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INTRODUCCIÓN.
La libertad de propiedad, como cada una de las especies del género libertad,
constituye uno de los atributos más importantes del hombre, que le permite satisfacer
una amplísima gama de necesidades, tanto de índole material como espiritual, de
carácter individual o social.
Esa libertad se traduce en el derecho a la propiedad privada.
En el Estado en que vivos y de acuerdo a su carácter personalista, se reconoce
jurídicamente la propiedad privada y para su libre, posible y efectivo ejercicio reviste
ese derecho de determinadas garantías (expresadas en nuestra ley fundamental). Pero
como no se trata de de una libertad absoluta, el Estado tiene el deber de armonizar su
ejercicio con las restantes libertades que la ley reconoce a todos los individuos.
Lo que estamos diciendo que ese derecho de propiedad, que es reconocido por
nuestra Constitución es inviolable, al punto que se establecen herramientas para
protegerlo pero que para el logro de determinados fines o para no perjudicar la libre
expresión de otros derechos también importantísimos pueden establecerse legalmente
ciertos límites al derecho de propiedad individual. Eso el lo que veremos en este
módulo.
La relación fiscal es una relación jurídica establecida por la ley, que genera una
obligación fiscal. Existe un sujeto pasivo (el contribuyente), que está obligado a
entregar un valor patrimonial al sujeto activo (el fisco: el Estado Nacional o los estados
provinciales).
El cumplimiento de la obligación fiscal se hace efectivo mediante la entrega al
Estado de un valor patrimonial que, normalmente, consiste en el pago de una cantidad
de dinero. Además de este contenido principal, la obligación fiscal puede abarcar otras
prestaciones, como la de garantizar el pago de un tributo o de presentar las
declaraciones juradas que determine la autoridad fiscal.
Es fundamental, que esa obligación fiscal, de la que hablamos en los párrafos
que anteceden, tenga una causa. Esta causa consiste en el cumplimiento de los requisitos
que establece la Constitución Nacional. De su cumplimiento depende la validez de la
contribución.
Esos requisitos son: la legalidad, la igualdad, la no confiscatoriedad y la libertad
de circulación.
PENSEMOS JUNTOS
Lo que estamos viendo en esta parte del módulo es la forma en que un país
(Estado) obtiene el dinero que utiliza para hacer frente a sus gastos. Estos gastos son
muchos y muy grandes, por ejemplo: pago de sueldos a funcionarios, proveer seguridad
PRESUPUESTO.
Características:
Se puede ver en la definición que dimos que el presupuesto habla de un período
futuro. Se anticipa. Es una previsión de gastos.
Debiera ser equilibrado, para que sea realmente eficaz y se demuestre que no
hay impuestos sin necesidad. De todos modos como se dijo, a veces hay
superávit o déficit (que puede ser provocado, si así se lo requiere o por efectos
no deseados).
Se entiende que se hace cada determinado período de tiempo. Así es que
decimos que otra de sus características es la periodicidad o regularidad (en
nuestro país se hace cada año).
Otra característica es su legalidad, pues “es el límite” a los gastos del Estado.
Está previsto por ley. En esta “ley de presupuesto” se fundan otras normas
relacionadas con los gastos del estado.
Tiene carácter cifrado o especifico atento que se detalla en forma sistemática las
operaciones de recursos y gastos en forma concreta y específica.
En esta parte final del módulo hablamos del presupuesto, que es la ley que se
promulga en el país para establecer en que se va a gastar el dinero con el que cuenta el
Estado durante determinado período (aquí es un año) y de donde saldrán esos recursos
(ver en este mismo módulo cuando hablamos de impuestos). Obviamente que ese gasto
tiene que estar de acuerdo con los objetivos y fines que se deben cumplir para la
satisfacción del bien común.
Para entender esta ley, la compararemos con la siguiente situación. Mes a mes
muchos de nosotros recibimos un sueldo o algún ingreso que utilizamos para cubrir
nuestros gastos, satisfacer necesidades y si nos alcanza, darnos algunos gustos.
Entonces, ya sea mentalmente o de manera escrita, establecemos el orden en que
haremos esos desembolsos de dinero de acuerdo a su importancia (pago de servicios,
salud, educación, vestimenta, alimentos, etc.) y así disfrutar sin sobresaltos la vida y
encarar nuestros proyectos personales.
Algo similar, aunque de manera anual, es lo que hace el Estado con esta ley de
presupuesto. El Congreso “discute” cual será el destino de los “ahorros” del Estado y
de donde es que los obtiene. Una vez que se llega un acuerdo, se vota la ley y se la
promulga. Firme ésta, el Estado debe respetarla.
Debemos aclarar que existen otras formas por las que los Estados obtienen
recursos, no solo con los impuestos. Nuestro país, al igual que otros, casi desde los
orígenes de la República Argentina recurrió y recurre a préstamos (de otras naciones o
de organismos que se dedican a esa activad) para afrontar estos gastos de los que
hablamos.
3) Piense algún otro caso, en el que la injerencia del Estado (con fines que
persiguen el bienestar general o la seguridad pública) también afecte
nuestro patrimonio.
Aquí damos una ayuda al alumno. Siempre la ley de presupuesto debe ser
promulgada antes del período en el que va a regir. Así que recomendamos que
busque artículos de fines del año pasado.
IMPUESTOS.
1) IMPUESTO A LA GANANCIA.
PENSEMOS JUNTOS
Para ayudar al alumno a comprender los dos tipos de impuestos que vimos arriba
daremos dos ejemplos:
1) Impuesto a las ganancias. El señor Guillermo C es comerciante y tiene un
almacén en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Este paga en concepto
de impuesto a las ganancias a la AFIP (que es el ente nacional encargado
de recaudar) un porcentaje de acuerdo a los ingresos (ganancias) que
obtuvo por su actividad el último año.
2) Impuesto a los ingresos brutos. Gastón G, también es comerciante y tiene
un almacén pero en localidad de Temperley (provincia de Buenos Aires).
Este paga a Rentas de Buenos Aires (ente encargado de recaudar, pero en
la provincia de Buenos Aires) en concepto de impuesto a los ingresos
brutos un canon que grava su actividad.
I.V.A
I.V.A significa impuesto al valor agregado. Este es un impuesto indirecto que se
aplica sobre el consumo.
Se dice que es indirecto porque no es percibido por el fisco directamente de la
persona que soporta la carga del tributo. Se aplica directamente en las transferencias a
título oneroso de bienes y prestaciones de servicios, y quien soporta la carga fiscal (el
impuesto) son los son los usuarios finales o consumidores.
Cada actor en la cadena que recorre este impuesto paga su antecesor el IVA
correspondiente al precio facturado por este, y a su vez percibe de su sucesor en la
cadena el monto correspondiente al impuesto asociado al precio que facturó. Cada actor
(excepto el consumidor final) es responsable ante la autoridad tributaria por liquidar y
pagar la diferencia entre el IVA pagado (crédito fiscal) y el IVA cobrado (débito fiscal).
Con un ejemplo explicaremos bien este impuesto:
PENSEMOS JUNTOS
PEAJE.
Como se había dicho en el primer capitulo, al peaje se los consideraba como una
especie particular de los tributos. Corresponde en esta parte explicar por qué.
También en ese primer capítulo nos explayamos sobre los requisitos que deben
cumplir los tributos para que estos sean válidos. Según habíamos dicho, las
contribuciones no deben afectar la libertad de circulación (esto fundado en nuestra Carta
Magna, ver capitulo 1). El fin de las normas constitucionales es el de consolidar la
unión nacional en el marco de un sistema federal, aboliendo los derechos de transito y
todo tipo de contribución motivada por el hecho de la circulación territorial.
¿Qué sucede, entonces con el peaje?.
El peaje, como derecho que se tributa por el paso de medios de transporte,
bienes o personas por determinados caminos, calzadas, puentes, túneles, ríos, canales u
otros parajes, es la contribución caracterizada por la circunstancia de que el legislador la
asocia con un proyecto de construcción, conservación o mejora que identifica con
claridad.
Dice el dr. Gregorio Badeni, que el peaje constituye una especie de contribución
que se impone a quien, voluntariamente, ejerce el derecho de transitar accediendo a la
categoría de usuario de una obra pública. Debiendo los fondos recaudados ser
destinados exclusivamente a satisfacer todos los gastos que demande la construcción,
amortización, uso o complementarias con las cuales está relacionada conformando un
sistema específico de comunicaciones.
En conclusión se dice del peaje que es una manifestación del ejercicio del poder
fiscal del Estado que recae sobre las personas o los bienes sujetos al derecho de paso
con el objeto de reunir los fondos necesarios que le permitan al Estado cumplir con sus
fines públicos, traducidos en una obra particular y perfectamente determinada.
Mediante ley debe obligarse al contribuyente pero esa obligación de pago esta
condicionada al uso de la obra. Los fondos se deben destinar a la construcción,
reparación, etc., de la obra en cuestión (ruta, puente, etc.). Entendido esto, podemos
decir que el peaje es transitorio, porque su razón de ser concluye con la cobertura del
costo de la obra. O que es permanente en el caso que los recursos se destinen al
mantenimiento o seguridad, por ejemplo.
ADUANA.
3) Busque si existen algunos bienes exentos del pago del IVA. Digamos
cuál es el fundamento para eximirlos del pago de este tributo.
2) Opine. ¿Qué pasa si en una ruta que cobran peaje, ésta no está en
condiciones? Desarrolle.
2) Busque otro artículo del diario que comente sobre el mismo tema pero
en este caso, que hable de la función de control de mercancías. Tanto
de las que ingresan como de las que egresan del país.