Manual de Obligaciones

Tributarias y Laborales
www.grupoasesor.cl
FECHA EMISIÓN:
31 de agosto de 2016
para Empresas
MATERIA:
Resumen de las principales obligaciones
tributarias y laborales que afectan a empresas
constituidas en Chile.

Introducción
Existe una serie de obligaciones de carácter tributario y laboral que afectan a
emprendedores y empresas que se establecen en Chile, hemos realizado un levantamiento
de las principales y más importantes, de manera de, a través de ello, colaborar con un
correcto cumplimiento en su negocio que le permita ahorrarse sanciones de parte de las
entidades fiscalizadoras (Servicio de Impuestos Internos, Municipalidades, Inspección del
Trabajo, otros).

Grupo Asesor es una consultora que entrega asistencia profesional en las áreas de
cumplimiento tributario y laboral; dentro de nuestros servicios tenemos: contabilidad,
auditoría, informes de gestión y asesoría tributaria (www.grupoasesor.cl).

Una vez revisado este material, sugerimos hacer una evaluación de sus procesos internos,
de manera de buscar la forma de integrar el cumplimiento de estas obligaciones dentro de
sus objetivos meta.

En caso de que tenga dudas con alguno de los trámites y procedimientos aquí descritos,
favor comuníquese con su asesor tributario, es importante velar por que la empresa en todo
momento esté cumpliendo con sus obligaciones y esa tarea de monitoreo constante es una
responsabilidad compartida entre la administración y su asesor tributario.

En este manual las obligaciones se presentan en un orden lógico, partiendo desde una
empresa que inicia constituyéndose legalmente en Chile; en caso de que Usted aún no
tenga una empresa constituida y desee hacerlo, le sugerimos contactar a su asesor
tributario para que le oriente entre las distintas estructuras jurídicas que puede adoptar, así
como también, sus efectos a nivel de impuestos.

Al pie de cada una de las obligaciones que se describen a continuación se presenta una
fuente de respaldo, la que puede consultar para un mayor entendimiento de cada caso.

Toda la información incluida en este manual es información disponible en internet; sin

embargo, hemos querido sintetizar esta información en una sola publicación, incluyendo
comentarios y descripciones en un lenguaje sencillo que facilite su entendimiento.
Capítulo 1.- Obligaciones Tributarias que nacen al momento de
constituir jurídicamente una empresa

1.- Información a entregar al Servicio de Impuestos Internos

1.1.- Inicio de Actividades ante el Servicio de Impuestos Internos

El Inicio de Actividades es un aviso que se debe dar ante el Servicio de Impuestos Internos
cuando existe la intención de iniciar cualquier tipo de negocio o actividad comercial. Es el
primer paso que se debe dar una vez constituida legalmente una empresa. El plazo para
realizar este trámite es dentro de los dos meses siguientes a aquel en que se constituyó
jurídicamente la empresa.

Este trámite se puede realizar a través del sitio www.sii.cl o en la Unidad del Servicio de
Impuestos Internos correspondiente al domicilio de la empresa, presentando el formulario
4415.

El Inicio de Actividades es un trámite obligatorio para quienes vayan a comenzar una

actividad económica, comercial o profesional; y en ella se debe informar en detalle de los
negocios que se comenzarán a desarrollar, el lugar físico en donde la empresa va a operar
(domicilio tributario) y otros datos legales de la sociedad (socios, capital, participaciones,
representante legal, otros).

Una vez finalizado el trámite de Inicio de Actividades, el Servicio de Impuestos Internos

asigna a la empresa un número de R.U.T. y hace entrega de un Certificado de Inicio de
Actividades. Se recomienda guardar este Certificado de Inicio de Actividades ya que será
requerido en trámites y presentaciones en el futuro.

Fuente:http://www.sii.cl/como_se_hace_para/inicio_actividades/inicio_actividades_person
as_juridicas.htm

1.2.- Verificación de Actividad ante el Servicio de Impuestos Internos

La Verificación de Actividad es el proceso que le sigue al Inicio de Actividades ante el

Servicio de Impuestos Internos.

Este proceso consiste en una evaluación de parte del Servicio de Impuestos Internos de la
información presentada por la empresa en el Inicio de Actividades y de otros que posee el
Servicio de Impuestos Internos en sus registros, con la finalidad de determinar sí la
información declarada por la empresa es efectiva.

Este trámite se puede realizar a través del sitio www.sii.cl o en la Unidad del Servicio de
Impuestos Internos correspondiente al domicilio de la empresa, presentando el formulario
4418.

Sí estos antecedentes evaluados no resultan del todo satisfactorios para el Servicio de

Impuestos Internos, este puede realizar una visita en terreno al domicilio tributario de la
empresa, con el objetivo de asegurarse que la empresa efectivamente existe, que se
encuentra en el domicilio declarado y que está en condiciones de realizar la actividad
económica declarada.

Este trámite se puede hacer inmediatamente a continuación del Inicio de Actividades, por
lo que se pueden presentar ambos trámites en una misma visita al Servicio de Impuestos
Internos.

Fuente:http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_009_1920.htm

1.3.- Actualizaciones de Datos ante el Servicio de Impuestos Internos

Las Actualizaciones de Datos son una obligación permanente que acompañará a la

empresa a lo largo de toda su existencia, este proceso se refiere a la necesidad de informar
al Servicio de Impuestos Internos sobre cualquier cambio de datos que ocurra en la
empresa, referente a su identificación, domicilios, sucursales, giros o actividades, socios,
aumentos o disminuciones de capital, cambios de razón social, entre otras; todo esto con
la finalidad de mantener actualizados ante el Servicio de Impuestos Internos los datos que
se entregaron de la empresa en el trámite de Inicio de Actividades.

El plazo para informar de las Actualizaciones de Datos es 15 días hábiles desde la fecha
de la modificación.

Este trámite se puede realizar a través del sitio www.sii.cl o en la Unidad del Servicio de
Impuestos Internos correspondiente al domicilio de la empresa, presentando el formulario
3239.

Algunos cambios sólo permiten ser informados presencialmente en la Unidad del Servicio
de Impuestos Internos y exigen la presentación de documentación de respaldo (contratos,
escrituras públicas, otros) por lo que corresponderá analizar con su asesor tributario caso
a caso, a medida que se presenten las Actualizaciones en su empresa.

Lo importante en este punto es entender que cualquier cambio en la información de la

empresa debe ser informado al Servicio de Impuestos Internos oportunamente, ya que en
caso contrario el Servicio de Impuestos Internos aplicará a la empresa una multa por
incumplimiento.

Fuente:http://www.sii.cl/como_se_hace_para/peticiones_administrativas/modificacion_actu
alizacion_informacion.htm
2.- Información a entregar a la Municipalidad
2.1.- Obtención de Patente ante la Municipalidad

La Patente es una autorización para la realización de una actividad económica dentro de

los límites de una comuna, otorgada por la Municipalidad.

Existen categorías de patentes, dependiendo del tipo de actividad económica que realizará
la empresa, estas son: Patente Comercial, Industrial, Profesional y de Alcoholes.

En este proceso la Municipalidad considerará el lugar físico donde se va a desarrollar la

actividad y el cumplimiento de las condiciones estructurales, sanitarias y ambientales
exigidas por ley para ejercer el giro respectivo.

Es recomendable, como primer paso, acercarse a su Municipalidad a averiguar respecto a

los documentos y requisitos necesarios para que su empresa pueda obtener la Patente, ya
que para ciertas actividades habrá requisitos específicos y cada Municipalidad es autónoma
es sus ordenanzas y plazos (por ejemplo, para una empresa que elabore alimentos se
solicitará una Autorización Sanitaria, o para una empresa que preste servicios
educacionales se solicitará autorización del Ministerio de Educación).

Este trámite debe realizarse antes de instalar el local y no después, ya que podría pasar
que yo invierta en instalaciones, y luego, al presentar la solicitud de Patente esta sea
rechazada. Sí esto sucede habré perdido parte de la inversión, ya que el lugar en donde
hice la instalación no podrá funcionar como empresa (por ejemplo, un motivo de rechazo
puede ser que el barrio en donde está mi propiedad no permite el desarrollo de ciertas
actividades comerciales, por lo tanto, aunque tenga las mejores instalaciones, igualmente
no seré autorizado para funcionar allí como empresa).

Fuente:http://www.bcn.cl/leyfacil/recurso/patentes-municipales

2.2.- Pago de la Patente ante la Municipalidad

La Patente se debe pagar a la Municipalidad semestralmente, durante los meses de Enero

y Julio de cada año.

El monto de la Patente varía según el municipio y el rubro de la empresa, pudiendo su valor

fluctuar entre un 0,25% y un 0,50% del capital declarado por la empresa.

Junto con esto, e independiente del rubro de la empresa, se deben pagar también los
derechos de aseo, cuyos costos varían en cada Municipalidad.

A pesar de que el valor de la Patente corresponde a un porcentaje, existe también un piso

mínimo del valor de la misma, este piso mínimo del valor de la patente corresponde a 1
UTM ($ 46.000.- aprox.) al año; por lo tanto, las empresas que mantienen un capital menor
a $ 10.000.000.- aprox. pagarán este valor mínimo por su Patente Municipal.

Normalmente para el pago de la Patente Municipal no es necesario concurrir personalmente

a la Municipalidad, ya que en la mayoría de los casos se han implementado opciones de
pago por internet para facilitar el cumplimiento de esta obligación.
Fuente:http://www.vitacura.cl/tramites/patente_comercial.html

2.3.- Exhibición de la Patente Municipal

La Ley establece que el comprobante de pago de la Patente Municipal debe mantenerse

en un lugar visible del establecimiento de tal manera que el público pueda verla y que
permita una fácil fiscalización de parte del Municipio.

Esta es la razón por la que normalmente cuando entramos a una tienda con atención al
público, encontramos enmarcada la Patente Municipal.

El comprobante de pago de la Patente Municipal que debe exhibirse es el último pagado,

por lo tanto, sabiendo ya que tenemos pagos dos veces al año, corresponderá entonces
cada seis meses actualizar nuestro enmarcado.

Fuente:http://www.vitacura.cl/tramites/patente_comercial.html
Capítulo 2.- Obligaciones Tributarias que afectan a una empresa
que ya está en funcionamiento

1.- Respaldo de las Operaciones desarrolladas por la empresa

1.1.- Obligación de Emitir Facturas y Boletas en sus operaciones

El Código Tributario y la Ley del I.V.A. establecen a las empresas la obligación de emitir
Facturas en sus operaciones, estableciendo además y sólo como excepción que las
empresas que vendan directamente al público podrán emitir Boletas.

El mismo Código establece que el Servicio de Impuestos Internos podrá exigir el

otorgamiento de Facturas o Boletas respecto de cualquier ingreso, operación o
transferencia que directa o indirectamente tenga un impacto en el cálculo de un impuesto,
es así como en la práctica, se emiten Facturas y Boletas en casi todas las actividades
económicas existentes.

Fuente: http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_012_1571.htm

1.2.- Timbraje de Documentos ante el Servicio de Impuestos Internos

El Código Tributario entrega también al Servicio de Impuestos Internos la facultad de

determinar los requisitos que Facturas y Boletas deben cumplir, es así nace el requisito de
que estos documentos hayan sido timbrados previamente por el Servicio de Impuestos
Internos.

El Timbraje de Documentos es entonces un procedimiento que legaliza los documentos

necesarios para respaldar las diferentes operaciones que la empresa realiza al llevar a cabo
sus actividades económicas, y que consiste en la autorización del Servicio de Impuestos
Internos de rangos de documentos a emitir por medios electrónicos y/o la aplicación de un
timbre en cada documento y sus copias, en el caso de los documentos manuales.

Cuando se trata del Timbraje de Documentos manuales, se deberá presentar ante el

Servicio de Impuestos Internos el Formulario 3230, especificando los documentos a
legalizar.

Los documentos tributarios que se deben timbrar son: facturas, boletas de ventas y
servicios, boletas de honorarios de terceros, guías de despacho, facturas de compra, notas
de débito, notas de crédito, libros de contabilidad, entre otros.

El Timbraje de Documentos no tiene costo para la empresa, salvo los relativos a la

elaboración de los documentos en la imprenta cuando se trata de documentos manuales y
a la firma electrónica simple cuando se trata de documentos electrónicos.

Fuente: http://www.sii.cl/como_se_hace_para/timbraje/timbraje.htm
2.- Registro de las Operaciones desarrolladas por la empresa

2.1.- Obligación de mantener Libros de Registro de sus operaciones

Diversas leyes establecen a la empresa la obligación de mantener Libros de Registro de

sus actividades, a continuación, una revisión de los Libros de Registro comunes a la
mayoría de las empresas:

Libros de Contabilidad:
El Código de Comercio establece a la empresa la obligación de mantener en Libros
de Registro un detalle cronológico de la contabilidad, esto es, un registro histórico
de todas las operaciones llevadas a cabo por la empresa.

Los libros exigidos por el Código de Comercio para llevar la contabilidad son:

Libro de Diario
Libro Mayor
Libro Balance
Libro F.U.T.
Libro Renta Líquida
Libro Capital Propio

Libros de I.V.A.:
Por su parte, la Ley del I.V.A. establece a la empresa la obligación de mantener en
Libros de Registro un detalle cronológico de las operaciones de Ventas y Compras
llevadas a cabo por la empresa.

Los libros exigidos por la Ley del I.V.A. para llevar el detalle de las operaciones son:

Libro de Ventas
Libro de Compras

Libros de Retenciones:
Adicionalmente, la Ley de la Renta establece a la empresa la obligación de mantener
en Libros de Registro un detalle de las retenciones a terceros llevadas a cabo por la
empresa.

El libro exigido por la Ley de la Renta para llevar el detalle de las retenciones
efectuadas a terceros es el:

Libro de Retenciones

Libros de Remuneraciones:
Finalmente, el Código del Trabajo establece a la empresa la obligación de mantener
en Libros de Registro un detalle de las remuneraciones pagadas por la empresa.

El libro exigido por el Código del Trabajo para llevar el detalle de las remuneraciones
pagadas por la empresa es el:

Libro de Remuneraciones
Los Libros de Registro anteriores son los exigidos por leyes comunes para todas las
empresas, es importante señalar que existen otros Libros de Registro que son exigidos por
leyes especiales, pero estos sólo se exigen a cierto tipo de empresas.

Se sugiere revisar con su asesor tributario los Libros de Registro que por las características
propias de su empresa está obligado a mantener.

Fuente:http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_012_2109.htm

2.2.- Timbraje de Libros de Registro ante el Servicio de Impuestos Internos

El Código Tributario entrega al Servicio de Impuestos Internos la facultad de determinar los

requisitos que los Libros de Registro deben cumplir, es así nace el requisito de que estos
Libros de Registro hayan sido timbrados previamente por el Servicio de Impuestos Internos.

El Timbraje de Libros de Registro es entonces un procedimiento que legaliza los libros

necesarios para registrar las diferentes operaciones que la empresa realiza al llevar a cabo
sus actividades económicas.

Cuando se trata del Timbraje de Libros de Registro, se debe presentar ante el Servicio de
Impuestos Internos el Formulario 3230, especificando los Libros de Respaldo a legalizar.

Servicio de Impuestos Internos ofrece dos opciones de formatos para poder llevar los Libros
de Registro, estas son:

Libros Manuales
Libros escritos a mano, ejemplo típico es el libro empastado de color café que tiene
el almacenero en el mesón de su negocio.

Libros Impresos
Libros escritos en el computador y luego impresos en hojas timbradas por el Servicio
de Impuestos Internos.

Considerando que hoy la mayor parte de la información de la empresa se maneja en

software, planillas y sistemas de información, nuestra recomendación es llevar los Libros
de Registro bajo la segunda opción, esto es, imprimirlos mensualmente en una resma de
hojas previamente timbrada por el Servicio de Impuestos Internos, en caso que Usted aún
no cuente con estas hojas timbradas, le sugerimos contactarse con su asesor tributario, de
manera de solucionar este incumplimiento y evitar multas asociadas a la no mantención de
los Libros de Registro.

Fuente:
http://www.sii.cl/como_se_hace_para/peticiones_administrativas/autorizacion_cont_hojas_
sueltas.pdf
2.3.- Envío de Libros de Registro electrónicos ante el Servicio de Impuestos
Internos

La Ley de Factura Electrónica creó una obligación que afecta sólo a las empresas que sean
facturadores electrónicos, esto es, que además de llevar sus Libros de Registro de acuerdo
a lo expuesto en el punto anterior, deben hacer también una copia electrónica de algunos
de sus Libros y enviarla por internet, a través de la plataforma del Servicio de Impuestos
Internos.

Los Libros de Registro que deben ser enviados por internet son los exigidos por la Ley del
I.V.A., esto es: Libro de Ventas y Libro de Compras.

Estos libros deben ser generados y enviados mensualmente al Servicio de Impuestos

Internos, el plazo para efectuar el envío es hasta el último día hábil del mes siguiente al
mes que estamos enviando.

Fuente:
http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_012_3770.htm

3.- Declaraciones de Impuestos

3.1.- Declaraciones Mensuales de Impuestos

La Ley del I.V.A. y la Ley de la Renta, establecen como obligaciones a las empresas la
presentación de Declaraciones Mensuales de Impuestos.

Estas Declaraciones Mensuales de Impuestos deben ser preparadas por la empresa en

base a la información y operaciones de un mes, siendo el plazo de presentación y pago al
Servicio de Impuestos Internos hasta el día 12 del mes siguiente; ahora bien, las empresas
que son facturadores electrónicos tienen excepcionalmente un plazo mayor de presentación
y pago al Servicio de Impuestos Internos para sus Declaraciones Mensuales de Impuestos,
esto es, hasta el día 20 del mes siguiente.

Las Declaraciones Mensuales de Impuestos se componen principalmente de dos

formularios, estos son e incluyen lo siguiente:

Formulario 29
El Formulario 29 o “Formulario de I.V.A.” es una Declaración Mensual de Impuestos
a través de la cual se declaran y pagan los siguientes impuestos:

Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)

Pagos Provisionales Mensuales (P.P.M.)
Retenciones de Honorarios

Fuente:http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/001_030_1051.htm
 Formulario 50
El Formulario 50 o “Formulario de Retenciones” es una Declaración Mensual de
Impuestos a través de la cual se declaran y pagan los siguientes impuestos:

Impuesto Adicional retenido por Pagos Efectuados al Extranjero

Otros Impuestos y Retenciones

Fuente:http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/001_030_0159.htm

Ambas Declaraciones Mensuales de Impuestos deben ser presentadas por Internet, a

través de un formulario electrónico en la página del Servicio de Impuestos Internos y
pagadas, sí corresponde, a través de internet (opciones de Pago en Línea o Pago con
Tarjetas).

Fuente:http://www.sii.cl/pagina/iva/pagocontrib.htm

3.2.- Declaraciones Anuales de Impuestos

La Ley del I.V.A. y la Ley de la Renta, establecen como obligaciones a las empresas la
presentación de Declaraciones Anuales de Impuestos.

Estas Declaraciones Anuales de Impuestos deben ser preparadas por la empresa y sus
dueños en base a la información y operaciones de un año, siendo el plazo de presentación
y pago al Servicio de Impuestos Internos hasta el día 30 de abril del año siguiente.

Las Declaraciones Anuales de Impuestos se componen principalmente de dos formularios,

estas son e incluyen lo siguiente:

Formulario 22
El Formulario 22 o “Formulario de Renta” es una Declaración Anual de Impuestos a
través de la cual la empresa y sus dueños declaran ante el Servicio de Impuestos
Internos sus ganancias o utilidades de un año y pagan el impuesto a las ganancias
correspondiente.

Fuente:http://www.sii.cl/como_se_hace_para/declarar_renta_anual/declarar_rentaf
22.pdf

Declaraciones Juradas
Las Declaraciones Juradas son una serie de formularios informativos que deben ser
presentados por las empresas, entregando detalle de distintas operaciones llevadas
a cabo dentro del año, es así como tenemos Declaraciones Juradas de
Remuneraciones, Honorarios, Arriendos, Dividendos, Retiros, Otros.

El Servicio de Impuestos Internos nos exige esta información para poder tener más
detalle de nuestras operaciones y además para tener información respecto de las
otras empresas o personas que se relacionaron con nosotros.

Fuente:http://www.sii.cl/declaraciones_juradas/suplemento/2016/anexo_c2016.htm
Ambas Declaraciones Anuales de Impuestos deben ser presentadas por Internet, a través
de un formulario electrónico en la página del Servicio de Impuestos Internos y pagadas, sí
corresponde, a través de internet (opciones de Pago en Línea o Pago con Tarjetas).

Fuente:http://www.sii.cl/pagina/iva/pagocontrib.htm

4.- Obligaciones Remuneraciones

4.1.- Contratos de Trabajo

Al contratar a un trabajador la empresa debe considerar una serie de formalidades legales,

siendo la principal el suscribir por escrito el Contrato de Trabajo. Sin embargo, no todos los
trabajadores ni todos los contratos de trabajo son iguales.

Entre los distintos tipos de Contratos de Trabajo existentes, tenemos los siguientes:

Contrato a Plazo Indefinido

Contrato a Plazo Fijo
Contrato por Obra o Faena
Otros Contratos Especiales

Cada uno de estos Contratos de Trabajo tiene sus propias características, por lo que la
decisión sobre cuál Contrato utilizar es la respuesta a un análisis que debe considerar la
realidad de la empresa y las características propias del cargo o función que se necesita
cubrir con la contratación.

El Código del Trabajo exige que el contrato se firme dentro de los 15 días siguientes de la
incorporación del trabajador. En contratos cuya duración es menor a 30 días, el contrato
debe ser firmado dentro de los cinco días siguientes de la incorporación. En caso de
incumplimiento de esta obligación, la empresa se arriesga a multas y sanciones de parte
de la Inspección del Trabajo.

Las modificaciones a los Contratos de Trabajo se deben consignar por escrito y deben ser
firmadas por trabajador y empresa en un documento anexo.

Fuente:
http://www.dt.gob.cl/consultas/1613/w3-article-60780.html

4.2.- Registro de Asistencia

El Código del Trabajo exige a las empresas el llevar un Registro de Asistencia para controlar
las horas trabajadas de sus trabajadores; este registro puede consistir en un libro de
asistencia manual, en un reloj control con tarjeta de registro, en un registro electrónico en
que los trabajadores se identifiquen con una tarjeta con cinta magnética o en un sistema de
control biométrico por impresión dactilar.

Cada día, los trabajadores deben anotar o marcar sus ingresos y salidas en el Registro de
Asistencia de la empresa; además, al término de cada semana, la empresa debe sumar las
horas que cada trabajador registró en el sistema, de esta forma se determinará sí para esa
semana corresponde o no el pago de Horas Extras o el descuento por Horas Atraso.

La suma de horas semanales debe ser firmada por el trabajador en señal de aceptación.

El Registro de Asistencia, ya sea manual o electrónico, debe mantenerse siempre en el

lugar de prestación de servicio de los trabajadores.

El Registro de Asistencia debe mantenerse permanentemente actualizado, ya que, en caso

de fiscalización laboral, sí este no se encuentra completo al día de la visita, esto significará
una multa a la empresa por incumplimiento.

Fuente:
http://www.dt.gob.cl/consultas/1613/w3-article-60140.html

4.3.- Liquidación de Sueldos

La Liquidación de Sueldos es un documento que la empresa debe entregar al trabajador

mensualmente, en el cual la empresa incluye un detalle de:

Todos los Haberes: esto es, todos los montos que se deben pagar al trabajador por
causa de su contrato y de la ley (Sueldos, Gratificaciones, Asignaciones, Bonos,
Asignaciones Familiares, otros)
Todos los Descuentos: esto es, las rebajas que se deben descontar al trabajador
por causa de su contrato y de la ley (Descuentos A.F.P., Isapres, Préstamos,
Anticipos, otros)

La diferencia entre todos estos conceptos a favor y en contra del trabajador, son los que
darán como resultado el “Sueldo Líquido” o “Sueldo a Pago”, que es el monto a pago
efectivo que se debe entregar al trabajador por sus servicios; la Liquidación de Sueldos es
entonces un detalle de los conceptos por los cuales estamos pagando al trabajador.

La Liquidación de Sueldos es también un comprobante de pago de los sueldos pagados a

los trabajadores. Por lo tanto, cada final de mes, una vez efectuado el pago de sueldos a
los trabajadores, debemos solicitar a estos la firma de la Liquidación de Sueldos, de manera
de dejar una constancia por escrito de que hemos cumplido con la obligación de pago que
impone el Contrato de Trabajo.

La Liquidación de Sueldos debe emitirse en dos copias, una para la empresa y otra para el
trabajador, de esta forma el trabajador podrá conservar también respaldo del detalle del
cálculo de su sueldo para ese mes.

Fuente: http://www.dt.gob.cl/consultas/1613/w3-article-60226.html

4.4.- Pagos Previsionales

Los Pagos Previsionales son un conjunto prestaciones y servicios para los trabajadores,
para los cuales los trabajadores y las empresas deben aportar.
Los Pagos Previsionales buscan ofrecer protección a los trabajadores en todos aquellos
casos en que estos se ven impedidos de ganar su subsistencia, esto es, en casos de:
enfermedad, maternidad, invalidez, vejez y desempleo.

Los Pagos Previsionales y su costo mensual son los que siguen:

Salud (7% del sueldo, aporte del trabajador)

Pensión (10% del sueldo, aporte del trabajador)
Seguro de accidentes (0.95% del sueldo, aporte de la empresa)
Seguro de cesantía (2.4% del sueldo, aporte de la empresa y 0.6% del sueldo,
aporte del trabajador)
Seguro de invalidez y sobrevivencia (1.41% del sueldo, aporte de la empresa)

Los Pagos Previsionales estarán entonces formados por los aportes descontados a los
trabajadores, más los aportes de la empresa.

La empresa, respecto de los Pagos Previsionales que son aporte del trabajador, tiene la
obligación de descontar estos montos de los sueldos de sus trabajadores.

Estos Pagos Previsionales se deben declarar y pagar dentro de los 10 primeros días del
mes siguiente al mes de sueldos en que se descontaron los aportes.

Es importante mantener al día los Pagos Previsionales, ya que, el retraso en su pago genera
importantes multas, reajustes e intereses.

Adicionalmente, es importante señalar que el descontar a los trabajadores los aportes para
Pagos Previsionales y luego no pagarlos a las instituciones de previsión, constituye un delito
de “Apropiación Indebida de Fondos”, cuya penal es cárcel.

Fuente: http://www.spensiones.cl/portal/orientacion/580/w3-article-2728.html

4.5.- Reglamento Interno de Orden, Higiene y Seguridad

El Código del Trabajo y la Ley de Accidentes del Trabajo exigen a las empresas la
elaboración de un Reglamento Interno de Orden, Higiene y Seguridad.

Este Reglamento Interno es un documento por medio del cual el empleador regula las
obligaciones y prohibiciones a que deben sujetarse los trabajadores, en relación con sus
labores, permanencia y vida en la empresa.

Este Reglamento, debe contener a lo menos: las horas en que empieza y termina la jornada
de trabajo y las de cada turno, los descansos, los diversos tipos de remuneración; el lugar,
día y hora de pago; las personas a quienes los trabajadores deben dirigir sus reclamos,
consultas y sugerencias; la forma de comprobación del cumplimiento de las normas
previsionales y laborales; las normas e instrucciones de prevención, higiene y seguridad,
las sanciones que se puedan aplicar a los trabajadores con indicación de las infracciones y
el procedimiento a seguir en estos casos.

Una copia del Reglamento Interno y sus modificaciones, debe ser entregada en forma
gratuita a cada trabajador, a la Dirección del Trabajo y al Ministerio de Salud.
Fuente: http://www.dt.gob.cl/consultas/1613/w3-article-99186.html

4.6.- Finiquitos de Contratos

Al despedir a un trabajador, la empresa debe considerar una serie de formalidades legales,

siendo la principal el suscribir por escrito el Finiquito de Contrato. Sin embargo, para dar
por terminado un Contrato de Trabajo se debe considerar las causales previstas por la ley.

El Contrato de Trabajo puede terminar legalmente por las siguientes causales:

Acuerdo mutuo entre empleador y trabajador.

Renuncia del trabajador
Muerte del trabajador.
Vencimiento del plazo convenido en el contrato.
Conclusión del trabajo o servicio que dio origen al contrato.
Caso fortuito o fuerza mayor
El empleador puede poner término al contrato de trabajo, sin derecho a
indemnización, en caso de incumplimiento grave de las obligaciones del trabajador.
El empleador puede también poner término al contrato de trabajo por necesidades
económicas de la empresa, pero en este caso el trabajador sí tiene derecho a la
indemnización por años de servicio.

De acuerdo a lo establecido en el Código del Trabajo, el Finiquito de Contrato debe ser

otorgado y pagado al trabajador dentro de 10 días hábiles contados desde el término del
Contrato de Trabajo.

El Código del Trabajo señala también que sólo si empleador y trabajador lo acuerdan, es
posible pactar el pago del Finiquito del Contrato, en cuotas.

En caso de presentarse en la empresa la necesidad de otorgar a un trabajador un Finiquito

de Contrato, se recomienda comunicarse previamente con su asesor tributario, de manera
de estimar el monto de las indemnizaciones y pagos involucrados, de manera de incluir esta
variable en el análisis.

Fuente: http://www.dt.gob.cl/consultas/1613/w3-article-60570.html
Capítulo 3.- Mantención de un Archivo Físico como respaldo del
cumplimiento tributario de la empresa
1.- Archivo Físico Tributario

En base a lo señalado en los puntos anteriores, se sugiere a la empresa mantener un

archivo físico (archivadores o carpetas) con la siguiente documentación tributaria:

Archivo Mensual Tributario

Libro de Ventas (impreso en hojas timbradas)

Libro de Compras (impreso en hojas timbradas)
Libro de Retenciones (impreso en hojas timbradas)
Documentos de respaldo del Libro de Ventas (Facturas, Boletas, otros)
Documentos de respaldo del Libro de Compras (Facturas, Boletas, otros)
Documentos de respaldo del Libro de Retenciones (Boletas de Honorarios)

Archivo Anual Tributario

Libro de Diario (impreso en hojas timbradas)

Libro de Mayor (impreso en hojas timbradas)
Libro de Balance (impreso en hojas timbradas)
Libro de F.U.T. (impreso en hojas timbradas)
Libro de Renta Líquida (impreso en hojas timbradas)
Libro de Capital Propio (impreso en hojas timbradas)

Nuestra recomendación es siempre mantener actualizado este Archivo Físico Tributario, ya

que, en caso de fiscalización del Servicio de Impuestos Internos o requerimiento de
auditoría, la empresa podrá fácilmente demostrar su cumplimiento tributario exhibiendo de
una vez toda la documentación de respaldo exigida por la ley, ordenada y archivada en un
mismo lugar, en un orden mensual y anual respectivamente.

2.- Archivo Físico Laboral

En base a lo señalado en los puntos anteriores, se sugiere a la empresa mantener un

archivo físico (archivadores o carpetas) con la siguiente documentación laboral:

Archivo Laboral Permanente

Contratos de Trabajo (trabajadores vigentes y antiguos)

Finiquitos de Contrato (trabajadores antiguos)
Comprobantes de Pagos Previsionales (ordenados por mes)
Liquidaciones de Sueldos (ordenados por mes)
Otros comprobantes laborales (Licencias Médicas, Vacaciones, Otros)

Nuestra recomendación es siempre mantener actualizado este Archivo Físico Laboral, ya

que, en caso de fiscalización de la Inspección del Trabajo o requerimiento de auditoría, la
empresa podrá fácilmente demostrar su cumplimiento laboral exhibiendo de una vez toda
la documentación de respaldo exigida por la ley, ordenada y archivada en un mismo lugar,
en un orden mensual respectivamente.

3.- Plazo en que se debe Mantener el Archivo Físico

El Código Tributario y la Ley del I.V.A. entregan al Servicio de Impuestos Internos la facultad
de revisar los pagos de impuestos efectuados por la empresa durante los últimos 6 años;
por lo tanto, las empresas siempre deben mantener en archivo los respaldos de la
contabilidad de los últimos 6 años, en caso de que el Servicio de Impuestos Internos las
llame a revisión.

Teniendo en cuenta lo anterior es que, se recomienda qué para los Archivos Físicos
Tributario y Laboral vistos en los puntos anteriores, se mantengan disponibles en las
oficinas de la empresa a lo menos los 6 últimos años de información contable.

La documentación que supere los 6 últimos años puede ser archivada en otra bodega fuera
de la empresa, sí así se requiere. La ley también entrega la opción de destruir esta
documentación superior a 6 años, sin embargo, esta destrucción debe ser llevada a cabo
en conjunto con el Servicio de Impuestos Internos. En caso que desee destruir documentos
que superen el plazo legal de 6 años, se sugiere previamente consultar a su asesor
tributario.

Fuente: http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_012_0966.htm
Capítulo 4.- Obligaciones Tributarias que afectan a una empresa
que cierra o termina sus actividades

1.- Término de Giro ante el Servicio de Impuestos Internos

El Término de Giro es un aviso que se debe dar ante el Servicio de Impuestos Internos
cuando las empresas dan término a su giro comercial o industrial, o que cesan sus
actividades; el plazo para realizar este trámite es dentro de los dos meses siguientes a
aquel en que se dio término efectivo a las actividades de la empresa.

Este trámite se puede realizar a través del sitio www.sii.cl o en la Unidad del Servicio de
Impuestos Internos correspondiente al domicilio de su empresa, presentando el formulario
2121.

El Término de Giro es un trámite obligatorio para las empresas que dejan de ejercer una
actividad económica, comercial o profesional; y en ella se debe informar en detalle de los
saldos acumulados en la empresa al momento del término (saldos de mercaderías, saldos
de dinero en bancos, entre otros).

Al momento de efectuar el Término de Giro, la empresa deberá hacer destrucción de todos

los documentos tributarios manuales que tenía timbrados para emitir, debiendo además
hacer devolución de todas las cédulas R.U.T. empresa que tenía en su poder.

Una vez finalizado este trámite el Servicio de Impuestos Internos entrega un “Certificado de
Término de Giro”, este documento es el que acredita que la empresa ya no existe
tributariamente para el Servicio de Impuestos Internos.

El no presentar el Término de Giro dentro del plazo señalado, significará la aplicación de

una multa de parte del Servicio de Impuestos Internos.

Fuente: http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_013_1263.htm

2.- Aviso de Término de Patente ante Municipalidad

El Aviso de Término de Patente es un aviso que se debe dar ante la Municipalidad

respectiva cuando las empresas dan término a su giro comercial o industrial, o que cesan
sus actividades; la ley no entrega un plazo para realizar este trámite, sin embargo, de no
realizarse, la municipalidad nos seguirá cobrando patente por una empresa que no está
funcionando.

Para tramitar el Aviso de Término de Patente la Municipalidad exigirá a la empresa la

presentación del “Certificado de Término de Giro” entregado por el Servicio de Impuestos
Internos de acuerdo al punto anterior.

La Patente es un pago anual, por lo tanto, al momento de presentar el Aviso de Término de

Patente ante la Municipalidad, es muy probable que igualmente te cobren el valor completo
de la Patente por el año en que se dio término al giro.

Fuente: http://www.circuloverde.cl/aviso-de-termino-de-patente-comercial/
3.- Plazo en que se debe Mantener el Archivo Físico

Como vimos anteriormente, el Código Tributario y la Ley del I.V.A. entregan al Servicio de
Impuestos Internos la facultad de revisar los pagos de impuestos efectuados por la empresa
durante los últimos 6 años; por lo tanto, las empresas siempre deben mantener en archivo
los respaldos de la contabilidad de los últimos 6 años, en caso de que el Servicio de
Impuestos Internos las llame a revisión.

Teniendo en cuenta lo anterior es que, ante un Término de Giro, y a pesar de que la

empresa deja de existir tributariamente, el Servicio de Impuestos Internos igualmente no
pierde esta facultad legal de revisión, por lo tanto, los dueños de la empresa a la que se da
Término de Giro deben todavía mantener en archivo físico los respaldos de la contabilidad
de los últimos 6 años de la empresa por un plazo de 6 años desde la fecha del “Certificado
de Término de Giro”.

La ley entrega la opción de destruir la documentación que supere los últimos 6 años, sin
embargo, esta destrucción debe ser llevada a cabo en conjunto con el Servicio de
Impuestos Internos. En caso que desee destruir documentos que superen el plazo legal de
6 años, se sugiere previamente consultar a su asesor tributario.

Fuente: http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_012_0966.htm
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estaremos atentos para poder asistirle,

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cumplimiento tributario y laboral; dentro de nuestros servicios tenemos: contabilidad,
auditoría, informes de gestión y asesoría tributaria (www.grupoasesor.cl).

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las exigencias legales vigentes en materia laboral y de impuestos.