CONTRIBUCIONES SOCIALES Y MYPES

UNIVERSIDAD NACIONAL
DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN
ASIGNATURA : ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
TEMA : CONTRIBUCIONES SOCIALES, MYPES.
DOCENTE : CPCC.M.Sc. Aníbal Pinchi Vásquez
GRUPO Nº 4 : Arista Concha Lisbeth
Aguilar Celis Paul Brayan
Fernandez Herrera Llimi
Ruiz Cardenas Maria Raquel
Saavedra Amaringo Tony
Torres Pinedo Maricielo
CICLO : VI
PRESENTACION : 06/04/2017
MORALES - PERU
CONTRIBUCIONES SOCIALES][MYPES
DEDICATORIA
En esta oportunidad queremos dedicar, el presente trabajo al CPCC.M.Sc. Aníbal
Pinchi Vásquez por su paciente enseñanza que nos imparte, lo cual nos exige a
desarrollarlo mediante una investigación detallada y un estudio dedicado.
2
AGRADECIMIENTO
Agradecemos en primer lugar a nuestro Dios y a nuestros familiares por la
paciencia y la generosidad que tuvieron; y a los amigos conocedores del tema,
que de una u otra forma aportaron y nos impartieron sus conocimientos para el
desarrollo del presente.
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INDICE
INTRODUCCIÓN .............................................................................................. 6
CONTRIBUCIONES SOCIALES ...................................................................... 9
I. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP) - ONP ............................. 10
1.1 REGISTRO DE ASEGURADOS OBLIGATORIOS ............................. 10
1.2 ASEGURADOS OBLIGATORIOS AL SNP ......................................... 10
1.3 APORTES ........................................................................................... 12
1.3.1 Determinación ..................................................................................... 12
1.3.2 Remuneración mínima asegurable ..................................................... 12
1.4 PRESTACIONES ................................................................................ 13
1.4.1 Pensión de jubilación .......................................................................... 13
1.4.2 Pensión de invalidez ........................................................................... 15
1.4.3 Pensión de sobrevivientes .................................................................. 16
1.4.4 Pensión mínima ............................................................................... 19
1.4.5 Pensión máxima .............................................................................. 20
II. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (SPP)- AFP.................................. 21
2.1 AFILIADOS OBLIGATORIOS ............................................................. 21
2.2 RÉGIMEN DE APORTACIONES: APORTES Y RETRIBUCIONES
DEL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES ................................................... 21
2.2.1 Aportes obligatorios ............................................................................ 21
2.2.2 Aportes por trabajadores que realizan actividades de riesgo ............. 22
2.2.3 Aportes voluntarios ............................................................................. 22
2.3 RETRIBUCIÓN A LAS AFP ................................................................ 23
2.4 TIPOS DE AFP Y APORTACIONES .................................................. 23
2.5 PRESTACIONES ................................................................................ 24
2.5.1 Pensión de jubilación .......................................................................... 24
2.5.2 Jubilación adelantada ......................................................................... 25
2.5.3 Pensión de invalidez ........................................................................ 26
2.5.4 Pensión de sobrevivientes ............................................................... 26
2.5.5 Gastos de sepelio ............................................................................ 26
III. ESSALUD .............................................................................................. 30
3.1 SERVICIOS QUE BRINDA ESSALUD ............................................... 30
3.2 DERECHOS LABORALES POR MATERNIDAD ............................... 33
3.3 ASEGURADOS DEL SEGURO REGULAR ESSALUD ..................... 33
4
IV. EL SEGURO INTEGRAL DE SALUD (SIS) .......................................... 34

4.1 LOS OBJETIVOS FUNCIONALES DEL SIS EN EL ÁMBITO SECTORIAL
........................................................................................................................ 36
4.4 CERTIFICACIÓN ...................................................................................... 36
Casos prácticos MYPES .............................................................................. 74
Cálculo del monto a depositar: ................................................................... 74
PDT 621 – Periodo Enero 2017 ...................................................................... 77
Anticipos del Impuesto a la Renta .................................................................. 78
Libros Contables Régimen MYPE Tributario: ............................................ 79
Código Tributo Régimen MYPE Tributario. ..................................................... 79
BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................. 80
LINKOGRAFIA ............................................................................................... 80
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INTRODUCCIÓN
La contribución (muy a menudo expresado en plural: contribuciones) es

un tributo que debe pagar el contribuyente o beneficiario de una utilidad
económica, cuya justificación es la obtención por el sujeto
pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus
bienes, como consecuencia de la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios públicos. Se paga por alguna mejora
realizada, aunque no necesariamente debe existir proporcionalidad entre lo
pagado y las ventajas recibidas.
Las contribuciones pueden establecerse en el ámbito estatal, regional o local, pero

es en este último donde alcanzan su mejor expresión y significado, porque es más
fácil señalar una cuota global para poder repartir entre la población de un
determinado sector municipal que en áreas superiores, ya que es en las obras y
servicios municipales donde se afecta más de cerca a los ciudadanos y donde se
revela el beneficio o interés más especial, con el objeto de convertirlo en punto de
referencia para la tributación y el pago de las cuotas de las cargas del Estado.
La contribución es una obligación legal de Derecho Público para el sostenimiento

de los gastos públicos de forma proporcional y equitativa.
Estas contribuciones solamente se pagan por el particular en el que se obtiene un

beneficio directo o inmediato, ya que es posible la distribución del costo de la obra
porque se conoce quienes son los beneficiados de la obra.
Se trata del pago de una cantidad de dinero que está en relación con el monto del
beneficio obtenido.
Son impuestas por el Estado o los organismos públicos autorizados.
Tratándose de servicios, sólo se cubre en aquellos que se imponen por disposición

de una ley.
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ANTECEDENTES
Para comprender mejor la historia de la contribución en nuestro país, debemos

tener presente que está marcada por dos momentos diferentes: antes y después
de la llegada de los españoles.
Desde esta perspectiva hay que entender que el desarrollo del proceso a través
del cual el Estado recibe bienes (moneda, especie o trabajo), para cumplir con
las funciones que le son propias (como realizar obras o brindar servicios para el
bien común), va a ser distinto en ambos periodos. Mientras que en el mundo
andino éste se dio a través de la reciprocidad, entendida como un intercambio de
energía humana, fuerza de trabajo o de "favores"; en el mundo occidental, se dio
un proceso que produjo como resultado la entrega de dinero o productos a
la autoridad, en términos muchas veces coercitivos.
Por lo tanto, tomaremos el mundo andino prehispánico para conocer cómo

el Estado Inca y los pueblos pre incas alcanzaron un alto desarrollo, siguiendo
una dinámica diferente a la del mundo occidental, no estrictamente reconocido
como tributo, sino como una forma precursora de éste.
Las contribuciones parafiscales se consideran imposiciones, las cuales son

recaudadas por determinados institutos públicos, para de esa manera poder
garantizar su propio financiamiento. La finalidad que persigue el Estado con las
contribuciones parafiscales, está en el hecho de su incapacidad de manifiesto en
el cumplimiento de las funciones y responsabilidades en materia social, que le han
obligado a la delegación de competencias en ciertos Organismos. Cuando se
habla de parafiscalidad hay que tener en cuenta de que no se trata de un concepto
autóctono, se trata por el contrario, de una figura jurídica tributaria , y que estuvo
asociado a la ampliación de las coberturas de la seguridad social, y a las
contribuciones obligatorias que este fenómeno comenzó a requerir de manera
recurrente. Villegas (1992).
La parafiscalidad sigue o se fundamenta en el modelo asistencial de muchos

grupos existentes en la sociedad: masones, colegios profesionales, gremios y
sindicatos, aseguradoras, fondos de retiro, fondos de pensiones y fondos de
prestaciones. Todos ellos utilizan la misma metodología asistencial mediante el
cual, a través de contribuciones, se alcanza un beneficio o un servicio que es
7
retribuido en el momento en que el afiliado así lo solicite, o en el momento en que

realmente se manifieste la necesidad. Para lo cual se tratará de definir dichos
términos, con la finalidad de precisar si el Estado está delegando funciones y
competencias al sector patronal; tanto público como privado, que le pertenecen.
Son pagos que realizan los usuarios de algunos organismos públicos, privados o
mixtos para garantizar su financiamiento.
Son tres las características esenciales de las contribuciones parafiscales, en ese

sentido Moya (2000:362) las enumera de la siguiente manera:
 Lo recaudado no se incluye en los presupuestos estatales.

 No son recaudados por la administración Tributaria del Estado.
 No ingresan al tesoro nacional, sino directamente en los entes
recaudadores y administradores de los fondos”.
La parafiscalidad ha adquirido vital importancia en materia de seguridad social, la

cual según la opinión de Villegas (1992:448):
“Está constituida por los aportes de seguridad y previsión social que pagan
patrones y obreros en las cajas que otorgan beneficios a trabajadores en relación
de dependencia, aportes de empresarios a cajas que les otorgan beneficios,
aportes de trabajadores independientes, profesionales, etc.”
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CONTRIBUCIONES SOCIALES
Las contribuciones sociales son pagos efectivos o imputados a los sistemas de

seguros sociales con el fin de efectuar las provisiones correspondientes con las
que abordar el pago de las prestaciones de los seguros sociales. (MANUAL
SOBRE LAS INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO EN EL SISTEMA DE
CUENTAS NACIONALES. NACIONES UNIDAS)
Las Contribuciones Sociales Recaudadas por la SUNAT están conformadas por

las aportaciones realizadas al Seguro Social de Salud (EsSalud) y al Sistema
Nacional de Pensiones – Oficina de Normalización Previsional (ONP). Desde abril
del 2004, incluye la Contribución Solidaria para la Asistencia Previsional y desde
junio del 2008 considera el Fondo Consolidado de Reserva - Libre Desafiliación.
OBJETIVO GENERAL DE LAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
Analizar los diferentes conceptos considerados como complementarios a los

ingresos del Estado y que tienen como base las aportaciones de la seguridad
social.
9
I. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP) - ONP
EL Sistema Nacional de Pensiones se creó mediante la publicación del Decreto

Ley N° 19990 (30.04.73) en sustitución de los sistemas de pensiones de las cajas
de pensiones, esto es, la Caja Nacional de Seguro Social del Empleado y de
Fondo Especial de Jubilación de Empleados Particulares.
Actualmente la SNP es administrada por la Oficina de Normalización Previsional

(ONP). Dicha entidad se encarga de la administración de sus fondos, así como de
la determinación, cálculo y otorgamiento de las personas. La recaudación de los
aportes correspondientes este sistema es de cargo de la SUNAT.
Los empleadores de trabajadores activos deberán efectuarles la retención del 13%

de su ingreso mensual por su aporte al Sistema Nacional de Pensiones.
Alternativamente, el trabajador puede optar por afiliarse al Sistema Privado de
Pensiones (más conocido como AFP).
1.1 REGISTRO DE ASEGURADOS OBLIGATORIOS
El registro de los trabajadores considerados como asegurados obligatorios al

SNP se realiza por el empleador mediante el Programa de Declaración
Telemática (PDT) de remuneraciones.
1.2 ASEGURADOS OBLIGATORIOS AL SNP
Se considera asegurados obligatorios al SNP a los siguientes:
a) Trabajadores dependientes sujetos al régimen laboral de la actividad

privada.
b) Trabajadores dependientes que presten sus servicios al Estado, bajo las
siguientes situaciones:
 Ingresaron a prestar servicios al estado bajo la Ley N° 11377, a partir

del 12/07/62.
 Reingresaron al servicio del Estado con posterioridad al 12/07/62,
sujetos a la Ley N° 11377 y que no hayan sido comprendidos en los
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regímenes de cesantía, jubilación y montepío; así como los que

estando bajo estos regímenes, han reingresado con posterioridad al
28/02/84.
 Ingresaron a prestar servicios como docentes en universidades
estatales a partir del 01/05/73.
 Ingresaron a prestar servicios en el Poder Judicial a partir del
01/05/73.
c) Los trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de
usuarios, de cooperativas de trabajadores que no sean socios, de
organizaciones cooperativas de grados superiores y similares.
d) Los trabajadores artistas regidos por la Ley N° 28131
e) Los asegurados y pensionistas de las Cajas Nacionales de Seguridad
Social y del Seguro Social del Empleado, así como los pensionistas de
invalidez del régimen del Seguro Social Obrero (Ley N° 8433), integrados
al SNP a partir del 01/05/73.
f) Los pensionistas hombres y mujeres, del régimen del Fondo Especial de
Jubilación de Empleados Particulares (FEJEP), que al cumplir 60 y 55 años
de edad, respectivamente, hayan sido incorporados al SNP.
g) Los representantes a la Asamblea Constituyente que no estén
comprendidos en el D. Ley N° 20530, u otro que les permita acumular
tiempo de servicios, a partir del 28/07/78.
h) A partir del 01/08/80, el Presidente de la República y a partir del 28 de julio
del mismo año, los Ministros de Estado, senadores, disputados, prefectos,
subprefectos, alcaldes, miembros del Jurado Nacional de Elecciones (JNE)
y del Ministerio Público, que no se encuentren comprendidos en el D. Ley
N° 20530, u otro que les permita acumular tiempo de servicios.
También podrán elegir este sistema pensionario:
 Los trabajadores del hogar.

 Los socios trabajadores de las cooperativas de trabajadores.
 Los trabajadores agrarios.
 Los trabajadores y conductores de microempresa y trabajadores de
pequeña empresa.
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 El personal que ha celebrado un Contrato Administrativo de Servicios

(CAS). Para aquellos que a la fecha de vigencia del D. Ley N° 1057 (es
decir, al 29/06/2008) ya se encontraban prestando servicios para el Estado,
esta elección es opcional. En cambio, para aquellos que recién inician la
prestación de sus servicios mediante la celebración de un CAS deben
necesariamente que elegir entre el SNP o una AFP.
1.3 APORTES
El aporte al SNP equivale al 13% de la remuneración del trabajador. El

empleador deberá realizar la declaración y el pago de estos aportes, para este
efecto, utilizará el PDT de Remuneraciones.
1.3.1 Determinación
A efectos de los aportes a este régimen previsional se considera como

remuneración asegurable el total de las cantidades percibidas por el
asegurado por los servicios que presta a su empleador, cualquiera que sea la
denominación que se les dé, con las excepciones de:
 Gratificaciones extraordinarias.
 Participaciones en las utilidades.
 Bonificación por riesgo de pérdida de dinero.
 Bonificación por desgaste de herramientas.
 Las sumas o bienes entregados al trabajador para la realización de
sus labores, exigidos por la naturaleza de estas, como los destinados
a movilidad, viáticos, representación y vestuario.
1.3.2 Remuneración mínima asegurable
La remuneración mínima asegurable mensual sobre lo que se pagará las

aportaciones por cada empleado en el SNP, no podrá ser inferior a la
remuneración mínima que por disposición legal deba percibir el trabajador por
la labor efectuada dentro de la jornada máxima legal. No obstante, cuando no
se realice la jornada máxima legal o no se trabaje la totalidad de días de la
semana o del mes, la aportación se calculará sobre lo devengado, siempre
12
que se mantenga la proporcionalidad, con la remuneración mínima con la que

debe retribuirse a un trabajador, conforme a las normas legales sobre el
particular.
Para el caso de las trabajadoras del hogar, se ha establecido en forma expresa

que el aporte al Sistema Nacional será calculado siempre sobre la
remuneración mínima vital.
1.4 PRESTACIONES
El SNP otorga las siguientes prestaciones:
 Pensión de jubilación.
 Pensión de invalidez.
 Pensión de sobrevivencia (viudez, descendientes y ascendientes).
1.4.1 Pensión de jubilación
Para tener derecho a la pensión de jubilación se debe cumplir dos requisitos:
 Llegar a determinada edad.

 Contar con determinada cantidad de años de aportación.
A. Edad
Par solicitar la pensión de jubilación todo trabajador, sea varón o mujer, debe
contar con 65 años de edad, requisito establecido por la Ley N° 26504, vigente
desde 19/07/1995.
Este requisito no será de aplicación para aquellos trabajadores que antes de

esta fecha cumplieron con la edad requerida y establecida con el D. Ley N°
19990, es decir, 60 años para los varones y 55 para las mujeres.
B. Años de aportación
En el D. Ley N° 19990 se estableció que para tener derecho a una pensión de

jubilación el trabajador varón debía contar por lo menos con 15 años de
aportación, mientras que las mujeres debían contar con por lo menos 13 años.
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Posteriormente, mediante el Decreto Ley N° 25967 se estableció que para tener

derecho a una pensión, tanto varones como mujeres debían contar con 20 años
de aportación.
C. Monto de la pensión
El monto de la pensión de jubilación es equivalente al 50% de la remuneración

de referencia. Dicho porcentaje se incrementará en 4% por cada año adicional
completo de aportación, hasta el 100% de la remuneración de referencia.
Para hallar la remuneración de referencia se deberán tomar en cuenta las

siguientes reglas:
 Para aquellos que hubieran aportado durante 30 o más años completos, la

remuneración de referencia es igual al promedio mensual que resulte de
dividir entre 36, el total de las remuneraciones asegurables percibidas en
los últimos 36 meses consecutivos inmediatamente anteriores al último mes
de aportación.
 Para aquellos que hubieren aportado durante 25 años completos y menos
de 30, la remuneración de referencia es igual al promedio mensual que
resulte de dividir entre 48, el total de las remuneraciones asegurables
percibidas en los últimos 48 meses consecutivos inmediatamente
anteriores al último mes de aportación.
 Para aquellos que hubieran aportado durante 20 años completos y menos
de 25, es igual al promedio mensual que resulte de dividir entre 60, el total
de las remuneraciones asegurables percibidas en los últimos 60 meses
consecutivos inmediatamente anteriores al último mes de aportación.
D. Régimen especial de jubilación
Mediante la Ley N° 27617 (01/01/2001) y del D.S. N° 099-2002-EF

(13/06/2002) se han establecido nuevas reglas para calcular una pensión
de jubilación, las que serán de aplicación para aquellos afiliados al SNP
nacidos luego del 01/01/47, que cumpla con los requisitos de edad y los
años de aportación. Por lo tanto, estas disposiciones son de aplicación para
aquellos que al 02/01/2001 (la fecha de entrada en vigencia de la Ley N°
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27617) ya cumplían con los requisitos de los 65 años de edad y 20 años de

aportación.
Estas nuevas reglas determinan el monto de la pensión, mediante un

porcentaje de la remuneración de la referencia. Este porcentaje está
directamente relacionado con la edad del solicitante de la pensión.
Rango de
% por los primeros 20 años
Aportaciones
Hasta 29 años 30%
De 30 a 39 años 35%
De 40 a 49 años 40%
De 50 a 54 años 45%
Estos montos se incrementarán en 2% de la remuneración de referencia

por cada año completo de aportación que exceda a los 20 años, hasta
alcanzar como límite el 100% de la remuneración de referencia.
E. Jubilación adelantado
Se da en los siguientes casos:
 Si el varón cuenta con 55 años de edad y 30 años de aportaciones,
puede solicitar una pensión de jubilación. Respecto de la mujer, los
requisitos son de 50 años de edad y 25 años de aportación.
 En el caso de reducción o cierre de local de la empresa, se requiere la
acreditación de 20 años de aportación y tener un mínimo de 50 años de
edad.
En ambos casos, el monto de la pensión de reducirá en 4% por cada

año de adelanto respecto de los 65 años de edad.
1.4.2 Pensión de invalidez
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A efectos del SNP se considera inválido al asegurado que puede ser

considerado en cualquiera de las dos situaciones que a continuación se
detallan:
 Se encuentra en incapacidad física o mental prolongada o presumida

permanente, que le impida ganar más de la tercera parte de la
remuneración que percibiría otro trabajador de la misma categoría, en un
trabajo igual o similar, en la misma región.
 El asegurado que habiendo gozado de su subsidio por incapacidad
temporal para el trabajo durante el tiempo máximo de ley (11 meses y 10
días o 18 meses en el curso de 36 meses calendario), continúa
incapacitado para el trabajo.
a) Monto de la pensión
 El SNP otorgará al asegurado de una pensión de invalidez cuyo
monto será igual al 50% de la remuneración de referencia.
 Dicha pensión se incrementará, de contar el trabajador con más de
3 años completos de aportación, en un 1% en cada año completo
de aportación que excede de tres años.
1.4.3 Pensión de sobrevivientes
Las pensiones de sobrevivientes se generan por el fallecimiento de un

asegurado. Adicionalmente, a la fecha de ocurrir este hecho, el beneficiario
debe cumplir determinadamente requisitos, de acuerdo con la pensión que
corresponda.
Las pensiones de sobrevivientes, también denominadas derivadas,

otorgadas por el SNP son las que detallan a continuación:
a. Pensión de viudez
Corresponde a:
 La conyugue del asegurado o pensionista fallecido.

 El conyugue inválido o mayor de 60 años de la asegurada o
pensionista fallecida.
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Para estos efectos, el matrimonio debe haberse celebrando por lo menos

un año antes del fallecimiento del causante y antes de que cumpla 60 años
de edad, si fuese hombre, o 50 años si fuese mujer; o dos años antes en
caso de haberse celebrado el matrimonio después de superadas estas
edades. Monto
El monto de la pensión de viudez es igual al 50% de la pensión de

invalidez o jubilación que perciba o hubiera tenido derecho a percibir el
causante. Esta se reducirá si la suma de los porcentajes correspondientes
al conyugue y a los huérfanos del causante, excede al 100% de la pensión
de dicho causante.
b. Pensión de Orfandad
Tienen derecho a esta pensión:
 Los hijos menores de 18 años del asegurado o pensionista
fallecida
 Los mayores de 18, siempre que sigan en forma interrumpida
estudios o nivel básico o superior de educación,
Los hijos mayores de 18 años que a la fecha del deceso del causante
estén incapacitados para el trabajo
Monto
El monto máximo de la pensión de orfandad que le corresponde a cada

hijo es igual al 20% del monto de la pensión de invalidez o jubilación que
percibía o hubiera podido percibir el causante. Este porcentaje ha sido
establecido en la sentencia del Tribunal Constitucional correspondiente al
Exp. Acumulados N° 050 – 2004 – AI/TC y demás, publicado el
12/07/2005.
En caso de huérfanos de padre y madre, la pensión de orfandad máxima

es equivalente al 40%. Si el padre y la madre, hubieran sido asegurados
o pensionistas, la pensión se calcularía sobre la base de la pensión más
elevada. Este porcentaje también fue establecido por la sentencia del
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Tribunal Constitucional correspondiente al Exp. Acumulados N° 050 –

2004 – AI/TC y demás, publicado el 12/07/2005.
c. Pensiones de Ascendientes
Tienen derecho a percibir la pensión de ascendientes los padres del
asegurado o pensionistas fallecidos que dependen económicamente del
causante, que sean inválidos, o que tengan 60 o más años de edad
tratándose del padre y 55 o más en el caso de la madre. Además, será
necesario que no existan beneficiarios de pensión de viudez y orfandad,
o cuando queda saldo disponible de la pensión del causante, deducida
las presiones de viudez y/u orfandad.
El monto máximo de la pensión de ascendientes será, para cada uno de
ellos, igual al 20% de la pensión que percibía o hubiera podido percibir
el causante.
d. Capital de defunción
Este beneficio se otorga al fallecimiento de un asegurado que percibía
o hubiera percibido pensión de jubilación o de invalidez, únicamente en
los casos en que este no deje beneficiarios con derecho a pensión de
sobrevivientes, otorgándoselo en orden excluyente: al conyugue, hijos,
padres y hermanos menores de 18 años. En caso se presentan varios
beneficiarios con igual derecho, el capital de defunción será distribuido
en forma proporcional al número de ellos.
El monto del capital de defunción es equivalente a 6 remuneraciones de

referencia, no pudiera exceder del monto de la pensión máxima
mensual que actualmente equivale a S/. 857, 36.
Si el fallecido es un pensionista de jubilación o invalidez cuyo capital de

defunción resulte menor al monto que como pensión mínima le
corresponde al momento de su fallecimiento y tomando en cuenta los
años de aportación reconocidos, corresponderá nivelar este capital de
defunción hasta dicho monto.
18
1.4.4 Pensión mínima
El monto mínimo que como pensión otorga el SNP equivale a los

siguientes montos:
PENSIONES MÍNIMAS ONP

Para Con 20 años o más de aportación S/.415
pensionistas de
derecho propio
Con 10 años y menos de 20 años de S/.346
aportación
Con 6 años y menos de 10 años de S/.308
aportación
Con 5 años o menos de 5 años de S/.270
aportación
Para Monto mínimo de suma de pensiones que S/.270
pensionistas por el causante genere
derecho
derivado
Para S/.415
pensionistas por
invalidez
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1.4.5 Pensión máxima
Las pensiones que otorga el SNP, sea por invalidez, jubilación y

sobrevivencia no podrán exceder de la remuneración o ingreso de
referencia, ni de la pensión máxima establecida por la ONP, siendo
esta última equivalente, en la actualidad a S/. 857,36.
20
II. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (SPP)- AFP
El Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones (SPP) está

conformado por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), las
cuales administran los fondos de pensiones bajo la modalidad de cuentas
individuales de capitalización y otorgan obligatoriamente a sus afiliados las
prestaciones de jubilación, invalidez, sobrevivencia de la Ley del Sistema Privado
de Pensiones y su reglamento el Decreto Supremo N° 004-98-EF (21/01/98) y
demás normas complementarias.
2.1 AFILIADOS OBLIGATORIOS
Se pueden incorporar al Sistema Privado de Pensiones:
 Los trabajadores dependientes que desempeñen sus labores en el país,

cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen.
 Los trabajadores independientes que desempeñen sus labores en el país,

cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen.
 Los peruanos que trabajen definitiva o temporalmente en el extranjero, los

que se afiliarán como independientes.
2.2 RÉGIMEN DE APORTACIONES: APORTES Y RETRIBUCIONES DEL

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Los aportes obligatorios y voluntarios de los trabajadores dependientes deben

ser declarados, retenidos y pagados por el empleador a la AFP a la que se
encuentre afiliado el trabajador. El pago puede ser hecho a través de una
institución financiera o de otra naturaleza que designe la AFP.
2.2.1 Aportes obligatorios
A partir del 01/08/95 los aportes obligatorios al SPP están constituidos por:
 El 10% de la remuneración asegurable, porcentaje reducido al 8% hasta

el 31/12/05, por disposición de la Ley N° 28445 (30/12/2004)-
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 Un porcentaje de la remuneración asegurable destinado a financiar las

prestaciones de invalidez y sobrevivencia y gastos de sepelio.
 Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP como retribución por
los servicios que prestan. Si bien este porcentaje debe ser aplicado a
todos los afiliados por igual, cada AFP podrá ofrecer planes de
descuento en las retribuciones de los afiliados en función del tiempo de
permanencia o regularidad de cotización en la AFP.
El afiliado a una AFP que estuviera recibiendo una pensión de jubilación

y laborando como trabajador dependiente, no realizará los aportes
obligatorios al SPP. Los trabajadores que cumplan con la edad para
tener derecho a una pensión de jubilación no realizarán el pago de la
prima de seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
Aquellos afiliados que perciban una pensión de invalidez y estuvieran

laborando, tampoco estarán obligados a realizar aportes al SPP por las
remuneraciones percibidas.
2.2.2 Aportes por trabajadores que realizan actividades de riesgo
Respecto a los trabajadores que realizan actividades de riesgo, se deben

realizar aportes complementarios a la Cuenta Individual de Capitalización
(CIC), de acuerdo con lo siguiente:
 Estos aportes serán de cargo del empleador y del trabajador por partes
iguales.
2.2.3 Aportes voluntarios
Los afiliados al SPP se encuentran facultados a efectuar aportes voluntarios:
 Sin fin previsional, los que tienen condición de embargables y cuyo saldo
puede ser convertido en aporte voluntario con fin previsional. Este tipo de
aportes solo pueden ser efectuados por los trabajadores que cuenten,
como mínimo, con 5 años de incorporación al SPP o 50 años de edad.
Con fin previsional, inembargables y sujetos a retiro al final de la etapa
laboral.
22
 El empleador y terceros también pueden efectuar aportes voluntarios, los

cuales no están sujetos a límites.
2.3 RETRIBUCIÓN A LAS AFP
Las AFP perciben por la prestación de todos sus servicios una retribución
establecida libremente según los siguientes factores:
o Una comisión porcentual calculada sobre la remuneración asegurable

del afiliado, por el aporte obligatorio de los trabajadores dependientes.
o Una comisión porcentual calculada sobre los aportes voluntarios, en
caso de retiro de estos.
o Una comisión fija o porcentual sobre la prensión de los afiliados pasivos,
percibida bajo la modalidad de renta temporal o retiro programado.
La retribución será aplicada por la AFP por igual a todos los afiliados, pero
caben reducciones en función del tiempo de permanencia o regularidad de
cotización en la AFP respectiva.
2.4 TIPOS DE AFP Y APORTACIONES
TIPO DE AFP APORTE AL PRIMA COMISIÓN DE

FONDO DE SEGURO REMUNERACIÓN
PENSIONES (FLUJO )
INTEGRA 10% 1.33% 1.55%
PRIMA 10% 1.33% 1.60%
PROFUTURO 10% 1.33% 1.69%
HABITAD 10% 1.33% 1.47%
En el caso de los trabajadores afiliados al SPP que perciban ingresos mensuales

que constituyan rentas de cuarta categoría y/o quinta categoría prevista en el
artículo 34, literal e), del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF, se les aplicará una tasa de
aporte obligatorio. Dicha tasa es gradual, teniendo como tasa máxima de
23
aplicación la correspondiente al aporte obligatorio señalado en el artículo 30,

conforme al siguiente cuadro:
Período Tasa de aporte al SPP
Desde agosto de 2014 hasta julio 2,5%

de 2015
Desde agosto de 2015 hasta julio 5%

de 2016
Desde agosto de 2016 hasta julio 7,5%

de 2017
A partir de agosto de 2017 10%
2.5 PRESTACIONES
2.5.1 Pensión de jubilación
Tienen derecho a ella los trabajadores que cumplan 65 años de edad. No

obstante ello, también existe la posibilidad de los trabajadores obtengan una
pensión anticipada:
 En los casos en los que haya alcanzado el derecho a percibir una

pensión igual o superior al 50% del promedio de remuneraciones
percibidas y rentas declaradas durante los últimos 120 meses,
debidamente actualizadas.
 En los casos en los que se trate de trabajadores afiliados al SPP que

realicen directamente labores que impliquen riesgo para su vida o su
salud, acelerando el desgaste físico y provocando envejecimiento, en
actividades de extracción minera subterránea y a tajo abierto, en centros
de producción minera, metalúrgica y siderúrgicos expuestos a toxicidad,
peligrosidad e insalubridad, o en actividades de construcción civil. Los
periodos aportados según los porcentajes señalados en el numeral
24
2.5.2 Jubilación adelantada
Estas se rigen por los mismos requisitos y condiciones exigidas por la SNP
(ONP). Para estos efectos la ONP emitirá un “Bono Complementario de
Jubilación Adelantada” con el propósito de asegurar que el afiliado alcance
una pensión que no sea mejor a lo que hubiese percibido en el SNP.
El pago de la pensión se realizará bajo la modalidad de retiro programado.
Haber realizado aportes al menos 72 meses respecto de tus remuneraciones

percibidas o rentas declaradas de los últimos 120 meses anteriores al mes en
que presentes la solicitud.
Pensión mínima
Tendrá derecho a una pensión mínima al momento de jubilarse, siempre que

el cálculo de su pensión estimado sobre la base de los aportes a su Cuenta
Individual de Capitalización (CIC) y Bono de reconocimiento (BDR), resulte
menor al valor de dicha PM. En estos casos, la parte no cubierta de la PM será
financiada a través de un “Bono Complementario”. Entre los diversos
requisitos se exige haber nacido a más tardar el 31 de diciembre de 1945, y
cumplir por lo menos 65 años de edad.
Retiro del 95,5% de los aportes acumulados a los 65 años
“El afiliado a partir de los 65 años de edad podrá elegir entre percibir la pensión
que le corresponda en cualquier modalidad de retiro, o solicitar a la AFP la
entrega de hasta el 95.5% del total del fondo disponible en su Cuenta
Individual de Capitalización (CIC) en las armadas que considere necesarias.
El afiliado que ejerza esta opción no tendrá derecho a ningún beneficio de
garantía estatal”, refiere la ley.
Además, en el artículo 42, se especifica que procede también la jubilación

anticipada y devolución de aportes por enfermedad terminal o diagnóstico de
cáncer que reduzca su expectativa de vida, debidamente declarada por el
comité médico evaluador calificado por la SBS.
25
La norma también refiere que, excepcionalmente, el afiliado podrá usar el 25%

del fondo acumulado en su Cuenta Individual de Capitalización como garantía
para la cuota inicial de un crédito hipotecario para la compra de una primera
vivienda “en cualquier momento de su afiliación”.
2.5.3 Pensión de invalidez
Tienen derecho a ella los trabajadores afiliados que queden en condición de

invalidez, total o parcial, no originada por accidente de trabajo, por acto
voluntario, enfermedad profesional, por el uso de sustancias alcohólicas o
estupefacientes o por preexistencias; siempre que no estén gozando de
pensión de jubilación.
 En los casos en los que haya alcanzado el derecho a percibir una pensión
igual o superior al 50% del promedio de remuneraciones percibidas y
rentas declaradas durante los últimos 120 meses, debidamente
actualizadas.
2.5.4 Pensión de sobrevivientes
Se otorgará a los beneficiarios del afiliado no jubilado siempre que su muerte

no haya sido causada por accidente de trabajo, enfermedad profesional, actos
voluntarios, uso de sustancias alcohólicas o estupefacientes, o preexistencias:
Tiene derecho a ella, en orden excluyente:
 42% para la viuda sin hijos

 35% para la viuda con hijos
 14% para cada hijo
 14% para los padres, en caso se encuentren en condición de dependencia
y sean mayores de 60 años.
2.5.5 Gastos de sepelio
Tiene derecho a este pago, exclusivamente, los trabajadores afiliados a la AFP

comprendidos bajo las condiciones de la cobertura del seguro al momento de
su muerte.
26
Es el monto en dinero que se otorga a la persona que acredite haber efectuado

los gastos de los servicios funerarios por la muerte de un asegurado.
Si el afiliado fallece, reembolsamos los gastos de sepelio a quien haya
efectuado el gasto.
Monto máximo por gastos de sepelio Afp
Monto máximo que cubre el SPP por los gastos del sepelio de un afiliado,
siempre que se encuentre comprendido bajo la cobertura del seguro, conforme
lo dispuesto en los artículos 64º y 65º del Título VII del Compendio de Normas
Reglamentarias del SPP. En caso un afiliado no tenga la cobertura del seguro,
los gastos de sepelio se cubren con cargo a los recursos existentes en la CIC
del afiliado. El monto límite de gastos de sepelio que cubre el SPP asciende a
S/. 2,500 (dos mil quinientos nuevos soles), el mismo que se actualiza
trimestralmente en función al Índice de Precios al Consumidor (IPC) que
elabora el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), o el indicador
que lo sustituya, tomando como base -para el referido índice- el número que
arroje para el mes de junio de 1998.
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES – SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES –

SPP – AFP SNP- ONP
- Funciona mediante cuenta individual de - Los aportes realizados por el trabajador
capitalización (CIC) que pertenece a cada activo fondo común que sirve para financiar
afiliado donde se abonan los aportes que el pago de las pensiones de los actuales
realiza a lo largo de su vida laboral. jubilados del SNP.
- El trabajador aporta del modo - El trabajador aporta el 13% de la
siguiente: remuneración mensual, monto que incluye
 10% de la remuneración asegurable el financiamiento de los gastos
destinada a la Cuenta Individual de administrativos del sistema.
Capitalización (CIC).
 Un porcentaje de la remuneración
asegurable destinada a financiar las
27
prestaciones de invalidez,
sobrevivencia y gastos de sepelio.
 Una comisión porcentual sobre su
remuneración asegurable y/o una
comisión sobre el saldo del fondo de
pensiones, por concepto del servicio
de administración de los fondos del
afiliado.
- Beneficios: - Beneficios:
 Pensión de jubilación
- El trabajador aporta el 13% de la
 Pensión invalidez
remuneración mensual, monto que incluye
el financiamiento de los gastos  Pensión de sobrevivencia (no
administrativos del sistema. excede del 100% de la pensión

mensual del asegurado)
1. 50% para la viuda
 Pensión de jubilación
2. 50% para los hijos menores de
 Pensión invalidez
18 años. Se extiende de la edad
 Pensión de sobrevivencia (no
si es incapacitado o sigue
excede del 100% de la
estudios básicos.
remuneración mensual del afiliado)
3. 20% para cada uno de los
1. 42% para la viuda sin hijos
padres. Siempre que no haya
2. 35% para la viuda con hijos
beneficiaros de viudez u
3. 14% para cada hijo
orfandad. Discapacitado o tenga
4. 14% para los padres, en caso se
más de 60 años, padre, y 55, en
encuentren en condición de
caso de la madre.
dependencia y sean mayores de
60 años.
Los hijos reciben pensión hasta los 18 años
de edad o más allá de dicha edad si es que
se encuentran incapacitados o de manera
total o permanente para el trabajo.
Jubilación anticipada ordinaria: Jubilación Adelantada:
28
Si la pensión es igual o superior al 50% de  Hombres: A partir de los 55 años de

la remuneración promedio de los últimos edad y 30 años de aporte
120 meses, y registra un mínimo de 72 de  Mujeres: A partir de los 50 años de
aportes del referido periodo. Para esta edad y 25 años de aporte.
opción no hay una edad mínima exigible. En caso de jubilación adelantada la
En este caso, el afiliado se puede pensión se reduce en 4% por cada año
pensionar, bajo la modalidad de pensión de adelanto respecto de los 65 años de
fija. edad.
DIFERENCIAS:
ONP SPP
El trabajador asegurado deberá tener un En el (SPP) no existe un tiempo mínimo

mínimo de 20 años de aportes y 65 años de aportes.
de edad para solicitar su pensión de
jubilación.
En la ONP uno recibe su pensión mientras En el SPP cobrará de su fondo hasta que
viva. éste se agote o hasta que tenga que
heredarlo
Si falleces y tienes tu pensión en la ONP, En el SPP sí habrá esa posibilidad, salvo
no dejarás ninguna herencia. que te decidas por una renta vitalicia.
En el SNP hay una pensión máxima fijada En una AFP no hay una pensión máxima.
en S/.857.36 y mínimo S/.415.00
En el SNP el descuento es el 13%. En el SPP tu aporte obligatorio esta entre
11% y 13.5% del sueldo bruto, según la
AFFP a la que se esté afiliado.
Demasiados requisitos para sacar la Facilidad para sacar pensión adelantada
pensión adelantada.
Los aportes de los trabajadores van a un Los aportes de los trabajadores van a un
fondo común. cuenta individual de capitalización (CIC)
29
III. ESSALUD
Es Salud es un organismo público descentralizado, con personería jurídica de

derecho público interno, cuya finalidad es dar cobertura a los asegurados y a sus
derechohabientes a través del otorgamiento de prestaciones de prevención,
promoción, recuperación, rehabilitación, prestaciones económicas y prestaciones
sociales que corresponden al régimen contributivo de la Seguridad Social en
Salud, en un marco de equidad, solidaridad, eficiencia y facilidad de acceso a los
servicios de salud.
Los empleadores están en la obligación de pagar a la Seguridad Social Peruana

(ESSALUD) una contribución del 9% sobre la remuneración pagada al trabajador,
con el objeto de cubrir beneficios de salud. Esta es una contribución a cargo del
empleador. Sin embargo, un Sistema Privado de Salud a cargo de proveedores
privados de servicios de salud (Empresas Prestadoras de Salud – EPS) opera en
forma paralela a ESSALUD, otorgando cobertura por una capa o servicios de salud
menos complejos.
Para su cálculo se incluyen el salario bruto más las Gratificaciones.
3.1 SERVICIOS QUE BRINDA ESSALUD
EsSALUD otorga a los asegurados y a sus derechohabientes las siguientes

prestaciones:
a. Prestaciones de prevención y promoción de la salud:

Comprende la educación para la salud, evaluación y control de riesgos e
inmunizaciones.
b. Prestaciones de recuperación de la salud:

Comprende la atención médica, medicinas e insumos médicos, prótesis y
aparatos ortopédicos imprescindibles y servicios de rehabilitación.
30
c. Prestaciones de bienestar y promoción social:

Comprende actividades de proyección, ayuda social y de rehabilitación para
el trabajo.
d. Prestaciones económicas (Solo en caso de titulares):

Comprende los subsidios por incapacidad temporal, maternidad, lactancia y
prestaciones por sepelio.
e. Prestaciones de maternidad:
Consiste en el cuidado de la salud de la madre gestante y la atención del
parto, extendiéndose al periodo del puerperio y al cuidado de la salud del
recién nacido.
f. Subsidio por lactancia
Es el monto en dinero que se otorga con el objeto de contribuir al cuidado del
recién nacido, hijo de asegurado regular o de régimen especial o agrario, por
un monto de S/. 820.00, por cada lactante. Para recibir este beneficio, el
asegurado(a) titular debe estar acreditado y estar laborando en el mes del
nacimiento del recién nacido.
Condiciones para recibir el subsidio:
 Contar con tres meses consecutivos de aportaciones o cuatro no
consecutivos dentro de los seis meses calendario anteriores al mes en
que se produjo el parto.
 El asegurado agrario debe contar con tres meses consecutivos de
aportaciones o cuatro no consecutivos en los últimos doce meses,
anteriores al mes en que se produjo el parto.
 El lactante debe estar inscrito como derechohabiente del asegurado.
 Si la madre del lactante no es asegurada titular, deberá estar inscrita
en EsSalud.
 Si el lactante ha fallecido, corresponde efectuar la inscripción póstuma.
Documentos a presentar:
Formulario 1010, llenado y firmado por el asegurado y la entidad empleadora.
31
Copia del DNI del representante legal o funcionario autorizado de la entidad

empleadora, que suscribe la solicitud (salvo que cuente con Registro
de Firmas en EsSalud).
Adicionalmente:
• Trabajadores agrarios independientes: copia de Contrato de Afiliación
a EsSalud.
• Pensionistas: copia simple del último talón de pago y mostrar original.
Casos especiales:
 Si un tercero presenta la solicitud
 Copia del DNI del tercero que realiza el trámite de la solicitud y
mostrar original.
 Carta poder simple de representación para trámite de la solicitud.
 Si la madre del lactante falleció
 Partida original de defunción de la madre (que presentará el padre o
tutor).
 Documento que acredite la tutela del niño, en el caso de tutor y de
abandono del menor.
 Si la madre del lactante es menor de edad y soltera, sin título oficial
que la autorice a ejercer una profesión u oficio.
 La prestación se pagará a través de su padre o tutor, para lo cual
deberá presentar copia y mostrar el original del documento que lo
acredite como tal.
Responsable de tramitar y cobrar el subsidio por lactancia:
 La madre y, en caso de fallecimiento de esta, el padre o tutor (quien
tuviera a su cuidado al niño).
 Si el lactante estuviera en estado de abandono, la persona o entidad
que acredite tener la tutoría puede realizar el trámite del subsidio, a
partir de la fecha en que se otorgó la tutela.
 En caso de que la madre sea menor de edad, soltera y sin título
oficial que la autorice a ejercer profesión u oficio, la prestación se le
pagará a través de su padre o tutor.
Plazo para solicitar este subsidio:
32
Tiene como plazo de presentación hasta 90 días posteriores a la fecha

de nacimiento del niño, más 6 meses.
3.2 DERECHOS LABORALES POR MATERNIDAD
 Una empresa no puede despedir a una trabajadora embarazada, aunque

sí puede dejar de renovar el contrato cuando este culmine.
 La legislación peruana contempla derechos específicos para los
trabajadores que están a punto de tener un hijo o que ya lo tienen cuando
empiezan el vínculo laboral.
 El abogado del Ministerio de Trabajo, Jorge Guevara, precisa que las
embarazadas tienen derecho a 45 días de descanso prenatal y otros 45
posnatal.
 Si la madre lo considera necesario, puede solicitar que los 45 días
prenatales se acumulen para cuando nazca el bebe, pero para ello
necesita un certificado del médico, indica.
 Hasta que el bebé tenga un año, la madre puede tomar una hora de
lactancia en su horario laboral.
 El descanso posnatal se extenderá 30 días adicionales a los 45, cuando
es un nacimiento múltiple.
 Las madres que tienen un hijo con discapacidad también tendrán esos 30
días extras de descanso.
 Si la embarazada trabaja en un área que pone en riesgo al feto, debe ser
reubicada de inmediato.
3.3 ASEGURADOS DEL SEGURO REGULAR ESSALUD
 Los trabajadores activos que laboran bajo una relación de dependencia o

en calidad de socios de cooperativas de trabajadores, los trabajadores del
hogar así como los pensionistas que perciben pensión de jubilación,
incapacidad o sobrevivencia.
33
 También son asegurados regulares los trabajadores pescadores,

procesadores pesqueros artesanales y trabajadores agrarios dependientes
e independientes, existiendo una normatividad especial por cada sector.
 En el caso de las microempresas, los trabajadores y conductores (persona
natural propietaria de la unidad económica) están comprendidos como
asegurados regulares.
 Los familiares de los trabajadores llamados derechohabientes comprenden
al cónyuge (esposo, esposa) o concubino(a). (Artículo 326 del Código Civil),
los hijos menores de edad o mayores de edad incapacitados en forma total
y permanente para el trabajo, siempre que no sean afiliados obligatorios.
IV. EL SEGURO INTEGRAL DE SALUD (SIS)
En 1997, las autoridades de salud pusieron en marcha un programa de subsidio a

la demanda, denominado Seguro Escolar Gratuito (SEG), que debía cubrir a los
escolares matriculados en escuelas públicas a escala nacional. Sin embargo, el
mecanismo de focalización en función de las escuelas públicas tuvo importantes
limitaciones, produciéndose considerable filtración, aunque una alta cobertura de
ese grupo.
Adicionalmente, por la asimetría de información, los recursos remesados no

favorecieron particularmente a los más pobres del país.
Durante 1998 se creó otro programa de subsidio, denominado Seguro Materno

Infantil, el que cubría a gestantes y niños menores de 5 años. Como estrategia
piloto, se implementó en sólo 5 de regiones del país, ampliándose luego a 8
regiones durante el año 2000. De acuerdo a las evaluaciones efectuadas, tuvo
menor filtración que el SEG, pero baja cobertura.
Ambos programas se fusionaron el año 2001 en el Seguro Integral de Salud,

previa conformación de una instancia transitoria denominada Unidad de Seguro
Público.
34
Una de las primeras acciones tomadas luego de la fusión fue la ampliación del
componente materno infantil a todas las regiones aun no cubiertas, incorporando
de este modo a un grupo de gran magnitud y vulnerabilidad.
Otro de los cambios más importantes lo constituyó el cambio del mecanismo de

adscripción territorial de los derechohabientes del componente escolar, que se
basaba en la ubicación geográfica de la escuela donde estudiaban, a una
adscripción basada en el lugar donde estaba ubicado su domicilio, el que muchas
veces quedaba muy lejos de sus escuelas. Ello llevó a un reordenamiento
importante de la demanda, lo que llevó a su vez a un reordenamiento paulatino de
la oferta. El componente materno infantil mantuvo su adscripción domiciliaria.
Adicionalmente, al independizar a las escuelas públicas del proceso de

adscripción, permitió que la cobertura se ampliase a todo niño menor de 18 años,
sea escolar o no, en cuanto pudiese probar su condición de pobre o
extremadamente pobre. Para distinguir dicha condición, se implementó un sistema
de focalización mediante inscripción universal en distritos con más de 65% de
familias pobres, mientras que en los distritos con porcentaje menor de pobres, se
aplicó el Sistema de Identificación de Usuarios (SIU), que estima la capacidad de
pago de cada inscrito.
Posteriormente el 29 de enero del 2002 se emite la Ley Nº 27657, Ley del

Ministerio de Salud, la misma que crea el Seguro Integral de Salud como
Organismo Público Descentralizado del Ministerio de Salud, siendo
posteriormente calificado como Organismos Público Ejecutor mediante Decreto
Supremo Nº 034-2008-PCM.
El Seguro Integral de Salud (SIS), como Organismo Público Ejecutor (OPE), del
Ministerio de Salud, tiene como finalidad proteger la salud de los peruanos que no
cuentan con un seguro de salud, priorizando en aquellas poblacionales
vulnerables que se encuentran en situación de pobreza y pobreza extrema.
De esta forma, estamos orientados a resolver la problemática del limitado acceso

a los servicios de salud de nuestra población objetivo, tanto por la existencia de
barreras económicas, como las diferencias culturales y geográficas.
35
Pero el SIS también busca mejorar la eficiencia en la asignación de los recursos

públicos e implementando instrumentos de identificación del usuario, priorizando
el componente materno infantil.
4.1 LOS OBJETIVOS FUNCIONALES DEL SIS EN EL ÁMBITO SECTORIAL

- Construir un sistema de aseguramiento público sostenible que financie
servicios de calidad para la mejora del estado de salud de las personas a
través de la disminución de la tasa de morbimortalidad.
- Promover el acceso con equidad de la población no asegurada a
prestaciones de salud de calidad, dándole prioridad a los grupos
vulnerables y en situación de pobreza y extrema pobreza.
- Implementar políticas que generen una cultura de aseguramiento en la
población.
4.4 CERTIFICACIÓN
El Seguro Integral de Salud (SIS), en su nuevo rol de IAFAS, es la primera
financiadora pública de salud en el Perú.
Por ello la Superintendencia Nacional de Aseguramiento en Salud (SUNASA) nos

otorgó la debida certificación como Institución Administradora de Fondos de
Aseguramiento en Salud.
4.5 El SIS EMPRENDEDOR
Es un Seguro de Salud para la persona natural que aporta al Nuevo Régimen

Único Simplificado (NRUS). También para la pareja y sus hijos menores de
edad. ¡Sin pago adicional!. También es un Seguro de Salud para los que
trabajan de manera independiente como modista, bodeguero, peluquera, pintor,
gasfitero...
- Cubre más de 1,400 enfermedades y los 7 tipos de cáncer más frecuentes.

También, medicinas, análisis, operaciones, traslados de emergencia y más.
- Espera si estás entre las categorías del 1 al 5 del NRUS, no tienes otro
seguro de salud y no tienes trabajadores a tu cargo.
Modo de afiliación al SIS EMPRENDEDOR: Existen dos modalidades:
36
• Afiliación automática: Mediante información remitida por la SUNAT,

todo contribuyente al RUS que haya pagado sus tributos los últimos tres
meses será afiliado automáticamente por el SIS y tendrá los beneficios sin
realizar pago adicional.
• Afiliación presencial:
- Extranjeros residentes en el Perú que pertenecen al NRUS.
- Contribuyente NRUS que tiene otro seguro del SIS (Independiente

- Microempresas).
- Derechohabientes (esposo/a, concubino/na e hijos menores de 18

años o mayores de edad con incapacidad total y permanente para el
trabajo).
4.6 EL SIS MICROEMPRESAS
a) ¿Cómo me afilio?
La afiliación será realizada por el conductor o representante de la
microempresa donde trabajas. Tú, como trabajador de una
microempresa, no puedes inscribirte individualmente.
Para la inscripción, lo primero que debe hacer el conductor o
representante es acceder al portal de REMYPE del Ministerio de
Trabajo y Promoción del Empleo (www.mintra.gob.pe), donde deberá
registrar los datos para inscribir a la microempresa, así como los datos
personales y la información requerida de todos los trabajadores y sus
familias (derechohabientes, hijos menores de 18 años y cónyuge) para
la afiliación al SIS.
b) ¿Cuáles son los beneficios que me brinda?

El SIS cubre prestaciones de salud en base al PLAN ESENCIAL DE
ASEGURAMIENTO EN SALUD (PEAS), el cual es una lista priorizada
37
de condiciones e intervenciones que se brinda a nuestros asegurados.

Todos los trabajadores de las microempresas formalmente registrados
en el REMYPE y sus familiares pueden afiliarse al SIS
MICROEMPRESAS.
c) ¿A quiénes se considera dentro de este grupo

(microempresas)?
Se considera al titular que en este caso es el trabajador de la
microempresa, a su cónyuge o conviviente y a sus hijos menores de
18 años; asimismo también se pude afiliar a un hijo mayor de 18 años
siempre que tenga la condición de incapacidad total o permanente
para el trabajo, previo informe de una Comisión Evaluadora de
Essalud o del Ministerio de Salud.
d) ¿Cómo y dónde pagará mi jefe la cuota mensual de mi seguro?

Una vez registrados tanto los datos de la microempresa, sus
trabajadores y familiares en el REMYPE, el conductor o
representante de la microempresa recibirá del SIS, a través de su
correo electrónico, el nombre de usuario y contraseña para ingresar
al portal SIS, www.sis.gob.pe, en donde encontrará el registro de las
cuotas mensuales pendientes de pago por cada trabajador, las
mismas que deberá imprimir. Con estos impresos, tu jefe debe
acercarse al Banco de la Nación para realizar el pago
correspondiente.
¿Cuánto tengo que pagar para que mi familia y yo tengamos el
seguro del SIS?
Tiene un costo de S/. 30 mensuales por cada trabajador y su familia.

Dicho monto será asumido en un 50% por el Estado y el otro 50%
por el conductor o empleador de la microempresa, es decir S/. 15.
Tú, como trabajador, no pagarás nada y contarás con tu seguro de

salud al igual que tu familia. Si no tienes familia tu empleador pagará
el mismo
38
4.7 EL SIS INDEPENDIENTE:
¿Qué modalidades de afiliación existen?
1) ¿Cuánto cuesta el SIS Independiente?
39
CASO PRACTICO SENATI

Caso de una empresa de actividad industrial
Caso de una empresa de actividad industrial La empresa “Chocolates San José
S.A.C.” dedicada a la fabricación de confitería, cuenta con más de veinte
trabajadores desde el año 2005, en el mes de junio de 2008 ha pagado a su
personal de trabajadores los siguientes conceptos:
Remuneraciones Básicas 78,920
Comisiones 27,850
Asignación Familiar 4,300
Bonif. Tpo. De servicios 7,320
Horas extras 9,650
Pasajes (Traslado al centro de trabajo) 1,892
Total S/. 129,932
1. Determinar la remuneración afecta a la contribución al SENATI.
2. Calcular el monto de la contribución al SENATI.
En vista que la empresa cuenta desde el año 2005 con más de veinte trabajadores
y de acuerdo a la Clasificación Industrial Internacional Uniforme. Lla empresa
“Chocolates San José S.A.C.” se encuentra obligada al pago de la contribución al
SENATI.
Como el valor de los pasajes se otorga al trabajador siempre que asista a trabajar
y no es de libre disponibilidad no se encuentra afecto a la contribución.
Remuneración afecta a la contribución:
Concepto ¿Afecto? S/.
Remuneración Básicas sí 78,920
Comisiones sí 27,850
Asignación Familiar sí 4,300
Bonif. Tiempo de servicio sí 7,320
Horas extras sí 9,650
Pasajes (Traslado al centro de trabajo) no 0
Total S/. 128,040
128,040 x tasa de contribución. 0.75 % = 960
40
Resumen de la Planilla de remuneraciones.

Básico Asignación Bonifi Horas Pasajes Total Remuner.
Comis. Familiar cación Extras Cond. S/. Afecta
Tpo.de Trab.
Serv
106,770 4,300 7,320 9,650 1,892 129,932 128,040
ONP AFP Total Neto a Essalud SCTR SENATI Total

13% descue. Pagar 9% 1.04% 0.75% aportes
16,645.20 No 16,645.20 113,286.80 11,523.60 1,331.62 960.30 13,815.52

hay
CASO PRACTICO SENCICO

La empresa contratista Nueva Visión S.A. tiene a su cargo una planilla de 35
trabajadores de construcción civil. Se solicita determinar el monto de la
contribución para el período setiembre de 2006 de acuerdo a los siguientes
datos.
Datos
Ingresos percibidos por la empresa en el mes de septiembre del 2006:
Materiales S/ 75,000
Mano de obra S/ 5,000
Gastos generales S/. 2,000
Dirección técnica S/. 9,000
Otros S/. 500
Total de ingresos S/. 91,500
Solución
La base imponible en el presente caso estará determinada por el total de
ingresos percibidos por el contratista por concepto de materiales, mano de obra,
gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado
al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras, que en este
caso equivale a S/. 91,500.
Sobre la base imponible aplicaremos la tasa de la contribución:
S/. 91,500 X 0.2% = S/. 183
En consecuencia, el monto a pagar por el concepto de SENCICO equivale a S/.
183.
41
MYPES
42
INTRODUCCIÓN
Las medianas y pequeñas empresas son parte primordial del desarrollo y

emprendimiento empresarial en todo el mundo, además de generar puestos de
trabajo, permite desarrollar la economía a través del crecimiento del producto bruto
interno, eliminando en cierto modo la pobreza.
En el Perú, muchos negocios que hoy se encuentran consolidados tuvieron un

inicio difícil y empezaron desde abajo, acumularon experiencias y arriesgaron
tiempo además de capital para lograr las metas trazadas.
Hoy en día existe una normativa promocional ligada a las Mypes, otorgándoles
ciertos beneficios pero no existía alguna norma tributaria que les permita gozar de
un régimen diferenciado, motivo por el cual solo les quedaba elegir entre el RUS,
el o el Régimen General del Impuesto a la Renta.
Se acaba de publicar el Decreto Legislativo N° 1269, el cual crea el Régimen Mype

tributario del Impuesto a la Renta. Por ello el motivo del presente trabajo es realizar
un análisis de la normatividad contenida en dicho dispositivo, asimismo conocer
todo acerca de las MYPEs, su funcionamiento y sus clasificaciones.
Adicionalmente se insertarán las disposiciones reglamentarias que fueron

aprobadas mediante el Decreto Supremo N° 403-2016-EF.
43
ANTECEDENTES
La evolución de las micro y pequeñas empresas en el Perú encuentra su génesis

en dos hechos importantes: el primero de ellos se refiere a los ciclos evolutivos
por los que naturalmente va atravesando la economía nacional, tanto en los
períodos de reactivación (69-74, 79-82, 85-87, años en los que la población tenía
mayores ingresos por lo que buscaban invertir el excedente en sectores
rentables); como a los de recesión (76-78, 83-84, 88-90, épocas de cierre de
empresas y despidos laborales intempestivos, por lo que se "inventaban" puestos
de trabajo temporales mientras iban buscando otro empleo).
La segunda causa para que las MYPEs empiecen a tomar fuerza en la economía
nacional es el cada vez más creciente proceso de migración de los campos a las
ciudades, el mismo que se da entre muchos factores, por la mayor concentración
de la actividad industrial en la capital y las ciudades más grandes (Arequipa, Lima,
Trujillo y Chiclayo) y por el crecimiento constante de los movimientos subversivos
en las zonas rurales del país.
En Perú, en la década de 1970, se empieza a legislar sobre regímenes especiales
de fomento para promocionar a las PYMEs (pequeñas y medianas empresas), que
son agentes con lógicas, culturas, intereses y un espíritu emprendedor
específicos, y han continuado legislándose en las siguientes décadas, como se
registra a continuación:
• Ley de la Pequeña Empresa del Sector Privado (1976), define a la pequeña

empresa en función de sus montos vendidos y se fijan incentivos para su
desarrollo y un sistema tributario preferencial.
• Ley que crea la figura jurídica de la Empresa Individual de Responsabilidad

Limitada (EIRL), para agilizar la formación de pequeñas empresas. Esta ley
diferencia el patrimonio de la persona natural y el de la persona jurídica con el fin
de promocionar la constitución y operación de las PYMEs.
• D. L. N° 23189 (Julio 1980), establece que la pequeña empresa puede

desarrollar su actividad como empresa personal o EIRL. Fija en 5 el máximo de
trabajadores para pequeñas empresas dedicadas a la comercialización, y 10
44
trabajadores para las dedicadas al rubro servicios. Cuadro 4 Tamaño de la

Pequeña Empresa según Sector2 (D.L. 23189) Sector Número de trabajadores
Comercio Hasta 5 Servicios Hasta 10 Además, se crea la Cooperativa de Servicios
de Pequeñas Empresas, con la finalidad de acceder a líneas de crédito y
financiamiento. También, se crea el FOPE (Fondo Especial de la Pequeña
Empresa).
• Ley 23407 (Mayo 1982), que promulga la Ley General de Industrias, que
determina entre otras el límite de las ventas anuales de una pequeña empresa
industrial (no deben exceder los 720 sueldos mínimos vitales, en Lima).
• Ley 24062 (Enero 1985). Ley de la Pequeña Empresa Industrial, que tiene por
finalidad regular el Capítulo de Peque- ña Empresa Industrial establecido en la Ley
General de Industrias (Ley 23407). Además, señala que el financiamiento del
FOPE será con el aporte de las pequeñas empresas industriales.
OBJETIVOS E IMPORTANCIA
En la actualidad la mypes y pequeñas empresas en el Perú son de vital

importancia para la economía de nuestro país.
Según el ministerio de trabajo y promoción de empleo, tiene una gran significación

porque aportan con un 40 % al PBI, y con el 80 % de la oferta laboral, sin contar
con el autoempleo que genera, sim embargo el desarrollo de dichas empresas se
encuentra estancada principalmente por la falta de un sistema tributario estable y
simplificado que permita superar problemas de formalidad de estas empresas y
que motiven el crecimiento sostenido de las mismas.
Proporcionar abundantes puestos de trabajo.

Reducir la pobreza por medio de actividades de generación de ingreso.
Incentivar el espíritu empresarial y el carácter emprendedor de la población.
Son la principal fuente de desarrollo del sector privado.
Mejorar la distribución del ingreso.
Contribuir al ingreso nacional y al crecimiento económico.
45
MYPES
Según la ley de desarrollo constitucional de la micro y pequeña empresa la MYPE

son las unidades económicas constituidas por una persona natural o jurídica, bajo
cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la
legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción,
transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.
Es necesario aclarar que la microempresa no necesita constituirse como persona
Jurídica, pudiendo ser conducida directamente por su propietario persona
individual. Podrá, sin embargo, adoptar voluntariamente la forma de Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada, o cualquiera de las formas societarias
previstas por la ley. En el caso de que las MYPE que se constituyan como persona
jurídica lo realizan mediante escritura pública sin exigir la presentación de la
minuta.
MICRO EMPRESA: MYPE
- Desde 1 trabajador hasta 10 trabajadores.
- Con ventas anuales hasta un máximo de 150 UIT (480,000.00 nuevos soles).
PEQUEÑA EMPRESA: PYME
- Desde 1 trabajador hasta 20 trabajadores.
Ventas anuales a partir de 150 UIT hasta 850 UIT (2’720,000.00 nuevos soles).
46
MICROEMPRESA PEQUEÑA EMPRESA

Remuneración Mínima Vital (RMV) Remuneración Mínima Vital (RMV)
Jornada de trabajo de 8 horas. Jornada de trabajo de 8 horas

Descanso semanal y en días Descanso semanal y en días feriados
feriados.
Remuneración por trabajo en Remuneración por trabajo en
sobretiempo sobretiempo
Descanso vacacional de 15 días Descanso vacacional de 15 días
calendarios calendarios
Cobertura de seguridad social en Cobertura de seguridad social en salud
salud a través del SIS (SEGURO a través del ESSALUD
INTEGRAL DE SALUD)
Cobertura Previsional Cobertura Previsional
Indemnización por despido de 10 Indemnización por despido de 20 días
días de remuneración por año de de remuneración por año de servicios
servicios (con un tope de 90 días de (con un tope de 120 días de
remuneración) remuneración)
Cobertura de Seguro de Vida y Seguro
Complementario de trabajo de Riesgo
(SCTR)
Derecho a percibir 2 gratificaciones al
año (Fiestas Patrias y Navidad)
Derecho a participar en las utilidades
de la empresa
Derecho a la Compensación por
Tiempo de Servicios (CTS) equivalente
a 15 días de remuneración por año de
servicio con tope de 90 días de
remuneración.
47
Elige ser persona natural o jurídica:
Ventajas y desventajas de ser persona natural:
Ventajas
 Su creación y su liquidación son sencillas.
 El control y administración del negocio dependen única y exclusivamente de la
persona natural.
 Las normas regulatorias a las que se encuentra sometida son mínimas.
Desventajas:
 La responsabilidad es ilimitada, lo que quiere decir que si existen obligaciones

pendientes, responde la persona natural con todo su patrimonio.
 El capital de la empresa se encuentra limitado a las disponibilidades de la
persona natural. Consecuentemente, el crecimiento y las posibilidades de
obtener créditos resultan restringidos.
 Cualquier impedimento de la persona natural afecta directamente al negocio,
y puede incluso interrumpir sus operaciones.
48
Ventajas y Desventajas de ser una persona jurídica:
Ventajas:
 Su responsabilidad ante terceros se encuentra limitada a la sociedad, es decir,

a la empresa.
 Pueden participar en concursos públicos y adjudicaciones como proveedores
de bienes y servicios.
 Pueden realizar negocios con otras personas jurídicas del país y del extranjero.
 Tienen mayor facilidad para obtener créditos y pueden ampliar su negocio
incrementando su capital, abriendo locales comerciales o realizando
exportaciones.
Desventajas:
 Mayor dificultad al momento de constituirla, presenta una mayor cantidad de

trámites y requisitos.
 Requiere de una mayor inversión para su constitución.
 Se les exige llevar y presentar una mayor cantidad de documentos contables.
 La propiedad, el control y la administración pueden recaer en varias personas
(socios).
 Presenta una mayor cantidad de restricciones al momento de querer ampliar o
reducir el patrimonio de la empresa.
 Presenta una mayor dificultad para liquidarse o disolverse.
49
Conceptos NRUS RER RMT RG
Persona Natural Sí Sí Sí Sí
Persona
No Sí Sí Sí
Jurídica
Ingresos netos
que no superen
Hasta S/.
1700 UIT en el
96,000 Hasta
Límite de ejercicio
anuales u S/ S/.525,000 Sin límite
ingresos gravable
8,000 anuales.
(proyectado o
mensuales.
del ejercicio
anterior).
Hasta S/.
96,000 Hasta
Límite de
anuales u S/. S/.525,000 Sin límite Sin límite
compras
8,000 anuales.
mensuales.
Boleta de
venta y
tickets que Factura, Factura, boleta Factura,
Comprobantes
no dan boleta y todos y todos los boleta y todos
que pueden
derecho a los demás demás los demás
emitir
crédito fiscal, permitidos. permitidos. permitidos.
gasto o
costo.
DJ anual - Renta No No Sí Sí
Pago mínimo Renta: Cuota Renta: Si no Renta: Pago

Pago de tributos S/ 20 y de 1.5% de superan las 300 a cuenta
mensuales máximo ingresos UIT de ingresos mensual. El
S/50, de netos netos anuales: que resulte
50
acuerdo a mensuales pagarán el 1% como

una tabla de (Cancelario). de los ingresos coeficiente o
ingresos y/o netos obtenidos el 1.5%
compras por en el mes. Si según la Ley
categoría. en cualquier del Impuesto
mes superan las a la Renta.
300 UIT de
ingresos netos
anuales
pagarán 1.5% o
coeficiente.
El IGV está
IGV: 18% IGV: 18% IGV: 18%
incluido en la
(incluye el (incluye el (incluye el
única cuota
impuesto de impuesto de impuesto de
que se paga
promoción promoción promoción
en éste
municipal). municipal). municipal).
régimen.
Restricción por
Si tiene Si tiene No tiene No tiene
tipo de actividad
Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite
Valor de activos
S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite Sin límite
fijos
Posibilidad de
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
deducir gastos
Pago del
Impuesto Anual
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
en función a la
utilidad
51
Una vez decidido el régimen, si eres un contribuyente que recién vas a iniciar tu
negocio las reglas de acogimiento para cada uno de los regímenes son las
siguientes:
Acogimiento NRUS RER RMT RG
Con la declaración
Sólo con la Con la
mensual que Sólo con la
afectación al declaración y
Requisitos corresponde al declaración
momento de la pago
mes de inicio de mensual.
inscripción.* mensual.
actividades.*
52
Los Regímenes Tributarios en Perú

Son aquellas categorías en las cuales toda
persona natural o jurídica que posea o va a iniciar
un negocio deberá estar registrada en la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria - SUNAT, que establece
los niveles de pagos de impuestos nacionales.
La SUNAT tiene establecido tres regímenes
donde todo profesional independiente o negocio
deben estar contemplados.
1. Nuevo Régimen Único Simplificado - RUS
Es el primer régimen donde se encuentran las personas o negocios de menor

Movimiento económico establecido dentro de los rangos de la Sunat.
¿Quiénes pueden acogerse a este régimen?
Pueden acogerse a este Régimen: Personas

Naturales y Sucesiones Indivisas que contemplen
lo siguiente:
 Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000

 El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000
 Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.
Impedidos a acogerse a Nuevo RUS:
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:
 Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus

vehículos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
53
 Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de

pasajeros.
 Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto
que se trate de contribuyentes:
 Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US $ 500 por mes, de acuerdo a
lo señalado en el Reglamento.
 Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros
especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83º de la
Ley General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las
regule.
 Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho
simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad
aduanera.
 Realicen venta de inmuebles.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para
la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de
los Hidrocarburos.
 Entreguen bienes en consignación.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
 Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
 Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios
de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Tipo de Comprobantes a emitir:

54
 Boletas de Venta.
 Tickets.
 Máquinas registradoras sin derecho al crédito fiscal.
¿Quiénes se encuentran en la categoría especial del nuevo RUS?
La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos contribuyentes

cuyos ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y
siempre que se trate de:
 Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas,

legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el
Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en los mercados de abastos.
 Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que

vendan sus productos en su estado natural.
 La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categoría

Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.
¿Cuándo se debe cambiar de Régimen (salir del Nuevo RUS)?
El cambio del régimen puede ser voluntario u obligatorio:
Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá

incorporar al RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Obligatorio: Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con

algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresará al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO
A LA RENTA.
55
2. Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER
El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:
a. Actividades de comercio y/o industria,
como la venta de bienes que se adquieren,
produzcan o manufacturen , así como la de
aquellos recursos naturales que extraigan,
incluidos la cría y el cultivo.
b. Actividades de servicio, es decir, cualquier

actividad no señalada anteriormente o que sólo
se lleve a cabo con mano de obra.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos
mensuales.
¿Quiénes pueden acogerse al RER?
 Personas Naturales.
 Sociedades Conyugales.
 Sucesiones Indivisas.
 Personas Jurídicas.
 Requisitos para acogerse al RER.
 El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el

transcurso de cada año.
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los

predios y vehículos, no debe superar los S/. 126,000
56
 Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera

categoría con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas
por turno de trabajo.
 El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe

superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada año.
 No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.
Impedidos a acogerse a RER:
No pueden acogerse aquellos que:
 Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción

según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con referido impuesto.
 Presten servicios de transporte de carga de mercancías, cuya capacidad de

carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas métricas).
 Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores
de productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios
de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza

similar.
 Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos.
57
 Realicen venta de inmuebles.
 Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de almacenamiento,

gestión.
 Actividades de médicos y odontólogo.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y auditorias, asesoramiento

en materia de impuestos.
 Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas con el Asesoramiento

Técnico.
 Actividades Informáticas y Conexas.
 Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestión.
Tributos Afectos al RER:
 I.G.V : 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.

 Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta
cuota mensual es de carácter cancelatorio.
¿Cómo acogerse al RER?
Para incorporarse al este Régimen, hay que tener presente lo siguiente:
58
a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:
El Acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración y pago de la

cuota que corresponde al período de inicio de actividades declarado en el Registro
Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento.
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del

Nuevo Régimen Único Simplificado:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de

la cuota que corresponde al período en que se efectúa el cambio de régimen, y
siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
Libros y Registros Contables:
 Registro de Compras.
 Registro de Ventas.
Tipo de Comprobantes que pueden emitir:
 Facturas.
 Boletas de venta.
 Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan derecho al crédito
fiscal.
 Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.
 Declaración y pago de impuestos en el RER
Presentando la declaración mediante:
El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.
Mediante el PDT 621 a través de Internet o en las agencias bancarias autorizadas,
utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat Operaciones
59
en Línea) y considerando su vencimiento según el Cronograma de Obligaciones

Tributararias aprobado por la Sunat.
3. Régimen MYPE Tributario:
¿A quiénes está dirigido?
 Aquellos contribuyentes cuyos ingresos

netos no superen las 1700 UIT,
asimismo es requisito no tener
vinculación directa o indirectamente en
función del capital, con otras personas
naturales o jurídicas, cuyos ingresos
netos anuales en conjunto superen el
monto indicado.
Con fecha 20.12.2016, el Poder Ejecutivo por delegación de facultades publicó el

Decreto Legislativo N° 1269 con el fin de establecer un nuevo régimen tributario
para las MYPES (en adelante RMT). Este régimen tiene como objeto ayudar a un
grupo determinado de sujetos que se encontraban en situaciones de desigualdad
y que sin embargo, ayudan a impulsar la economía del país. Con ello se busca
facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y así estas empresas sigan
desarrollándose más y generen más empleo al país.
En ese sentido, a partir de la vigencia de esta norma (01.01.2017) se cuenta con

un cuarto régimen tributario llamado por la propia norma RMT.
A continuación se procederá a desarrollar este régimen para poder tener mayores

luces a respecto:
Sujetos comprendidos:
Este nuevo régimen MYPE tributario (RMT) se ha creado para:
60
-Sujetos mencionados en el artículo 14° de la LIR.
-Domiciliados en el País.
-Ingresos netos no mayores a 1700 UIT (S/. 6’885,000 para el 2017) en el ejercicio
gravable anterior.
Sujetos no comprendidos:
No están comprendidos en el RMT los sujetos que se encuentren en cualquiera

de los siguientes supuestos:
a) Tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del capital con otras

personas naturales o jurídicas; y, cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen el límite de las 1,700 UIT. La vinculación se verificará en función a lo
señalado en los numerales 1,2 y 4 del Artículo 24° del Reglamento de la LIR y si
en estos supuestos de vinculación se encuentran conyugues entre sí.
b) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el

país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior.
c) Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales

superiores a 1700 UIT.
d) Contribuyentes que se encuentren en el régimen de la Amazonía, agrario, zona

alto andina, zona franca y zona comercial de Tacna. (3ter DCF de la DL N° 1269).
En el caso que los sujetos se hubieran encontrado en más de un régimen tributario

respecto de las rentas de tercera categoría, deberán sumar todos los ingresos, de
acuerdo al siguiente detalle, de corresponder:
– Del Régimen General y del RMT se considera el ingreso neto anual;
61
– Del Régimen Especial deberán sumarse todos los ingresos netos mensuales
según sus declaraciones juradas mensuales a que hace referencia el inciso a) del
artículo 118° de la Ley del Impuesto a la Renta;
– Del Nuevo RUS deberán sumar el total de ingresos brutos declarados en cada
mes.
Acogimiento al RMT:
Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrán
acogerse al RMT, en tanto no se hayan acogido al Régimen Especial o al Nuevo
RUS o afectado al Régimen General y siempre que no se encuentren en algunos
de los supuestos de impedimento para encontrarse en el RMT.
El acogimiento al RMT se realizará únicamente con ocasión de la declaración

jurada mensual que corresponde al mes de inicio de actividades declarado en el
RUC, siempre que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento.
Conforme lo indicado en el artículo 4° del Decreto Supremo N° 403-2016-EF se

entiende que los sujetos inician actividades cuando:
a) Se inscriban por primera vez en el RUC o estando inscritos en el RUC se

afecten por primera vez a rentas de tercera categoría.
b) Se hubieran reactivado en el RUC y la baja hubiera ocurrido en un ejercicio

gravable anterior, siempre que no hayan generado rentas de tercera categoría
en el ejercicio anterior a la reactivación.
Ejemplo: El contribuyente, que inicia actividades en marzo del 2017, y tiene que
presentar el PDT 621 de marzo del 2017 tiene que acogerse en dicho PDT y
presentarlo dentro de la fecha de vencimiento de acuerdo a su último dígito del
RUC.
62
Inclusión de oficio al RMT por parte de la SUNAT:
Si la SUNAT detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de

obligaciones tributarias y que no se encuentren inscritos en el RUC, o que estando
inscritos no se encuentren afectos a rentas de tercera categoría debiéndolo estar,
o que registren baja de inscripción en dicho registro, procederá de oficio a
inscribirlos al RUC o a reactivar el número de registro, según corresponda, y
acogerlos en el RMT siempre que:
(i) No corresponda su inclusión al Nuevo RUS, conforme el artículo 6°-A de la Ley

del Nuevo RUS; y,
(ii) Se determine que los sujetos no incurren en algunos de los supuestos

señalados para no estar en el RMT; y,
(iii) No superen el límite de 1700 UIT.
La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos imponibles

determinados por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la
detección, inscripción o reactivación de oficio.
En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al

Régimen General.
Conforme a la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto

Legislativo N° 1269, la SUNAT incorporará de oficio al RMT, según corresponda,
a los sujetos que al 31 de diciembre de 2016 hubieren estado tributando en el
Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio gravable 2016 no superaron
las 1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial, con
la declaración correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable 2017; sin
perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalización incorporar
a estos sujetos en el Régimen General de corresponder.
63
Con respecto a esta incorporación de oficio de SUNAT, la Segunda Disposición

Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N° 403-2016-EF, la SUNAT
considerará los ingresos netos mensuales o ingresos brutos mensuales del
ejercicio gravable 2016, de ser el caso, declarados por los sujetos que al 31 de
diciembre de 2016 se hayan encontrado en el Régimen General.
Sin embargo, si luego de la presentación de declaración jurada anual del ejercicio

gravable 2016, el ingreso neto anual declarado resulta superior a las 1700 UIT,
conforme al inciso c) del artículo 3 del Decreto Legislativo, dichos sujetos se
encontrarán en el Régimen General desde el mes de enero de 2017.
6.- Obligación de ingresar al Régimen General (RG):
De acuerdo a lo indicado por el artículo 9° del Decreto Legislativo N° 1269, se

encuentran en la obligación de ingresar al régimen general por todo el ejercicio
gravable (es retroactivo):
-Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite
de 1700 UIT o
-Los que incurran en algunos de los supuestos para no encontrarse en el RMT.
Los pagos a cuenta realizados en el RMT seguirán manteniendo su condición de

pago a cuenta del impuesto a la renta en el RG, y a partir del mes que se pase al
régimen general se deberá efectuar los pagos a cuenta conforme a lo indicado en
el artículo 85° de la LIR.
¿Cómo se produce el cambio del RMT al RE o Nuevo RUS:
En ese caso, si el contribuyente deja de cumplir con los requisitos para estar en el
RMT y no se encuentra obligado a estar en el RG, con la declaración y pago en el
régimen correspondiente, se deberá pasar al:
 Régimen Especial en cualquier mes del año-el cual es de manera permanente.

64
 Nuevo RUS.
En el caso que se tenga algún saldo a favor se pueden aplicar contra los pagos
mensuales. Si se tiene perdida, se pierden.
Determinación del impuesto a la renta:
Se determinará el impuesto en función a la renta neta que resulte. Para hallar esa
renta neta se aplicará las disposiciones del Régimen General contenidas en la Ley
del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias.
El artículo 6° del Reglamento de este Decreto Legislativo-Decreto Supremo N°

403-2016-EF señala que los sujetos del RMT que tengan ingresos netos anuales
menores o iguales a 300 UIT se deberán tomar en cuenta lo siguiente:
a) Gastos por depreciación del activo fijo:
Tratándose del requisito establecido en el segundo párrafo del inciso b) e inciso f)

del artículo 22º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, la depreciación
aceptada tributariamente será aquella que se encuentre contabilizada, dentro del
ejercicio gravable, en el Libro Diario de Formato Simplificado, siempre que no
exceda el porcentaje máximo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta y en
su reglamento para cada unidad del activo fijo, sin tener en cuenta el método de
depreciación aplicado por el contribuyente.
En estos casos, el contribuyente deberá contar con la documentación detallada

que sustente el registro contable, identificando cada activo fijo, su costo, la
depreciación deducida en el ejercicio, la depreciación acumulada y el saldo de su
valor al cierre del ejercicio.
b) Castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas , por el mismo

concepto, siempre que se determinen las cuentas a las que corresponden:
65
El requisito sobre la provisión al cierre del ejercicio referido en el literal b) del

numeral 2) del inciso f) del artículo 21º del Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta, se cumple si figura en el Libro Diario de Formato Simplificado en forma
discriminada de tal manera que pueda identificarse al deudor, el comprobante de
pago u operación de la deuda a provisionar y el monto de la provisión.
c) Desmedros de existencias:
Tratándose de los desmedros de existencias, se aplicará el procedimiento previsto

en el tercer párrafo del inciso c) del artículo 21º del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Alternativamente, se podrá deducir el desmedro de las existencias que se

destruyan en presencia del contribuyente o de su representante legal, según
corresponda, a cuyo acto podrá asistir el fedatario que designe la Administración
Tributaria, sujeto al procedimiento que establezca mediante resolución de
superintendencia, tomando en cuenta, entre otros, los siguientes criterios: (i) la
zona geográfica donde se encuentren almacenadas las existencias; (ii) la
cantidad, volumen, peso o valor de las existencias; (iii) la naturaleza y condición
de las existencias a destruir; y (iv) la actividad del contribuyente.
Tasa progresiva acumulativa:
Conforme lo detallado en el artículo 5° del Decreto Legislativo N° 1269, el impuesto

a la renta a cargo de los sujetos del RMT se determinará aplicando a la renta neta
anual determinada la siguiente escala progresiva acumulativa:
RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29,50%
66
Es decir, si un contribuyente tiene una renta neta anual de 20 UIT, las primeras 15
UIT tributarán con 10% y las 5 UIT restantes tributarán con 29.5%.
Pagos a cuenta:
 Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las
300 UIT declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a
la renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de
los plazos previstos por el Código Tributario, la cuota que resulte de aplicar el
uno por ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.
 Conforme lo indicado en el artículo 8° del Decreto Supremo N° 403-2016-EF,

los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT
podrán suspender sus pagos a cuenta a partir del mes de agosto siempre que:
En el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio no se haya obtenido impuesto

calculado; o la sumatoria de los pagos a cuenta efectivamente realizados y el saldo
a favor pendiente de aplicación, de existir, sea mayor o igual al impuesto anual
proyectado.
Para efectos de calcular el impuesto anual proyectado, la renta neta imponible
obtenida del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio se multiplicará por un
factor de doce sétimos (12/7) y a este resultado se le aplicarán las tasas del RMT.
A fin de determinar la renta neta imponible para los supuestos de suspensión

mencionados en este numeral, los contribuyentes que tuvieran pérdidas tributarias
arrastrables acumuladas al cierre del ejercicio gravable anterior podrán deducir de
la renta neta resultante del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, los
siguientes montos:
(a) Siete dozavos (7/12) de las citadas pérdidas, si hubieran optado por su
compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artículo 50º
de la Ley del Impuesto a la Renta.
67
(b) Siete dozavos (7/12) de las citadas pérdidas, pero solo hasta el límite del
cincuenta por ciento (50%) de la renta neta resultante del estado de ganancias y
pérdidas al 31 de julio, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con
el sistema previsto en el inciso b) del artículo 50º de la Ley del Impuesto a la Renta.
Asimismo, deberán presentar la información en la forma y condiciones que

establezca la SUNAT mediante resolución de superintendencia.
Los pagos a cuenta abonados por los sujetos que no superan las 300 UIT, no
serán afectados por el cambio en la determinación de los pagos a cuenta realizada
según el artículo 85º de la Ley del Impuesto a la Renta, ya sea porque sus ingresos
netos anuales superen las 300 UIT o porque el sujeto ingrese al Régimen General.
Si los sujetos del RMT:
a) Hubieran suspendido sus pagos a cuenta conforme al numeral anterior, y sus

ingresos netos anuales superen las 300 UIT pero no las 1700 UIT mantendrán
la suspensión de los pagos a cuenta.
b) Hubieran suspendido sus pagos a cuenta conforme al numeral anterior e
ingresen al Régimen General, reiniciarán sus pagos a cuenta conforme a lo
dispuesto en el artículo 85º de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Hubieran modificado su coeficiente o suspendido sus pagos a cuenta conforme
al artículo 85º de la Ley del Impuesto a la Renta e ingresen al Régimen
General, reiniciarán y/o determinarán sus pagos a cuenta conforme a lo
dispuesto en el primer párrafo de dicho artículo.
El reinicio y/o determinación de los pagos a cuenta, señalados en los incisos b) y

c), se realizará sin perjuicio de la facultad de solicitar la suspensión o modificación
del coeficiente de los pagos a cuenta, según el artículo 85º de la Ley del Impuesto
a la Renta.
 Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el
límite las 300 UIT, declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del
68
impuesto a la renta conforme a lo previsto en el artículo 85° de la Ley del

Impuesto a la Renta y normas reglamentarias.
Estos sujetos podrán suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente
conforme a lo que establece el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
 La determinación y pago a cuenta mensual tiene carácter de declaración

jurada.
 Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría del ejercicio 2017
y los que correspondan a los meses de enero y febrero de 2018 efectuados
por los sujetos del RMT que tengan ingresos netos anuales superiores a 300
UIT:
 Conforme a la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto

Supremo N° 403-2016-EF, para efectos de determinar los pagos a cuenta del
impuesto a la renta de tercera categoría del ejercicio 2017, en el caso de los
sujetos del RMT que tengan ingresos netos anuales superiores a las 300 UIT,
el coeficiente determinado de acuerdo a lo previsto en el inciso b) y, en su caso,
en el numeral 2.1 del inciso h) del artículo 54º del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, deberá ser multiplicado por 0,8000.
 También deberá ser multiplicado por 0,8000, el coeficiente que se alude en el

segundo párrafo del inciso d) del artículo 54º en mención, así como el
coeficiente determinado en el estado de ganancias y pérdidas al cierre del
ejercicio gravable anterior a que se refiere el acápite (ii) y último párrafo del
numeral 1.2 del inciso d) del citado artículo 54º.
Lo dispuesto en el primer párrafo de esta disposición, también será de aplicación

tratándose de los pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría
correspondientes a los meses de enero y febrero del ejercicio 2018.
69
 Los sujetos del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros contables:
 Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas, Registro de
Compras y Libro Diario de Formato Simplificado.
 Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Están obligados a llevar los
libros conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65° de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Acompañamiento tributario:
Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y aquellos

que provengan del Nuevo RUS, durante el ejercicio gravable 2017, la SUNAT no
aplicará las sanciones correspondientes a las infracciones previstas en los
numerales 1, 2, y 5 del artículo 175°, el numeral 1 del artículo 176° y el numeral 1
del artículo 177° del Código Tributario respecto de las obligaciones relativas a su
acogimiento al RMT, siempre que los sujetos cumplan con subsanar la infracción,
de acuerdo a lo que establezca la SUNAT mediante resolución de
superintendencia.
Cabe señalar que, lo señalado en la presente disposición no exime del pago de

las obligaciones tributarias.
A la totalidad de ingresos brutos provenientes de las rentas de tercera categoría a

las que hace referencia el artículo 28° de la Ley del Impuesto a la Renta deducidas
las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbres de la plaza, incluyendo las rentas de fuente extranjera
determinada de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 51° de la Ley del Impuesto a
la Renta.
70
4. Régimen General del Impuesto a la Renta:
Dentro de las características

principales de este régimen tenemos:
Es régimen con un impuesto que
grava las utilidades: diferencia entre
ingresos y gastos aceptados.
Es fuente generadora de renta:
Capital y Trabajo.
Se tiene que sustentar sus gastos.
Se debe realizar pagos a cuenta
mensuales por el Impuesto a la Renta.
Se presenta Declaración Anual.
¿Quiénes pueden acogerse?
 Personas Naturales.
 Sucesiones Indivisas.
 Asociaciones de Hecho de Profesionales.
 Personas Jurídicas.
 Sociedades irregulares.
 Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
Actividades comprendidas:
 Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.

 Prestación de servicios.
 Contratos de construcción.
 Notarios.
 Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.
71
Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir:
 Facturas.
 Boletas de venta.
 Tickets.
 Liquidación de compra.
 Notas de crédito.
 Notas de débito.
 Guías de remisión remitente.
 Guías de remisión transportista.
Tributos Afectos:
 I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.

 Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.
Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:
 Registro de Compras.
 Registro de Ventas.
 Libro Diario de Formato Simplificado.
 Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:
 Contabilidad Completa.
CLASIFICACIÓN DE LAS MYPES
a. MYPE de Acumulación:
Las MYPEs de acumulación, tienen la capacidad de generar utilidades para

mantener su capital original e invertir en el crecimiento de la empresa, tienen
72
mayor cantidad de activos y se evidencia una mayor capacidad de generación

de empleo remunerado.
b. MYPE de Subsistencia:
Las MYPEs de subsistencia son aquellas unidades económicas sin capacidad

de generar utilidades, en detrimento de su capital, dedicándose a actividades
que no requieren de transformación substancial de materiales o deben realizar
dicha transformación con tecnología rudimentaria. Estas empresas proveen un
“flujo de caja vital”, pero no inciden de modo significativo en la creación de
empleo adicional remunerado.
c. Nuevos Emprendimientos:
Los nuevos emprendimientos se entienden como aquellas iniciativas

empresariales concebidas desde un enfoque de oportunidad, es decir como
una opción superior de autorrealización y de generación de ingresos. El plan
nacional enfatiza el hecho que los emprendimientos apuntan a la innovación,
creatividad y cambio hacia una situación económica mejor y más deseable ya
sea para iniciar un negocio como para mejorar y hacer más competitivas las
empresas.
73
Casos prácticos MYPES
COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS (CTS)
Un contador de la empresa LOS ANGELES S.A.C. nos consulta sobre el cálculo

de la CTS de una trabajadora, con los siguientes datos:
 Cuenta con carga familiar.

 Remuneración fija de S/. 1800.00.
 Percibió horas extras durante los meses de noviembre, diciembre y marzo,
por un monto de S/. 100.00, S/. 150.00 y S/. 200.00, respectivamente.
Solución:
Promedio de horas extras: S/. 100.00 + 150.00+ 200.00

Total: S/. 450 / 6 = S/. 75.00
Cálculo del monto a depositar:
2250.00/30 X 15 = S/. 1125
1/12 X 1125 X 6 = S/. 562.5
74
GRATIFICACIONES
La Sra. Pilar Faustino labora en la empresa “MARIÑOS S.A.C.” percibiendo una

remuneración mensual fija de S/1,200.00.
Además, percibió comisiones por ventas realizadas, conforme al siguiente detalle:
En el caso de las remuneraciones complementarias de naturaleza imprecisa o

variable se considera regular cuando el trabajador ha percibido cuando menos tres
meses durante el semestre a computar.
Para su reincorporación se suman los montos percibidos y el resultado se divide

entre seis.
CALCULO DE LAS COMISIONES:
Se suman los montos percibidos y el resultado se divide entre seis, de esta

manera:
2900/6 = 483.33
CÁLCULO DE LA REMUNERACIÓN COMPUTABLE:
 Remuneración fija 1200.00

 Asignación familiar 75.00
 Comisiones 483.33
75
Suma resultante: 1758.33
CALCULO DE LAS GRATIFICACIONES:
1758.33/30 X 15 = 879.17
1/6 X 879.17 X 6 meses = 879.17
TOTAL = 879.17
VACACIONES:
Calculo de las vacaciones de un trabajador de la microempresa:
DATOS
 Fecha de ingreso: 15/01/2010

 Fecha de cese: 15/05/2010
Remuneración computable: Remuneración fija: S/. 800.00
Tiempo laborado: 4 meses.
800/30 X 15 = 400
400/12 x 4 meses = 133.33
76
MYPES –REGIMEN TRIBUTARIO.
Por ejemplo: Si constituyes una empresa cuyo inicio de actividades es Abril 2017,
para acogerte al RMT, deberás realizarlo en tu primera declaración mensual PDT
621 – Periodo Abril 2017.
Empresas en curso
Si al 31 de diciembre una empresa esta acogida en el Nuevo Rus, RER o Régimen
General, la forma de acogerse es mediante la declaración mensual, utilizando el
PDT 621 en el periodo Enero 2017.
PDT 621 – Periodo Enero 2017
Mediante la declaración del periodo Enero 2017, los contribuyentes
deben acogerse al Régimen Mype Tributario, utilizando el PDT 621.
En el PDT 621 periodo Enero 2017, marcaremos el Régimen Mype Tributario.
77
Anticipos del Impuesto a la Renta

En el Régimen Mype Tributario los anticipos del impuesto a la renta, se dividen en
dos grupos:
Ingresos Netos Anuales menores a 300 UIT
Si durante dicho ejercicio 2017, los ingresos de un contribuyente no supera las
300 UIT, pagaran el 1% de los ingresos netos obtenidos en el mes como anticipo
de renta.
Adicionalmente, podrán suspender sus anticipos a partir del periodo Agosto 2017.
Ingresos Netos Anuales mayores a 300 UIT
Los contribuyentes que en cualquier mes del ejercicio, sus ingresos netos superen
las 300 UIT, deberán realizar sus anticipos de renta de acuerdo al porcentaje o
coeficiente.
78
En este supuesto, deberán aplicar un factor al coeficiente de 0,8000.
Libros Contables Régimen MYPE Tributario:
Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no

superen las 300 UIT deberán llevar como mínimo:
 Registro de Ventas.
 Registro de Compras.
 Libro Diario de Formato Simplificado.
Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos

anuales desde 300 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros
contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT.
Código Tributo Régimen MYPE Tributario.
Para regularizar el pago del Anticipo de renta del Régimen Mype
Tributario deberos utilizar el siguiente código de tributo.
79
BIBLIOGRAFÍA
 Ortega Salaverry ROSA, castillo Guzmán Jorge, Pacherrez Racuay Ana,

MANUAL TRIBUTARIO 2014, EDITORIAL CABALLERO BUSTAMANTE,
editor pacota – chorrillos 2014 N° 566
 Tributos I: Impuesto general a las ventas y otros tributos, Volumen IV,

Biblioteca AELE
LINKOGRAFIA
- http://www.larepublica.pe/01-08-2014/todo-lo-que-debe-saber-sobre-el-
aporte-de-los-independientes
- https://www.google.com.pe/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&c
d=1&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwjh2aOTk5XMAhUDeCYKHeEcBZ
MQFggbMAA&url=http%3A%2F%2Fwww.contadoresyempresas.com.p
e%2F&usg=AFQjCNGKzej58oWUMm_8JfpJsGcB_XpLiA
- http://www.sbs.gob.pe/usuarios/categoria/comisiones-y-primas-de-
seguro-del-spp/277/c-277
- http://www.sis.gob.pe/nuevoPortal/index.html
- http://fondosdepensiones.webnode.es/%C2%BFque-son-las-afp-/
- http://pqs.pe/actualidad/noticias/afp-vs-onp-cinco-diferencias-para-
entender-el-sistema-de-aportes-para-jubilacion
- https://www.rimac.com.pe/uploads/Salud_Sistema_EPS_Dic14.pdf
- http://www.essalud.gob.pe/downloads/gratificacion.pdf
- http://busquedas.elperuano.com.pe/normaslegales/decreto-legislativo-
que-crea-el-regimen-mype-tributario-del-decreto-legislativo-n-1269-
1465277-1/
80
81

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UNIVERSIDAD NACIONAL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ASIGNATURA : ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

TEMA : CONTRIBUCIONES SOCIALES, MYPES.

DOCENTE : CPCC.M.Sc. Aníbal Pinchi Vásquez

GRUPO Nº 4 : Arista Concha Lisbeth

Aguilar Celis Paul Brayan

Fernandez Herrera Llimi

Ruiz Cardenas Maria Raquel

Saavedra Amaringo Tony

Torres Pinedo Maricielo

En esta oportunidad queremos dedicar, el presente trabajo al CPCC.M.Sc. Aníbal

desarrollarlo mediante una investigación detallada y un estudio dedicado.

Agradecemos en primer lugar a nuestro Dios y a nuestros familiares por la

paciencia y la generosidad que tuvieron; y a los amigos conocedores del tema,

desarrollo del presente.

IV. EL SEGURO INTEGRAL DE SALUD (SIS) .......................................... 34

La contribución (muy a menudo expresado en plural: contribuciones) es

Las contribuciones pueden establecerse en el ámbito estatal, regional o local, pero

La contribución es una obligación legal de Derecho Público para el sostenimiento

Estas contribuciones solamente se pagan por el particular en el que se obtiene un

Son impuestas por el Estado o los organismos públicos autorizados.

Tratándose de servicios, sólo se cubre en aquellos que se imponen por disposición

Para comprender mejor la historia de la contribución en nuestro país, debemos

Por lo tanto, tomaremos el mundo andino prehispánico para conocer cómo

Las contribuciones parafiscales se consideran imposiciones, las cuales son

La parafiscalidad sigue o se fundamenta en el modelo asistencial de muchos

retribuido en el momento en que el afiliado así lo solicite, o en el momento en que

Son tres las características esenciales de las contribuciones parafiscales, en ese

 Lo recaudado no se incluye en los presupuestos estatales.

La parafiscalidad ha adquirido vital importancia en materia de seguridad social, la

Las contribuciones sociales son pagos efectivos o imputados a los sistemas de

Las Contribuciones Sociales Recaudadas por la SUNAT están conformadas por

OBJETIVO GENERAL DE LAS CONTRIBUCIONES SOCIALES

Analizar los diferentes conceptos considerados como complementarios a los

I. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP) - ONP

EL Sistema Nacional de Pensiones se creó mediante la publicación del Decreto

Actualmente la SNP es administrada por la Oficina de Normalización Previsional

Los empleadores de trabajadores activos deberán efectuarles la retención del 13%

1.1 REGISTRO DE ASEGURADOS OBLIGATORIOS

El registro de los trabajadores considerados como asegurados obligatorios al

1.2 ASEGURADOS OBLIGATORIOS AL SNP

Se considera asegurados obligatorios al SNP a los siguientes:

a) Trabajadores dependientes sujetos al régimen laboral de la actividad

 Ingresaron a prestar servicios al estado bajo la Ley N° 11377, a partir

regímenes de cesantía, jubilación y montepío; así como los que

También podrán elegir este sistema pensionario:

 Los trabajadores del hogar.

 El personal que ha celebrado un Contrato Administrativo de Servicios

El aporte al SNP equivale al 13% de la remuneración del trabajador. El

A efectos de los aportes a este régimen previsional se considera como

1.3.2 Remuneración mínima asegurable

La remuneración mínima asegurable mensual sobre lo que se pagará las

que se mantenga la proporcionalidad, con la remuneración mínima con la que

Para el caso de las trabajadoras del hogar, se ha establecido en forma expresa

El SNP otorga las siguientes prestaciones:

1.4.1 Pensión de jubilación

Para tener derecho a la pensión de jubilación se debe cumplir dos requisitos:

 Llegar a determinada edad.

Este requisito no será de aplicación para aquellos trabajadores que antes de

En el D. Ley N° 19990 se estableció que para tener derecho a una pensión de

Posteriormente, mediante el Decreto Ley N° 25967 se estableció que para tener

El monto de la pensión de jubilación es equivalente al 50% de la remuneración