Dedicatoria

El presente trabajo de investigación se lo dedicó a DIOS, a

mis padres y a todos quienes aportaron positivamente a lo
largo de mi formación académica, brindándome el apoyo
e incentivación que necesitó para trabajar día a día ya que
son los testigos del trabajo perseverante para lograr el
éxito en mi vida profesional. Por eso y por mucho más le
dedicó este proceso de formación que constituirá el
cimiento fundamental en mi vida profesional y atreves del
cual forjare un nuevo presente en las labores que
desempeñó todos los días.
 Introducción
Se ha establecido cinco Delitos Aduaneros: Contrabando, Defraudación de
Rentas, Financiamiento, Tráfico de Mercancías Prohibidas y Restringidas y
Receptación; si bien la normal nos indica esto cinco tipos legales punibles, en
realidad éstos cinco se subsumen en las dos figuras clásicas: Contrabando y
Defraudación, dado que la Receptación alude a la transferencia de mercancías
provenientes de ambos delitos, el financiamiento alude a la intervención de un
sujeto que financia la comisión de estos delitos y el Tráfico de Mercancías
Prohibidas y Restringidas no es otra que un Contrabando Agravado por la
naturaleza de la mercancía materia de delito.

Por lo expuesto, en el Perú se presenta la ramificación de los delitos aduaneros

más amplia de la legislación internacional (algunos países solo legislan el
contrabando y otros lo dividen en contrabando y defraudación de rentas de
aduanas). Esta división sin embargo puede terminar siendo contraproducente,
por cuanto amplía las posibilidades de errores en la tipificación de los delitos y
las consecuentes nulidades en los procesos seguidos contra quienes aluden o
burlan el control aduanero.
 Esquema Sintético De Los Ilícitos
Aduaneros
DELITOS ADUANEROS: Ley 28008 19/06/2003
a) Contrabando

b) Defraudación de Rentas de Aduanas

c) Receptación Aduanera

d) Financiamiento

e) Tráfico de Mercancías Restringidas o Prohibidas

f) Tentativa – Agravantes

INFRACCION ADMINISTRATIVA: DELITOS ADUANEROS

Artículos 1, 2, 6 y 8 de la Ley 28008

Sanciones:

a) Comiso Mercancía

b) Multa

c) Suspensión o cancelación de licencias

d) Cierre temporal o definitivo del establecimiento

e) Internamiento Temporal del Vehículo

Artículo 45 de la Ley 28008

Declara y sanciona la administración aduanera:

a) Sanciones respecto a las personas

b) Sanciones respecto a las mercancías

c) Sanciones respecto a las personas que transportan mercancías

Decreto Legislativo N° 809 – Ley General de Aduanas

Sanciones:

a) Multa a transportistas, agentes de carga Internacional, almacenes

aduaneros, dueños.

b) Suspensión para almacenes y depósito aduanero

c) Cancelación

d) Comiso

Reglamento 011-2005-EF – Reglamento de la Ley General de Aduanas

a) Artículo 184.- A fin de verificar el cumplimiento

b) Artículo 185.- Competencia Aduanera

 Capítulo I: Delitos Aduaneros
Ley N° 28008

1.- LOS DELITOS ADUANEROS EN EL CONTEXTO ACTUAL

1.1Definición De Delito Económico

El delito o infracción económico fiscal aduanero, es una actividad
dinámica que se encuentra íntimamente vinculada a la política
económica de un país, poseyendo un tecnicismo, que además de
variable lo hace complejo; y comparándolo con otros delitos advertimos
que se trata de una actividad sin riesgo personal que produce grandes
beneficios económicos; y finalmente por ser el Estado el sujeto pasivo o
perjudicado, no recibe un verdadero reproche social, resultando de lo
expuesto la necesidad de su regulación autónoma.

Es aquí donde el Derecho Penal Aduanero lo situamos dentro del

Derecho Penal Económico, es decir como una rama especial del Derecho
Penal Común, lo que no significa desconexión, así la aplicación
supletoria del Código Penal se da tanto en materia delictual como
informacional.1

Ahora bien frente a este comportamiento, típico, antijurídico y culpable,

conocido por la doctrina como Delito, es que al comisionarse estos
ilícitos pues se ve afectada gravemente la recaudación fiscal o tributaria
pues esto ocasiona una grave pérdida contable e irreparable lo cual
traerá como consecuencia el desarrollo limitado de nuestra nación a
nivel económico, social y cultural.

1Dra. Mónica G. Pienzi “Derecho Aduanero, (Internet)

Es importante destacar que el Delito Aduanero que más pérdidas ha
ocasionado y que sirve como base para la comisión de los otros Delitos
relacionados es el contrabando, que hoy es un mal endémico del país.
La herencia evasora arranca desde la época colonial, y por tanto, es el
mismo antiguo mal que sólo ha ido adquiriendo nuevas connotaciones y
está profundamente arraigado en nuestra sociedad, por ello, todos los
“esfuerzos” para su erradicación y extirpación han devenido en
proyectos insuficientes y frustrantes.

No puede afirmarse que en el caso del Contrabando, el Delito Aduanero

por antonomasia, sólo concurren conductas evasoras, sino más bien es
necesario transparentar el análisis reconociendo que existe una
enmarañada red de corrupción que contamina de manera no focalizada
sino global a todos los estamentos concurrentes, aunque es necesario
aclarar que no a todos los actores de dichos estamentos. Si bien
corrupción y Contrabando no son sinónimos comparten un convivir
simultáneo; el uno alimenta al otro y el otro encuentra en aquel su vía
de escape. Por otro lado, la administración de aduanas ha sido vista
como un botín político en la que de manera soterrada aún se afirma se
pagan por los cargos. La sociedad no ha ejercido una eficiente presión
política para que la administración de aduanas cambie de rumbo, mucha
de la economía del país tiene en el contrabando su fuente de
subsistencia. En definitiva, en la administración de aduanas persisten
viejos y arraigados problemas que cualquier solución deberá mirar su
complejidad pero ante todo deberá ser firme y decidida desde el ámbito
político.

Asimismo en el mundo actual en que las relaciones económicas entre los

Estados tienden hacia regímenes de libre tráfico de las mercancías en
especial entre aquellas naciones que conforman bloques regionales, es
necesario compatibilizar las normas aduaneras con aquellos
presupuestos, lo que significará armonizar libre comercio y represión del
contrabando.

1.2 Noción De Crimen Económico Y Bien Jurídico Tutelado

El Derecho Penal contemporáneo por el efecto de la denominada

globalización económica no se limita solamente a criminalizar los
denominados delitos "violentos". El derecho penal se ha retroalimentado
para sancionar acciones dañosas a la vida económica. Es decir, viene a
proteger bienes de carácter jurídico "supra individual".

Un bien jurídico supra individual no tiene substrato empírico inmediato.

Como ejemplos de Bienes Jurídicos Supra individuales: El Orden
Económico, La Competencia, La Propiedad Intelectual, La Fe Pública, La
Información, etc.

Resulta innegable que en un sistema de Economía de Mercado como la

imperante en la actualidad se requiere de "instrumentos legales" para la
consecución de fines no solo económicos sino políticos.

En general, el comercio internacional es positivo para el progreso

económico de todos y para los objetivos sociales de eliminación de la
pobreza y la marginación social. Ahora bien, el fenómeno de la
globalización engloba al libre comercio internacional, al movimiento de
capitales a corto plazo, a la inversión extranjera directa, a los
fenómenos migratorios, al desarrollo de las tecnologías de la
comunicación y a su efecto cultural.

No se debe obviar el hecho axiológico de que todos los delitos

aduaneros son eminentemente dolosos, a diferencia de las infracciones
aduanales administrativas que pueden pertenecer al campo de la
omisión. El Bien Jurídico tutelado en materia aduanal estará constituido
entonces por "las relaciones emanadas de un libre comercio nacional e
internacional"2

1.3 Los Delitos Aduaneros Según La Ley 28008

Esta ley fue promulgada el 19 de junio del 2003 la cuál reprime los
Delitos Aduaneros en el Perú. De esta manera se promueve la siguiente
clasificación de los ilícitos penales aduaneros para efectos didácticos:

A. DELITOS ADUANEROS PROPIAMENTE DICHOS.

 Contrabando
 Defraudación de Rentas de Aduanas
 Receptación
 Tráfico de Mercancías Prohibidas o Restringidas.

B. DELITOS "PUENTE" PARA EL FRAUDE ADUANAL.

 Delitos C/ Fe Pública,
 Libramiento Indebido
 Contra los Derechos de Autor
 Contra la Propiedad Industrial. Etc.

C. DELITOS "COLIGADOS" O MIXTOS.

 Financiamiento.

D. DELITOS "DERIVADOS" DEL FRAUDE ADUANAL.

 Lavado de Activos: Ley 27765 (27.06.2002)

E. INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS PENALES

 Contrabando
 Receptación

2La Reforma del Derecho Procesal Penal Peruano. Anuario de Derecho Penal 2004
  Trafico Mercancías Prohibidas o Restringidas por monto menor a 2
UIT.

F. INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS

Art. 101, 102, 103, 105,106, 107,108 y 109 de la L.G.A.3 (Según la

Nueva Ley General de Aduanas D.L 1053 dichas infracciones están
previstas en los artículos 190, 191, 192, 194, 195, 196, 197).

1.4 El Servicio Aduanero Y La Política Criminal En Los Delitos

Aduaneros

En general en niveles gubernamentales "los servicios aduaneros son

esenciales y están destinados a FACILITAR el comercio exterior,
contribuyendo al desarrollo nacional y velando por el interés fiscal".

La Potestad Aduanera es el primer pilar para el ejercicio correcto de una

adecuada Política Criminal en este campo. Veamos una reseña
comparativa entre lo que señalaba la legislación aduanera de los 90"s y
la vigente en Perú:

Así, según el Art. 6. TUO (Código Tributario) la Potestad Aduanera era

restrictiva a la "facultad" de Aduanas para aplicar normas legales y
reglamentarias que regulan las actividades aduaneras y el paso de
personas, mercancías y medios de transporte por el territorio aduanero.

Actualmente según el TUO (D.S. 129–2004–EF) viene a ser el conjunto

de facultades y atribuciones que tiene SUNAT para controlar el ingreso,
permanencia, traslado y salida de personas, mercancías y medios de
transporte, hacia y desde el territorio aduanero y aplicar las normas
reglamentarias.

Además, la SUNAT podrá disponer la ejecución de acciones de control,

antes y durante el despacho de las mercancías, con posterioridad a su

3Nueva Ley General de Aduanas D.L 1053

levante o antes de su salida del territorio aduanero tales como:
Inmovilización, descarga, desembalaje, verificación, reconocimiento,
imposición de marcas, sellos y precintos, establecimiento de rutas,
custodia para su traslado o almacenamiento y cualquier acción necesaria
de control.

También podrá requerir a los deudores tributarios operadores de

comercio exterior o terceros que proporcionen información y su
comparecencia.

El gobierno a través de SUNAT va a disponer de medidas y

procedimientos para asegurar el ejercicio de la potestad aduanera, de
modo tal que los administradores y concesionarios, o quienes hagan sus
veces, de los puertos, aeropuertos y terminales terrestres, tienen la
obligación de proporcionar a la autoridad aduanera las instalaciones
idóneas para ejercer sus funciones.

En cuanto a la responsabilidad tenemos que antes había responsabilidad

de los agentes operadores de comercio exterior del sector privado (con
delegación de funciones) que intervienen en procedimientos aduaneros
administrativa, tributaria, civil y penalmente pero por el cumplimiento
de las obligaciones derivadas de su participación directa.

Ahora esto se amplía un tanto más dado que los operadores de comercio
exterior que intervienen en procedimientos aduaneros son responsables
administrativa, tributaria, civil y penalmente del cumplimiento de sus
obligaciones. Es decir no solamente por actos derivados de su
participación directa sino también indirecta.4

4 El Delito Fiscal en América Latina 2010

2.- EL CONTRABANDO COMO DELITO ADUANERO

2.1 Definición
El Contrabando es la entrada, la salida y venta clandestina de
mercancías prohibidas o sometidas a derechos en los que se defrauda a
las autoridades locales. También se puede entender como la compra o
venta de mercancías evadiendo los aranceles, es decir evadiendo los
impuestos.

Se considera que comete contrabando aquel que ejerce acciones u

omisiones, mediante una conducta ardidosa o engañosa, con el objeto
de lograr que determinada mercadería eluda el control del servicio
aduanero. Los celulares, los perfumes y las carteras son objetos
producidos por el contrabando.

El contrabando es el ingreso ilegal de mercancía extranjera a nuestro

país burlando los controles aduaneros, así como, el mal uso de
beneficios otorgados exclusivamente a las zonas de menos desarrollo,
habitualmente las zonas fronterizas.5

El contrabando es esencialmente una actividad informal. Es imposible de

contabilizarla, toda vez que no deja un rastro económico. La SNI 6 mide
la cantidad de camiones que ingresan más o menos por tales lugares y
la valorización promedio de la mercadería que hay en cada región, así
mismo en el departamento de Arequipa la mercadería proveniente desde
las diferentes zonas de la zona sur del Perú.

Existen muchos problemas y conflictos en los cuales, las personas por

obtener un beneficio propio, se ven obligadas a resolverlos por sus
propios medios. Sin embargo, pueden llegar a cometer algunas
infracciones con el fin de conseguir un propósito.

5Jennifer Díaz Pacheco Universidad San Martin de Porres Lima – Perú

6Sociedad Nacional de Industrias
Este ingreso ilegal puede realizarse:

 Declarando ante ADUANAS un precio inferior al real para así pagar

menos tributos, (DEFRAUDACION)

 Declarando menos mercancía de la que realmente trae

(DEFRAUDACION)

 Ingresando mercancía sin declararla (oculta) y así no tributar

(CONTRABANDO)

 Ingresando mercancía prohibida, (TRAF.ILICITO DE MERCANCIAS).

 Extraer mercancía de la zona beneficiada para comercializarla,

(CONTRABANDO).

2.2 Sujetos Activo Y Pasivo

La ley especial no refiere que el autor del delito deba tener cualidades
determinadas, utiliza la forma neutra: “El que”, por ende, podría ser
cualquier persona (incluyendo los agentes de comercio exterior,
despachadores, transportistas, responsable de almacenes, etc.)
tratándose de un delito común.

Cabe resaltar que la responsabilidad por la comisión del delito de

contrabando puede recaer en el representante de una persona jurídica;
por lo tanto, podría atribuírsele el compromiso de pago de la reparación
civil, así como tercero civilmente responsable ante el Estado.

El sujeto pasivo es el titular del bien jurídico lesionado; en el delito

examinado dicha calidad recae en la personería del Estado,
representado por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT), quien está facultada para constituirse en parte civil
en el proceso penal.
Conviene precisar si la persona jurídica es susceptible de ser sancionada
en el cometimiento del ilícito. Sabido es que este ene jurídico carece de
conciencia y voluntad y no se le puede aplicar la sanción característica
de la privación de la libertad, no obstante, no es menos cierto que en la
actual economía se ha verificado que se crean entes jurídicos con el fin
expreso de cometer ilícitos, y que asimismo, en otros casos aunque una
persona jurídica actúe en el ámbito de la legalidad las personas se valen
de ella para cometer delitos. AL ser el Código Tributario ley supletoria se
entiende que a las personas jurídicas se les puede sancionar desde el
ámbito penal atribuyéndoles responsabilidad real y solidaria con sus
representantes, directivos, gerentes, administradores o mandatarios,
quienes serán sancionados pecuniariamente, según lo prescribe el
artículo 347 del dicho código.

En cuanto al sujeto pasivo de la infracción es la Administración Pública

central representada por la administración de aduanas que intervendrá
por medio de sus delegados como parte en los juicios penales por
contrabando y demás delitos aduaneros.

2.3 Tipicidad Subjetiva

El delito de contrabando es un delito doloso. El agente debe haber

actuado con el ánimo y voluntad de perpetrar el ilícito, eludiendo el
control aduanero y evitando que se cumpla con el control del tráfico
internacional por parte de la autoridad aduanera. No es necesaria la
intención de obtener ventaja económica, importa solo la acreditación del
dolo del agente de eludir el control aduanero. La intencionalidad del
agente debe ser evidente de tratar de evitar a las autoridades
aduaneras cumplan con su función de controlar el tráfico internacional
de mercaderías.
La prueba del dolo consiste en acreditar que la conducta típica del
contribuyente se haya encaminado conscientemente a burlar los tributos
(dolo directo), lo que debe probar la autoridad judicial, recurriendo a
diversos medios legales de prueba, en especial a instrumentales,
testigos, etc., inclusive a través de la información de terceros e informes
de peritos.

2.4 Tentativa Y Consumación

El contrabando, como tipo penal complejo, puede consumarse en un

solo acto (como el ingresar al país por vías no habilitadas) o puede
consumarse al final de la realización de una serie de actos destinados al
ingreso de las mercancías al país. También se puede configurar este
delito en grado de tentativa.

El artículo 9 de la Ley de Delitos Aduaneros señala que la tentativa será

reprimida con la pena mínima legal que corresponda al delito
consumado; y que se exceptúan de punición los casos en los que el
agente se desista voluntariamente de proseguir con los actos de
ejecución del delito o impida que produzca el resultado, salvo que los
actos practicados constituyan por sí otros delitos.

El delito de contrabando se consuma cuando se ingresa, proveniente del

extranjero, o se extrae mercancías del territorio nacional eludiendo el
control aduanero.

Para los casos en lo que el sujeto activo ingresa mercancías sin pasar
por la Aduana, es decir, trasladándose a través de otras rutas no
controladas, el delito se consumará desde el mismo instante en que se
encuentre en territorio nacional, en este caso no será posible hablar de
tentativa, toda vez que el sujeto activo puede argumentar que su
intención era declarar la mercancía. En el contrabando de ingreso por
vías inhabilitadas configura el delito la mera ejecución; como, por
ejemplo, el paso de mercancías desde Ecuador por la línea limítrofe a la
nuestra.

Si el sujeto pretende ingresar la mercancía subrepticiamente a través de

la Aduana, el delito queda consumado cuando el sujeto asa la Aduana o
es sorprendido en el control escondiendo la mercancía. Antes de esto,
sería difícil hablar de tentativa por cuanto como en el caso antes
mencionado el sujeto puede argumentar que su intención era declarar la
mercancía.

En el contrabando de ingreso por zona primaria se configura el delito,

por ejemplo, en el caso de que un viajero en el aeropuerto camufle
mercancías dentro de sus pertinencias, configurándose el ilícito penal si
estas cruzan la línea de control de equipajes sin ser descubierto.
Diferente es el caso del sujeto que trate de extraer mercancías de
contrabando, siempre y cuando él mismo pase por la Aduana
escondiéndola: habrá un delito consumado si es sorprendido en el
mismo control aduanero con la mercancía, pero si es descubierto antes
de pasar el control habrá que considerar la tentativa.

Si la extracción de mercancías del país se pretende realizar utilizando

vías distintas al paso de la Aduana, el delito estará consumado desde el
momento en que comiencen a realizarse los actos tendientes a permitir
la salida de la mercancías; por ejemplo: su descarga a un barco en el
puerto cuando el sujeto es detenido transportando la mercancías por
una carretera en dirección a otro país, que sin embargo, no pasa por la
Aduana.

En el contrabando de salida, el tipo penal exige un resultado, es decir,

que las mercancías se hayan efectivamente extraído del país. Por lo
tanto, si el agente es descubierto antes de lograr extraer las mercancías
podrá imputársele el delito de contrabando en grado de tentativa. No se
exige para la consumación del ilícito penal que el sujeto activo haya
obtenido un provecho.

La tentativa se inscribe doctrinariamente en el proceso conocido como el

“iter ciminis”, es decir, en el camino del delito, pero para que esto
acontezca en la realidad es necesario que la hipótesis descrita en el tipo
penal admita una fraccionabilidad de los actos. Del sucinto análisis de
los tipos descritos es evidente que algunos de ellos no admitan
fragmentación en el proceso ejecutivo, consisten más bien en un solo
acto. En la descripción de las conductas que constituyen delitos
aduaneros existen algunos delitos que son ya formales, ya de omisión
simple, ya con condiciones objetivas de punibilidad, y en todos ellos no
cabe otra posibilidad que la consumación sin que puedan darse
situaciones de tentativa.

2.5 Causas Del Contrabando

Dentro de las causas más importantes, se encuentran:

 La corrupción de los funcionarios.

 La venta de cargos públicos.
 Las irregularidades de las comunicaciones.
 Las diferencias de las tasas o aranceles entre los países en los que
se realiza el contrabando

2.6 Clases De Contrabando

En términos sencillos, existen dos tipos de contrabando, el abierto y el

técnico.
A. EL CONTRABANDO ABIERTO.- Consiste en el ingreso (o salida) de
mercancías al territorio aduanero nacional sin ser presentadas o
declaradas ante la autoridad aduanera por lugares habilitados (puertos y
aeropuertos) y lugares no habilitados (Playas, trochas, pasos de
frontera, aeropuertos, puertos, depósitos). Su objetivo, es eludir el pago
de los tributos aduaneros como arancel, IVA u otros derechos.

B. EL CONTRABANDO TÉCNICO.- Consiste en el ingreso de

mercancías (o salida) al territorio aduanero nacional con presentación y
declaración, pero que por una serie de maniobras fraudulentas se altera
la información que se le presenta a la autoridad aduanera, con el fin de:
sub-facturar, sobre-facturar, evadir el cumplimiento de requisitos
legales, cambiar la posición arancelaria u obtener otros beneficios
aduaneros o tributarios (triangulación con certificados de origen). Para
este propósito se acude a la presentación de documentos falsos o a la
ausencia de autorizaciones o documentos requeridos para los trámites
aduaneros. El objetivo del contrabando técnico es pagar menos tributos
o aranceles aduaneros con respecto a la mayor cantidad de mercancías
realmente ingresadas al territorio.

2.7 Consecuencias Negativas Del Contrabando

Las consecuencias del contrabando son:

a) Menores recursos para el Estado.

b) Competencia desleal de productos extranjeros.

c) Desincentivo para la industria y el comercio nacional, lo que afecta el

desarrollo.

d) El Estado debe orientar recursos para controlar el contrabando.

e) Efecto imitación del resto de la comunidad de la zona.

f) Clima de violencia.

g) Zonas geográficas al margen del control aduanero y policial

2.8 Modalidades Del Contrabando Frente A La Legislación Actual

Modalidad I:- El artículo 1 de la Ley 28008 sanciona a quien extrae,

consume, utiliza o dispone de las mercancías de Zona Primaria7 sin
haberse autorizado legalmente su retiro por la Autoridad Administrativa
Aduanera. Es similar a la ley anterior que en su artículo Art. 2 inc. B
disponía sancionar en forma laxa el "extraer mercancías de recintos
fiscales..."

Modalidad II:- El artículo 2 inc. B. de la Ley, sanciona el consumir,

almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que hayan sido
autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su
reconocimiento físico, sin el pago previo de los tributos o gravámenes.
En este caso la ley anterior es similar en su Art. 2 inc. C.

Modalidad III:- El Art. 2 inc. C. sanciona el internamiento de

mercancías de una zona franca o zona geográfica nacional de
tratamiento aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de
menor tributación y sujeta a un régimen especial arancelario hacia el
resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de ley o
el pago previo de los tributos diferenciales.

En la normativa anterior esta figura (contenida en el Art. 5 inc. a de la

Ley 26461) se tipificaba como una modalidad del delito de Defraudación
de Rentas de Aduanas y no de contrabando. La innovación a mi criterio

7Parte del territorio aduanero que comprende los puertos, aeropuertos, terminales terrestres,
centros de atención en frontera para las operaciones de desembarque, embarque, movilización o
despacho de las mercancías y las oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio directo
de una aduana. Adicionalmente, puede comprender recintos aduaneros, espacios acuáticos o
terrestres, predios o caminos habilitados o autorizados para las operaciones arriba mencionadas.
Esto incluye a los almacenes y depósitos de mercancía que cumplan con los requisitos
establecidos en la normatividad vigente y hayan sido autorizados por la Administración
Aduanera.
atenta contra la acepción jurídica internacional de fraude aduanero
porque generalmente se presenta esta figura en abuso en la etapa de
"trámite aduanero". Ejemplo Fraude en el "paso de los chacales"
mediante abuso de franquicia en ZOFRATACNA.

Modalidad IV:- El Art. 2 inc. d. Sanciona el conducir en cualquier

medio de transporte, hacer circular dentro del territorio nacional,
embarcar, desembarcar o trasbordar mercancías, sin haber sido
sometidas al ejercicio de control aduanero. Se procede a comprender en
el ámbito sancionador al transportista involucrado en delito aduanero.

Modalidad V:- El artículo 2. Inc. E, Sanciona el intentar introducir o

introduzca al territorio nacional mercancías con ELUSION o burla del
control aduanero ante la Administración Aduanera.

* Otra vez nos encontramos con una figura más relativa al fraude por
existir trámite aduanero como gestión o mecánica fraudulenta. La
elusión es un término que permite acusar gestión a través del abuso o
deficiencia de mecanismos legales en operaciones aduaneras.

2.9 Análisis De Las Modalidades Respecto Al Delito Del

Contrabando

Ahora bien, pasando a efectuar disquisiciones sobre el Tipo Penal

antijurídico del delito de Contrabando encontramos que la ley anterior
(Ley 26461) contraía la definición del delito de Contrabando a "eludir el
control aduanero, ingresarlas (mercancías del extranjero) o extraerlas
del territorio nacional".

La norma actual amplía a la acción de no presentación para verificación

o reconocimiento físico de mercancías en dependencia aduanera o
lugares habilitados. En cuanto a la cuantía encontramos que la ley
anterior estipulaba como cuantía las 4 UITs. La norma actual estipula
como monto para determinar la cuantía solamente 2 UITs. (1UIT 8 =
3,600 cuantía = 7,200 n.s.) Es decir, se amplía el espectro persecutorio
penal en base a la reducción de la cuantía.

Entendiéndose como eficiencia la tendencia restrictiva o de contención,

que se debe generar en los índices de criminalidad aduanal.

El criminal en esta materia es extremadamente astuto y conocedor de la

norma, sus alcances y vacíos.

De la redacción de este tipo penal se aprecia que constituye una norma

penal en blanco, toda vez que la norma no hace precisión a lo que debe
entenderse como “recinto” o “lugares autorizados donde se comete el
delito de contrabando”, siendo para ello necesario recurrir a otra
normatividad que si los desarrolla, como es el caso de la Ley de
Aduanas.

La tipificación antes descrita permite apreciar necesariamente la

existencia del dolo, entendiendo este como “… la resolución libre y
consciente de realizar voluntariamente una acción u omisión prevista y
sancionada por la Ley.”9 Lo cual implica el obrar propio de una persona
con conciencia y voluntad de delinquir (intencionalidad).

Entonces, para entender cuando se configura el delito de contrabando es

necesario analizar algunos conceptos que se encuentran en el tipo
jurídico anteriormente descrito. Algunos términos mencionados son los
siguientes:

 SUSTRAER: Se materializa con el hecho de no presentar las

mercancías.

8UIT para el año 2011= S/. 3600.00 nuevos soles

9CABANELLAS DE TORRES, Guillermo. “Diccionario Jurídico Elemental”. Editorial Heliasta S.R.L.
5ta reimpresión, Buenos Aires, 1982. Página 69.Página 105.
  ELUDIR: Hace referencia al hecho de no ingresar por los lugares
autorizados o no tiene autorización de embarque.
 BURLAR: Con ardid1010, astucia1111 o engaño1212 no se presenta
al control aduanero, pudiendo valerse de algún artificio.

2.10 Modalidades Habituales Sobre El Delito Del Contrabando

Las modalidades cotidianas en las que se presenta el delito del
contrabando pueden presentarse del siguiente modo:

 Hormiga: Cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de los

personas de condición humilde que pasan la frontera.
 Caleta: Camuflado en compartimentos de vehículos.
 Pampeo: Se utilizan vías alternas, pampas o trochas.
 Culebra: Convoy de camiones de carga pesada.
 Chacales: Personas contratadas para utilizar indebidamente la
franquicia de la zona franca de Tacna.
 Carrusel: Utilización repetida de un documento aduanero que se
adultera con ese fin.

2.11 Delito De Contrabando Agravado

 Circunstancias agravantes

a) Las mercancías objeto del delito sean armas de fuego,

municiones, explosivos, elementos nucleares, abrasivos químicos o
materiales afines, sustancias o elementos que por su naturaleza,
cantidad o características pudieran afectar la salud, seguridad
pública y el medio ambiente.

10Es el artificio empleado para el logro de un fin.

11Es la habilidad para engañar o lograr artificiosamente un fin.
12Entendido como la falta de verdad en aquello que se dice o se hace, con el único ánimo de

poder perjudicar a otro, que sería el Estado. Esta conducta es siempre positiva porque se
requiere una acción. Se observa entonces que es la mentira a sabiendas de que se dice una
falsedad; no constituye en sí el error, sino que es faltar a la verdad.
b) Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o
cómplice primario un funcionario o servidor público en el ejercicio
o en ocasión de sus funciones, con abuso de su cargo o cuando el
agente ejerce funciones públicas conferidas por delegación del
Estado.

c) Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o

cómplice primario un funcionario público o servidor de la
Administración Aduanera o un integrante de las Fuerzas Armadas
o de la Policía Nacional a las que por mandato legal se les confiere
la función de apoyo y colaboración en la prevención y represión de
los delitos tipificados en la presente Ley.

d) Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u

obstruya la incautación de la mercancía objeto material del delito
mediante el empleo de violencia física o intimidación en las
personas o fuerza sobre las cosas.

e) Es cometido por dos o más personas o el agente integra una

organización destinada a cometer los delitos tipificados en esta
Ley.

f) Los tributos u otros gravámenes o derechos antidumping o

compensatorios no cancelados o cualquier importe indebidamente
obtenido en provecho propio o de terceros por la comisión de los
delitos tipificados en esta Ley, sean superiores a cinco Unidades
Impositivas Tributarias.

g) Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado

en su estructura con la finalidad de transportar mercancías de
procedencia ilegal.
 h) Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas
naturales o jurídicas inexistentes, o se declare domicilios falsos en
los documentos y trámites referentes a los regímenes aduaneros.

i) Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona

inimputable.

j) Cuando el valor de las mercancías sea superior a veinte (20)

Unidades Impositivas Tributarias.

k) Las mercancías objeto del delito sean falsificadas o se les

atribuye un lugar de fabricación distinto al real.

En el caso de los incisos b) y c), la sanción será, además, de

inhabilitación conforme a los numerales 1), 2) y 8) del artículo 36 del
Código Penal.

2.12 ¿Existe El Contrabando Fraccionado?

Comete también contrabando el que con unidad de propósito, en forma
fraccionada, realiza el contrabando en forma sistemática.

Si cada acto menor a 2 UIT son aislados se consideran infracciones

administrativas vinculadas al contrabando.

Será reprimido con idénticas penas a los tipos penales previstos en las
modalidades.

Lo interesante que se debe rescatar en el artículo 3º de la Ley Nº 28008

que regula el contrabando fraccionado es que la mencionada Ley
sanciona la Unidad de Propósito para los casos en los que ocurra la
evasión de control sistemático.

De este modo para PAJUELO BELTRÁN “Se produce una integración del
tipo penal en base a la presunción legal subjetiva de que varias
porciones de una mercancía de procedencia ilícita corresponde a una
sola persona al ser intervenidos por el servicio aduanero.

La condición sine qua non es que dicha mercadería sea identificable

como dominio de un solo propietario, consignatario, dueño, con las
consecuentes trabas formales en la "cuestión probatoria" o la probanza13

2.13 Principales Zonas De Ingreso De Contrabando Al Perú De

Mercadería Ilícita14
El ingreso de mercadería ilícita o contrabando al Perú se da de dos
maneras:

 El contrabando de Chile hacia Perú.

 El contrabando de Bolivia hacia Perú.

a) CONTRABANDO CHILENO:- Ingresa por la zona fronteriza con

Chile, exactamente por Tacna. Frontera Perú – Chile, es la que más
predomina ya que la mayor parte de comerciantes ilegales prefieren
traficar mercancías de dicha zona.

b) CONTRABANDO BOLIVIANO:- Es también típico dentro del

contrabando que ingresa hacia Arequipa utilizando vías de comunicación
terrestre. El contrabando de Bolivia hacia Perú moviliza mercaderías por
un valor calculado entre 600 y 800 millones de dólares anuales, según
una investigación periodística realizada en la frontera y publicada por el
diario boliviano La Prensa15.

Raúl Saldías, presidente de la Comisión contra el Contrabando y

Piratería de la Sociedad Nacional de Industrias de Perú, en una
declaración a un diario local señaló que el valor calculado de la

13 PAJUELO BELTRÁN, Carlos Alberto. “Delitos Aduaneros y Exégesis en el Perú”.

14El Delito Fiscal en América Latina 2010
15Diario La Prensa – La Paz Bolivia 2009
mercadería ilegal que ingresa a su país desde Bolivia está entre 600 y
800 millones de dólares anuales .Se estima que por las fronteras de
Perú con Bolivia y Chile ingresan anualmente entre 800 y 1.000 millones
de dólares de mercadería ilegal a valor de mercado. De ella, entre 600 y
800 millones ingresan por el lado boliviano hacia Perú.

Ahora bien respecto al ámbito de la región sur del Perú, Puno ocupa el
primer lugar en ingreso de contrabando, luego le siguen las zonas
fronterizas de tumbes, Tacna, Moquegua, Cusco y Arequipa, tal es así
que a continuación analizaremos como se desarrolla dicho ilícito penal
dentro de cada departamento.

 PUNO

Es el número uno de ingreso de contrabando en el Perú, actualmente

se ingresa productos de contrabando valorizados en mil 300 millones de
dólares anuales por la frontera Perú-Bolivia, especialmente por los pases
fronterizos de Desaguadero, Kasani, Tilali y HancoHanco, estos dos
últimos no reconocidos oficialmente por el Ministerio de Relaciones
Exteriores.

Un estudio hecho por la Comunidad Andina de Naciones (CAN), revela

que la región Puno es la primera en todo el Perú en cuanto a ingreso de
contrabando se refiere. Sus cálculos señalan que anualmente ingresa el
42.3% del contrabando nacional por los pasos fronterizos puneños.

Uno de los factores para que este departamento sea una de las
principales puertas de ingreso del comercio ilegal, es la amplitud de
frontera, es decir, que Puno tiene más pasos fronterizos que Tacna y
Tumbes, lo que hace favorable el trabajo de los evasores de impuestos.

A diferencia de otras zonas de frontera, por Puno pasan la denominadas

“culebras” que son camiones cargados de mercadería ilegal, los que en
muchos casos alcanzan a un número de 80 en un solo viaje,
lógicamente llevando millones de dólares a bordo en perjuicio de la
mayoría de peruanos.

La Policía Nacional no puede hacer mucho a este respecto, ya que las

“culebras” están mejor equipadas que los patrulleros, además que los
superan en número, se han ganado a la población más pobre para que
se solidaricen con ellos en caso de incautación. Ya es común saber de
enfrentamientos con armas de fuego entre aduaneros y contrabandistas
en toda la zona de frontera.

 ZONA NORTE

En zonas como Tumbes, La Tina, Paita, Salaverry, Chiclayo y Chimbote,

se da mayormente el desarrollo del contrabando. La relación de
principales productos de contrabando que ingresan por la frontera norte,
entre los que se tiene a la gasolina, gas, medicinas, alimentos, artículos
de cama, prendas y complementos de vestir, cigarrillos, entre otros. Por
ejemplo, unas 400 familias de la población de Aguas Verdes se dedican
al contrabando.

Según la Intendencia de Aduanas de Tumbes, en lo que va del año 2010

se ha incautado más de 20 mil galones de combustible de contrabando.
Se desconoce la cantidad de petróleo y gasolina que ha pasado a
territorio peruano a vista y paciencia de las autoridades.

 TACNA

Es el punto que más nos atañe en la presente investigación, dado que el

contrabando es proveniente principalmente de dicha zona, es así que en
los mercadillos de la zona franca, con pequeños puestos colmados de
productos importados y estrechas callejuelas saturadas de gente ávida
por comprar a precios más bajos que en cualquier otra ciudad del país
son el sello de marca de Tacna.

La zona franca convive con el contrabando. Esta ciudad, ubicada en el

extremo sur del Perú, en la frontera con Chile, está considerada como
un santuario de contrabandistas. Desde Tacna se abastecen los
vendedores de todo tipo de productos de contrabando, que ofrecen su
mercadería a la vista de todos en las principales ciudades del país. La
zona franca y el contrabando tolerado son, desde hace muchos años, los
motores de la economía de Tacna.

Si Tacna es desde hace largos años la puerta de ingreso del

contrabando, desde hace un tiempo es también una de las puertas de
salida de la cocaína que se produce en el Perú. Pero, en este caso, una
puerta menor. Está considerada por la policía peruana como un punto
secundario en las rutas del narcotráfico. En Tacna no se produce coca.

2.13 Lucha Contra El Contrabando

La acción se enmarca dentro del Plan Estratégico propuesto por la

Comisión de Lucha contra el Contrabando y Defraudación de Rentas y
Aduanas, que preside el Ministro de la Producción e integran los
viceministros del Interior, Justicia y los representantes del Ministerio
Público, INDECOPI y SUNAT.

De acuerdo a informaciones de la Sociedad Nacional de Industrias, el

Estado deja de percibir anualmente cerca de 400 millones de dólares en
impuestos debido al contrabando, ocasionando graves pérdidas al país.

Otro estudio realizado por la gerencia de Estadística de Aduanas, el nivel

de contrabando en el Perú durante el año 2001 fue de alrededor de
200,6 millones de dólares americanos. El 88.6 por ciento ingresa por el
sur – 49.2 por ciento por Tacna, 39.4 por ciento por Puno- y por la zona
norte el 11,4 por ciento.

El contrabando sigue siendo un problema muy complejo y difícil de

erradicar, sin embargo, siguiendo los lineamientos del Gobierno para
desarrollar una lucha frontal contra esta actividad ilegal, la Policía Fiscal
viene dando duros golpes a los contrabandistas, debilitando su
estructura económica a través de estratégicos operativos.

2.14 Infracciones Administrativas Y Sanciones Delictivas De

Contrabando

Constituye infracción administrativa en la figura delictiva de

contrabando, cuando el valor o cuantía de las mercancías no exceda de
2 UIT, cuando se cite en valor de la UIT se deberá conceptuar como
aquella vigente al primero de Enero del año del ejercicio fiscal; de este
modo con la dación de la norma legal que data del 19 de junio del 2003
– Ley N° 28008 se ha agravado las infracciones administrativas, al ser el
monto exigido para que se configure tal infracción menor que el
regulado en la antigua Ley N° 26416, la misma que indicaba que la
cuantía de las mercancías no exceda de 4 UIT.

2.15 Pena Y Consecuencias Accesorias

La problemática del contrabando y su representación exige una acción

oportuna del aparato judicial y penalidades efectivas. Depende también
entre otros factores de la eficacia fiscal y de la estructura de impuestos
que aplican a los comerciantes y productores formales.

Según la ley, la persona que comete el delito de contrabando en sus

diferentes modalidades será reprimida con pena privativa de libertad no
menor de cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos sesenta y
cinco a setecientos treinta días multa.
Respecto a las consecuencias accesorias, es preciso señalar que toda
pena que impusiere por delito de contrabando llevará el decomiso de los
bienes, efectos e instrumentos de aquel, encargándose la Administración
Aduanera de su adjudicación o destrucción de acuerdo a los artículos 23
y siguientes de la Ley N° 28008.

El artículo 11 de la mencionada ley señala que si para la ejecución de un

delito aduanero se utiliza la organización de una persona jurídica o
negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el juez deberá
aplicar, según la gravedad de los hechos conjunta o alternativamente,
las siguientes medidas:

a) Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos

b) Disolución de la persona jurídica

c) Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones

administrativas o municipales de que disfruten

d) Prohibición temporal o definitiva a la persona jurídica para realizar

actividades de la naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya
cometido, favorecido o encubierto el delito

Simultáneamente, con la medida dispuesta, el juez ordenará a la

autoridad competente la intervención de la persona jurídica para los
fines legales correspondientes, con el objeto de salvaguardar los
derechos de los trabajadores y acreedores.

Asimismo, el artículo 12 de la misma ley dispone que si los responsables

de los delitos fuesen extranjeros, serán condenados, además con una
pena de expulsión definitiva del Perú, la que se ejecutará después de
cumplida la pena privativa de libertad en nuestro país.
3.- LA DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANAS COMO
DELITO ADUANERO16

3.1 Definición

La Defraudación de Rentas de Aduanas en el Perú está contemplada en

el artículo cuatro de la ley y discrimina el bien jurídico tutelado lo que la
doctrina penal especifica que será el control de ingresos y egresos del
Estado.

Al valerse el agente de dolo para engañar a la Administración Tributario

Aduanera. En cuanto al tipo Penal se tipifica: "al que mediante trámite
aduanero, valiéndose de engaño ardid, astucia u otra forma fraudulenta
deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los
derechos antidumping o compensatorios que gravan la importación
aproveche ilícitamente una franquicia o beneficio tributario, será
reprimido con Pena Privativa de la Libertad no menor de cinco ni mayor
de ocho años y con 365 a 30 días Multa.17

Sobre el tema del Delito de Defraudación Tributaria TOCUNAGA

menciona que “… en materia penal defraudar a la renta de aduanas
significa eludir el pago de tributos que por derecho le corresponde
percibir al fisco, como acreedor del tributo aduanero (…), ahora bien, la
defraudación de rentas de aduanas, puede conceptualizarse como la
acción dolosa destinada a valerse de un trámite aduanero, con el
deliberado propósito de eludir el pago de los tributos de esa renta”18.

16Carlos Alberto Pajuelo Beltrán, Agente Aduanas. Docente universitario en los cursos de
Criminología y Derecho Aduanero. UPT. Tacna - Perú
17Ibid
18TOCUNAGA OTIZ, Alberto. El Delito Aduanero. Instituto Peruano de Derecho Aduanero. Lima,
1991. Página, 111.
Como se observa, en la configuración de este tipo de delito se presenta
una acción dolosa destinada a valerse de un trámite aduanero con el
deliberado propósito de eludir el pago de todo o parte del tributo. Para
configurar entonces la conducta sancionable el transgresor al sistema
ingresa y busca someterse al control aduanero, gestiona el despacho
aduanero, de manera formal y ordinaria, utilizando los documentos y
desarrollando el procedimiento establecido en la Ley, pero de una
manera deliberada procura ocultar, engañar, para dejar de pagar
tributos u otro gravamen.19

Del tipo legal podemos tener los siguientes requisitos:

 TRÁMITE ADUANERO.- La norma exige la existencia de trámite

aduanero, lo cual supone el sometimiento a la potestad aduanera
que tiene su elemento central en la numeración de una
Declaración de Aduanas. De donde la figura delictiva debe
efectuarse durante el trámite de despacho o su regularización.
 EMPLEO DE DOLO.- Es un delito dolo que requiere para su
comisión, de astucia, engaño, ardid u otra acción similar.
 DEJAR DE PAGAR TRIBUTOS U OTRAS IMPOSICIONES U
OBTENER BENEFICIOS.- En este requisito se observan distintas
variantes: el dejar de pagar tributos tiene su nota característica en
la subvaluación (que persigue reducir la base imponible para dejar
de pagar los tributos a la importación), aunque también puede
darse con asignaciones incorrectas de partidas o acogimientos
indebido a Preferencias arancelarias (a fin de tener tasa menor de
impuestos), una segunda variante es el obtener beneficios
indebido (que se da al realizar importaciones o exportaciones
fraudulentas para obtener derechos a reposición o drawback, o

19http://blog.pucp.edu.pe/item/65932/cuando-se-configuran-los-delitos-de-contrabando-y-la-

defraudacion-de-rentas-de-aduana
 regularizar importaciones o admisiones temporales o simular
tránsitos, transbordos o reembarque) y una tercera variante es
dejar de pagar otras imposiciones, distintas a los tributos que son
los derechos antidumping o derechos compensatorios, como ha
precisado la Ley 28008.
 BIEN JURÍDICO TUTELADO.- Para algunos es la recaudación del
tributo aduanero, ello no es correcto porque no incluirá la
percepción de los derechos antidumping o compensatorios ni los
drawback, para otros “el proceso de ingresos y egresos del Estado
procedentes de los tributos de origen aduanero” sin embargo ello
no incluye a los derechos precitados que no constituyen tributos,
por lo cual lo correcto será: el proceso de ingresos y egresos del
Estado, originado en el tráfico internacional de mercancías.
 SUJETO ACTIVO.- El que comete el delito
 SUJETO PASIVO.- El Estado representado por la SUNAT

3.2 Modalidades Del Delito De Defraudación De Rentas De

Aduanas

La recaudación tributaria nuevamente se ve afectada de esta manera

con esta nueva modalidad, en donde tomando como base la ley en su
Art. 5 nos denota:

MODALIDAD I:- Importar mercancías con documentos falsos o

adulterados o con información falsa en relación con el valor, calidad,
cantidad, peso, especie, antigüedad, origen u otras características como
marcas, códigos, series, modelos que originen un tratamiento aduanero
o tributario más favorable al que corresponda a los fines de su
importación.

MODALIDAD II:- Simular ante la Administración Tributario Aduanera

total o parcialmente una operación de comercio exterior con la finalidad
de obtener un incentivo o beneficio económico o de cualquier índole
establecido en la legislación nacional.

Por ejemplo en el caso del Drawback recordemos que es un mecanismo

de promoción de las exportaciones: "Régimen Aduanero de
Perfeccionamiento que permite, como consecuencia de la exportación
obtener restitución total o parcial de DA que hayan gravado la
importación de mercancías contenidas en bienes exportados o
consumidos en su producción".

MODALIDAD III:- Sobrevaluar o subvaluar el precio de las

mercancías, variar la cantidad de las mercancías a fin de obtener
ilícitamente incentivos o beneficios económicos, o dejar de pagar en
todo o en parte derechos antidumping y compensatorios.

MODALIDAD IV:- Alterar marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado,

modificar el origen o la subpartida arancelaria para obtener beneficios
ilícitos.

MODALIDAD V:- Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las

mercancías en tránsito o reembarque incumpliendo la normativa
reguladora de estos regímenes aduaneros.
4.- LA RECEPTACIÓN COMO DELITO ADUANERO

Conforme lo señala el artículo 6º de la Ley Nº 28008 se sanciona como

delito lo siguiente:

“El que adquiere o recibe en donación, en prenda, almacena, oculta,

vende o ayuda a comercializar mercancías cuyo valor sea superior a dos
Unidades Impositivas Tributarias y que de acuerdo a las circunstancias
tenía conocimiento o se comprueba que debía presumir que provenía de
los delitos contemplados en esta Ley, será reprimido con pena privativa
de libertad no menor de tres ni mayor de seis años y con ciento ochenta
a trescientos sesenta y cinco días multa”.

Comportamiento: adquirir, recibir en donación, prenda, almacenar,

ocultar, vender o ayudar a comercializar.

Mercancías: cuyo valor sea superior a 04 UIT

Dolo: Que se tenga conocimiento o se compruebe que debía presumir

que las mercancías provenían de delitos aduaneros, aspecto que deberá
acreditarse en atención a las circunstancias objetivas del hecho

Como se aprecia, en este tipo penal se da finalizado o consumado el

hecho delictuoso de contrabando. Constituye también un delito
autónomo, cuyo autor es otra persona en la comisión de un hecho
nuevo.

Tanto en el Delito de contrabando como en la receptación aduanera se

le niega al Fisco su derecho de percepción de los tributos. Para que se
configure el adquirente debe haber comprado una mercancía extranjera
que no ha sido nacionalizada.
5.- FINANCIAMIENTO COMO DELITO ADUANERO
El Financiamiento, es toda acción destinada a proporcionar los medios
económicos necesarios para promover o incentivar la comisión de delitos
aduaneros.

 Delito: Autónomo
 Sujetos: Cualquiera que disponga de medios económicos
 Conducta Típica: La acción de financiar
 Dolo: Se requiere que el autor conozca que suministra medios
para la comisión
 Sanciona al sujeto que financie por cuenta propia o ajena la
comisión de los delitos aduaneros.
 Pena: 8 a 12 años (365 a 730 días multa)

6.- TRÁFICO DE MERCANCÍAS RESTRINGIDAS O

PROHIBIDAS COMO DELITO ADUANERO
“El que utilizando cualquier medio u artificio o infringiendo normas
específicas introduzca o extraiga del país mercancías por cuantía
superior a 2 UIT cuya importación está prohibida o restringida será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de 8 ni mayor de 12
años u con setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta días multa”20

6.1 Importaciones Prohibidas

6.1.1Por Decoro Nacional

* Textos cartográficos, geográficos, en cualquier soporte en el cual
aparezca mutilado el territorio nacional o diferente a los límites del
Perú – Ley N° 26219

20 Artículo 8 de la Ley 28008 “Ley de los Delitos Aduaneros”

* El ingreso al país de bebidas fabricadas en el extranjero que
tengan la denominación de Pisco u otra que incluya esa palabra –
Ley N° 26426

6.1.2 Para cautelar la Salud Pública

* Plaguicidas organoclorados, derivados y compuestos – Decreto
Supremo N° 037-91-AG

* Residuos y desechos radioactivos Decreto Legislativo N° 757

* Equipos de la República Argentina - Resolución Jefatural N° 077-

98-AG-SENASA

* Bovinos vivos, productos y subproductos procedentes de Reino

Unido, Irlanda, Francia, Portugal, Suiza, Holanda, Bélgica y
Luxemburgo – Resolución Jefatural N° 109-98-AG-SENASA

* Productos agroquímicos elaborados en base a los ingredientes

activos que contengan: Linda, Parathion, Etílico y Parathion Metílico
– Resolución Jefatural N° 077-98-AG-SENASA

* Formulaciones comerciales de captafol, clorobencilato,

hexaclorobenceno, pentaclorofenol, clordano, clordimeform,
dibromuro de etileno y compuestos de mercurio, así como de los
derivados y compuestos que con ellos pudieran formular –
Resolución Jefatural N° 036-99-AG-SENASA

* Rumiantes, ganado porcino y sus productos, procedentes de

Reino Unido, Irlanda, Holanda, Argentina y Uruguay – Resolución
Jefatural N° 108-2001-AG-SENASA

* Rumiantes, ganado porcino y sus productos procedentes de Brasil

– Resolución Jefatural N° 137-2001-AG-SENASA
 6.1.3 Por Protección del Medio Ambiente y Sanitario
* Vestido y calzados usados - Ley N° 26975

* Neumáticos usados – Decreto Supremo N° 003-97-SA)

* Vehículos usados para uso particular, con antigüedad mayor de

05 años y transporte público mayor a 08 años de antigüedad.
Asimismo vehículos siniestrados – Decreto Legislativo N° 843

* Vehículo para el transporte, de más de 3,000 kgs de PBV –

Decreto de Urgencia N° 140-2001

6.1.4 Por Seguridad Interna

* Productos pirotécnicos (rascapiés, cohetes, cohetecillos, rata
blanca y similares – Ley N° 26509

6.1.5 Por razones políticas

* Comercio exterior con Irak – Resoluciones N° 661-90 y 986-95 de
la ONU

* Diamantes de Sierra Leona – Resolución N° 1306-2000 de la ONU

6.2 Importaciones Restringidas

* Equipos para transmisión radioeléctrica en general – MTC Decreto
Legislativo N° 702

* Armas, municiones, accesorios y repuestos de uso particular -

MINITER – DISCAMEC Ley N° 25054

* Explosivos, insumos y conexos de uso civil - MININTER – DISCAMEC

Decreto Ley N° 25707

* Productos o insumos químicos para la elaboración de PBC – MITINCI

Decreto Ley N° 25623
* Productos farmacéuticos y galénicos Certificado de Registro Sanitario
– DIGEMID Ley N° 26842

* Cosméticos y similares, sus insumos, instrumental y equipo de uso

médico quirúrgico u odontológico – Decreto Supremo N° 010-97-SA

* Sustancias, estupefacientes, psicotrópicas y precursores – DIGEMID

Decreto Ley N° 22095, Ley N° 26842

* Mascotas no comerciales – D.G.S.A - R.M N° 0368-98-AG

* Plaguicidas agrícolas y afines – SENASA Decreto Supremo N° 15-95-

AG

* Cetáceos menores – M.P Ley N° 26585, Decreto Supremo N° 002-96-

EF

* Recursos hidrobiológicos. Ministerio de Producción

7.- TENTATIVA – AGRAVANTES COMO DELITO
ADUANERO
“Sera reprimida la tentativa con la pena mínima legal que corresponda
al delito consumado. Se exceptúa de punición los casos en los que el
agente se desista voluntariamente de proseguir con los actos de
ejecución del delito o impida que se produzca el resultado, salvo que los
actos practicados constituyan por si otros delitos”21

Tentativa es comienzo de ejecución de un delito determinado con dolo

de consumación y medios idóneos, que no llega a consumarse por
causas ajenas a la voluntad del autor.

Cuando el autor pasa el límite máximo de los actos preparatorios e inicia

los actos ejecutivos sin consumar el delito, estamos frente a la
tentativa.

7.1 Criterio jurisprudencial

“Los actos preparatorios vienen hacer la etapa del proceso en la que el
autor dispone de los medios elegidos con el objeto de crear las
condiciones para alcanzar el fin que se propone (…)"

7.2 Circunstancias Agravantes

Se encuentra tipificado en el artículo 10 de la Ley 28008.

Agravantes penalizadas con pena privativa de libertad no menor de ocho

ni mayor de doce años y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta
días multa

21 Artículo 9 de la Ley 28008 “Ley de los Delitos Aduaneros”

7.3 ¿Cuáles son estas circunstancias agravantes?
a) Cuando se trate de armas de fuego, explosivos, elementos nucleares,
abrasivos químicos o materiales afines, o aquellos que afecten la salud,
la seguridad pública y el medio ambiente.

b) Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice

primario un funcionario o servidor público en el ejercicio de sus
funciones y abuso de su cargo o cuando las ejerce por delegación del
Estado.

c) El agente interviene como autor, instigador o cómplice primario un

servidor del servicio aduanero, de la PNP o de las FFAA y a las que por
mandato legal se les confiere la función de apoyo y colaboración en la
represión y prevención de delitos aduaneros.

d) Se utilice el empleo de la fuerza física para evitar el descubrimiento.

También se sanciona la intimidación en las personas o fuerza sobre las
cosas.

*Similitud con la normal anterior 26461 artículo 7 inc. c) “se perpetra

facilita o evite su descubrimiento mediante empleo de violencia o
intimidación”

e) Cuando se comete el ilícito por 2 o más personas o el agente integra

una organización destinada a cometer los ilícitos tipificados en la Ley N°
28008.

f) Cuando los tributos, gravámenes, derechos antidumping o

compensatorios no cancelados o cualquier importe indebidamente
obtenido en provecho propio o de terceros, sean superiores a 5 UIT.
g) Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su
estructura con la finalidad de transportar mercancías de procedencia
ilegal.

h) Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas

naturales o jurídicas inexistentes, o se declare domicilios falsos en los
documentos referentes a trámites de regímenes aduaneros.

i) cuando se utilice a menores de edad o inimputables.

j) cuando el valor de las mercancías sea superior a 20 UIT

Comentarios al inciso b y c

La norma anterior sancionaba además con INHABILITACION POR CINCO

AÑOS de conformidad con el artículo 36 del C.P

La carencia es evidente en la nueva normativa que no regula un mínimo

de tiempo de inhabilitación para los funcionarios involucrados.

Tenemos que recordar:

Autor.- es el que realiza por sí o por medio de otro el hecho punible.

Coautor.- los que lo cometan conjuntamente. Interviene en la decisión

común, aporte esencial, tomar parte de la fase de la ejecución.

Instigador.- El que induce a otro a delinquir.

Cómplice primario.- El que con dolo presta auxilio para la realización

del delito, sin el cual no se hubiera perpetrado.

Cómplice secundario.- A los que de cualquier otro modo hubieran

prestado dolosamente asistencia se les disminuirá a pena
 Capítulo II: Infracciones
Administrativas
1.- INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS
En la transgresión, el quebrantamiento, el incumplimiento de una norma
legal. La inobservancia de la Ley: las acciones y omisiones voluntarias y
antijurídicas, tipificadas en las leyes como tales.

1.1 Elementos de la Infracción

Acto:

- Voluntario y consciente
- Acción u omisión
- Antijurídico, típica o sancionada por la Ley

1.2 Sanciones Respecto De Las Personas Que Perpetran La

Infracción Administrativa
Las personas naturales o jurídicas que comenten la infracción
administrativa contemplada en la Ley de Delitos Aduaneros, tendrán
como imperativo legal que abonar una multa equivalente al valor de
FOB de la mercancía objeto de la referida infracción. Así mismo se
procederá según el caso lo amerite, al cierre temporal del
establecimiento por un período de sesenta días calendario, sanción más
drástica, pues la norma derogada imponía una sanción más benigna
equivalente a treinta días calendarios

1.3 Sanciones a las mercancías

Entras las sanciones podemos citar el comiso ya que éste es aplicable a
las mercancías y bienes materia de la infracción administrativa. Las
mercancías comisadas quedarán es custodia de la Administración
Aduanera, para su disposición de acuerdo al procedimiento vigente.

1.4 Ámbito de Competencia

La administración aduanera, es la autoridad y entidad competente para
declarar y sancionar la comisión de las infracciones administrativas
vinculadas al contrabando, así como para decretar la devolución de las
mercancías en los casos que corresponda.

En efecto, la Policía Nacional del Perú, brindará apoyo a la

Administración Aduanera y a las demás autoridades administrativas
competentes para la represión de los delitos aduaneros e infracciones
tipificas en la Ley N° 28008

1.5 Procedimiento Administrativo

El plazo para solicitar la devolución de las mercancías incautadas por la
comisión de las infracciones administrativas, será de 20 días hábiles
contados a partir del día siguiente de recibida el acta de incautación.

Para resolver las solicitudes de devolución de las mercancías el plazo

será de 60 días hábiles, contados a partir del día siguiente de la
presentación de la solicitud de devolución de mercancías, prueba
instrumental que acredite el cumplimiento de la normatividad aduanera,
sin perjuicio de las pruebas de oficio que durante la tramitación del
procedimiento pueda solicitar la entidad aduanera.

Constituye infracción administrativa los casos en los artículos 1, 2, 6 y 8

cuando el valor de las mercancías sea menor a las 04 UIT

Se sancionan con:

 Comiso.- Es aplicable a las mercancías y bienes materia de la

infracción administrativa. Las mercancías comisadas quedarán en
poder de la Administración Aduanera para su disposición de ley.
  Multa y Cierre del Establecimiento.- Los infractores tendrán
que abonar una multa equivalente a dos veces los tributos dejados
de pagar y por reincidencia cuatro veces; cierre temporal por 60
días y reincidencia 90 días.
 Personas que transportan.- Si es persona natural, se le
suspende su licencia por un año; si presta servicios a una persona
jurídica dedicada al transporte por cinco años.
En ambos casos una multa equivalente a dos veces los tributos
dejados de pagar. Si se trata de personas jurídicas corresponde
una multa de dos veces de los TDP (Telefónica del Perú). Si tiene
como objeto social transporte, se suspende la licencia de
funcionamiento por 6 meses.
 Internamiento del medio de transporte.- Cuando la Empresa
de Servicio Público de Transporte de Pasajeros o carga, utilice su
vehículo para la comisión de infracciones será sancionado:
internamiento del vehículo por 60 días, reincidente 120 días, para
las siguientes 60 por cada reincidencia.
Reacondicionar estructuras del vehículo. Si reincide, internamiento
por 180 días, si no reacondiciona en 30 días de comiso

Respecto al artículo 13 de la Ley de los Delitos Aduaneros; queda

prohibido bajo responsabilidad, disponer la entrega o devolución de las
mercancías, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan
objeto del delito, así como de los medios de transporte o cualquier otro
instrumento empleados para la comisión del mismo, en tanto no medie
sentencie absolutoria o auto de sobreseimiento proveniente de
resolución firme que disponga su devolución dentro del proceso seguido
por la comisión de delitos aduaneros.

En el caso de vehículos o bienes muebles susceptibles de inscripción

registral, queda prohibido, bajo responsabilidad, sustituir la medida de
incautación o secuestro de estos bienes por embargos en forma de
depósito, inscripción u otra que signifique su entrega física al propietario
o poseedor de los mismos.

Corresponde a la Administración Aduanera la evaluación de la

devolución de estas mercancías, bienes, efectos, medios de transporte e
instrumentos del delito, previa verificación del cumplimiento de las
obligaciones tributarias aduaneras que amparen su ingreso lícito,
internamiento, tenencia o tránsito en el territorio nacional
 Conclusiones
 Los delitos aduaneros, atenta principalmente contra la economía y
estabilidad del país, porque perjudica seriamente nuestro país, pero es
incentivada por los propios ciudadanos, ya que ellos también obtienen
beneficios de forma ilegal, beneficios, los cuales necesitan por falta de
economía; además se sabe que en un país subdesarrollado como el
nuestro, es algo común observar este tipo de cosas, ya que no se encuentra
muy bien organizada las normas legales. Hay que destacar que, en los
delitos aduaneros concurre una diversidad de agentes, de formas de
conductas y de motivaciones.
 Además de desplazar fuentes de trabajo, el contrabando provoca una
externalidad negativa al grueso de empresarios que atienden al mercado
doméstico. Se sabe que los contrabandistas no son siempre capturados.
Este factor es considerado por el contrabandista en el cálculo de sus
beneficios. Es decir cuanto más baja es la probabilidad de ser capturado
crece el beneficio del contrabando.
 La lucha contra el contrabando también debe de estar acompañada de la
aplicación de políticas tributarias orientadas a la disminución de los
impuestos, con la finalidad de disminuir las tasas de rentabilidad relativa
del contrabandista.
 Sin embargo, en la actualidad, dada la rigidez fiscal no sería posible
disminuir los impuestos.
 Los delitos aduaneros, lesionan a la industria y comercio nacional y su
afectación produce la pérdida de empleos, la generación de una economía
subterránea, daños a la propiedad intelectual, la venta de mercancías sin
garantía para el consumidor final, y en general causa un grave daño a la
economía nacional
 Bibliografía
 Ley 28008 “Ley de Delitos Aduaneros”

 http://blog.pucp.edu.pe/item/65932/cuando-se-configuran-los-delitos-

de-contrabando-y-la-defraudacion-de-rentas-de-aduana

 “La Reforma del Derecho Procesal Penal Peruano. Anuario de Derecho

Penal 2004”

 “El Delito Fiscal en América Latina 2010”

 CABANELLAS DE TORRES, Guillermo. “Diccionario Jurídico Elemental”.

Editorial Heliasta S.R.L. 5ta reimpresión, Buenos Aires, 1982. Página

69.Página 105.

 PAJUELO BELTRÁN, Carlos Alberto. “Delitos Aduaneros y Exégesis en el

Perú”.