
10012701857627 GRAAN/ECORCAN -159,706.22
10012701233843 GRAAN/Proy.REC. Emerg. Huracan Félix Donación 46,333.27
10022701760507 GRAAN/Proy.RE. Emerg. Huracán Félix Auditoria 156,204.63
GRAAN/Proy.RE. Emerg. Huracán Félix- Donación TF
10022701246193 869,008.25
GRANT NOP.140561-NI
1001270000029 GRACCN-UNICEF 28,318.30
10022700001217 GRACCN-UNICEF 572.16
870200049 GRACCN/SSR/PLAN NICARAGUA 1,699.20
10022708852266 GRAAN/FIAS 209.92
6
GRACCN-MEFCCA/ NICARIBE PROY.

10012700000110 2,109,419.04
REHAB.MANTEN
10012700000128 GRACCN-MEFFCA/NIC 3,071,691.20
10022717762597 GRACCN-CADPI 130,864.96
Total disponibilidad al 31 de diciembre 2015, C$ 7,641,811.23
6. De conformidad con el informe de ejecución de las Transferencias Presupuestarias por el

año finalizado al 31 de diciembre de 2015, los Ingresos registrados ascienden a
C$118,903,936.25 (Ciento dieciocho millones novecientos tres mil novecientos treinta y seis
córdobas con 25/100), de este importe analizamos C$52,771,875.29 (Cincuenta y dos
Millones setecientos setenta y un mil ochocientos setenta y cinco córdobas con 29/100),
equivalente a 44.7%, y comprobamos que están debidamente soportados, registrados y
depositados en las cuentas bancarias que posee el Gobierno Regional Autónomo Costa
Caribe Norte. No obstante, determinamos situaciones de control interno que se informan en la
sección VI del presente informe. REFER PAPELES DE INGRESOS 10; 10 – 1
Importe Alcance
Descripción de cuenta Importe C$
Analizado C$ %
Otras transferencias para Entes Autónomos no 68,903,936.25 2,771,875.29 2.3
Empresariales
Aportes para Construcción y Montaje de Entidades 40,000,000.00 40,000,000.00 34
Autónomos no Empresariales
A Entes Autónomos no Empresariales 10,000,000.00 10,000,000.00 8.4
Total C$ 118,903,936.25 52,771,875.29 44.7%
7. Identificamos algunos fondos que el Gobierno Regional Autónomo Costa Caribe Norte,
recaudó y manejó en distintas cuentas, las cuales no fueron incorporadas en el informe de
cierre de los ingresos, por lo que aplicamos pruebas adicionales y nos cercioramos que dichos
fondos están debidamente soportados, registrados y depositados en las cuentas bancarias
que posee el Gobierno Regional Autónomo Costa Caribe Norte. Sin embargo determinamos
aspectos importantes de control interno que se informan en la sección VI del presente
informe. Los ingresos que obtuvimos directamente de los registros auxiliares de banco y
apoyados con los recibos oficiales de caja y estados de cuenta de banco, proporcionados por el
Gobierno Regional Autónoma Costa Caribe Norte ascienden a C$ 23,785,760.76 (veintitrés
millones setecientos ochenta y cinco mil setecientos sesenta córdobas con 76/100), las cuales
analizamos en un 100% y detallamos a continuación: REFER PAPELES DE INGRESOS 10-
1-3 y 10 - 2
Fuente de ingresos Ingresos recibidos C$
7
Taller de Ebanistería 85,835.97

Lanchón Wawa Boom 3,341,127.00
Empresa de Construcción 4,847,257.38
Centro de Desarrollo Infantil(aranceles) 38,125.00
Secretaria Técnica(CRT) 687,724.50
Secretaria de Recursos Naturales(SERENA) 130,483.92
Agro Acción Alemana 10,000.00
ENIC -MTI 1,203,857.10
Nuevo Fise Proyecto PGC 19385 654,381.54
MEFCCA NICARIBE 8,227,693.34
Plan Nicaragua 536,730.00
INSS 31,200.00
Ministerio de la Familia 1,327,549.00
CADPI 821,142.00
UNICEF 1,842,654.01
Total C$ 23,785,760.76
Estos ingresos fueron manejados en distintas cuentas pertenecientes al Gobierno Regional

Autónoma Costa Caribe Norte, las cuales al 31 de diciembre de 2015 estaban integradas con los
siguientes saldos en bancos: REFER PAPELES DE INGRESOS 10-6
Número de Saldos al
Nombre de la Cuenta
cuenta 31/12/15
10012701916340 10012701916340 Taller de Ebanistería/ GRACCN 4,218.39
10012705232106 10012705232106 GRAAN-Lanchón Wawa -20,513.33
10012701857627 10012701857627 ECORCAN -159,706.22
10012700000110 10012700000110 GRACCN-MEFCCA/ NICARIBE 2,109,419.04
10012700000128 10012700000128 GRACCN-MEFCCA NICARIBE 3,071,691.20
870200049 870200049 GRACCN/SSR/Plan Nicaragua 1,699.20
10012701792120 GRACCN-CDI-Puerto Cabezas y
780.10
10012701792120 Waspam
10012705856477 GRACCN-Secretaria Técnica CRT 109,314.02
10022717762597 GRACCN-CADPI 130,864.96
10012707763141 GRACCN-CADPI 414,975.28
10022700001217 GRACCN- UNICEF 572.16
10012700000029 GRACCN- UNICEF 28,318.30
8
10012705883967 GRACCN-SERENA 359.72

SUMAN C$ 5,691,992.82
8. A solicitud nuestra, en fechas 12 de mayo de 2015, el Gobierno Regional Autónoma Costa

Caribe Norte entregó cartas de Confirmación Bancaria a las Entidades Financieras en las que
maneja sus fondos y en fecha 9 de junio de 2015, únicamente recibimos Confirmación
Bancaria del Banco de la Producción(BANPRO), de todas las cuentas activas, cuentas
canceladas, saldos al 31 de diciembre de 2015 y firmas libradoras de cheques, las cuales
cotejamos conforme los registros, saldos y lista de cuentas proporcionado por la entidad.
REFER PAPELES DE INGRESOS 10-3; 10-4; 10-4-1; 10-4-1/1; 10-4-2
9. De conformidad con el informe de cierre de los egresos del año 2015, los registros
de egresos ascendieron a C$119,094,755.33 (Ciento diecinueve millones noventa y cuatro
mil setecientos cincuenta y cinco córdobas con 33/100), de este importe se realizó
análisis a C$61,132,786.49 (Sesenta y un millones ciento treinta y dos mil setecientos
ochenta y seis córdobas con 49/100), equivalentes al 51.33%, verificamos que se
encuentran debidamente autorizados, con la documentación soporte respectiva,
corresponde a transacciones del Gobierno Regional Autónoma Costa Caribe Norte, se
encuentra registradas y clasificadas, son del período sujeto a revisión. Se determinaron
aspectos importantes de control interno que se informan en la sección VI del presente
informe. Los egresos se integran como sigue:REFER PAPELES DE EGRESOS 40; 40-1; 40-
1-1, 40-1-2; 40-1-3; 40-1-4
Analizado
Descripción de la cuenta Importe C$ Alcance %
C$
Servicios Personales 32,581,482.00 8,493,317.00 7.13%

Servicio no Personales 14,747,029.39 9,913,949.73 8.32%
Materiales y Suministros 10,600,795.00 5,696,440.11 4.78%
Bienes de Uso 50,000,000.00 29,059,703.32 24.40%
Transferencias Corrientes 11,165,448.94 7,969,376.33 6.69%
Total, C$ 119,094,755.33 61,132,786.49 51.33%
10. Comprobamos que el Gobierno Regional Autónomo Costa Caribe Norte, efectuó desembolsos
de distintas cuentas, las cuales no fueron incorporadas en el informe de cierre de los egresos,
por lo que aplicamos pruebas adicionales y nos cercioramos que dichos fondos están
debidamente soportados, fueron ejecutadas en gastos propios de la Entidad y conforme los
convenios de los Organismos que proporcionaron fondos, las leyes y regulaciones aplicables.
Sin embargo determinamos aspectos importantes de control interno que se informan en la
9
sección VI del presente informe. Los egresos que obtuvimos directamente de los registros
auxiliares de banco por cuenta corriente, proporcionados por el Gobierno Regional Autónoma
Costa Caribe Norte ascienden a C$ 22,065,321.85 (veintidós millones sesenta y cinco mil
trescientos veintiún mil córdobas con 85/100), de las cuales analizamos la cantidad de C$
13,190,047.06(Trece millones ciento noventa mil cuarenta y siete córdobas con 06/100); La
integración de los egresos por cuenta al 31 de diciembre de 2015, es como sigue: REFER
PAPELES DE EGRESOS 40-2; 40-2-1; 40-2-2; 40-2-3; 40-2-4; 40-2-5; 40-3
No. de Cuenta Nombre de la Cuenta Egresos C$

10012701916340 GRACCN/Taller de Ebanistería 256,477.83
10012705232106 GRAAN-Lanchón Wawa 2,009,470.47
10012701857627 GRACCN-ECORCAN 8,562,878.72
10012700000110 GRACCN-MEFCCA/ NICARIBE 3,046,883.10
10012700000128 GRACCN-MEFCCA NICARIBE 300.00
870200049 GRACCN/SSR/Plan Nicaragua 315,546.20
870200058 GRACCN-PLAN GP 308,599.75
10012701792120 GRACCN-CDI-Puerto Cabezas y Waspam 1,942,173.81

10012705856477 GRAAN-Secretaría Técnica-CRT 651,787.10
10022717762597 GRACCN - CADPI 691,550.00
10012707763141 GRACCN - CADPI 276,574.72
10022700001217 GRACCN-UNICEF Cta. de Ahorro 1,851,998.56
10012700000029 GRACCN-UNICEF 2,017,880.26
10012705883967 GRACCN-SERENA 133,201.33

Suman C$ 22,065,321.85
11. Verificamos la utilización de los fondos de las transferencias presupuestarias del año
2015, para la ejecución del Plan de Inversión Pública(PIP 2015) registrado en el rubro de
Bienes de Uso, el que asciende a un monto de C$40,000,000.00 (Cuarenta millones de
córdobas netos) del cual seleccionamos para análisis la cantidad de
C$19,153,370.90(Diecinueve millones ciento cincuenta y tres mil trescientos setenta córdobas
con 90/100), Ver detalle en Anexo I. Determinamos que se encuentran debidamente
soportados y cumple con las Leyes, Normas y regulaciones aplicables. Las situaciones de
control Interno determinadas, se describen en la sección VI de este informe. REFER
PAPELES DE EGRESOS 40-8; 40-8-1 ; 40-8-1/1 ; 40-8-1/2 ; 40-8-1/3 ; 40-8-1/4 ; 40-8-1/5 ;
40-8-1/6 ; 40-8-1/7 ; 40-8-1/8; 40-9 ; 40-9-1 ; 40-9-2
10
12. Obtuvimos de la Unidad de Adquisiciones lista de compras menores hasta por la cantidad de
C$2,054,533.15(Dos millones cincuenta y cuatro mil quinientos treinta y tres córdobas con
15/100) de las cuales efectuamos análisis financiero por la cantidad de C$
823,880.05(Ochocientos veintitrés mil ochocientos ochenta córdobas con 05/100), equivalente
a un 40% de alcance. REFER PAPELES DE EGRESOS 40-10; 40-10-1 ; 40-10-2 ; 40-10-3 ;
40-10-4
13. Identificamos algunos desembolsos emitidos a nombre de proveedores y personas particulares

por conceptos varios y ayudas económicas, que captaron nuestra atención y realizamos
Confirmaciones de pagos directamente con los proveedores y personas particulares que
recibieron apoyos económicos, hasta por la cantidad de C$ 330,510.00(Trescientos treinta mil
quinientos diez córdobas netos); obteniendo resultados positivos. REFER PAPELES DE
EGRESOS 40-5 ;40-5-1 A 40-5-9
14. Seleccionamos una muestra de activos fijos adquiridos durante el periodo 2015, por la
cantidad de C$804,915.54(Ochocientos cuatro mil novecientos quince córdobas con 54/100)
y realizamos verificaciones físicas, constatando que los activos se encuentran en las
instalaciones del Gobierno Regional y en estado de funcionamiento. REFER PAPELES DE
EGRESOS 40-6
15. Revisamos los registros de gastos de nóminas del año 2015, y expedientes de personal
y aplicamos los procedimientos siguientes:REFER PAPELES DE EGRESOS 40-7 ; 40-7-1 A
40-7-1/1-1
a) Verificamos el cumplimiento de los requisitos que deben contener los expedientes

individuales del personal permanente, y constatamos que no contienen algunos
documentos requeridos para la contratación de personal, la documentación relativa a las
acciones del personal de conformidad a las normas y regulaciones aplicables.
b) Revisamos que los cálculos correspondientes a la antigüedad, Inss y retenciones de IR

se aplicaron de conformidad con la legislación correspondiente y que las
remuneraciones y beneficios sociales pagados se muestran, clasifican y registran
apropiadamente en el informe de ejecución de las transferencias presupuestarias.
16. Solicitamos el Plan General de Adquisiciones correspondiente al año 2015 y constamos que
fue debidamente publicado en el Portal Único de Contracciones, según lo establecido en la Ley
No. 737 “Ley de Contrataciones Administrativas del Sector Público”.
17. Efectuamos revisión financiera de ocho proyectos de inversión pública, y comprobamos el

correcto respaldo y registro de los desembolsos originados; las situaciones de control interno
se describen en la sección VI. A continuación se listan los proyectos que se revisaron: REFER
PAPELES DE EGRESO 40-8-1 ; 40-8-1/1 AL 40-8-1/8
11
No. Nombre del proyecto Modalidad Costo C$

Rehabilitación de Estadio Municipal de Bilwi, III Fase,
1
en el municipio de Puerto Cabezas Licitación Pública 3,343,084.81
2 Rehabilitación de 2.25 km de Camino Productivo Licitación
Naranjal-Columbus, municipio de Puerto Cabezas Selectiva 2,700,000.00
Construcción de 3.40 KM de Camino Productivo
3 Nancitón-Marañón comunidad de Greyton, municipio Licitación
de Puerto Cabezas Selectiva 2,612,790.30
Rehabilitación de Campo de Juego en el Estadio Licitación
4
Filemón Rivera, En Puerto Cabezas Selectiva 757,495.79
Construcción de Mini Acueducto por Gravedad(MAG),
5 Red de Distribución en la Comunidad de Coperna, III Licitación
Fase en el municipio de Siuna. Selectiva 4,300,545.87
Construcción de Pozos de Agua Potable en el casco Licitación
6
urbano de Puerto Cabezas, municipio de Puerto Cabezas Selectiva 2,287,699.07
7 Construcción de Centro de Desarrollo Infantil en Puerto Licitación
Cabezas Selectiva 900,000.00
Construcción de Puentes Peatonales en los barrios El Licitación
8
Cocal, San Judas y Nueva Jerusalén de Puerto Cabezas Selectiva 2,251,755.06
Adquisición de tres aires acondicionados Split 60000 Compra por
9 214,911.58
BTU Cotización
Construcción de tanque séptico, torre, instalación
10 tanque de agua, rehabilitación del portón, rehabilitación Compra por
de bodegas e instalación de inodoros" Cotización 211,828.47
11 Adquisición de suministros de oficinas(tóner) solicitado Compra por
por la oficina de SICOR GRACCN Cotización 147,140.00
Construcción del Cerco Perimetral e Instalación de Compra por
12
Portón de la Oficina de SERENA/GRACCN Cotización 250,000.00
Total C$ 19,977,250.95
18. En fechas comprendidas del 7 al 10 de junio de 2016 efectuamos inspecciones físicas los
proyectos de inversión pública, en coordinación con el Especialista de Soporte Técnico
acreditada a la auditoría, servidores públicos del Gobierno Regional Autónoma Costa
Caribe Norte y Contratistas de las obras de construcción, que se ejecutaron con los fondos
de las transferencias presupuestarias y de los organismos donantes y nos cercioramos de la
terminación de los mismos de conformidad con los alcances, planos, especificaciones
técnicas del proyecto previamente establecidos; así como el registro apropiado del costo
de los mismos, su autorización y documentación de respaldo, a continuación se detallan
los proyectos inspeccionados:REFER PAPELES TECNICOS DE PROYECTOS IV
No. Nombre del proyecto Costo C$
12
Rehabilitación de Estadio Municipal de Bilwi, III Fase, en el municipio

1
de Puerto Cabezas 3,343,084.81
2 Rehabilitación de 2.25 km de Camino Productivo Naranjal-Columbus,
municipio de Puerto Cabezas 2,700,000.00
3 Construcción de 3.40 KM de Camino Productivo Nancitón-Marañón
comunidad de Greyton, municipio de Puerto Cabezas 2,612,790.30
4 Rehabilitación de Campo de Juego en el Estadio Filemón Rivera, En

Puerto Cabezas 757,495.79
Construcción de Mini Acueducto por Gravedad(MAG), Red de
5 Distribución en la Comunidad de Coperna, III Fase en el municipio de
Siuna. 4,300,545.87
6 Construcción de Pozos de Agua Potable en el casco urbano de Puerto
Cabezas, municipio de Puerto Cabezas 2,287,699.07
7 Construcción de Centro de Desarrollo Infantil en Puerto Cabezas 900,000.00
8 Construcción de Puentes Peatonales en los barrios El Cocal, San Judas
y Nueva Jerusalén de Puerto Cabezas 2,251,755.06
Total C$ 19,153,370.90
19. Durante el proceso de auditoría determinamos desembolsos hasta por la cantidad de C$

2,229,430.46(Dos millones doscientos veintinueve mil cuatrocientos treinta córdobas con
46/100) entregados a Servidores Públicos del Gobierno Regional, en concepto de asignaciones
de fondos para distintos gastos de la misma entidad, las cuales no se encontraban soportadas
con las respectivas rendiciones de cuenta. Por lo que en base a los artículos 53, numeral 2) y 3)
y artículo 56 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema de
Control de la Administración Pública y Fiscalización de los Bienes y Recursos del Estado,
entregamos carta de solicitudes de aclaraciones a los distintos servidores públicos que tenían a
su cargo rendiciones pendientes, adicionalmente solicitamos aclaraciones y los respectivos
soportes a la oficina Contable del Gobierno Regional y a la Máxima Autoridad Ejecutiva.
Obtuvimos contestaciones de los distintos servidores públicos, del departamento contable y de
la Máxima Autoridad Ejecutiva; quienes aclararon y proporcionaron las respectivas
documentaciones soportes, las cuales examinamos y encontramos conforme, por lo que esta
situación fue aclarada. REFER PAPELES DE EGRESOS 40-4 ; 40 – 4 – 1 A 40-4-12/1
V. Conclusiones de la Auditoría
Como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría especial detallados en

la sección IV de este informe, nuestra conclusión es la siguiente:
1. Los ingresos recibidos por el Gobierno Regional Autónoma Costa Caribe Norte, por el
período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, se encuentran soportados,
registrados, depositados en las cuentas bancarias de la Entidad y divulgados en el informe
de cierre, excepto los ingresos identificados en nuestra auditoria y que se detallan en el
13
hallazgo de control interno No. 1 y 6 de la sección VI.
2. Los egresos realizados por el Gobierno Regional Autónoma Costa Caribe Norte, por el
período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, corresponden a operaciones propias de la
Comuna y están debidamente soportados, registrados, autorizados y divulgados en el
informe de cierre, excepto los egresos identificados en nuestra auditoria y que se detallan en
el hallazgo de control interno 1 y 6 de la sección VI.
3. Las transferencias de capital y corrientes recibidas por Gobierno Regional Autónoma Costa
Caribe Norte, por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, del Presupuesto
General de la Republica, fueron utilizadas de acuerdo a la Ley de Trasferencias
Presupuestarias; en gastos de inversión y gastos corrientes.
4. Determinamos debilidades al control interno de las áreas evaluadas que deben ser atendidas
por las autoridades del Gobierno Regional Autónoma Costa Caribe Norte. Las que se
presentan en la Sección VI del presente informe.
Msc. Eliecer Leopoldo García Sequeira Lic. Pablo Enrique Gutiérrez Obando
Coordinador Jurídico Director de Delegaciones Territoriales y
Municipales
Lic. José Isaac Castillo Chévez Lic. Abel Reston Franklin Sam
Responsable Territorial Delegación Puerto Auditor Encargado
Cabezas
Lic. César Antonio Bushey Blandón Lic. Luis Flores Sepúlveda

Auditora Asistente Asesor Legal
Ing. Héctor Pereira Vairo

Especialista Soporte Técnico
14
VI. Observaciones y Recomendaciones REFER PAPELES

GENERALES V-5 ; V-5-1 A V-5-3 ; V-7
1. Ingresos recaudados en el Puesto del Lanchón de Wawa Boom utilizados en gastos directos
en efectivo
Condición:
Comprobamos que los ingresos propios recaudados en el Puesto del Lanchón de Wawa Boom
generados por el transborde vehículos son recepcionados mediante Recibos Oficiales de Caja, no
obstante utilizan el efectivo para cubrir gastos directos del Puesto, las cuales soportan con las
respectivas facturas de los proveedores y carta de solicitud del gasto por parte del Responsable del
Lanchón y la diferencia no gastada es depositado por el responsable del Puesto en la cuenta del
Gobierno Regional, sin haber practicado previamente arqueo de fondos por un trabajador distinto al
que hace el recaudo y haberlos transferidos a la Caja General y depositarlos íntegramente en la cuenta
de la Entidad.
Criterio:
Las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público emitidas por la Contraloría General de
la República, sección 5, Administración Financiera, menciona:
5.3 Registro y Depósito de los Ingresos
Todo ingreso en una Entidad, debe ser registrado en el día, otorgando por cada operación un recibo
oficial de la Entidad que debe ser un formulario prenumerado de imprenta que contenga la
información necesaria para su identificación, clasificación y registro contable dentro de las 24 horas
de recibidos.
Igualmente los ingresos del día deben depositarse total e íntegramente en las cuentas bancarias
autorizadas de la Entidad, en forma inmediata.
5.7 Arqueos Sorpresivos de Fondos y Valores
La existencia de fondos y valores de las Entidades, cualquiera sea su origen, deberá estar sujeta a
comprobaciones físicas mediante arqueos sorpresivos periódicos, practicados por Servidores Públicos
independientes de quienes tienen la responsabilidad de su custodia y registro.
5.11 Desembolsos con Cheque
A excepción de los pagos por Caja Chica y de los casos en que la ley exija el pago de remuneraciones
o transferencias en efectivo o cuando no existe una agencia bancaria en la localidad, todos los
15
desembolsos se efectuarán mediante cheque intransferible a nombre del beneficiario y expedido contra
las cuentas bancarias de la Entidad.
Causa
Falta de un fondo fijo o caja chica para los gastos de emergencia y otros gastos necesarios para
mantener en funcionamiento el Transbordador o Lanchón de Wawa Boom.
Efecto
El uso de dinero efectivo, sin una regulación a través de caja chica facilita el acometimiento de
irregularidades en las finanzas de la institución. Asimismo al no practicar arqueos los fondos quedan
expuestos al uso indebido.
Recomendación
El Coordinador de Gobierno debe girar instrucciones al responsable del Puesto del Lanchón para que
cese de utilizar el dinero efectivo recaudado en gastos generales y que estos fondos lo entregue
íntegramente en Caja General, las cuales deben ser arqueados por la unidad contable y depositarse
íntegramente en la cuenta bancaria respectiva. Asimismo debe autorizar un fondo de caja chica para
cubrir los gastos de menor cuantía para el funcionamiento del Puesto de Wawa Boom, la cual debe
estar debidamente regulada mediante un Reglamento de Caja Chica.
Comentario de los auditados:
Lic. Youngren Elizabeth Kinsman Moody, Administradora Financiera: Nosotros habíamos utilizado
caja chica quizá uno o dos desembolsos, pero por situaciones de emergencias que se tenía que atender
en el Puesto y por los atrasos en la elaboración de cheques, descontinuamos esta práctica.
Señor Juan Ramón Meza Chow, Responsable del Personal del Lanchón: Por las situaciones de
emergencias en el Puesto del lanchón utilizamos dinero en efectivo pero considero que si debemos
trabajar con una caja chica para dar cumplimiento a las normas y leyes para tal fin.
Lic. Douglas Morales Morales. Director de la Unidad de Adquisiciones: Desde que asumimos el
Gobierno estamos tratando de mejorar esta situaciones, razón por la que contratamos un equipo de
consultores para la elaboración de manuales y normativas que nos guien, ya se administrativa o
financieramente, vamos a ir mejorando.
2. Debilidades varios en el manejo de los ingresos del Gobierno Regional
Condición
Existen debilidades varios en el manejo de los ingresos del Gobierno Regional Autónomo Costa
Caribe Norte, las cuales son:
16
 No elaboran un Informe de Caja o un Reporte Mensual, que consolide todos los ingresos que
percibe el Gobierno Regional a través de sus distintas áreas.
 No emiten Recibos Oficiales de Caja por las transferencias recibidas en sus cuentas
corrientes.
 Recaudan y depositan ingresos directamente en las cuentas corrientes pertenecientes al

Gobierno Regional, sin enterarlos en Caja General, de tal manera que no emiten recibos
oficiales de caja para todos los ingresos ni practican arqueos de estos fondos. Estos ingresos
se registran únicamente en libros auxiliares de bancos, cuyos conceptos no son específicos, en
consecuencia no se puede determinar con claridad el origen de dichos fondos y el cálculo de
las tasas o cuotas aplicadas que explique el monto recaudado. Los ingresos, según auditoría
son las siguientes: Fondos provenientes del Lanchón de Wawa C$ 3,341,127.00; Taller de
Ebanistería C$85,835.97; Secretaria de Recursos Naturales(SERENA) C$ 130,483.92;
Empresa de Construcción(ECORCAN) C$ 4,847,257.38; Arancel del Centro de Desarrollo
Infantil (CDI) C$ 38,125.00; Secretaría Técnica(CRT) C$ 687,724.50
Criterio
la República, sección 5, Administración Financiera, menciona:
5. 1 Propósito del Sistema
El Sistema de Administración Financiera, tendrá como propósitos el recaudo, cobro de los ingresos, el
manejo del financiamiento o crédito público, cuando aplique, el manejo de las inversiones y la
programación de los compromisos, obligaciones y pagos para ejecutar el presupuesto de gastos.
5.3 Registro y Depósito de los Ingresos
Todo ingreso en una Entidad, debe ser registrado en el día, otorgando por cada operación un recibo
oficial de la Entidad que debe ser un formulario prenumerado de imprenta que contenga la
información necesaria para su identificación, clasificación y registro contable dentro de las 24 horas
de recibidos.
Igualmente los ingresos del día deben depositarse total e íntegramente en las cuentas bancarias
autorizadas de la Entidad, en forma inmediata.
5.7 Arqueos Sorpresivos de Fondos y Valores
La existencia de fondos y valores de las Entidades, cualquiera sea su origen, deberá estar sujeta a
comprobaciones físicas mediante arqueos sorpresivos periódicos, practicados por Servidores Públicos
independientes de quienes tienen la responsabilidad de su custodia y registro.
17
Causa
Las distintas áreas y Secretarias del Gobierno Regional, no trabajan de forma coordinada con el área
de Caja y Contabilidad, las informaciones financieras que generan y los ingresos que captan no son
reportados oportunamente.
Efecto
Provoca retrasos y imitaciones para conocer cuántos son los ingresos reales que ha percibido el
Gobierno Regional durante el ejercicio presupuestario. Por otro lado, al no realizar arqueos periódicos
a los ingresos que recaudan en las distintas áreas, los fondos quedan expuestos al uso irregular en
gastos no permitidos.
Recomendación
El servidor público que hace el cargo de Administrador Financiero debe mandar a elaborar recibos
oficiales de ingresos para que se implementen en todas las áreas que recauden ingresos, dichos fondos
deben ser arqueados por un personal de la unidad contable a fin de comprobar la exactitud de los
ingresos recibidos, enterarlos en caja general, emitir el respectivo recibo oficial de caja y depositarlos
íntegramente en las correspondientes cuentas bancarias o bien con autorización de la Máxima
Autoridad Ejecutiva, orientar que se descontinúe la práctica de recibir ingresos en distintas áreas y que
estos ingresos se recauden directamente en caja general, emitiendo el respectivo recibo oficial de caja,
arquear los fondos y realizar el depósito en las cuentas respectivas.
La responsable de caja general debe elaborar informes diarios y mensuales de todos los ingresos que
recaude el Gobierno Regional de las distintas fuentes de ingresos e incluir los cheques emitidos y
pendientes de pagar, así como los recibos oficiales utilizados y pendientes de utilizar que están bajo su
cargo, para facilitar los registros posteriores.
Comentario de los auditados:
Ing. Nytzae Keywa Dixón Webb, Coordinadora Técnica SERENA: Con relación a los fondos
SERENA, según resolución emitida por el concejo Regional nos dice los mecanismos de control, sin
embargo los fondos son recibidos a través de una cuenta bancaria, nosotros como secretaria no
manejamos los fondos, únicamente se reciben a través de la cuenta bancaria.
3. Descontrol en los anticipos o asignaciones de fondos a empleados y funcionarios del

GRACCN
Condición
Determinamos que la Administración Financiera y el área contable del Gobierno Regional, no han
creado registros que permitan un control eficiente sobre los fondos asignados a trabajadores y
18
funcionarios del Gobierno Regional, en consecuencia existe descontrol en las asignaciones de fondos
sujetos rendir ya que se autorizan cheques de forma repetida a nombre del mismo funcionario y
empleado por concepto de asignaciones de fondos sin que éstos hayan realizado las rendiciones de
cuenta anteriores, provocando a la vez que las rendiciones de cuenta no se hagan de forma oportuna. A
manera de ejemplos mencionamos:
Fecha de
Cheques Cta.Cte. Monto Fecha de
Nombre del trabajador la
No. No. asignado Rendición
asignación
Eufemia García
30932 2122 23,000.00 14/04/2015
Castellón 5/7/2016
30979 2122 Eufemia García
25,000.00 24/04/2015
Castellón 5/7/2016
26731 2114 Karina Willis Rodríguez 50,000.00 29/12/2015 5/7/2016
31556 2122 Karina Willis Rodríguez 39,000.00 07/12/2015 5/7/2016
30968 2122 Wendel Chow Tucker 76,345.00 20/04/2015 5/5/2015
30969 2122 Wendel Chow Tucker 54,460.00 20/04/2015 30/4/2015
Criterio
La Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del sistema de control de la

administración pública y fiscalización de los bienes y recursos del estado, Ley No.681, en su artículo
No.35 Forma de ejecución del control interno, establece:
Control interno previo. Los servidores públicos responsables de las operaciones, en cada una de las
Unidades Organizacionales de las Entidades, deberán ejercer el Control Interno Previo, entendiéndose
por éste el conjunto de métodos y procedimientos diseñados en los procesos de operación y aplicados
antes de que se autoricen o ejecuten las operaciones o actividades o de que sus actos causen efecto,
con el propósito de establecer su legalidad, veracidad, conveniencia y oportunidad, en función de los
fines, programas y presupuestos de la Entidad.
la República, sección 6, Contabilidad Integrada, numeral 6.3 Control Contable de la Ejecución
Presupuestaria, menciona:
El Sistema de Contabilidad de las Entidades deberá proveer un control contable de la ejecución

presupuestaria. En cuanto a los Gastos deberá registrar las asignaciones presupuestarias, los
compromisos adquiridos y contingentes, los gastos devengados y pagos realizados, y los saldos,
devengados no pagados. En cuanto a los Recursos o Ingresos deberá registrar las estimaciones
presupuestarias, los recursos liquidados o devengados, los cobros realizados y los saldos por cobrar.
19
Causa
Falta de registros de control y mecanismos de seguimiento que obligue a los servidores públicos rendir
cuenta de manera oportuna los fondos recibidos en calidad de asignaciones.
Efecto
Facilita que se comentan irregularidades en el manejo de los fondos, asimismo provoca retrasos en los
registros contables y presupuestarios.
Recomendación
El Contador General del Gobierno Regional Autónoma Costa Caribe Norte debe elaborar registros de
control de anticipos que facilite identificar oportunamente los servidores públicos que tienen
rendiciones de cuenta pendientes y en coordinación con la Dirección Administrativa Financiera
gestionar dichas rendiciones de cuenta.
El Coordinador de Gobierno debe asegurar que se incluya en sus Normativas de Control Interno, los
plazos y procedimientos para la entrega de anticipos y los mecanismos para exigir su cumplimiento.
Las firmas libradoras de cheques deben desistir de autorizar desembolsos a nombre de servidores
públicos que aún tienen a su cargo anticipos pendientes de rendir.
Comentarios de los auditados
Lic. Erick Ivan Álvarez, Asesor Legal: Una vez recibida las rendiciones en contabilidad si se detecta
alguna inconsistencia, se han bajado orientaciones que no se debe pasar más de 3 días para que se
corrijan y se presenten las documentaciones faltantes.
Lic. Julio López Escobar, Contador General: En ese aspecto se contrató a un consultor para que haga
la normativa de control interno que incluya normas para el tiempo de presentar la rendición, ya sea
para el casco urbano o fuera de la ciudad, también en esa misma normativa se plantea como se deben
hacer las rendiciones de cuentas, para que estén de acuerdo con su concepto.
4. Los documentos soportes de los comprobantes de pago no son invalidados.
Condición:
Los documentos soportes de los comprobantes de pago de las distintas cuentas corrientes del
GRACCN, a excepción de la cuenta No. 10012705232114, no son invalidados con un sello de
cancelado o pagado al momento de elaborarse el cheque, a fin de evitar el doble pago por una misma
transacción. A manera de ejemplo detallamos algunos cheques emitidos de distintas cuentas
corrientes, cuyos soportes se encuentran sin invalidar:
20
Fecha Ck. No. Cta. Cte Beneficiario Concepto Valor C$
13-04-15 1002 0049 Eufemia Fondo para compra de materiales 43,196.44

Centeno Blanco deportivos
15-06-15 20593 6477 INTUCASA Pago por llevar a cabo segunda sesión 11,902.66
ordinaria 2015 del CRT
31-12-15 31532 2122 Lugo Rent a Car Pago de alquiler de vehículo asignado a 28,779.07
la Directora de la Secretaria de Salud
15-12-15 20024 3141 Oswaldo Ortíz Pago de alquiler de equipo de sonido 3,920.00
Peralta que se utilizará para la tarde cultural
del 20 de diciembre
Criterio
Las Normas Técnicas de Control Interno emitidas por la Contraloría General de la República, en su
numeral 5) Administración Financiera, en su inciso 5.4) Documentos de respaldo, clasificación y
autorización de desembolsos, establece lo siguiente:
Todo desembolso por gastos tendrá la documentación de respaldo suficiente y con la información que
permita su registro de acuerdo al clasificador de gastos vigente y deberá ser autorizado por un
Servidor Público independiente tanto de las actividades de manejo o custodia de los fondos y valores,
como de las actividades contables o de registro.
Dichos documentos de respaldo deberán inutilizarse con un sello fechador de "cancelado" al momento
de efectuarse el desembolso.
Causa
Falta de seguimiento a los desembolsos emitidos y sus respectivos soportes
Efecto:
Posibilita un doble pago por la compra de un bien o servicio y de esa forma afectar económicamente a
la Entidad.
Recomendación:
El Administrador Financiero, debe cerciorarse que la documentación de soporte de los egresos, se

invalide con la leyenda de Cancelado, Fecha, No. de Cheque y Cuenta Bancaria”.
21
Lic. Julio López Escobar, Contador General: Actualmente ya estamos implementando la invalidación
de los soportes de los comprobantes de cheques, para evitar la sustracción de los mismos y para que a
la hora de una revisión ya los tengamos invalidados.
5. Uso de Cuenta de Ahorro sin registros auxiliares.
Condición
Comprobamos que el Gobierno Regional Autónomo Costa Caribe Norte(GRACCN) posee cuentas de
ahorro en dólares en el Banco de la Producción (BANPRO), el No. 10022717762597 denominado
“GRACCN-CADPI y cuenta No. 10022700001217 en córdobas denominado GRACCN-UNICEF de
las cuales no llevan registros auxiliares de ésta cuenta, donde se controle el origen de los ingresos y la
ejecución de los gastos.
Criterio
Las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, emitidas por la Contraloría General
de la República en la sección 1 Organización Administrativa, numeral 1.9 Documentos de Respaldo,
indica:
Toda operación, cualquiera sea su naturaleza, que realicen las Entidades Públicas, deberá contar con la
documentación necesaria y suficiente que la respalde y demuestre.
Dicha documentación deberá contener la información adecuada para identificar la naturaleza, finalidad
y resultados de cada operación y para facilitar su análisis.
Causa
No tienen la costumbre de llevar registros auxiliares del uso de las cuentas de ahorro.
Efecto
Limita la confiabilidad de las transacciones realizadas de las cuentas de ahorro, asimismo facilita el
uso irregular de los fondos de dichas cuentas.
Recomendación
El Coordinador de Gobierno, en su calidad de firma mancomunada de las cuentas de ahorro, deberá

proporcionar por escrito en forma precisa a la Directora Administrativa Financiera, el detalle de las
transacciones que realice detallando el origen de los ingresos y el concepto especifico de los retiros o
22
transferencias entre cuentas, para facilitar la implementación de registros auxiliares para cada una de
las cuentas de ahorro que maneja el GRACCN, en beneficio de la gestión financiera de la Entidad.
Lic. Youngren Elizabeth Kinsman Moody Administradora Financiera: Si, en realidad no hemos hecho
los auxiliares de las cuentas de ahorros.
Lic. Julio López Escobar, Contador General: Nosotros como área de contabilidad manejamos los
auxiliares de cuentas corrientes, de las cuentas de ahorro no llevamos. El manejo de estos tendríamos
que consultarle a la administradora, pero a partir de ahora vamos a llevar los libros y sus
conciliaciones.
6. Ingresos y Egresos de catorce cuentas pertenecientes al GRACCN sin informes de ejecución

presupuestaria
Durante nuestra revisión a los ingresos y egresos de las distintas cuentas pertenecientes al Gobierno
Regional Autónomo Costa Caribe Norte, observamos que la Administración Financiera no clasificó ni
codificó los ingresos y egresos de catorce cuentas corrientes y de ahorro, ni elaboraron los informes de
ejecución presupuestaria mensuales, trimestrales y anuales, en consecuencia no existe un presupuesto
de ejecución consolidado que incluya todos los ingresos y egresos percibidos por la Entidad al 31 de
diciembre de 2015. Los movimientos consolidados tomados directamente de los libros auxiliares de
banco por cuenta bancaria de ingresos y egresos ascienden a la suma de C$ 27, 597,299.13(veintisiete
millones quinientos noventa y siete mil doscientos noventa y nueve córdobas con 13/100) y C$
22,065,321,85(Veintidós millones sesenta y cinco mil trescientos veintiún córdobas respectivamente.
Sin embargo, verificamos que los ingresos fueron registrados en libros auxiliares de banco,
transferidos por los Organismos directamente en cuentas bancarias pertenecientes al GRACCN,
asimismo los fondos propios depositados en cuentas bancarias del GRACCN. Además recibimos
confirmación de saldos al 31 de diciembre de 2015 de dichas cuentas bancarias manejadas por el
GRACCN en los referidos bancos y cotejamos los saldos con los que presentan las conciliaciones
bancarias y los registros auxiliares de banco; además de verificar que las firmas libradoras pertenecen
a funcionarios activos de la Entidad.
Asimismo, verificamos los egresos efectuados a través de esas cuentas determinando que los
comprobantes de pago fueron registrados en los libros auxiliares de banco, se encuentran soportadas y
corresponden a gastos propios del GRACCN.
23
El detalle de los movimientos por cuenta bancaria es el siguiente:
No. de Cuenta No. y nombre de la Cuenta INGRESOS EGRESOS
10012701916340 Taller de Ebanistería/ GRACCN 260,696.22 256,477.83

10012705232106 GRAAN-Lanchón Wawa 1,977,626.50 2,009,470.47
10012701857627 GRACCN-ECORCAN 8,403,172.50 8,562,878.72
10012700000110 GRACCN-MEFCCA/ NICARIBE 5,156,302.14 3,046,883.10
10012700000128 GRACCN-MEFCCA NICARIBE 3,071,991.20 300.00
870200049 GRACCN/SSR/Plan Nicaragua 316,395.80 315,546.20
870200058 GRACCN-PLAN GP 237,218.20 308,599.75
GRACCN-CDI-Puerto Cabezas y Waspam 1,942,953.91 1,942,173.81

10012701792120
10012705856477 GRAAN-Secretaría Técnica-CRT 687,724.50 651,787.10
10022717762597 GRACCN-CADPI Cta. de Ahorro U$ 822,414.96 691,550.00
10012707763141 GRACCN-CADPI 691,550.00 276,574.72
10022700001217 GRACCN-UNICEF Cta. de Ahorro 1,852,570.72 1,851,998.56
10012700000029 GRACCN-UNICEF 2,046,198.56 2,017,880.26
10012705883967 GRAAN- SERENA 130,483.92 133,201.33
SUMAN C$ 27,597,299.13 22,065,321,85
Criterio
de la República en la sección 4, numeral 4.2 Bases para la formulación del presupuesto:
Todas las instituciones incluirán en sus presupuestos los posibles ingresos, compromisos y gastos, en
relación con sus actividades específicas contempladas en la programación anual de sus operaciones.
Numeral 4.6 Registro y Ejecución Presupuestaria
Toda Entidad llevará un sistema de registro apropiado para el control de la ejecución presupuestaria,
para lo cual deberá existir una Unidad o un responsable de tales registros que controlará el
comportamiento de la ejecución financiera del Presupuesto. Sólo podrá darse curso a gastos con la
24
certificación del área de control presupuestario de que existe la partida correspondiente y con saldo
suficiente al momento de la operación.
Causa
Falta de atención al sistema de información del Gobierno Regional Autónoma Costa Caribe Norte.
Efecto
El Gobierno Regional no cuenta con un Informe de Ejecución Presupuestaria ni otro registro que
muestran los ingresos y egresos consolidados reales ejecutados durante el periodo del 1 de enero al 31
de diciembre de 2015.
Recomendación:
La Directora Administrativa Financiera, debe coordinar y garantizar que los informes o reportes de
ingresos que elabora caja General y todos los desembolsos emitidos, sean proporcionadas al
Responsable de Presupuesto, para que efectúe las clasificaciones y codificaciones de conformidad al
Clasificador de Ingresos y Gastos vigentes y mensualmente elabore los respectivos informes
presupuestarias y sean integradas en el presupuesto general del Gobierno Regional Autónoma Costa
Caribe Norte.
Lic. Erick Ivan Álvarez, Asesor Legal: La debilidad legal que tenemos como Gobierno Regional es
que nuestro presupuesto es aprobada por el Concejo Regional y ellos no siempre sesionan, situación
que afecta a la administración del Gobierno Regional ya que dichos fondos que mencionan, al
integrarlas en nuestro presupuesto requerirán de modificaciones por ser fondos propios y donaciones y
tendremos dificultad para ello por la falta de sesiones del Consejo Regional.
Msc. Félix Rostrán Pérez, Responsable de Presupuesto: Nosotros contamos con un presupuesto
programático del MHCP, finanza rinde según lo recibido del MHCP e informado por el área de
contabilidad del gobierno. Quizás contabilidad no cuente con información consolidada de todos sus
ingresos y egresos para elaborar un presupuesto general del Gobierno Regional.
7. Expedientes de servidores públicos incompletos y sin actualizar.
Condición:
Mediante revisión a un 20% de los expedientes individuales de los empleados del Gobierno Regional
Autónomo de la Costa Caribe Norte, equivalente a 54 (cincuenta y cuatro) expedientes del personal
fijo, comprobamos que algunos carecen de los documentos siguientes entre otros: Contratos de
25
trabajo, nombramientos, Constancias de trabajos anteriores, cartas de recomendación, record de
policía fotografía, partida de nacimiento, de conformidad con el detalle siguiente:
Cumplimiento % de
Tipo de documento Total
SI NO N/A incumplimiento
a) Contrato de Trabajo debidamente firmado por
ambas partes 42 12 0 54 22%
b) Nombramiento oficial del empleado 8 46 0 54 85%
c) Evaluación del desempeño del personal 0 54 0 54 100%
d) Fotocopia de títulos, certificados de estudios
realizados u otros 39 15 0 54 28%
e) Fotocopia de constancia de trabajos anteriores 19 31 4 54 57%
f) Cartas de recomendación 36 18 0 54 33%
g) Solicitud de Empleo 41 13 0 54 24%
h) Foto Tamaño carnet 31 23 0 54 43%
i) Partida de Nacimiento 1 53 0 54 98%
j) Record de Policía y/o Certif. de Conducta 28 26 0 54 48%
Criterio:
Las Normas Técnicas de Control Interno, en su numeral 2.4 Registros y Expedientes, señalan que “Se
deberá implantar y mantener actualizado, un legajo o expediente para cada uno de los Servidores
Públicos, sin excepción alguna, que contenga los antecedentes e información necesaria para una
adecuada administración de los recursos humanos.”
Causa:
Falta de gestión escrita y seguimiento por parte de la Dirección de Recursos Humanos, con los
servidores públicos que tienen incompleto sus documentos del expediente.
Efecto:
La falta del historial completo y actualizado de los registros individuales laborales de cada empleado,
debilita el control interno del área de personal.
26
Recomendación:
La Directora de la Dirección de Recursos Humanos en conjunto con su personal de apoyo, deben

efectuar revisión los expedientes, determinar los documentos pendientes y solicitar por escrito a los
empleados y funcionarios, la información que no se encuentra en los expedientes; asimismo, al
contratar nuevo personal debe requerirse la información completa que permita evaluar su idoneidad
para el cargo.
Lic. Analí Eugenia Ruíz Cisnado, Directora División de Recursos Humanos: En ese proceso estamos
trabajando, casualmente se acaban de terminar varias consultorías que están enfocadas en recursos
humanos. Con referente a la evaluación del desempeño no contábamos con un formato con el que
pudiéramos realizar las evaluaciones del desempeño, con relación a los expedientes del personal le
estamos dando seguimiento al proceso de actualización ya hemos avanzado en su actualización en un
60%.
8. Exceso de vacaciones acumuladas por algunos trabajadores del GRACCN
Condición
Basados en una muestra de (54) expedientes laborales equivalente a un 20% de la plantilla de cargos
fijos, existen (26) trabajadores del Gobierno Regional Autónomo Costa Caribe Norte con vacaciones
acumuladas desde (15) hasta (133) días, equivalentes a 964.días acumuladas al 31 de diciembre de
2015 y a la fecha de auditoría dicha cifra ha aumentado en 1,147 días de vacaciones no descansadas;
situación que podría repercutir de forma negativa en el presupuesto anual del Gobierno Regional
Autónomo Costa Caribe Norte. Señalamos los casos más relevantes:
Vacaciones acumuladas
No. Nombre del empleado Cargo nominal en días
Al 31-12-15 Al 31-05-16
1 Sadie Cazila Mairena Law Secretaria 133.72 140.72
2 Charlotte Zacarías Alfred Cajera 34.07 44.07
3 Julio López Escobar Responsable de Contabilidad 32.25 42.25
4 Roberto Herrera Peralta Conductor 58 68.5
5 Analí E.Ruíz Cisnado Directora de Recursos Humanos 42 47.5
6 Ivette S. Nelson Smith Técnico 36.91 41.41
7 William Wright Resp. Servicios Generales 39.5 47
8 Guilbort Williams Allen Responsable de Seguridad 85.17 95.67
9 Douglas J. Morales Morales Director de Adquisición 33.75 44.25
27
10 Félix Rostran Pérez Coordinador Técnico SEREFI 97 104.5

11 Luz Marina López Escobar Coordinador Técnico de SITINP 29.25 37.25
12 Joshua L. Williams Jacobo Responsable de SITINP 69.5 71
Total días acumulados 691.12 784.12
Criterio
de la República en la sección 2 Administración de los Recursos Humanos, numeral 2.11 Vacaciones,
establece:
Los Jefes de las Unidades Administrativas de cada Entidad, en concordancia con el área encargada de
personal, deben elaborar cada año un rol de vacaciones para todos los Servidores Públicos y, una vez
aprobado, exigir su cumplimiento. El derecho a las vacaciones no admite compensación monetaria,
excepto cuando el Servidor Público se retire definitivamente de la Entidad.
Las Normas y Procedimientos de Ejecución y Control presupuestario para el año 2015, en su arto.64,
instituye:
No se tramitarán pagos en concepto de vacaciones a los funcionarios y empleados al servicio del

Estado, excepto en caso de retiro por cualquier causa, o por incapacidad temporal del funcionario o
empleado, la que deberá ser soportada con prescripción médica facultada.
Conforme lo establecido en el Arto. 76 del Código del Trabajo, es obligación de los organismos de la
Administración Central y Entidades Descentralizadas por Funciones, elaborar el calendario de
vacaciones y darlo a conocer.
Causa
No han elaborado un calendario de vacaciones debidamente aprobada por la Máxima Autoridad y

exigido su cumplimiento.
Efecto
Las vacaciones acumuladas y no gozadas podrían repercutir negativamente en el Presupuesto del

Gobierno Regional en dos sentidos, al momento del retiro o despido del trabajador ya que deberán ser
pagadas de forma oportuna en su liquidación y al no contar con el crédito presupuestario ocasionaría
atrasos en el pago de liquidación, por lo que podrían asumir multas de recargos por los atrasos según
plazos establecidos en la legislación laboral.
28
Recomendación
Los Directores y Responsables de las Unidades Administrativas del Gobierno Regional, en

concordancia con la Dirección de Recursos Humanos, deben elaborar cada año un rol de vacaciones
para todos los Servidores Públicos y, una vez aprobado por el Coordinador de Gobierno, exigir su
cumplimiento.
Lic. Julio López Escobar, Contador General: Nosotros hoy casualmente estamos viendo con el
personal que se debe hacer una programación para limpiar las vacaciones, la situación es que
mandamos de vacaciones y surge una situación y le interrumpimos sus vacaciones.
Lic. Analí Eugenia Ruíz Cisnado, Directora División de Recursos Humanos: Casualmente el día de
hoy estamos trabajando en un plan para limpiar las vacaciones del personal. Por lo general se les
consulta a los responsables de área y siempre contestan que todo su personal tiene tareas asignadas.
Msc. Félix Rostrán Pérez, Responsable de Presupuesto: En el caso de Finanza hay personas que
funcionalmente están haciendo las veces de dos cargos por lo que se nos ha hecho difícil gozar las
vacaciones.
Ing.Luz Marina López Escobar Coordinadora Técnica Secretaria de Infraestructura: Es difícil mandar
a los 4 técnicos que tenemos de vacaciones, vamos a coordinarnos con recursos humanos, para hacer
una programación muy efectiva para no afectar la parte técnica y operativa de la institución. Aunque
ya entramos de lleno con la ejecución de los proyectos, pero sin embargo habría que revisar bien las
vacaciones y ver como hacemos.
Ing. Nytzae Keywa Dixón Webb, Coordinadora Técnica SERENA: La responsabilidad no solo cae en
el área de recursos humanos cada responsable de área debe ver las vacaciones acumuladas del
personal a su cargo, en mi caso siempre me coordino con recursos humanos.
9. No elaboraron los estados Financieros del ejercicio presupuestario 2015
Condición
El Gobierno Regional Autónomo Costa Caribe Norte, por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2015 no elaboró estados Financieros que integren las transacciones presupuestarias, financieras y
patrimoniales, ni los respectivos registros auxiliares por cuentas de los ingresos, gastos y patrimonio,
que respaldaran la ejecución presupuestaria de 2015.
29
Criterio
de la República en la sección 6 Contabilidad Integrada, establecen:
6.1 Contabilidad Integrada
La Contabilidad Gubernamental deberá integrar las transacciones presupuestarias, financieras y

patrimoniales en un sistema común, oportuno y confiable, destino y fuente de los datos expresados en
términos monetarios. El sistema se sujetará a los preceptos señalados por las Normas que expida el
Organismo Rector correspondiente.
6.2 Sistema de Información Financiera
[…]
El Sistema de Contabilidad debe informar sobre la gestión financiera en forma oportuna, confiable y
eficiente, útil para sustentar las decisiones e idóneo para facilitar las tareas de control y auditoría.
[…]
El sistema de registros contables deberá producir Estados Financieros que reflejen la Situación
Financiera, Resultados de Operación, Evolución Patrimonial y Flujos de Fondos del Ente.
Causa
Desactualización del Software contable
Efecto
Insuficiencia de información presupuestaria, financiera y patrimonial que informe sobre la gestión

financiera del Gobierno Regional Autónoma Costa Caribe Norte.
Recomendación
El Coordinador de Gobierno deberá dar prioridad a la adquisición de un sistema contable adecuada y

ajustada a las necesidades de informaciones del Gobierno Regional y asegurar que el personal
contable sea capacitado oportunamente y girar instrucciones para que actualizar los registros contables
a la mayor brevedad posible.
Comentario de los auditados
Lic. Julio López Escobar, Contador General: Cuando asumimos la contabilidad del Gobierno se hizo
un análisis al sistema contable que se utilizaba en ese momento nos encontramos con muchas
debilidades que nos hizo descontinuarlo, por ejemplo no podíamos verificar alguna actividad de
30
periodos anteriores, ya que es un sistema desfasado del año 2000. Desde el 2014 no se utilizo razón
por la cual estamos atrasados, actualmente tenemos una consultoría para la contratación de un sistema
contable integrado para poder llevar los registros contables actualizados.
10. Falta de Manuales de Organización y Normativas de control interno
Condición
El Sistema de Administración Financiera y Contable del Gobierno Regional Autónoma, operó durante
el ejercicio presupuestario 2015, sin Manuales de Organización y Funciones y Normativas de Control
Interno propias que regulen y orienten las funciones y deberes de los servidores públicos de la
Entidad. Se basaron en las Normas Técnicas emitidas por la Contraloría General de la República.
Criterio
Las Normas Técnicas de Control Interno, emitidas por la Contraloría General de la República para el
Sector Público, en la sección uno, Organización Administrativa, menciona lo siguiente:
Procedimientos
La estructura organizacional se pondrá en funcionamiento mediante Manuales de Procedimientos que

regulen la ejecución de las operaciones. Dichos Manuales deberán ser de fácil compresión y
aplicación y ampliamente difundidos entre los Servidores Públicos respectivos.
Cada área o sector del organismo debe conocer y operar coordinada e interrelacionadamente con las
restantes áreas y sectores.
Causa
No localizaron en los archivos del Gobierno Regional las Normativas de Control Interno y Manuales
de Organización y Funciones propios que utilizaron la administración anterior.
Efecto
Al no existir un marco normativo propia del Gobierno Regional ocasiona descoordinación entre las
distintas aéreas que generan informaciones útiles para los registros presupuestarias, financieras y
patrimoniales, conllevando a su vez que los registros no se hagan de forma consecuente y uniforme.
Recomendación
El Coordinador de Gobierno, debe gestionar con carácter de prioridad, que se elaboren los manuales y
normativas propias de la Entidad y asegurar la implantación y funcionamiento a la mayor brevedad
posible.
31
Lic. Julio López Escobar, Contador General: Logramos obtener un financiamiento de un Organismo
no Gubernamental y se logro contratar consultorías para la elaboración y creación de los manuales
interno del Gobierno. Cuando recibimos el Gobierno Gegional no encontramos ningún manual,
ninguna norma de la institución.
Lic. Douglas Morales Morales. Director de la Unidad de Adquisiciones: La idea de esto es

implementar los manuales que están en proceso de elaboración y aprobación.
11. Carencia de documentos que conforman la etapa de recepción y culminación de las obras.
Condición
En revisión a los expedientes de los Proyectos por medio de desembolsos efectuados por la Gobierno
Regional Autónomo de la Costa Caribe Norte de Nicaragua (GRACCN), por el año finalizado al 31 de
diciembre de 2015, se observó la carencia de Planos finales del Proyecto.
Los Proyectos carentes de dicha información son:
 Construcción de Mini Acueducto por gravedad (MAG), Red de Distribución en la comunidad

de Coperna, III Fase en el municipio de Siuna.
 Construcción de puentes peatonales en los barrios El Cocal, San Judas y Nueva Jerusalén de
Puerto Cabezas.
 Construcción de pozos de agua potable en el casco urbano de Puerto Cabezas, municipio de
Puerto Cabezas
 Rehabilitación de Estadio Municipal Bilwi, III Fase en el Municipio de Puerto cabezas.
Criterio
Las Normas de Especificaciones Técnicas NIC-2000, sobre las Especificaciones Generales para la
Construcción de caminos, calles y puentes, Sección 106 Control del Trabajo, señala en los siguientes
incisos:
106.16 Aceptación de la Obra:
[…]
(4) entregar al Ingeniero los planos finales de las obras actualizados, conforme a la ejecución final de
las obras, en las condiciones previstas en la Cláusula 7 más adelante.
32
Los gastos correspondientes a los trabajos complementarios exigidos por el Contratante o el Ingeniero
y que tengan por objeto dar mantenimiento o mejorar las estipuladas en los incisos (2) y (3) anteriores,
serán por cuenta del Contratista.
La obligación del Contratista de realizar los trabajos de completa terminación por su cuenta, no es
extensiva a los trabajos necesarios para corregir los efectos del uso o desgaste ordinarios, quedando
entendido que la limpieza y conservación corrientes durante el período de garantía corresponden al
Contratante.
Al inicio del período de garantía, el Contratista quedará libre de sus obligaciones contractuales y las
Garantías de Cumplimiento y de Pago cesarán de derecho, excepto en el caso previsto en la Cláusula 6
a continuación y las correspondiente a la Garantía de Calidad, estipulada en el Artículo-104.06,
Cláusula 15, de las IGO.
6.- Documentos que deberá entregar el Contratista después de la ejecución de las obras
Salvo otras disposiciones del Contrato e independientemente de los documentos que está obligado a
suministrar antes o durante la ejecución de los trabajos, el Contratista entregará al Ingeniero tres (3)
ejemplares de lo siguiente:
[…]
(b) Dentro de los dos (2) meses siguientes a la aceptación, los planos finales de la obra realizada y los
demás documentos de ejecución;
(c) Planos de detalle de las instalaciones ejecutadas;
Causa
Desconocimiento de las leyes que rigen los Procesos Constructivos del país acerca de la
responsabilidad que tienen el contratista de entregar los planos finales del proyecto y según lo
argumentado por el auditado
Efecto
La carencia de este documento tiende a provocar un desconocimiento absoluto del estado o situación
técnica de las obras contratadas. Dado que no se maneja la ubicación y tipo de elementos
constructivos instalados una vez finalizado el Proyecto.
Recomendación
Incluir en los contratos sostenidos con los contratista la responsabilidad de estos últimos de entregar
un plano final del proyecto. En el cual se deben de reflejar todos los cambios y/o adendums presentes
en la ejecución. De no existir contratista alguno y si las obras se realizaran por la modalidad de
33
administración directa, es responsabilidad del contratante y ejecutor del diseño original, realizar los
planos finales del Proyecto.
Lic. Erick Ivan Álvarez, Asesor Legal: Se contrataba a consultores externos para formular los
proyectos y así mismo elaboraban los planos, una vez ejecutado los proyectos, si había la necesidad
de hacer una actualización de los planos, ya no podíamos andar buscando al consultor después de
tanto tiempo. Si sabemos que tenemos esa debilidad.
Ing.Luz Marina López Escobar Coordinadora Técnica Secretaria de Infraestructura: Para el 2016
nosotros ya estamos actualizando los planos y lo llevamos consistentemente. La debilidad de la
actualización de los planos es que contratábamos consultores externos y luego desaparecían y no
podíamos localizarlos, actualmente lo estamos ejecutando con el personal que tenemos en el Gobierno
Regional.
34
GOBIERNO REGIONAL AUTONOMA Región Autónoma Costa Caribe Norte
Detalle de Inversiones con los fondos de Transferencias Presupuestarias
Expresado en córdobas (C$)
Anexo I
Monto
Nombre del proyecto
ejecutado C$
Rehabilitación de Estadio Municipal de Siuna 2,850,000.00

Rehabilitación de Estadio Municipal de Puerto Cabezas 3,330,294.51
Ampliación de Muelle en la comunidad de Lidaukra 950,000.00
Rehabilitación de Camino Productivo Naranjal-Columbus en Puerto Cabezas 2,700,000.00
Rehabilitación de Camino Productivo Nancitón-Marañón en Puerto Cabezas 2,600,000.00

Construcción de Camino Productivo Las Breñas-Waspado, en Rosita 2,637,209.70
Construcción de Camino Productivo Naranjo- El Manser, Siuna 1,800,000.00
Construcción de Camino Productivo Macarán-Los Baldes-El Coco-El Plátano, en
Mululukú 1,800,000.00
Rehabilitación de Campo de Juego en el Estadio Filemón Rivera, En Puerto Cabezas 787,495.79
Sub total obras de construcción C$ 19,455,000.00
Supervisión y diseños C$ 1,845,000.00
Total fuente 11, Rentas del Tesoro C$ 21,300,000.00
Construcción de la Red de Distribución Domiciliar de Agua Potable por Gravedad en
la ciudad de Coperna, en Siuna 4,300,545.87
Construcción de Pozos de Agua Potable en el casco urbano de Puerto Cabezas 2,287,699.07
Construcción de Tanque de Almacenamiento de Agua Potable en Rosita 2,085,000.00
Ampliación de la Red de Distribución y Planta de Tratamiento en Bonanza 2,850,000.00
Ampliación de Red de Agua Potable en Waspam 1,980,000.00
Construcción de Red de Agua Potable en Alamikamban, de Prinzapolka 400,000.00
Construcción de Centro de Desarrollo Infantil en Puerto Cabezas 900,000.00
Construcción de Puentes Peatonales en los barrios El Cocal, San Judas y Nueva
Jerusalén de Puerto Cabezas 2,251,755.06
Sub total proyectos de construcción, C$ 17,055,000.00
Supervisión y diseños C$ 1,645,000.00
Total fuente 18, Alivio BID C$ 18,700,000.00
SUMA TOTAL PIP 2015, C$ 40,000,000.00
35

Informe de Auditoria Graccn 2015

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Informe de Auditoria Graccn 2015

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DIRECCIÓN DE DELEGACIONES TERRITORIALES Y MUNICIPALES

GOBIERNO REGIONAL AUTONOMA COSTA CARIBE NORTE

INFORME DE AUDITORÍA ESPECIAL PARA VERIFICAR LA LEGALIDAD Y

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Sección D e s c r i p c i ó n Página (s)

II. Fundamento Legal 1

III. Objetivos de la Auditoría 1- 2

IV. Alcance de la Auditoría 2 - 13

VI. Conclusiones de la Auditoría 13 - 14

ANEXO I Inversión con los fondos de Transferencias Presupuestarias 35

Managua, 5 de julio de 2016

Estimado Máster Alemán Cunningham:

Esta Auditoría se realizó de conformidad a Credenciales de referencias MCS-CGR-C-106-

II. Fundamento Legal

III. Objetivos de la Auditoría

Los objetivos específicos de este trabajo son los siguientes:

4. Identificar los hallazgos a que hubiere lugar y sus posibles responsables.

IV. Alcance de la Auditoría

Efectuamos nuestra auditoría de acuerdo con Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua

Una auditoría especial comprende la obtención de evidencia suficiente, competente y pertinente

7 Lic. Julio López Escobar Contador General 09-May-16

Lic. Douglas José Morales

42 Sr. David Morales Jarquín Ex Contratista de Proyecto 20-May-16

2. En cumplimiento a lo prescrito en el artículo 57 de la Ley No. 681 “Ley Orgánica de

3. Obtuvimos entendimiento de los procedimientos aplicados por el Gobierno Regional

5. Revisamos los registros de conciliaciones de las cuentas bancarias cortadas al 31 de

No. Cuentas Nombre de la Cuenta Saldo C$

GRACCN-MEFCCA/ NICARIBE PROY.

6. De conformidad con el informe de ejecución de las Transferencias Presupuestarias por el

Fuente de ingresos Ingresos recibidos C$

Taller de Ebanistería 85,835.97

Estos ingresos fueron manejados en distintas cuentas pertenecientes al Gobierno Regional

10012705883967 GRACCN-SERENA 359.72

8. A solicitud nuestra, en fechas 12 de mayo de 2015, el Gobierno Regional Autónoma Costa

Servicios Personales 32,581,482.00 8,493,317.00 7.13%

No. de Cuenta Nombre de la Cuenta Egresos C$

10012705232106 GRAAN-Lanchón Wawa 2,009,470.47

10012701857627 GRACCN-ECORCAN 8,562,878.72

10012700000110 GRACCN-MEFCCA/ NICARIBE 3,046,883.10

10012700000128 GRACCN-MEFCCA NICARIBE 300.00

870200049 GRACCN/SSR/Plan Nicaragua 315,546.20

870200058 GRACCN-PLAN GP 308,599.75

10012701792120 GRACCN-CDI-Puerto Cabezas y Waspam 1,942,173.81

10012705883967 GRACCN-SERENA 133,201.33

13. Identificamos algunos desembolsos emitidos a nombre de proveedores y personas particulares

a) Verificamos el cumplimiento de los requisitos que deben contener los expedientes

b) Revisamos que los cálculos correspondientes a la antigüedad, Inss y retenciones de IR

17. Efectuamos revisión financiera de ocho proyectos de inversión pública, y comprobamos el

No. Nombre del proyecto Modalidad Costo C$

No. Nombre del proyecto Costo C$

Rehabilitación de Estadio Municipal de Bilwi, III Fase, en el municipio

4 Rehabilitación de Campo de Juego en el Estadio Filemón Rivera, En

19. Durante el proceso de auditoría determinamos desembolsos hasta por la cantidad de C$

Como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría especial detallados en

Lic. César Antonio Bushey Blandón Lic. Luis Flores Sepúlveda

Ing. Héctor Pereira Vairo

VI. Observaciones y Recomendaciones REFER PAPELES

5.3 Registro y Depósito de los Ingresos

5.7 Arqueos Sorpresivos de Fondos y Valores

5.11 Desembolsos con Cheque

Comentario de los auditados:

2. Debilidades varios en el manejo de los ingresos del Gobierno Regional

 Recaudan y depositan ingresos directamente en las cuentas corrientes pertenecientes al

5. 1 Propósito del Sistema