Actividades previas al trabajo de auditoría:

De acuerdo a la NIA 300, efectuar las actividades previas al inicio del trabajo de auditoría
actual, brinda las siguientes ventajas:

 Nos ayuda a identificar y evaluar los eventos o las circunstancias que pueden afectar
adversamente nuestra capacidad de planear y efectuar el trabajo de auditoría.

 Nos permite planear un trabajo de auditoría para el que, mantenemos la independencia y

habilidad necesarias para efectuar el trabajo.

 No permite identificar si existen conflictos con la integridad de la gerencia que puedan

afectar nuestra disposición de continuar el trabajo.

 No existen malentendidos con el cliente sobre los términos del trabajo. [NIA 300.A6]

La consideración de los requisitos de continuidad del cliente y requisitos éticos relevantes,

incluyendo la independencia, ocurre a través de todo el trabajo de auditoría a medida que
ocurren situaciones y cambios en las circunstancias. El hecho de efectuar los
procedimientos iniciales tanto de continuidad del cliente como de evaluación de los
requisitos éticos relevantes (incluyendo la independencia) al comienzo del trabajo de
auditoría actual significa que estos se completan antes de efectuar otras actividades
significativas para el trabajo de auditoría actual. Para los trabajos de auditoría continuos,
dichos procedimientos iniciales normalmente ocurren poco después de completarse la
auditoría previa.

Planeación de la auditoría:

La planeación de una auditoría consiste en establecer la estrategia general de auditoría para

el trabajo y desarrollar un plan de auditoría.

La planeación adecuada beneficia a la auditoría de diversas maneras, incluyendo las

siguientes:

 Nos ayuda a identificar y dedicarle la atención adecuada a las áreas importantes de la

auditoría.

 Nos ayuda a identificar y solucionar oportunamente los problemas potenciales.

 Nos ayuda a organizar y administrar debidamente el trabajo de auditoría para que este se
efectúe de manera efectiva y eficiente.

 Ayuda en la selección de los miembros del equipo de trabajo con los niveles adecuados de
capacidades y competencia para responder a los riesgos anticipados, así como la debida
asignación de trabajo a estos.[NIA 300.2]

 Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo de trabajo y la revisión de su

trabajo, y
 Ayuda, si aplica, en la coordinación del trabajo realizado por especialistas internos o
contratados.

La naturaleza y el alcance de las actividades de planeación varían dependiendo del tamaño

y la complejidad de la entidad, la experiencia previa de los miembros clave del equipo de
trabajo con la entidad, y los cambios en las circunstancias que ocurran durante el trabajo de
auditoría.

La planeación es un proceso continuo y repetitivo que normalmente comienza poco después

de completarse la auditoría anterior (o en conexión con su conclusión) y continúa hasta
completarse el trabajo de auditoría actual. Sin embargo, la planeación incluye la
consideración de la oportunidad de ciertas actividades y procedimientos de auditoría que
tienen que completarse antes de efectuarse los procedimientos de auditoría adicionales. Por
ejemplo, la planeación incluye la necesidad de considerar, antes de nuestra identificación y
evaluación de los riesgos de que ocurran errores materiales, asuntos tales como:

 Los procedimientos analíticos de planeación que deben aplicarse.

 Obtener un entendimiento general del marco legal y regulatorio aplicable a la entidad y

cómo la entidad cumple con ese marco.

 La determinación de la materialidad.

 La participación de especialistas internos o externos.

 El desempeño de otros procedimientos de evaluación de riesgo.

Es posible que decidamos discutir los elementos de la planeación con la gerencia de la

entidad para facilitar el desenvolvimiento y la administración del trabajo de auditoría (como,
por ejemplo, para coordinar algunos de los procedimientos de auditoría planeados con el
trabajo del personal de la entidad). Aunque esas discusiones ocurren con frecuencia, la
estrategia general de auditoría y el plan de auditoría siguen siendo nuestra responsabilidad.
Al discutir los asuntos incluidos en la estrategia general de auditoría o el plan de auditoría,
se debe tener cuidado de no comprometer la efectividad de la auditoría. Por ejemplo, discutir
con la gerencia la naturaleza y la oportunidad de los procedimientos detallados de auditoría
puede comprometer la efectividad de la auditoría al hacer que los procedimientos de
auditoría sean demasiado previsibles.

Estrategia general de la auditoría:

Al establecer una estrategia general de auditoría se debe:

 Definir el alcance, la oportunidad y la dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del

plan de auditoría.

 Incluir la estrategia general de auditoría en la documentación de auditoría.

 Tener la documentación de la estrategia general de auditoría, que es un registro de las

decisiones clave que se consideren necesarias para planear debidamente la auditoría y
para comunicarle los asuntos significativos al equipo de trabajo.
 Considerar los resultados de las actividades preliminares al trabajo y, donde aplique, si el
conocimiento obtenido en otros trabajos efectuados por otros miembros del equipo de
trabajo. Adicionalmente, se debe determinar la naturaleza, la oportunidad y el alcance de
los recursos necesarios para efectuar el trabajo.

 Determinar la materialidad.

Establecer la estrategia general de auditoría nos ayuda a determinar, sujeto a completar

nuestros procedimientos de evaluación de riesgo, asuntos tales como:

 Los recursos que han de proveerse para ciertas áreas de auditoría, tales como el uso de
los miembros del equipo con la experiencia adecuada para las áreas de alto riesgo o la
participación de especialistas en los asuntos complejos.

 La cantidad de recursos que han de asignarse a ciertas áreas de auditoría, tales como el
número de miembros del equipo que se asigne a observar el conteo del inventario en
localidades materiales, el alcance de la revisión del trabajo de los auditores de los
componentes en el caso de las auditorías de grupo, o el presupuesto de auditoría en horas
que ha de asignarse a las áreas de alto riesgo.

 Cuándo han de proveerse estos recursos, si es en una fase interina de auditoría o en

fechas claves de corte.

 Cómo se administran, dirigen y supervisan dichos recursos, por ejemplo, cuándo se espera
sostener la reunión para instruir al equipo y la reunión de cierre, cómo se espera que
tengan lugar las revisiones por parte del socio y del gerente, y si se tiene que efectuar una
revisión de control de calidad del trabajo.

Plan de auditoría:

Una vez que se ha establecido la estrategia general de auditoría, puede desarrollarse un

plan de auditoría para cubrir los diversos asuntos identificados en la estrategia general de
auditoría, tomando en cuenta la necesidad de lograr los objetivos de auditoría mediante el
uso eficiente de nuestros recursos. El establecimiento de la estrategia general de auditoría
y el plan detallado de auditoría no necesariamente son procesos individuales ni
consecutivos, sino que están estrechamente relacionados entre sí ya que los cambios en
uno pueden resultar en cambios consecuentes en el otro.

Se debe desarrollar un plan de auditoría que debe incluir una descripción de lo siguiente:

 La naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos planeados de evaluación

de riesgo: Los procedimientos de evaluación de riesgo son aquellos procedimientos de
auditoría que se efectúan para obtener un entendimiento de la entidad y su ambiente,
incluyendo el control interno de la entidad, para identificar y evaluar los riesgos de que
ocurran errores materiales, ya sea debido a fraude o a error, a nivel de estados financieros
y a nivel de aseveraciones.

 La naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos adicionales de auditoría

planeados a nivel de aseveraciones: Los procedimientos adicionales de auditoría incluyen:
 la prueba de la eficacia operativa de los controles y los procedimientos sustantivos
diseñados para responder a los riesgos identificados de que ocurran errores materiales,
debido a fraude o a error, a nivel de aseveraciones.

 Otros procedimientos de auditoría planeados que se requiere llevar a cabo para que el
trabajo se cumpla a cabalidad.

Se debe incluir el plan de auditoría en la documentación de auditoría.

El plan de auditoría es más detallado que la estrategia general de auditoría ya que incluye
la naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría que deben
efectuar los miembros del equipo de trabajo. La planeación de esos procedimientos de
auditoría ocurre durante el transcurso de la auditoría a medida que se desarrolla el plan de
auditoría para el trabajo. Por ejemplo, la planeación de nuestros procedimientos de
evaluación de riesgo ocurre al principio del proceso de auditoría. Sin embargo, la planeación
de la naturaleza, la oportunidad y el alcance de procedimientos de auditoría específicos
adicionales depende del resultado de dichos procedimientos de evaluación de riesgo.
Además, es posible que comencemos a efectuar procedimientos adicionales de auditoría
para ciertas cuentas y revelaciones significativas antes de la planeación de todos los
procedimientos de auditoría adicionales restantes.

Debemos actualizar y modificar la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría según

sea necesario durante el transcurso de la auditoría.

Como resultado de eventos no esperados, cambios en las condiciones, o la evidencia de

auditoría obtenida de los resultados de los procedimientos de auditoría, es posible que
tengamos que modificar la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría y, por lo
tanto, la naturaleza, la oportunidad y el alcance planeados resultantes de los procedimientos
adicionales de auditoría, en base a la consideración modificada de los riesgos evaluados.
Este puede ser el caso cuando detectamos información que difiere significativamente de la
información disponible cuando habíamos planeado los procedimientos de auditoría.