Boletim j

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Fascículo No 03/2014

Maranhão

// Federal Veja nos Próximos

IPI Fascículos
Alíquotas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 01
a IPI - Base de cálculo
// Estadual a ICMS - Isenção
ICMS
Alíquotas internas e interestaduais. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 07

// IOB Setorial
Federal
Empresarial - ICMS/ISS - Simples Nacional - Adoção de sublimites
para 2014. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

// IOB Comenta
Estadual
ICMS - Indicação obrigatória do fundamento legal na nota fiscal
quando não couber o lançamento do imposto. . . . . . . . . . . . . . . . . 15

// IOB Perguntas e Respostas

IPI
Cigarros - Embalagens de apresentação . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
DCP - Forma de apresentação. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Tributação de chocolates nacionais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
ICMS/MA
AIDF - Estabelecimento - Impressão . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
ISS/São Luís
Alíquota - Transporte aéreo interestadual de passageiros. . . . . . . . . 17
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(Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)

ICMS, IPI e outros : IPI : alíquotas.... --

10. ed. -- São Paulo : IOB Folhamatic, 2014. --
(Coleção manual de procedimentos)

ISBN 978-85-379-2047-3

1. Imposto sobre Circulação de Mercadorias -

Brasil 2. Imposto sobre Produtos Industrializados -
Brasil 3. Tributos - Brasil I. Série.

14-00093 CDU-34:336.223(81)
Índices para catálogo sistemático:
1. Brasil : Imposto sobre Circulação de
Mercadorias e Serviços : ICMS : Direito
tributário 34:336.223(81)
2. Brasil : Imposto sobre Produtos
Industrializados : IPI : Direito tributário
34:336.223(81)

Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer
meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei no 9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998).
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ICMS - IPI e Outros

a Federal
IPI 3. Redução e majoração
A legislação permite que as alíquotas do IPI sejam
Alíquotas reduzidas a até 0% ou majoradas em até 30 unidades
SUMÁRIO percentuais, quando se tornar necessário atingir os
1. Introdução objetivos da política econômica governamental, man-
2. Princípio da seletividade tida a seletividade em função da essencialidade do
3. Redução e majoração produto ou, ainda, para corrigir distorções.
4. Classificação dos produtos - Quadro prático
5. Devolução (RIPI/2010, art. 69)
6. Mercadoria em estoque
7. Redução de alíquotas
8. Cigarros 3.1 Princípios da anterioridade (anual e
9. Veículos automotores nonagesimal)
10. Móveis e outras utilidades domésticas
A Emenda Constitucional nº 42/2003 alterou o
1. Introdução capítulo da Constituição Federal/1988 que
trata do Sistema Tributário Nacional.
O Imposto sobre Produtos A legislação
Industrializados (IPI) é calculado permite que as alíquotas
mediante a aplicação de alíquo- do IPI sejam reduzidas a A instituição do princípio da
tas constantes da Tabela de até 0% ou majoradas em até 30 noventena (anterioridade nona-
Incidência do IPI (TIPI) sobre o unidades percentuais, quando se gesimal), pela Emenda Constitu-
valor tributável dos produtos, tornar necessário atingir os objetivos cional mencionada, foi uma das
previsto no Regulamento do IPI
da política econômica governamental, novidades trazidas por esse dis-
mantida a seletividade em função positivo, com a inclusão da alínea
(RIPI), aprovado pelo Decreto nº da essencialidade do produto
7.212/2010. “c” no art. 150, III, da Constituição
ou, ainda, para corrigir Federal/1988, aplicável para de-
distorções
Note-se que esse critério não terminados impostos.
exclui outra modalidade de cálculo do
imposto, estabelecida em legislação especí- Desse modo, o aumento de alíquotas por
fica, como, por exemplo, em relação às operações meio de lei ou de decreto do Poder Executivo, bem
com fumo e com bebidas. como a inclusão de novos produtos no campo de
incidência do IPI somente poderão entrar em vigor
(RIPI/2010, art. 189; TIPI - Decreto nº 7.660/2011) depois de decorridos 90 dias da data da publicação
do respectivo ato, ainda que dentro do mesmo exer-
2. Princípio da seletividade cício financeiro da referida publicação.
O IPI é seletivo em função da essencialidade (Constituição Federal/1988, art. 148, I, art. 150, caput, III,
do produto. Assim, as alíquotas devem ser menores “c”, § 1º, art. 153, I, II, IV e V, § 1º, art. 154, II, e art. 155, III)
quando o produto for classificado pela legislação
como essencial ao consumo e maiores quando reves- 3.2 Ar-condicionado, micro-ondas e motocicletas
tir a qualidade de não essencial ou supérfluo.
Por meio do Decreto nº 7.741/2012, foram criados
(Constituição Federal/1988, art. 153, IV, § 3º, I) os “Ex” constantes de seu Anexo I e majoradas as

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alíquotas do IPI incidente sobre os produtos classifi-
cados nos códigos indicados em seu Anexo II.
Tais códigos estão relacionados a ar-condicio-
nado, micro-ondas e motocicletas.
(Decreto nº 7.741/2012)
4. Classificação dos produtos - Quadro
prático
Os produtos estão distribuídos na TIPI por seções,
capítulos, subcapítulos, posições, subposições, itens
e subitens. Para auxiliar na identificação dos produtos
e da correspondente alíquota do imposto, indicamos
no quadro a seguir as seções e os capítulos da TIPI:

Seção Discriminação Capítulos

I Animais vivos e produtos do reino animal 1a5
II Produtos do reino vegetal 6 a 14
III Gorduras e óleos animais ou vegetais; produtos da sua dissociação; gorduras alimentares elaboradas; ceras 15
de origem animal ou vegetal
IV Produtos das indústrias alimentares; bebidas, líquidos alcoólicos e vinagres; tabaco e seus sucedâneos ma- 16 a 24
nufaturados
V Produtos minerais 25 a 27
VI Produtos das indústrias químicas ou das indústrias conexas 28 a 38
VII Plásticos e suas obras; borracha e suas obras 39 e 40
VIII Peles, couros, peleteria (peles com pelo) e obras destas matérias; artigos de correeiro ou de seleiro; artigos de 41 a 43
viagem, bolsas e artefatos semelhantes; obras de tripa
IX Madeira, carvão vegetal e obras de madeira; cortiça e suas obras; obras de espartaria ou de cestaria 44 a 46
X Pastas de madeira ou de outras matérias fibrosas celulósicas; papel ou cartão de reciclar (desperdícios e 47 a 49
aparas); papel ou cartão e suas obras
XI Matérias têxteis e suas obras 50 a 63
XII Calçados, chapéus e artefatos de uso semelhante; guarda-chuvas, guarda-sóis, bengalas, chicotes e suas 64 a 67
partes; penas preparadas e suas obras; flores artificiais; obras de cabelo
XIII Obras de pedra, gesso, cimento, amianto, mica ou de materiais semelhantes; produtos cerâmicos; vidros e 68 a 70
suas obras
XIV Pérolas naturais ou cultivadas, pedras preciosas ou semipreciosas e semelhantes; metais preciosos, metais 71
folheados ou chapeados de metais preciosos e suas obras; bijuterias; moedas
XV Metais comuns e suas obras 72 a 83
XVI Máquinas e aparelhos, material elétrico, e suas partes; aparelhos de gravação ou de reprodução de som, apa- 84 e 85
relhos de gravação ou de reprodução de imagens e de som em televisão e suas partes e acessórios
XVII Material de transporte 86 a 89
XVIII Instrumentos e aparelhos de óptica, de fotografia, de cinematografia, de medida, de controle ou de preci- 90 a 92
são; instrumentos e aparelhos médico-cirúrgicos; aparelhos de relojoaria; instrumentos musicais, suas partes
e acessórios
XIX Armas e munições, suas partes e acessórios 93
XX Mercadorias e produtos diversos 94 a 96
XXI Objetos de arte, de coleção e antiguidades 97

(TIPI - Decreto nº 7.660/2011)

5. Devolução lecimento remetente e a devolução, há de ser desconside-

Na devolução de mercadoria, deverá ser utilizada
a mesma alíquota do IPI vigente por ocasião da
remessa pelo fornecedor, mesmo que tenha havido
variação da alíquota nesse período (majoração ou
redução).
Nesse sentido, o item 5 do Parecer Normativo
RFB nº 22/2013 esclarece:
5. Para este efeito, a variação da alíquota relativa ao pro-
duto, no período compreendido entre sua saída do estabe-
rada, fazendo-se a indicação do imposto com aplicação
do percentual vigente no momento da ocorrência do fato
gerador de que tenha decorrido o débito para o remetente
e, no caso de devolução total, a indicação se resumirá em
simples transcrição.
Na devolução não deve ser destacado o valor
do IPI na nota fiscal, mas somente indicado o seu
valor no campo “Informações Complementares” do
documento fiscal, conforme a devolução seja total ou
parcial.
(RIPI/2010, art. 231, I; Parecer Normativo RFB nº 22/2013)

03-02 MA Manual de Procedimentos - Jan/2014 - Fascículo 03 - Boletim IOB

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6. Mercadoria em estoque
6.1 Majoração
Na hipótese de produto adquirido com deter-
minada alíquota e que, antes da sua saída do
estabelecimento industrial ou equiparado, tenha sido
objeto de majoração, a legislação não prevê qualquer
providência a ser tomada pelo contribuinte.
Na saída do produto, o estabelecimento contri-
buinte deverá destacar a alíquota do imposto vigente
na data do fato gerador.
(RIPI/2010, art. 35, II, arts. 69 e 189)
6.2 Redução
Caso haja redução da alíquota para determinado
produto, antes de sua saída do estabelecimento, o cré-
dito do imposto escriturado no momento da sua entrada
será mantido integralmente na escrita fiscal do contri-
buinte, não havendo previsão legal para o seu estorno.
Nota
A legislação do IPI prevê as hipóteses de anulação de crédito do im-
posto no RIPI/2010, art. 254.
(RIPI/2010, arts. 69 e 254)
7. Redução de alíquotas
7.1 Padis
O Decreto nº 6.233/2007 estabelece critérios
para efeito de habilitação ao Programa de Apoio ao
Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Semi-
condutores (Padis), que concede isenção do Imposto
de Renda e reduz a zero as alíquotas da contribuição
para o PIS/Pasep, da Contribuição para o Financia-
mento da Seguridade Social (Cofins) e do Imposto
sobre Produtos Industrializados (IPI), instituído pelos
arts. 1º a 11 da Lei nº 11.484/2007.
O art. 2º, III, do Decreto nº 6.233/2007 reduz a
zero a alíquota do IPI incidente na importação reali-
zada por pessoa jurídica habilitada no Padis, ou na
saída do estabelecimento industrial ou equiparado
em razão de aquisição efetuada no mercado interno
por pessoa jurídica habilitada ao Padis, de:
a) máquinas, aparelhos, instrumentos e equipa-
mentos, para incorporação ao ativo imobiliza-
do da importadora, destinados às atividades
de que tratam os incisos I e II do caput do art.
6º do referido Decreto;
b) ferramentas computacionais (softwares) e insu-
mos das atividades de que tratam os dispositi-
vos mencionados na letra “a” anterior.
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Para efeito de aplicação da redução da alíquota,
equipara-se ao importador a pessoa jurídica adqui-
rente de bens estrangeiros, no caso de importação
realizada por sua conta e ordem por intermédio de
pessoa jurídica importadora.
A habilitação ao programa somente pode ser
requerida por pessoa jurídica que realize investimento
em pesquisa e desenvolvimento (P&D) cujos projetos
poderão ser apresentados até 22.01.2015.
Por outro lado, a redução a zero das alíquotas da
contribuição para o PIS/Pasep, da Cofins e do IPI, de
que tratam os incisos I a III do art. 2º do Decreto nº
6.233/2007, produzirá efeitos até 22.01.2022.
Acrescente-se que os Anexos I a IV do referido
Decreto passaram a vigorar com a redação constante
dos Anexos I a IV do Decreto nº 7.600/2011, com alte-
ração dada ao Anexo III pelo Decreto nº 7.913/2013,
o qual traz a relação de insumos para emprego nas
atividades vinculadas aos produtos finais.
(Lei nº 11.484/2007, arts. 1º a 11; Decreto nº 6.233/2007,
art. 2º, I a III, Anexos I a IV; Decreto nº 7.600/2011; Decreto nº
7.913/2013)
7.2 Bebidas
Por meio do art. 4º do Decreto nº 7.742/2012,
foram reduzidas para os percentuais indicados em
seu Anexo III as alíquotas do IPI incidente sobre os
produtos nele relacionados, conforme segue:
Código TIPI Alíquota (%)
até de 31.05 a a partir de
30.05.2012 30.09.2012 1º.10.2012
2202.90.00 Ex 02 (néctares de 5 0 0
frutas)
2106.90.10 Ex 01 (concentra- 27 27 20
dos para bebidas)
2106.90.10 Ex 02 (concentra- 40 40 30
dos para bebidas)
O Decreto nº 8.017/2013 alterou a TIPI, mediante
a inclusão das Notas Complementares (NC) 21-1 e
22-1, que reduz as alíquotas dos seguintes produtos,
segundo a sua classificação na Nomenclatura Comum
do Mercosul (NCM):
a) NC 21-1 - Ex 01 e 02 do código 2106.90.10:
a.1) extratos concentrados para elaboração
de refrigerantes que contenham extrato
de sementes de guaraná ou extrato de
açaí (redução de 50%);
a.2) extratos concentrados para elaboração
de refrigerantes que contenham suco de
frutas (redução de 25%);

b) NC 22-1 - código 2202.10.00:
b.1) refrigerantes e refrescos que contenham
extrato de sementes de guaraná ou ex-
trato de açaí (redução de 50%); e
b.2) refrigerantes e refrescos que contenham
suco de frutas (redução de 25%).
Transcrevemos, a seguir, as NC mencionadas:
NC 21-1 - Ficam reduzidas as alíquotas do IPI
relativas aos extratos concentrados para elaboração
de refrigerantes classificados nos “Ex” 01 e 02 do
código 2106.90.10, desde que atendam aos padrões
de identidade e qualidade exigidos pelo Ministério
da Agricultura, Pecuária e Abastecimento e estejam
registrados no órgão competente desse Ministério,
nos percentuais a seguir indicados:
Produto
Extratos concentrados para elaboração de refrige-
rantes que contenham extrato de sementes de gua-
raná ou extrato de açaí
Extratos concentrados para elaboração de refrige-
rantes que contenham suco de frutas
NC 22-1 - Ficam reduzidas as alíquotas do IPI
relativas aos refrigerantes e refrescos classificados no
código 2202.10.00, desde que atendam aos padrões
de identidade e qualidade exigidos pelo Ministério
da Agricultura, Pecuária e Abastecimento e estejam
registrados no órgão competente desse Ministério,
nos percentuais a seguir indicados:
Produto Redução (%)
Refrigerantes e refrescos que contenham extra-
to de sementes de guaraná ou extrato de açaí
Refrigerantes e refrescos que contenham suco
de frutas
(Decreto nº 7.742/2012, art. 4º, Anexo III; TIPI - Decreto nº
7.660/2011, NC 21-1 e NC-22-1; Decreto nº 8.017/2013)
7.3 TV Digital - PATVD
A pessoa jurídica habilitada pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil (RFB) como beneficiária do
Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico
da Indústria de Equipamentos para TV Digital
(PATVD), instituído pela Lei nº 11.484/2007 e regula-
mentado pelo Decreto nº 6.234/2007, poderá usufruir
da redução de alíquotas a zero, desde que atendidos
os requisitos exigidos para tal finalidade.
Poderá pleitear a habilitação no PATVD a pes-
soa jurídica que invista anualmente em pesquisa
e desenvolvimento no País, conforme definido em
legislação específica, e que exerça as atividades de
03-04 MA Manual de Procedimentos - Jan/2014 - Fascículo 03 - Boletim IOB
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ICMS - IPI e Outros
desenvolvimento e de fabricação de equipamentos
transmissores de sinais por radiofrequência para
televisão digital, classificados no código 8525.50.2 da
Tabela de Incidência do IPI (TIPI).
Para a fruição do incentivo fiscal, a pessoa jurí-
dica, devidamente habilitada, nos termos do Decreto
nº 6.234/2007, deverá cumprir as regras sobre o pro-
cesso produtivo básico (PPB) estabelecido por por-
taria interministerial do Ministério do Desenvolvimento,
Indústria e Comércio Exterior e Ministério da Ciência e
Tecnologia ou, alternativamente, atender aos critérios
de bens desenvolvidos no País definidos por portaria
do Ministério da Ciência e Tecnologia.
As alíquotas do IPI incidente na saída do esta-
belecimento industrial ou a ele equiparado ou na
Redução importação de máquinas, aparelhos, instrumentos
(%) e equipamentos, novos, ficam reduzidas a zero, até
50 22.01.2017, quando a aquisição no mercado interno
ou a importação for efetuada por pessoa jurídica
beneficiária do PATVD, para incorporação ao Ativo
25
Imobilizado da pessoa jurídica adquirente no mercado
interno ou importadora, destinados às atividades já
citadas.
A redução de alíquotas a zero alcança também as
ferramentas computacionais (softwares) e os insumos
destinados à fabricação dos equipamentos para TV
Digital, quando adquiridos no mercado interno ou
importados por pessoa jurídica beneficiária do PATVD.
A redução de alíquotas para as operações e
50
as ferramentas mencionadas alcança somente os
25
bens ou os insumos relacionados em ato do Poder
Executivo.
Para a fruição do incentivo fiscal, equipara-se
a importador a pessoa jurídica adquirente de bens
estrangeiros, no caso de importação realizada por
sua conta e ordem, por intermédio de pessoa jurídica
importadora.
As alíquotas do imposto incidentes sobre os equi-
pamentos transmissores de sinais por radiofrequência
para TV Digital, classificados no código 8525.50.2 da
TIPI, na saída do estabelecimento industrial de pes-
soa jurídica beneficiária do PATVD, ficam reduzidas a
zero, até 22.01.2017, não se aplicando essa redução
de forma cumulativa com outras reduções ou benefí-
cios relacionados ao imposto.
(Lei nº 11.484/2007; Decreto nº 6.234/2007; RIPI - Decreto
nº 7.212//2010, arts. 158 a 160; TIPI - Decreto nº 7.660/2011)
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7.4 Açúcares de cana VIGÊNCIA VALOR POR VINTENA

01.01.2014 a 31.12.2014 R$ 4,00
Por meio do Decreto nº 8.070/2013, foi alterada a
A partir de 01.01.2015 R$ 4,50
Tabela de Incidência do IPI (TIPI), para reduzir a zero
a alíquota do IPI incidente sobre outros açúcares de (Medida Provisória nº 540/2011, arts. 14 a 20; Decreto nº
cana, classificados no código NCM 1701.14.00, com 7.555/2011, arts. 4º, caput, 5º e 7º)
efeitos desde 15.08.2013.
9. Veículos automotores
Tal alíquota estava prevista para 5% até 14.08.2013.
Nos termos do art. 5º da Lei nº 12.546/2011, na
(Decreto nº 8.070/2013) redação dada pela Lei nº 12.844/2013, as empresas
fabricantes, no País, de produtos classificados nas
8. Cigarros posições 87.01 a 87.06 da TIPI (veículos de passa-
geiros e de cargas e tratores), observados os limites
Por meio do Decreto nº 7.555/2011, foram regu- previstos na legislação, poderão usufruir da redução
lamentados os arts. 14 a 20 da Medida Provisória nº das alíquotas IPI, mediante ato do Poder Executivo,
540/2011, que dispõem sobre a incidência do IPI no com o objetivo de estimular a competitividade, a agre-
mercado interno e na importação de cigarros classifi- gação de conteúdo nacional, o investimento, a inova-
cados no código 2402.20.00 da TIPI. ção tecnológica e a produção local, até 31.12.2017.
O IPI dos cigarros classificados no código
2402.20.00, excluído o Ex 01, da TIPI, será exigido na Por intermédio do Decreto nº 7.971/2013, foram
forma do referido Decreto. alteradas as Notas Complementares (NC) 87-1, 87-2,
87-4, 87-5 e 87-7 da Tabela de Incidência do IPI (TIPI),
Os sujeitos passivos que não optarem pelo regime aprovada pelo Decreto nº 7.660/2011, que fixam as
especial de apuração e de recolhimento do IPI, de alíquotas para as operações com os produtos nelas
que trata o Decreto nº 7.555/2011, ficam sujeitos ao especificados, observados os respectivos percentu-
regime geral de tributação, no qual o imposto será ais e prazos nelas previstos.
apurado mediante aplicação da alíquota de 300%.
A exigência do IPI na forma do citado Decreto Posteriormente, o Decreto nº 8.168/2013 deu nova
aplica-se também aos importadores e às pessoas jurí- redação às NC 87-2, 87-4, 87-5 e 87-7, estabelecendo
dicas que procedam à industrialização de cigarrilhas novas alíquotas para os produtos nelas especificados,
classificadas no código 2402.10.00 da TIPI. com vigências de 1º.01 a 30.06.2014, 1º.07.2014 a
31.12.2017 e a partir de 1º.01.2018.
Pelo regime especial de apuração e recolhimento
do IPI, o valor do imposto será obtido pela soma de 2 Por outro lado, independentemente de habilitação
parcelas, calculadas mediante a utilização, conforme ao Inovar-Auto (veja subitem 9.1), as empresas que se
cronograma, das seguintes alíquotas: dediquem à fabricação de produto classificado nos
ALÍQUOTAS
códigos 8704.2, 8704.3, 8704.90.00, 8702.10.00 Ex
VIGÊNCIA ESPECÍFICA
02 e 8702.90.90 Ex 02 da TIPI, por intermédio de mon-
AD VALOREM
MAÇO BOX
tagem de carroçaria sobre chassis, poderão usufruir:
01.12.2011 a 30.04.2012 0% R$ 0,80 R$ 1,15 a) da redução de que trata o art. 21 do Decreto
01.05.2012 a 31.12.2012 40,0% R$ 0,90 R$ 1,20 nº 7.819/2012, no caso de a operação ser rea-
01.01.2013 a 31.12.2013 47,0% R$ 1,05 R$ 1,25 lizada sobre chassi:
01.01.2014 a 31.12.2014 54,0% R$ 1,20 R$ 1,30
a.1) fabricado por empresa habilitada em
A partir de 01.01.2015 60,0% R$ 1,30 R$ 1,30
data anterior à edição do Decreto nº
7.819/2012; ou
Foi fixado o preço mínimo de venda no varejo de
cigarros classificados no código 2402.20.00 da TIPI, a.2) usado, assim considerado o chassi saí-
válido em todo o território nacional, de acordo com do estabelecimento fabricante até
a tabela a seguir, ficando proibida a sua comerciali- 15.12.2011; e
zação. b) de redução de alíquota do IPI na medida da
redução utilizada pela empresa fabricante do
VIGÊNCIA VALOR POR VINTENA chassi com motor, como resultado da utiliza-
01.05.2012 a 31.12.2012 R$ 3,00 ção do crédito presumido nos termos do art.
01.01.2013 a 31.12.2013 R$ 3,50 14 do Decreto nº 7.819/2012.

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Para efeito de aplicação da redução descrita
na letra “b”, as empresas habilitadas ao Inovar-Auto
fabricantes do chassi com motor deverão informar à
empresa que realiza a montagem de carroçaria ou de
carroçaria e cabina sobre chassis a alíquota de IPI
resultante da utilização do crédito presumido do IPI.
A redução de alíquotas aplica-se inclusive na
hipótese de encomenda de empresa habilitada ao
Inovar-Auto à empresa que realiza a montagem de
carroçaria ou de carroçaria e cabina sobre chassis.
(Lei nº 12.546/2011, art. 5º; Lei nº 11.281/2006, art. 13; Lei
nº 12.844/2013, art. 13; Decreto legislativo nº 350/1991; Decreto
nº 4.458/2002; Decreto nº 6.500/2008; Decreto nº 7.819/2012,
art. 1º, § 1º, arts. 21 e 23; Decreto nº 8.168/2013)
9.1 Inovar-Auto
O Decreto nº 7.819/2012 regulamentou os arts.
40 a 44 da Lei nº 12.715/2012, que dispõe sobre o
Programa de Incentivo à Inovação Tecnológica e
Adensamento da Cadeia Produtiva de Veículos Auto-
motores (Inovar- Auto).
Esse programa será aplicado até 31.12.2017,
nos termos do art. 21, caput, do citado Decreto nº
7.819/2012.
No período de 1º.01.2013 a 31.12.2017, os veí-
culos classificados nos códigos da TIPI relacionados
no Anexo I ao Decreto nº 7.819/2012, originários de
países signatários dos acordos promulgados pelo
Decreto legislativo nº 350/1991, pelo Decreto nº
4.458/2002 e pelo Decreto nº 6.500/2008, importados
por empresa habilitada ao Inovar-Auto, poderão usu-
fruir da redução de alíquotas do IPI, nos termos do
Anexo VIII ao mencionado Decreto.
A redução ora citada aplica-se:
a) no desembaraço aduaneiro e na saída do es-
tabelecimento importador;
b) às importações realizadas diretamente pela
empresa habilitada ao Inovar-Auto, por enco-
menda ou por sua conta e ordem;
c) aos produtos que atendam às respectivas exi-
gências, limites ou restrições quantitativas dos
acordos; e
d) somente às importações de produtos da mes-
ma marca de veículos fabricados pela empre-
sa habilitada.
No caso de importações realizadas por conta
e ordem ou por encomenda de empresa habilitada,
a redução de alíquota do IPI aplica-se na saída de
03-06 MA Manual de Procedimentos - Jan/2014 - Fascículo 03 - Boletim IOB
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ICMS - IPI e Outros
estabelecimento equiparado a industrial por força do
art. 13 da Lei nº 11.281/2006.
Aplica-se, ainda, a redução anteriormente des-
crita, aos produtos classificados nos códigos da TIPI
relacionados no Anexo I, nos termos do Anexo VIII,
ambos do Decreto nº 7.819/2012:
a) importados ao amparo do acordo promulgado
pelo Decreto nº 6.518/2008 e pelo Decreto nº
7.658/2011;
b) importados diretamente por empresa habilita-
da ao Inovar-Auto, por encomenda ou por sua
conta e ordem, até o limite, por ano-calendário:
b.1) que resultar da média aritmética da
quantidade de veículos importados pela
referida empresa nos anos-calendário de
2009 a 2011; ou
b.2) de 4.800 veículos, caso a operação de
que trata a letra “b.1” resulte em valor su-
perior;
c) fabricados por encomenda de empresa habi-
litada ao Inovar-Auto, a empresa habilitada ao
mesmo programa, na saída do estabelecimen-
to encomendante;
d) fabricados por empresas que apresentem vo-
lume de produção anual inferior a 1.500 uni-
dades e faturamento anual não superior a R$
90.000.000,00; ou
e) quando caracterizados como quadriciclos ou
triciclos.
A redução citada nas letras “a”, “b” e “e” aplica-se:
a) no desembaraço aduaneiro e na saída do es-
tabelecimento importador;
b) aos produtos que atendam às respectivas exi-
gências, limites ou restrições quantitativas do
acordo referido; e
c) inclusive na saída de estabelecimento equipa-
rado a industrial, por força do art. 13 da Lei nº
11.281/2006, no caso de importações por en-
comenda ou por conta e ordem.
A regra de que trata a letra “b” não se aplica
aos veículos relacionados no Anexo VI ao Decreto nº
7.819/2012.
Na hipótese de produtos importados diretamente
por empresa habilitada ao Inovar-Auto, por enco-
menda ou por sua conta e ordem, até o limite, por ano-
-calendário, excepcionalmente para o ano-calendário
de 2012:
a) poderão usufruir da redução de alíquotas do
IPI os produtos de que trata o Anexo I do De-
creto nº 7.819/2012, cujo desembaraço adua-
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ICMS - IPI e Outros
neiro tenha ocorrido a partir do 1º dia do mês-
-calendário em que tenha sido protocolizado o
pedido de habilitação da empresa; e
b) o saldo da quota referido na letra “a” que não
puder ser utilizado no ano-calendário de 2012
poderá ser utilizado ao longo do ano-calendá-
rio de 2013.
A redução para os produtos fabricados por
encomenda de empresa habilitada ao Inovar-Auto a
empresa habilitada ao mesmo programa, na saída do
estabelecimento encomendante:
a) será proporcionalizada pela relação entre a
base de cálculo do IPI da empresa fabricante
e a da empresa encomendante; e
b) poderá ser complementada, observado o li-
mite estabelecido no Anexo VIII do Decreto nº
7.819/2012, pela utilização do crédito presu-
mido apurado pela empresa encomendante.
O limite, por ano-calendário, será o que resultar da
multiplicação de 1/12 do valor a que se refere a alínea
“a” ou a alínea “b” do inciso II do caput do art. 22 do
Decreto nº 7.819/2012, pelo número de meses restan-
tes do ano-calendário, incluído o mês da habilitação.
(Lei nº 11.281/2006, art. 13; Lei nº 12.715/2012, arts. 40 a 44;
Decreto legislativo nº 350/1991; Decreto nº 4.458/2002; Decreto
nº 6.500/2008; Decreto nº 6.518/2008; Decreto nº 7.658/2011;
TIPI - Decreto nº 7.660/2011; Decreto nº 7.819/2012, art. 1º, §
1º, arts. 21 e 22; Anexos I e VIII; Decreto nº 7.971/2013; Decreto
nº 8.015/2013)
10. Móveis e outras utilidades domésticas
Por meio do Decreto nº 8.116/2013, foi alterada
a Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos
a Estadual
ICMS
Alíquotas internas e interestaduais
SUMÁRIO
1. Introdução
2. Competência para instituição
3. Alíquotas internas
4. Fumacop
5. Alíquotas interestaduais
6. Operações e prestações interestaduais
7. Diferencial de alíquotas
8. Devolução de mercadorias
9. Simples Nacional
10. Penalidades
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2014 - Fascículo 03 MA03-07
Industrializados (TIPI), relativamente à aplicação de
alíquotas para os produtos da linha branca, móveis e
outras utilidades domésticas.
As Notas Complementares (NC) nºs 73-3 e 84-5
da TIPI passam a vigorar com a redação dada pelo
Anexo I do Decreto nº 8.035/2013, com efeitos no pe-
ríodo de 1º.07 a 30.09.2013 e, a partir de 1º.10.2013,
relativamente à NC 84-5.
As NC nºs 39-4, 44-1 e 94-1 foram alteradas pelo
Decreto nº 8.169/2013, que fixa a alíquota de 4%, no
período de 1º.01 a 30.06.2014, para os produtos nelas
especificados.
O citado Decreto nº 8.169/2013 também alterou a
NC 94-2, que fixa a alíquota de 12%, para o período
de 1º.01 a 30.06.2014, relativamente aos códigos
NCM 9405.10.9 e 94.05.40.
O art. 3º do Decreto nº 8.035/2013, fixou, nos
termos de seu Anexo III, as alíquotas de 5% para o
Ex 01 do código NCM 3920.30.00 (laminados rígidos
utilizados para revestimento de móveis) e de 15%
para o código NCM 4814.20.00 (papel e revestimento
de parede).
É importante destacar, em relação ao Ex 01 do
código NCM 3920.30.00, que o mesmo se encontra
na NC 39-4, tributado à alíquota de 4%, com vigência
no período de 1º.01 a 30.06.2014.
(TIPI - Decreto nº 7.660/2011; Decreto nº 8.035/2013; De-
creto nº 8.116/2013; Decreto nº 8.169/2013)
N
1. Introdução
O ICMS, por princípio constitucional, é seletivo
em função da essencialidade das mercadorias e dos
serviços, aplicando-se, para cada tipo de produto, de
acordo com as operações e as prestações realizadas,
uma alíquota correspondente.
Abordaremos, a seguir, as alíquotas internas apli-
cadas nas operações e nas prestações realizadas no
Estado do Maranhão.
(RICMS-MA/2003, art. 28)
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

2. Competência para instituição competência constitucional. Para a fixação dessas

alíquotas, o ente tributante deve respeitar o princípio
A competência para a instituição e a cobrança do
da seletividade e da essencialidade do produto,
ICMS é do Estado, que o faz por meio de lei ordinária,
onerando mais o produto que não seja considerado
respeitando os princípios que norteiam o imposto,
essencial. Dessa forma, os produtos supérfluos são
ditados na Constituição Federal, na Lei Complemen-
tributados por uma alíquota maior.
tar nº 87/1996, na Lei Complementar nº 24/1975 e na
Lei nº 5.172/1966 (Código Tributário Nacional - CTN).
3. Alíquotas internas
A fixação das alíquotas do imposto nas operações
e nas prestações interestaduais é de competência do As alíquotas do ICMS aplicáveis nas operações e
Senado Federal, que o faz por meio de resolução. Já nas prestações internas são as relacionadas a seguir,
as alíquotas aplicáveis nas operações internas são fixadas pelo Estado, de acordo com as mercadorias
fixadas pelos Governos estaduais, tendo em vista a ou os serviços:

ALÍQUOTAS INTERNAS
Descrição Alíquota Amparo legal
Adubos 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“c”, item 1
Fertilizantes 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“c”, item 1
Corretivos de solo 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“c”, item 1
Sementes certificadas ou fiscalizadas 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“c”, item 1
Rações balanceadas e seus componentes 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“c”, item 1
Sal mineral 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“c”, item 1
Gado bovino 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“c”, item 2
Gado bufalino 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“c”, item 2
Gado suíno 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“c”, item 2
Gado ovino 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“c”, item 2
Gado caprino 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“c”, item 2
Produtos resultantes da matança de gado bovino, bufalino, suíno, ovino e caprino, em estado 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
natural, resfriado ou congelado “c”, item 2
Tijolos resultantes de cerâmica vermelha 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“c”, item 3
Telhas resultantes de cerâmica vermelha 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“c”, item 3
Lajotas resultantes de cerâmica vermelha 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“c”, item 3
Manilhas e outros produtos resultantes de cerâmica vermelha 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“c”, item 3
Energia elétrica utilizada comprovadamente no processo de irrigação rural 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“d”, item 1
Energia elétrica para os consumidores residenciais, até 500 kWh 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“d”, item 2
Disco rígido (winchester) 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“e”, item 1
Dispositivo de armazenamento de dados para microcomputador 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“e”, item 2
Dispositivo de leitura ótica 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“e”, item 3

03-08 MA Manual de Procedimentos - Jan/2014 - Fascículo 03 - Boletim IOB

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Descrição Alíquota Amparo legal

Disquetes 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“e”, item 4
Impressora para microcomputadores 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“e”, item 5
Interfaces de comunicação de dados para microcomputadores e redes locais 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“e”, item 6
Joystick 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“e”, item 7
Microcomputadores 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“e”, item 8
Monitores de vídeo 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“e”, item 9
Mouse 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“e”, item 10
Scanner 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“e”, item 11
Teclado 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“e”, item 12
Terminais de vídeo 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“e”, item 13
Trackball 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“e”, item 14
Unidades para leitura e gravação de compact disc laser (CD laser) 12% RICMS-MA/2003, art. 28, II,
“e”, item 15
Manufaturas diversas de metais comuns, nas saídas internas promovidas pelas indústrias 12% RICMS-MA/2003, art. 28,
desses produtos II, “f”
Prestação de serviço de transporte aéreo 12% RICMS-MA/2003, art. 28,
II, “g”
Pedra granítica britada 12% RICMS-MA/2003, art. 28,
II, “i”
Máquinas, aparelhos e equipamentos industriais não beneficiados pela redução de base de 12% RICMS-MA/2003, art. 28,
cálculo prevista no Convênio ICMS nº 52/1991 II, “j”
Máquinas e implementos agrícolas não beneficiados pela redução de base de cálculo previs- 12% RICMS-MA/2003, art. 28,
ta no Convênio ICMS nº 52/1991 II, “j”
Demais mercadorias 17% RICMS-MA/2003, art. 28,
III, “a”
Prestações internas de serviços de transporte 17% RICMS-MA/2003, art. 28,
III, “b”
Energia elétrica, exceto nas hipóteses previstas no RICMS-MA/2003, art. 28, II, “d”, item 2, 17% RICMS-MA/2003, art. 28,
e IV, “f” III, “c”
Armas e munições 25% RICMS-MA/2003, art. 28, IV,
“a”, item 1
Bebidas alcoólicas 25% RICMS-MA/2003, art. 28, IV,
“a”, item 2
Embarcações de esporte e recreação 25% RICMS-MA/2003, art. 28, IV,
“a”, item 3
Fumos e seus derivados 25% RICMS-MA/2003, art. 28, IV,
“a”, item 4
Prestações internas de serviços de comunicação 25% RICMS-MA/2003, art. 28,
IV, “b”
Importação de serviços de comunicações 25% RICMS-MA/2003, art. 28,
IV, “d”
Gasolina 25% RICMS-MA/2003, art. 28,
IV, “e”
Álcool anidro e hidratado, para fins combustíveis 25% RICMS-MA/2003, art. 28,
IV, “e”
Óleo combustível 25% RICMS-MA/2003, art. 28,
IV, “e”
Querosene de aviação 25% RICMS-MA/2003, art. 28,
IV, “e”
Energia elétrica para consumidor residencial, no fornecimento acima de 500 kWh 25% RICMS-MA/2003, art. 28,
IV, “f”

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2014 - Fascículo 03 MA03-09


É importante ressaltar que, sobre determinados
produtos ou serviços, existe um acréscimo de 2% a
ser destinado ao Fundo de Combate à Pobreza no
Estado do Maranhão (Fumacop), conforme exposto
no tópico 4.
(RICMS-MA/2003, art. 28)
4. Fumacop
As alíquotas do ICMS dos seguintes produtos
ficam acrescidas de 2% como contribuição ao Fuma-
cop, a saber:
a) cigarros, cigarrilhas, charutos e fumos indus-
trializados;
b) bebidas alcoólicas, cervejas e chopes;
c) ultraleves e suas partes e peças;
d) asas-delta;
e) balões e dirigíveis;
f) partes e peças de veículos e aparelhos, indi-
cados nas letras anteriores;
g) embarcações de esporte e recreio, esquis
aquáticos e jet skis;
h) gasolina;
i) armas e munições, exceto as destinadas às
Polícias Civil e Militar e às Forças Armadas;
j) joias, não incluídos os artigos de bijuteria, de
metais preciosos ou de metais folheados ou
chapeados de metais preciosos e de pérolas
naturais ou cultivadas, de pedras preciosas ou
semipreciosas, pedras sintéticas ou reconsti-
tuídas;
k) perfumes importados;
l) pólvoras propulsivas, estopins ou rastilhos,
cordéis detonantes, escorvas cápsulas fulmi-
nantes, espoletas, bombas, petardos, busca-
-pés, estalos de salão e outros fogos seme-
lhantes, foguetes, cartuchos, dinamites e ex-
plosivos para emprego na extração ou cons-
trução, foguetes de sinalização, foguetes e
cartuchos contra granizo e semelhantes e fo-
gos de artifício;
m) serviços de telefonia, telex, fax e outros ser-
viços de telecomunicações, inclusive serviço
especial de televisão por assinatura;
n) energia elétrica, exceto para consumidores re-
sidenciais até 100 kWh.
(Decreto nº 21.725/2005, art. 2º)
03-10 MA Manual de Procedimentos - Jan/2014 - Fascículo 03 - Boletim IOB
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ICMS - IPI e Outros
5. Alíquotas interestaduais
As alíquotas interestaduais serão aplicadas por
resolução do Senado. Atualmente, as alíquotas estão
fixadas pelas Resoluções SF nºs 22/1989 e 95/1996.
O Senado Federal é casa detentora de compe-
tência para estabelecer as alíquotas aplicáveis a ope-
rações e prestações, interestaduais e de exportação.
Também possui a faculdade para fixar as alíquotas
máximas a serem aplicadas nas operações internas
mediante resolução e cuja alteração está sujeita aos
princípios da legalidade, da irretroatividade e da ante-
rioridade, com exceção, quanto à sua anterioridade,
dos casos previstos na própria Constituição.
Assim, na ocorrência de operações interestaduais
para contribuintes, serão aplicadas as alíquotas defini-
das pelo Senado, mas, quando a situação contemplar
a figura do não contribuinte como destinatário, serão
utilizadas as alíquotas internas.
(Constituição Federal/1988, art. 155, § 2º, IV e VII, “a”)
5.1 Operações interestaduais com bens importados
do exterior
Desde 1º.01.2013, a alíquota do ICMS nas
operações interestaduais com bens e mercadorias
importados do exterior é de 4%.
Essa alíquota é aplicada a bens e mercadorias
importados do exterior que, após seu desembaraço
aduaneiro:
a) não tenham sido submetidos a processo de in-
dustrialização; e
b) ainda que submetidos a qualquer processo de
transformação, beneficiamento, montagem,
acondicionamento, reacondicionamento, re-
novação ou recondicionamento, resultem em
mercadorias ou bens com Conteúdo de Impor-
tação superior a 40%.
Nota
Conteúdo de Importação é o percentual correspondente ao quociente
entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operação de
saída interestadual da mercadoria ou bem submetido a processo de indus-
trialização.
No caso de operações com bens ou mercadorias importados que
tenham sido submetidos a processo de industrialização, o contribuinte in-
dustrializador deverá preencher a Ficha de Conteúdo de Importação (FCI),
conforme modelo constante no Anexo 5.0 (Modelos de Documentos Fiscais)
do RICMS-MA/2003.
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
A alíquota de 4% não se aplica:
a) a bens e mercadorias importados do exterior
que não tenham similar nacional, a serem defi-
nidos em relação a ser editada pelo Conselho
de Ministros da Câmara de Comércio Exterior
(Camex);
b) aos bens produzidos em conformidade com os
processos produtivos básicos de que tratam o
Decreto-lei nº 288/1967 e as Leis nºs 8.248 e
8.387/1991, 10.176/2001 e 11.484/2007; e
c) às operações que destinem gás natural impor-
tado do exterior a outros Estados.
Veja mais sobre esse assunto no procedimento
ICMS - Aplicação da alíquota interestadual para pro-
dutos importados.
(Resolução do Senado Federal nº 13/2012; RICMS-
-MA/2003, arts. 28, e 399-O a 399-V)
6. Operações e prestações interestaduais
6.1 Destinadas a contribuintes
As alíquotas a seguir descritas são aplicáveis nas
operações/prestações interestaduais realizadas entre
contribuintes, ainda que destinadas ao uso ou con-
sumo do adquirente da mercadoria (ou do tomador
do serviço):
a) operações/prestações realizadas por contri-
buintes das Regiões Norte, Nordeste, Centro-
-Oeste ou do Estado do Espírito Santo: alíquo-
ta de 12%, qualquer que seja a Região onde
se localiza o destinatário;
b) operações/prestações realizadas por contri-
buintes das Regiões Sudeste e Sul:
b.1) alíquota de 12% quando o destinatário
também estiver localizado nas Regiões
Sudeste ou Sul, exceto no Estado do Es-
pírito Santo;
b.2) alíquota de 7% quando o destinatário es-
tiver localizado nas Regiões Norte, Nor-
deste ou Centro-Oeste ou no Estado do
Espírito Santo.
Assim, as Regiões mencionadas nas letras “a” e
“b” são compostas, para fins do ICMS, pelas seguin-
tes Unidades da Federação:
a) Região Norte: Estados do Acre, do Amapá, do
Amazonas, do Pará, de Rondônia, de Roraima
e do Tocantins;
b) Região Nordeste: Estados de Alagoas, da
Bahia, do Ceará, do Espírito Santo, do Mara-
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2014 - Fascículo 03 MA03-11
nhão, da Paraíba, de Pernambuco, do Piauí,
do Rio Grande do Norte e de Sergipe;
c) Região Centro-Oeste: Estados de Goiás, do
Mato Grosso, do Mato Grosso do Sul e o Distri-
to Federal;
d) Região Sudeste: Estados de Minas Gerais, do
Rio de Janeiro e de São Paulo;
e) Região Sul: Estados do Paraná, de Santa Ca-
tarina e do Rio Grande do Sul.
Os contribuintes optantes pelo regime simplifi-
cado, Simples Nacional, deverão observar a legisla-
ção específica para a aplicação de alíquota em suas
operações/prestações.
6.1.1 Transporte aéreo
Na prestação de serviço de transporte aéreo
interestadual de passageiro, carga e mala postal, a
alíquota é de 4%.
(Resolução SF nº 95/1996)
Nota
O Plenário do Supremo Tribunal Federal julgou parcialmente proceden-
te o mérito da Ação Direta de Inconstitucionalidade nº 1.600-8, proposta pela
Procuradoria-Geral da República (DOU de 08.08.2003, Seção 1, pág. 1).
A decisão manifesta o seguinte entendimento: não incidência do ICMS
na prestação de serviço de transporte aéreo intermunicipal, interestadual e
internacional de passageiros.
6.2 Destinadas a não contribuintes
Nas operações e nas prestações que destinem
bens e serviços a consumidor final localizado em
outro Estado, será aplicada a alíquota interna quando
o destinatário não for contribuinte do imposto.
(Constituição Federal/1988, art. 155, § 2º, VII, “b”)
6.3 Quadro prático
Segue quadro prático com as alíquotas aplicáveis
às operações/prestações entre as diferentes Unida-
des da Federação. Para localizar qual a alíquota cor-
reta a ser aplicada, basta identificar as Unidades da
Federação de origem e de destino das mercadorias
envolvidas na operação, observando-se que a coluna
vertical representa a origem da mercadoria, e a coluna
horizontal, o seu destino. Os espaços escuros repre-
sentam operações internas. Os números grafados no
quadro representam porcentagem (%).

Quadro prático de alíquotas interestaduais
7. Diferencial de alíquotas
Na hipótese de entrada de bens e serviços oriun-
dos de outras Unidades da Federação e destinados
ao Ativo Fixo ou consumo, o destinatário deverá pagar
o ICMS relativo à diferença entre a alíquota interna e a
interestadual, no momento da entrada do bem neste
Estado ou da utilização do serviço. Cabe ressaltar que
essa hipótese não se aplica ao destinatário creden-
ciado pela Receita Estadual.
(RICMS-MA/2003, art. 1º, parágrafo único, V, art. 29, art.
69, §§ 2º e 3º, art. 480, I, “a”, II)
03-12 MA Manual de Procedimentos - Jan/2014 - Fascículo 03 - Boletim IOB
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ICMS - IPI e Outros
8. Devolução de mercadorias
O contribuinte que devolver mercadorias adquiri-
das de outro Estado deverá utilizar a mesma base de
cálculo e a mesma alíquota constantes no documento
que acobertou a operação anterior de recebimento de
mercadoria ou bem.
(RICMS-MA/2003, art. 53)
9. Simples Nacional
O contribuinte inscrito no Regime Especial
Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribui-
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ICMS - IPI e Outros
ções Devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte (Simples Nacional), previsto na Lei
Complementar nº 123/2006, aplicará as alíquotas
previstas nos Anexos I a V da Resolução CGSN nº
94/2011, de acordo com a sua atividade econômica.
(Lei Complementar nº 123/2006; Resolução CGSN nº
94/2011, Anexos I a V; Decreto nº 27.883/2011)
10. Penalidades
O recolhimento do imposto com base na alíquota
incorreta acarretará penalidade ao contribuinte, sem
prejuízo do devido recolhimento. Nesse sentido, des-
tacamos as seguintes penalidades:
a IOB Setorial
Federal
Empresarial - ICMS/ISS - Simples
Nacional - Adoção de sublimites para
2014
Para efeito de recolhimento do ICMS pelo regime
denominado “Simples Nacional”, em seus respectivos
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2014 - Fascículo 03 MA03-13
a) multa de 30% do valor do imposto quando o
contribuinte deixar de recolher no prazo legal,
no todo ou em parte, o imposto corresponden-
te, tendo emitido documentos fiscais e efe-
tuado os lançamentos no livro próprio;
b) multa de 50% do valor do imposto quando o
contribuinte deixar de recolher o imposto re-
sultante de operações e/ou prestações não
escrituradas em livros fiscais.
(RICMS-MA/2003, art. 561, I, “a”, II, “a”)
N
territórios, os Estados e o Distrito Federal poderão
optar pela aplicação dos valores de receita bruta
anual, de acordo com a sua participação no Produto
Interno Bruto (PIB) brasileiro, sem prejuízo da possibi-
lidade de adoção de todas as faixas de receita bruta.
A opção produzirá efeitos a partir do ano-calen-
dário subsequente, salvo deliberação do Conselho
Gestor do Simples Nacional (CGSN).

A mencionada opção implica adoção do mesmo
sublimite de receita bruta, para efeito de recolhimento
do ISS dos municípios localizados nas respectivas
Unidades da Federação, assim como do ISS devido
no Distrito Federal.
As Unidades da Federação que adotaram subli-
mites de receita bruta deveriam ter se manifestado
mediante decreto do Poder Executivo, até o último dia
útil do mês de outubro, e notificado a opção ao CGSN
até o último dia útil do mês de novembro.
Excepcionalmente, o prazo de publicação do
decreto de adoção de sublimites para 2014, conforme
disposto nos arts. 9º, 10 e 11 da Resolução CGSN
nº 94/2011, foi fixado para até 29.11.2013, devendo o
CGSN ter sido notificado até esta data.
A Resolução CGSN nº 110/2013 divulgou a rela-
ção de Estados que adotaram os sublimites de receita
bruta para 2014.
1. Sublimites para 2014
Para os sublimites de receita bruta são adotadas
as seguintes regras:
a) os Estados cuja participação no PIB brasileiro
seja de até 1% poderão optar pela aplicação,
em seus respectivos territórios, das faixas de
receita bruta anual de até 35, 50 ou 70% do
valor correspondente a R$ 3.600.000,00;
b) os Estados cuja participação no PIB seja de
mais de 1% e de menos de 5% poderão op-
tar pela aplicação, em seus respectivos ter-
ritórios, das faixas de receita bruta anual de
até 50 ou 70% do valor correspondente a R$
3.600.000,00.
2. Sublimite de até R$ 1.260.000,00
Os Estados que tiverem até 1% de participação
no PIB poderão optar pela aplicação, em seus res-
pectivos territórios, das faixas de receita bruta anual
de até 35% do limite previsto no inciso II do caput
do art. 3º da Lei Complementar nº 123/2006 (35% x
R$ 3.600.000,00 = R$ 1.260.000,00).
A seguir, são relacionados os Estados que
optaram por esse sublimite para 2014, com as suas
respectivas legislações sobre o assunto.
03-14 MA Manual de Procedimentos - Jan/2014 - Fascículo 03 - Boletim IOB
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ICMS - IPI e Outros
ESTADO FUNDAMENTO LEGAL
Amapá  Decreto nº 5.800/2013 - DOE AP de 08.10.2013
Roraima  Decreto nº 16.241-E/2013 - DOE RR de 08.10.2013 
3. Sublimite de até R$ 1.800.000,00
Os Estados que tiverem até 1% ou mais de 1% e
de pelo menos 5% de participação no PIB poderão
optar pela aplicação, em seus respectivos territórios,
das faixas de receita bruta anual de até 50% do
limite previsto no inciso II do caput do art. 3º da Lei
Complementar nº 123/2006 (50% x R$ 3.600.000,00 =
R$ 1.800.000,00).
A seguir, são relacionados os Estados que
optaram por esse sublimite para 2014, com as suas
respectivas legislações sobre o assunto.
ESTADO FUNDAMENTO LEGAL
Acre  Decreto nº 6.545/2013 - DOE AC de 31.10.2013
Alagoas  Decreto nº 28.834/2013 - DOE AL de 31.10.2013
Mato Grosso do
Decreto nº 13.791/2013 - DOE MS de 31.10.2013
Sul 
Pará  Decreto nº 884/2013 - DOE PA de 31.10.2013
Piauí  Decreto nº 15.389/2013 - DOE PI de 09.10.2013
Rondônia Decreto nº 18.260/2013 - DOE RO de 04.10.2013
Sergipe Decreto nº 29.531/2013 - DOE SE de 16.10.2013
Tocantins Decreto nº 4.924/2013 - DOE TO de 31.10.2013
4. Sublimite de até R$ 2.520.000,00
Os Estados que tiverem até 1% ou mais de 1% e
de pelo menos 5% de participação no PIB poderão
optar pela aplicação, em seus respectivos territórios,
das faixas de receita bruta anual de até 70% do
limite previsto no inciso II do caput do art. 3º da Lei
Complementar nº 123/2006 (70% x R$ 3.600.000,00 =
R$ 2.520.000,00).
A seguir, são relacionados os Estados que
optaram por esse sublimite para 2014, com as suas
respectivas legislações sobre o assunto.
ESTADO FUNDAMENTO LEGAL
Ceará Decreto nº 31.350/2013 - DOE CE de 29.11.2013
Maranhão Decreto nº 29.513-A/2013 - DOE MA de 31.10.2013
Mato Grosso Decreto nº 1.983/2013 - DOE MT de 30.10.2013
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ICMS - IPI e Outros
5. Participação no PIB acima de 5%
Os Estados que tiverem participação no PIB
acima de 5% ficam obrigados à adoção de todas as
faixas de receita bruta anual.
Nos demais Estados não relacionados nos qua-
dros anteriormente reproduzidos e no Distrito Federal,
a IOB Comenta
Estadual
ICMS - Indicação obrigatória do
fundamento legal na nota fiscal quando
não couber o lançamento do imposto
Em geral, o contribuinte deve emitir o documento
fiscal antes da saída da mercadoria e destacar o
imposto, se devido.
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2014 - Fascículo 03 MA03-15
serão adotadas em 2014 todas as faixas de receita
bruta anual de até R$ 3.600.000,00.
(Lei Complementar nº 123/2006, art. 19, caput, I a III, §§ 2º
e 3º; Resolução CGSN nº 94/2011, arts. 9º, 10 e 11; Resolução
CGSN nº 110/2013)
N
Contudo, quando se tratar de operação para a
qual não seja obrigatório o lançamento do ICMS, o
contribuinte deve observar a exigência legal relativa à
fundamentação legal pertinente.
Assim, quando a operação estiver beneficiada
por isenção e por redução de base de cálculo ou
amparada por imunidade, não incidência, diferimento
ou suspensão de recolhimento do imposto, essa

circunstância será mencionada no documento fiscal,
indicando-se o dispositivo legal ou regulamentar
respectivo.
Nesse caso, o fundamento legal que ampara o
tratamento tributário diferenciado deverá ser indicado
no campo “Informações Complementares” da nota
fiscal.
a IOB Perguntas e Respostas
IPI
Cigarros - Embalagens de apresentação
1) As embalagens de apresentação de cigarros a
serem exportados para países da América do Sul e da
América Central, inclusive Caribe, devem apresentar
alguma expressão específica?
Sim. Conforme disposto no art. 344, § 1º, do RIPI,
as embalagens de apresentação de cigarros com
destino a países da América do Sul e da América
Central, inclusive Caribe, deverão conter, sem preju-
ízo de outras exigências da legislação, a expressão
“Somente para exportação - Proibida a venda no
Brasil”, podendo essa expressão ser substituída por
outro idioma.
(RIPI/2010, art. 344, § 1º)
03-16 MA Manual de Procedimentos - Jan/2014 - Fascículo 03 - Boletim IOB
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Apurada por meio de ação fiscal, a inobservância
dessa exigência ensejará o lançamento do ICMS
como se devido fosse, além de penalidades previstas
no RICMS, capituladas pelo agente fiscal, de acordo
com as irregularidades verificadas.
(RICMS-MA/2003, art. 126)
N
DCP - Forma de apresentação
2) Como deve ser apresentado o Demonstrativo
do Crédito Presumido do IPI (DCP)?
O DCP deverá ser transmitido por meio da Internet,
com a utilização do Programa Receitanet disponível
no site http:/www.receita.fazenda.gov.br.
Caso se trate de extinção, incorporação, fusão ou
cisão, poderá ser entregue, em disquete, na unidade
da Secretaria da Receita Federal, ou pela Internet.
A Instrução Normativa RFB nº 1.137/2011 aprovou
o programa gerador e as instruções de preenchimento
do Demonstrativo do Crédito Presumido, versão 1.2
(PGD DCP 1.2).
(Instrução Normativa SRF nº 419/2004, art. 22, § 2º; Instru-
ção Normativa RFB nº 1.137/2011)
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ICMS - IPI e Outros

Tributação de chocolates nacionais  O formulário AIDF será preenchido pelo estabe-

3) Qual é a tributação de IPI para chocolates fabri-
cados no País?
Os chocolates classificados nos códigos
1704.90.10 e 1806.90.00 (exceto o “Ex 01”) e nas sub-
posições 1806.31 e 1806.32 da TIPI estão sujeitos ao
imposto fixado em reais, conforme valores constantes
das Notas Complementares (NC) 17-1 e 18-1 da TIPI.
(RIPI/2010, arts. 200 e 207; TIPI - Decreto nº 7.660/2011)
ICMS/MA
AIDF - Estabelecimento - Impressão
4) Por qual estabelecimento deverá ser impressa
a Autorização para Impressão de Documentos Fiscais
(AIDF)?
lecimento gráfico credenciado como impressor de
documentos fiscais.
(RICMS-MA/2003, art. 297, caput, I ao X)
ISS/São Luís
Alíquota - Transporte aéreo interestadual de
passageiros
5) Qual é a alíquota do ISS na prestação de servi-
ço de transporte coletivo de passageiros no Município
de São Luís?
A alíquota é de 1% relativo ao ISS incidente sobre
os serviços realizados pelas empresas de transporte
coletivo de passageiros, estritamente municipal.
(Lei Complementar nº 4/2012, art. 1º)
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