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1.- Concepto
Los sistemas de contabilidad varían mucho de una empresa a otra, dependiendo de la naturaleza
del negocio, operaciones que realiza, tamaño de la compañía, volumen de datos que haya que
manejar y las demandas de información que la administración y otros interesados imponen al
sistema.
Sistema de contabilidad o ciclo contable comprende todas las actividades necesarias para
proporcionar a la administración la información cuantificada que requiere para planear, controlar y
dar a conocer la situación financiera y las operaciones de la empresa.
El ciclo contable, por lo tanto, es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en
cada período contable, durante la vida de un negocio. Se inicia con el registro de las transacciones,
continúa con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al libro mayor, la elaboración
del balance de comprobación, la hoja de trabajo, los estados financieros, la contabilización en el
libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del libro mayor y, finalmente el
balance de comprobación posterior al cierre.
Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va desde el
registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales. Además de registrar las
transacciones explícitas conforme van ocurriendo, el ciclo contable incluye los ajustes para las
transacciones implícitas.
Es importante reconocer cómo los ajustes para las transacciones implícitas en el período anterior
pueden afectar la contabilidad adecuadamente en el período actual para las transacciones
explícitas relativas. Por ejemplo, si se han acumulado salarios al final del período anterior, la
primera nómina del periodo actual eliminará esa cuenta por pagar.
El pasar a un nuevo período contable se facilita cerrando los libros, que es un procedimiento de
oficina que transfiere los saldos de ingresos y gastos a la utilidad acumulada, y prepara los libros
para el comienzo de un nuevo ciclo contable.
Sin embargo, no solamente cerrar los libros y preparar los estados financieros completa el ciclo
contable, los auditores con frecuencia revisan los estados antes que estos se revelen al público.
Una auditoría le agrega credibilidad a los estados financieros.
Como veremos más adelante, por lo general, se cometen errores al registrar los datos en libros.
Tales errores se deben corregir cuando se descubren, ajustando los saldos de las cuentas, de
manera que sean iguales a las cantidades que hubieran existido si se hubiera hecho el registro
correcto.
Las cuentas T ayudan a organizar el pensamiento y a descubrir las cantidades desconocidas. La
idea clave es la de llenar las cuentas relativas con todos los cargos, abonos y saldos conocidos, y
luego resolver para encontrar las cantidades desconocidas.
d.- Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo (opcional):
Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la exactitud de los
registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes, antes de registrarlos en las
cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance general o al estado de resultados,
procediendo por último a determinar y comprobar la utilidad o pérdida.
e.- Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al mayor:
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la información contenida
en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar dichos ajustes al libro
mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y actualizados.
Con el fin de ilustrar el ciclo contable completo, la mayoría de los libros de texto consultados
comúnmente incluyen problemas e ilustraciones en los que un negocio opera con períodos
contables con duración de un mes, lo que hace suponer que el negocio cierra sus cuentas y
empieza un nuevo ciclo de operaciones cada mes.
Sin embargo, son pocos los negocios que cierran sus libros cada mes; la mayoría de los negocios
operan con períodos contables anuales y cierran sus cuentas una vez al año.
31 DE DICIEMBRE 2016
ACTIVO
Activo Corriente:
Efectivo y equivalente de efectivo 57,000
Cuentas por cobrar comerciales 70,000
Otras cuentas por cobrar diversas 15,000
Existencias 60,000
Total Activo Corriente: 202,000
Activo no corriente
Cuentas por cobrar diversas largo plazo 288,000
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 200,000
(-)Depreciación acumulada -80,000
Total Activo no corriente 408,000
Total Activos 610,000
PASIVO Y CAPITAL
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar comerciales 65,000
Remuneraciones por pagar 10,000
Tributos por pagar 12,000
Otras cuentas por pagar diversas 9,000
Ganancias diferidas 5,000
______
Total pasivo corriente 101,000
Pasivo no corriente
Obligaciones financieras 120,000
Total pasivo no corriente 120,000
Total Pasivos 221,000
Patrimonio
Capital 102,000
Resultado acumulado 287,000
Total patrimonio neto 389,000
Total pasivos y patrimonio 610,000
Enunciado
La empresa ABC SAC inicia operaciones con los datos del inventario inicial, para lo cual
consideraremos los datos del período terminado del 2,016
A continuación se enumeran las transacciones realizadas por la empresa en el año 2,017 a fin de
presentar un Estado de Situación Financiera al término de ese mismo año.
Compras
Tributos por pagar
Cuentas por pagar comerciales
Mercaderías
Variación de existencias
3. Cobro a los clientes sobre exigibles del año anterior por S/ 70,000
4. Se cobran los préstamos a los trabajadores realizados en el 2016 por S/.15, 000
5. Las Ventas del periodo de la mercancía (todas las ventas al contado) durante 2017
ascendieron a S/. 994.000. El costo de mercadería vendida suman S/ 399,000
Costo de ventas
Mercaderías
10. Se realizan pagos por servicios públicos en el periodo que suman S/ 15,000 más IGV.
Gastos administrativos
Cargas imputables a cuentas de costos
11. Se paga al personal por el período por S/45,000, aplicando los impuestos de ley (todos
SNP) por S/ 50,000, aplicándose los impuestos laborales por ley.
Cargas de personal
Tributos por pagar
Remuneraciones por pagar
Gastos administrativos
Cargas imputables a cuentas de costos
REGISTRO EN EL LIBRO MAYOR.-
Depreciación acumulada
Resultados acumulados
C
U Compras
E
N Variación de existencias
T
A
S Cargas de personal
TOTALES
HOJA DE TRABAJO
Balance Resultado
Cuentas Suma Suma Saldo Saldo
Debe Haber Deudor Acreedor Activo pasivo Perdida Ganancia
Efectivo y equivalente de
efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
C
U Cuentas por cobrar diversas
E
Existencias
N
T Cuentas por cobrar diversas a
A LP
S Inmuebles maquinaria y equipo
Depreciación acumulada
Resultados acumulados
C
U Compras
E
N Variación de existencias
T
A Cargas de personal
S
Servicios prestados por
D terceros
E
Cargas diversas de gestión
R
E Costo de ventas
S
U Ventas
L
T Cargas transferidas
A
D Gastos Administrativos
O
TOTALES
DIFERENCIAS
CUADRE
PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVOS PASIVOS
ESTADO DE RESULTADO
VENTAS
(-) COMPRAS
GASTOS:
VENTAS
GASTOS: