Esquemas / escenarios potenciales de fraude

El propósito de este documento es proporcionar una comprensión común de los planes y

escenarios de fraude potenciales que ABC Company ha incluido en su evaluación de riesgo
de fraude a nivel de entidad.Cada uno de los esquemas / escenarios se debe ser examinado
por el grupo de Auditoría Interna y la alta dirección de cada una de las áreas funcionales
dentro de la empresa.

Esquemas de Fraude / Escenarios y Definiciones

Beneficios Fraude : Incluye el recibo de beneficios por empleados que no son elegibles,
dependientes de empleados que no son elegibles, o el recibo de beneficios más allá de su
fecha de salida de la compañía.

Rigging de la oferta : Este esquema ocurre cuando un empleado ayuda fraudulentamente a un

vendedor en ganar un contrato con el proceso competitivo de la oferta.Esto puede incluir
transacciones con partes relacionadas y sobornos de proveedores, entre otros fraudes.

Compruebe el fraude : El chequeo de cheques incluye el uso de tecnología para diseñar /

reproducir cheques bancarios y falsificación de cheques simple.

Robo de cheques : Este esquema implica la interceptación de un desembolso válido antes de la

entrega al destinatario legítimo.

Gestión de garantías o registros : Empleado podría usar títulos para asegurar otra deuda
personal.

Ocultación de la actividad de inversión : Este esquema implica el fracaso del personal para
reportar la actividad de inversión para su inclusión en el proceso de preparación de los
estados financieros.

Compras disfrazadas : Este esquema implica la utilización de fondos de la empresa para

realizar compras no relacionadas con la empresa.La compra puede beneficiar al empleado u
otra parte y tiene la intención de tener la apariencia de una compra realizada en el curso
normal de los negocios.

Reconocimiento temprano de los ingresos : Las empresas intentan aumentar los ingresos
manipulando el reconocimiento de los ingresos.El reconocimiento inadecuado de los ingresos
implica reconocer los ingresos antes de que la venta se complete, antes de que el producto se
entregue a un cliente o en un momento en que el cliente aún tiene opciones para cancelar,
anular o retrasar la venta.Ejemplos de reconocimiento indebido de ingresos incluyen el
registro de ventas a clientes inexistentes, el registro de ventas ficticias a clientes legítimos, el
registro de órdenes de compra como ventas, la modificación de fechas de contrato y
documentos de envío, la celebración de transacciones de " La venta puede ser registrada en
el período deseado, entrando en acuerdos laterales , y el relleno del canal.

Gestión / Suavizado de Ganancias : La presión para satisfacer o superar las expectativas de los
analistas puede llevar a la gerencia a involucrarse en prácticas dudosas tales como cargos de
reestructuración de "gran baño", contabilidad de adquisición creativa, "reservas de tarro de
galletas", mal uso de los principios contables y reconocimiento prematuro de ingresos.La
insistencia en la aplicación agresiva de los principios contables, el estar siempre a la vanguardia y
aplicar métodos "suaves" que permitan una gran cantidad de "margen de maniobra" al hacer
estimaciones significativas en el proceso de información financiera contribuyen a un entorno que
menoscaba o reduce La calidad de los ingresos y la gestión de ganancias de la raza.
Fraude de Transacciones Electrónicas : Este esquema es similar al malversación de fondos,
pero específicamente se refiere al desvío, robo o apropiación indebida de fondos que se
reciben o desembolsan electrónicamente.Este esquema puede perpetuarse en el punto de
inicio de la transacción, durante la transmisión o en el destino de la transacción.

Malversación : La propiedad de otra parte se toma o se convierte incorrectamente para el

beneficio del malhechor.Esto puede incluir el robo de efectivo o propiedad o el uso de activos de la
empresa para beneficio personal.

Fraude de empleados : Si bien cada industria está en riesgo de fraude de los empleados, la
naturaleza de la industria de servicios financieros lo convierte en un objetivo atractivo para los
empleados que pueden descubrir cómo trabajar en torno a controles existentes o laxos y, por
ejemplo, Desde las cuentas de los clientes, o arreglar para obtener sobornos para la prestación de
servicios.Esto también puede incluir el fraude resultante de un "empleado deshonroso", por
ejemplo, el comerciante que se las arregla para negociar fuera de libros u ocultar sus pérdidas
comerciales en cuentas que sólo él controla o de información privilegiada, es decir, el uso de
información no pública Información para beneficio personal.

Fraude ficticio de préstamo / endeudamiento : El personal puede entrar en arreglos de

préstamo para ganancia personal utilizando las credenciales de la empresa / colateral.

Proveedores ficticios : Este esquema implica la intención de desviar fondos a un empleado u

otra parte sin recibo correspondiente de bienes o servicios.

Empleados ficticios / falsos : Se refiere a alguien en la nómina que no trabaja para la empresa.A
través de la falsificación de registros de personal o de nómina, un defraudador hace que los
sueldos se generen a un "fantasma". El fraude o un cómplice luego convierte estos cheques de
pago. El empleado fantasma puede ser una persona ficticia o una persona real que simplemente
no trabaja para el empleador víctima. Cuando el fantasma es una persona real, es a menudo un
amigo o pariente del perpetrador.
(B) subestimación de costos o gastos y su pasivo relacionado (c) omisión o manipulación de las
revelaciones requeridas que son las siguientes: (a) sobreestimación de los ingresos y los
activos relacionados con los ingresos; Implica la violación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados ("GAAP") y que defrauda a los inversionistas o acreedores de la
entidad mediante manipulación, engaño o artificio utilizando información financiera falsa y
engañosa.

Actividad de cuenta fraudulenta : Este esquema implica la manipulación de cuentas de clientes

para ocultar la morosidad o aumentar las métricas de rendimiento de la cartera.El esquema
puede implicar cambiar el estado de las cuentas por cobrar a la situación actual o manipular la
cuenta de bancarrota para mejorar la calidad de los créditos y disminuir la necesidad de una
reserva de deudas incobrables.

Capitalización fraudulenta de costos : Este esquema implica la capitalización de costos que no

proporcionan un beneficio a períodos futuros.La administración puede realizar este esfuerzo
para retrasar el reconocimiento de los gastos del período y disminuir el impacto de P & L
actual.
Entradas de Diario Fraudulentas : Algunas características pueden incluir entradas (1) hechas a
cuentas no relacionadas, inusuales o raramente usadas; (2) hechos por individuos que típicamente
no hacen anotaciones en el diario; (3) hecho con poco o ningún apoyo; (4) hecho después del
cierre o al final de un período tal como trimestre o fin de año y podría ser revertido en un período
posterior; (5) incluir números redondos; Y / o (6) afectan los ingresos.El fraude en los estados
financieros se logra con frecuencia mediante el uso de entradas de diario fraudulentas y es una
forma de anulación de la gestión de la estructura de control interno. De particular interés serían los
asientos de diario que enmascaren la desviación de fondos, la reversión indebida de las cuentas de
reserva, el uso de cuentas intercompañías para ocultar los gastos y / o la capitalización de costos
que deberían ser gastos.
Desembolsos fraudulentos : En los planes fraudulentos de desembolso, un empleado hace una
distribución de los fondos de la empresa con un propósito deshonesto.Ejemplos de desembolsos
fraudulentos incluyen falsificación de cheques de empresa, presentación de facturas falsas, registro
de horas de trabajo, etc.
Establecimiento de préstamos fraudulentos / desembolso de fondos : Este esquema implica
reservar préstamos que no existen o desembolsar fondos a clientes ficticios.Este esquema
puede inflacionar ingresos, activos (créditos por cobrar) y también puede incluir malversación
de fondos.

Robo de Identidad: Un crimen en el cual un impostor obtiene piezas clave de información

personal, como el Seguro Social o números de licencia de conducir, con el fin de hacerse
pasar por otra persona.

Informes de tiempo inflados : Los empleados pueden reportar intencionalmente horas que no
se gastaron trabajando.Esto puede involucrar reportar horas por días que el empleado no
trabajó, incrementar las horas más allá de las que realmente pasaron en el trabajo , y no

reportar vacaciones o tiempo de enfermedad .

Negociación de información privilegiada : La información confidencial es un acto ilegal que implica
el uso de información no pública para comprar / vender acciones de la compañía.Las operaciones
con información privilegiada suelen implicar a los ejecutivos o al personal de informes financieros
que tienen acceso a los resultados del desempeño de la empresa antes de las presentaciones
públicas.

Mitigación involuntaria de pagos : Este esquema implica tomar un pago de cliente y aplicarlo a
otro cliente u otro tipo de pago debido por el cliente.

Kiting: Check kite es el acto de escribir cheques contra una cuenta bancaria con fondos
insuficientes para cubrir el cheque en espera de que los fondos estarán disponibles antes de que el
beneficiario deposite el cheque.

Lapping : Lapping pagos de los clientes es uno de los métodos más comunes de ocultar
skimming.Es una técnica, que es particularmente útil para los empleados que skim recibos.
Lapping es la acreditación de una cuenta a través de la extracción de dinero de otra cuenta. Es la
versión del estafador de "robar a Pedro para pagar a Pablo".

Manipulación de la indemnización por pérdidas : El esquema consiste en cambiar los supuestos

de cálculo de la asignación, cambiar los datos de entrada o simplemente cambiar el resultado final
del cálculo de la asignación para retrasar el impacto de las pérdidas inminentes.Este esquema más
a menudo debe ser continuado con el tiempo para ocultar las bajas inevitables y puede conducir a
otros asientos de diario fraudulentos (definidos anteriormente).
Manipulación de Bonos / Comisión Criterios / Resultados : Este esquema es similar a la
malversación, pero tiene características distintas.El personal responsable de someter el logro de
bonificación / comisión (HR, departamento de administración) puede modificar los criterios de
compensación o resultados de desempeño para aumentar los pagos de bonificación / comisión a sí
mismos o los empleados que trabajan para ellos. En muchos casos, este esquema es justificado
por la administración para recompensar a los empleados que se perciben como fuertes ejecutantes
que no son recompensados por las métricas de rendimiento establecidas.

Manipulación de la Posición Derivada : Este esquema implica la declaración errónea intencional

de la posición derivada para ocultar una mala decisión comercial o simplemente aumentar las
ganancias.Este esquema puede realizarse de diversas maneras, incluyendo la destrucción u
ocultación de documentación de apoyo, la falsificación de documentación relacionada con
actividades de cobertura o la modificación de la posición real a otra más favorable a la empresa.

Manipulación del inventario : Este esquema implica la modificación de los registros de inventario
para exagerar los activos o el no reconocimiento de la disminución o menoscabo de su valor.Este
esquema puede implicar la falsificación o destrucción de registros en un intento de justificar la
actividad en el período que no ocurrió.

Manipulación o ocultación de informes de activación : Este esquema implica la encubrimiento

intencional o la falsificación de informes de rendimiento que de otro modo resultarían en la
violación de los convenios de deuda.

Apropiación de pagos / fondos de clientes : A menudo acompaña el desfalco, pero es una

ofensa separada y distinta.La aplicación incorrecta es la toma o conversión errónea de la propiedad
de otra persona, en este caso los pagos de los clientes, en beneficio de otra persona - la del
empleado o para otro cliente.

Aprovechamiento de Fondos : A menudo acompaña a malversación de fondos , pero es un

delito separado y distinto.La aplicación incorrecta es la toma o conversión ilícita de la propiedad
ajena, en este caso los fondos de la empresa, en beneficio de otra persona.

Desamortización de pagos / fondos fiduciarios : A menudo acompaña a malversación de fondos,

pero es un delito separado y distinto.La aplicación incorrecta es la toma o conversión ilícita de la
propiedad ajena, en este caso los pagos del fideicomisario, en beneficio de otra persona.

Previsiones engañosas de los analistas : Este esquema es perpetuado por la gerencia para
ocultar un descenso pendiente o ingresos planos o para predecir un aumento significativo en los
ingresos a pesar de la falta de análisis de apoyo.

Sobrevaloración de activos : Las áreas en las que los activos pueden sobreestimarse con
facilidad incluyen la valoración de inventarios, cuentas por cobrar, combinaciones de negocios y
activos fijos:

 Valoración del inventario : la falta de anotar el inventario obsoleto, la manipulación

de los recuentos de inventario físico, el registro de los elementos de "facturación y
retención" como ventas y la inclusión de estos elementos en el inventario
 Cuentas por cobrar : cuentas por cobrar ficticias y no cancelación de deudas
incobrables
 Combinaciones de negocios : establecimiento de reservas excesivas de fusión y
toma de reservas en ingresos
 Activos fijos : capitalización de los costes que deben ser objeto de gasto o de la
reserva de un activo, aunque el equipo relacionado pueda ser arrendado

Disseminación de información de propiedad : Este esquema implica la diseminación intencional

de información de la empresa privada a clientes potenciales, vendedores o proveedores que les
dan una ventaja injusta en el trato con la empresa, ya sea solicitar un préstamo o proporcionar
bienes y servicios.Este esquema puede ser acoplado con otros actos tales como malversación o
aparejo de oferta (definido arriba).

Inversión especulativa : este esquema implica que el personal de la empresa, ya sea por cuenta
propia o bajo la dirección de la administración, realice transacciones derivadas / de cobertura sin
ningún riesgo específico que intente ser mitigado.Esto puede ser un intento de eludir las políticas
de inversión en un esfuerzo para aumentar las ganancias o para beneficiarse individualmente de la
transacción.

Evasión fiscal : La compañía evita intencionalmente el pago de impuestos que de otra manera se
debe a una autoridad fiscal.Esta conducta puede incluir pero no se limita a la ocultación de activos
o ingresos, mantener dos conjuntos de libros, la manipulación de las estimaciones de pago
trimestral, y la destrucción de libros y registros.

Título Fraude : Este esquema implica el uso de los activos de la empresa, en este caso los
títulos de los vehículos, para asegurar la deuda personal / ajena.Este esquema es más
probable que ocurra con los empleados de Colateral o Records Management debido a su
acceso a dichos documentos.

Pasivos no registrados, diferidos o subestimados : Los métodos más comunes utilizados para
subestimar los pasivos incluyen no registrar los pasivos y / o gastos, no registrar los costos y
responsabilidades de la garantía y no revelar los pasivos contingentes.En un caso de alto perfil, los
pasivos se ocultaron en afiliados fuera de balance.
Otros Esquemas de Fraude / Escenarios a Considerar

Colusión con los distribuidores Manipulación del estado de la cuenta bancaria

Ocultación o Manipulación de resultados
financieros y divulgaciones
Reembolso de los concesionarios - Robo de Manipulación de registros de nómina
fondos
Desviación de Fondos / Apropiación de
Activos
Desviación / malversación de fondos
Desvío / Desvío de Desembolsos
Fraude de pagos electrónicos
Incumplimiento de Registro / Remisión de
Impuestos de Nómina
Incumplimiento de la devolución del
producto auxiliar al cliente
Falsas facturas de agente de repo
Falsificación de los Informes de Gastos
Facturas fraudulentas de subastas
Fraudulento Agente de Reposición Facturas
/ Subasta Gastos
Manipulación de las estimaciones para
modificar los pagos de impuestos trimestrales
Manipulación del pronóstico de rendimiento
Manipulación de Resultados de Desempeño
Manipulación de estimaciones contables
significativas
Manipulación o robo de tasas
Gestión de la evasión / anulación de los
controles de instalación de préstamos
Ajustes de Crédito Principales para Aumentar
Recuperaciones
Principales ajustes de crédito para reducir /
pagar los préstamos
Compras de partes relacionadas
TRANSACCIONES CON PARTES
VINCULADAS
Pagos a empleados terminados

Negociación de liquidación fraudulenta Robo

Cuentas de re-envejecimiento incorrectas a Pagos electrónicos no autorizados

la corriente Entradas del lado superior no compatibles

Iniciación de cheque fraudulento Uso de recursos para ganancias personales

Contragolpes Reclamaciones del proveedor

Manipulación de los supuestos utilizados

por los informes financieros

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