UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA INTERNA 1
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CAPITULO I
PANORAMA EN EVOLUCIÓN DE LA
AUDITORIA INTERNA

1.1 INTRODUCCIÓN

El cambio es la única constante en nuestros días, todas las organizaciones

experimentan grandes cambios en su entorno y se encuentran obligadas a
formular serios replanteamientos en su actuación para hacer frente a la evolución
de los mercados abiertos donde prevalece una competencia cada vez más
dinámica, o de lo contrario, corren el riesgo de desaparecer. Las organizaciones
con éxito, por su parte, incrementan el cambio por medio del desarrollo de
nuevas estrategias, estructuras, procesos y tecnologías. En este aspecto, es
claro que los auditores internos no están ajenos a este hecho, puesto que ellos
forman parte de la misma empresa.

La auditoría interna a través de su corta historia como profesión, ha demostrado

un gran dinamismo, evolucionando oportunamente en respuesta a los cambios
que se van presentando en su entorno y en el de las organizaciones a las cuales
sirven. Sin embargo, con el aceleramiento del cambio, la auditoría interna debe
de estar debidamente preparada a fin de anticiparse y aprovechar las
oportunidades que se presentan para satisfacer las necesidades
organizacionales con metodologías ágiles, innovadoras y productivas "en tiempo

AUDITORIA INTERNA 2
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

real". El posicionamiento que está logrando la auditoría interna desde hace

algunos años dentro de las empresas, ha servido para que la acerque aún más
a la gente que toman las decisiones en la organización.

Este hecho no es producto solamente de la reconocida calidad profesional del

auditor interno y de la objetividad en su desempeño como un experto en materia
de control, sino también por su profundo conocimiento general de la empresa y
por las aportaciones que hace para el mejoramiento de las operaciones, llegando
no sólo a ser considerado como un asesor de la alta gerencia, sino a actuar en
pocas ocasiones, como un efectivo consultor interno en proyectos específicos.
Cabe tomar en cuenta que los actuales enfoque aplicados hacia el
establecimiento de nuevos modelos para fortalecer el control, el énfasis en la
evaluación y prevención de riesgos y la promoción de la autoevaluación del
control, hacen pensar que el rol del auditor interno está en presencia de un
cambio muy importante. La auditoría interna hoy en día fija la posición de la
compañía, determina donde se encuentra posesionada, hacia donde se dirige
con los programas actuales, cuales deben de ser sus objetivos, y si se necesita
modificar los planes para lograrlos. En la mayor parte de las empresas los
objetivos y las políticas tienden a ser obsoletas, si la empresa no los modifica
para adaptarse a los cambiantes ambientes sociales, técnicos y políticos, estará
con el riesgo de perderse en el mercado. La auditoría interna de la empresa está
diseñada para obligar a los administradores hacer frente a estas situaciones, por
lo tanto el área de auditoría interna es en realidad la auditoría de las operaciones
de una organización y solo indirectamente la auditoría de un sistema
administrativo. La auditoría interna a través del tiempo ha llegado a jugar un
papel muy importante dentro de las organizaciones, al principio esta actividad
apoyaba directamente a niveles operativos, a raíz de los logros obtenidos esta
actividad a logrado colocarse dentro de los niveles jerárquicos más altos y
apoyando a la alta dirección para la toma de decisiones. La mayoría de los
administradores de alto nivel no piensan en términos de futuro en la empresa, ni
evalúan el desempeño general en relación con los objetivos de largo plazo, la
auditoría interna de la empresa tiene la ventaja en particular de obligarlos a

AUDITORIA INTERNA 3
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

evaluar el desempeño general en términos no solo de las metas actuales si no

también de las futuras. Los altos ejecutivos que dedican esfuerzos mentales a
esta clase de auditoría casi con toda seguridad se beneficiaran, y se
sorprenderán de que muchas de las decisiones diarias se simplifican para tener
una idea clara hacia donde intenta ir la empresa.

1.2 ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA INTERNA

La historia de la auditoría interna y sus actividades empezó 3500 años atrás, en

la civilización de Mesopotamia, se inició en los mercados con la revisión de
transacciones financieras, documentos y boletos para la verificación de los
sistemas, se prepararon informes de las transacciones y se verificaron controles
y sistemas de evaluación, estos conceptos se originaron en aquel tiempo en
Egipto, China, Persia y los hebreos adoptaron sistemas similares a los de Egipto,
por ejemplo, Los griegos requerían de certificación de los resultados financieros
y las transacciones, incluyendo distintos métodos de sistemas de control, para la
autorización y verificación.
La antigua Roma empleó la audiencia de cuentas. Un funcionario comparó sus
registros con los de otros, esta verificación oral, fue para que un funcionario
responsable guardara los fondos de actos fraudulentos, efectivamente, la
audiencia de cuentas acrecentó el término Auditoría del latín audiencia (que
significa oyente) preguntar (quienes preguntaban) examinando las cuentas de
gobiernos provinciales para detectar fraudes y el mal uso de fondos. En la edad
media cuando Roma cayó se estableció un sistema monetario y de control
financiero, pero fue hasta fines de la edad media que se elaboraron reglas que
exigían pruebas de los ingresos que se obtenían. Barones y jueces fueron los
primeros auditores, más tarde nombrados funcionarios. Durante el siglo XIII el
desarrollo del comercio italiano demandó registros más sofisticados, así nació el
sistema de doble entrada para la custodia de libros, donde ambas transacciones
eran registradas, una como débito y otra como crédito. Este sistema ayuda al
control de las transacciones de los comerciantes con los clientes para suministrar
y comprobar el trabajo de los empleados. La auditoría fue tomada seriamente y

AUDITORIA INTERNA 4
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

representada por un auditor, la reina Isabel, quien fue acompañada por Colón al
nuevo mundo. La Revolución Industrial y la auditoría como ahora se conoce,
comenzó en Inglaterra. Las organizaciones pagaron contadores para comprobar
los registros financieros, mas que un simple oyente, la verificación de la auditoría
llegó a ser un examen estricto de los registros y la comparación de las entradas
en libros de contabilidad con la evidencia de documentos. Durante el siglo XIX la
auditoría cruzó los mares junto con los inversionistas británicos a los E.U. Los
ricos ingleses invirtieron cantidades sustanciales en empresas de E.U. Ellos
buscaban una independencia para comprobar sus inversiones. Los auditores
ingleses trajeron métodos y procedimientos coloniales adaptados a sus
necesidades. De los británicos surgieron requisitos a los dictados estatutarios de
las compañías británicas, utilizados para contabilizar sus inversiones. Los
Estados Unidos, no tenían tales requisitos, así que la auditoría sirvió a las
necesidades de la empresa, estos destacaron la necesidad del Balance General
certificado, se enfatizó aun más el acercamiento de cuentas analíticas, las
necesidades para capitalistas exteriores quedaron en el mejor ímpetu de los
auditores. Después de la primera guerra mundial la economía de los Estados
Unidos se intensificó, en muchas corporaciones no requirieron publicar sus
estados financieros auditados, en general, la auditoría fue en beneficio para los
banqueros, quienes desconfiaban sobre el balance general optimo y la
necesidad de una verificación independiente. Los ferrocarrileros fueron los
primeros en adoptar y lanzar un programa de auditoria interna. Los ejecutivos
ferrocarrileros necesitaban seguridad de que en sus estaciones maestras de un
país a otro se recibieran propiamente ingresos. La auditoria externa fue
considerada evidentemente inadecuada para tales operaciones maestras. El
continuo desarrollo de la auditoria interna pudo ser atribuido al complejo aumento
y sofisticación de negocios y operaciones gubernamentales y por el limitado
crecimiento en negocios para poder controlar sus operaciones, "Logros de
Identificación de Auditores Internos". En el pasado normalmente los auditores
externos fueron hechos a manera del auditor interno. Los auditores externos se
interesaron primeramente en la auditoría externa y querían lo mismo de la
Auditoría Interna. Más tarde fueron vigilantes de la información, con pequeño

AUDITORIA INTERNA 5
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

prestigio e identidad. En 1941 en Estados Unidos, en Nueva York, se fundó el

Instituto de Auditores Internos cuyo lema es "Progreso a través de la
participación". Los objetivos principales del Instituto de Auditores Internos son
establecer normas de integridad, honestidad, honorabilidad y firmeza de carácter
entre los auditores. Desde entonces los auditores externos expandieron el
alcance de la auditoria interna para evaluar todas las operaciones de la empresa.
Los auditores desarrollaron el ámbito de la Auditoria Interna evaluando todas las
operaciones de la empresa, los términos Auditor Interno y Auditoría Interna
tuvieron algunas observaciones y connotaciones de alguno de los fundadores
del Instituto. Ellos buscaron un término que describiera mejor el desarrollo del
papel del Auditor Interno, pero no lo consiguieron y John B. Thurston uno de los
fundadores del Instituto dijo, Yo reconozco lo impropio e inadecuado de la frase
Auditor Interno, en años anteriores probablemente sería una definición
satisfactoria para nuestros predecesores de la profesión, pero ahora auditoria,
en el preciso significado en el mundo, es sólo una de las funciones del Auditor
Interno. Podemos progresar como individuos, si participamos en las actividades
de nuestros compañeros; podemos progresar como auditores internos si
participamos en las funciones de la empresa, si nos reunimos entre los auditores
para el intercambio de ideas y de experiencias. Cuando la auditoría interna era
específicamente de protección en su naturaleza, su actuación era solo del interés
para la administración, las gerencias de operación consideraban las actividades
de contaduría y auditoría como un mal necesario; no se interesaban en
cuestiones numéricas sino únicamente cuando había algún error de importancia
o cuando las operaciones financieras y contables afectaban desfavorablemente
su reputación con la dirección, el interés principal de los gerentes de operación
es fundamentalmente la eficiencia de su operación, su economía, disminuir los
sobrantes de producción, las utilidades, etc. Sin embargo, los iniciadores de la
auditoría interna moderna pensaron que las técnicas y análisis empleados en las
auditorías en las áreas administrativas podrían ser aplicables a la estructura del
control administrativo de los departamentos de operación, ya que en los
elementos de control tales como políticas, sistemas y procedimientos se ejerce
una supervisión sistemática de ambas áreas, o sea la administración y la

AUDITORIA INTERNA 6
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

operación. En esta forma el auditor puede ser una ayuda para la gerencia de
operación y la gerencia general al analizar, verificar, evaluar y hacer sus
recomendaciones y comentarios sobre la confiabilidad y la integridad de los
reportes y registros de operaciones, cómo se han aplicado las políticas, si existen
controles adecuados, etc. consecuentemente, la intervención del auditor en esta
época debería estar relacionada con la administración y el control de las
operaciones. Este concepto no elimina el servicio valioso y necesario en las
actividades anteriores del auditor, o sea la protección de los activos y exactitud
de los registros contables, lo cual continúa y es de notarse que frecuentemente
sirve como trampolín para el enfoque constructivo de la operación de la empresa
que es el corazón de la auditoría interna. En estos tiempos modernos, el auditor
interno tiene como campo de acción las diversas áreas de operación en la
empresa, y si bien es cierto que debe de vigilar que las cifras y operaciones estén
correctamente registradas, su objetivo principal deberá ser el examen de las
operaciones para proveer a la administración de la empresa la información que
le ayude en el mejoramiento de las operaciones del negocio. De la evolución que
ha tenido la auditoría interna debe de reconocerse que el desarrollo alcanzado
hasta nuestros días ha sido consecuencia de los cambios en la filosofía y
dinámica de los negocios desde la segunda guerra mundial, siguiendo con la
protección de los activos de la empresa, hasta la reingenieria y el control de la
calidad total, ampliando el concepto de esos cambios, se originó alrededor de
las grandes empresas que crecieron o se formaron y consecuentemente, el
resultado fue una gran complejidad en los problemas administrativos.

AUDITORIA INTERNA 7
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CAPITULO II
MARCO TEÓRICO

2.1 DEFINICIÓN:

Al consultar material bibliográfico relacionado con el tema, encontramos que los

especialistas tienen diferentes puntos de vista en cuanto al tema, tal es así que:

El Instituto de Auditores Internos del Perú (IAIP) (2012), señala que “la
auditoría interna, es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización”. La auditoría interna, ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno.
Según Kell & Boynton (2011); “la auditoría interna es un proceso
sistemático, practicado por los auditores de conformidad con normas y
procedimientos técnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar
objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los
actos jurídicos o eventos de carácter técnico, económico, administrativo
Entretanto, para Santillana (2005): “la auditoría interna es una actividad
que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y
eficaz aplicación de los sistemas de control interno, velando por la
preservación de la integridad del patrimonio de las cooperativas de

AUDITORIA INTERNA 8
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

servicios múltiples y la eficiencia de su gestión económica, proponiendo a

la dirección las acciones correctivas pertinentes”.
Para Cashin, Neuwirth y Levy (1985) 3 la auditoría interna es una actividad
profesional, que implica el ejercicio de técnicas especializadas y la
aceptación de una responsabilidad pública. Como profesional el Auditor
desempeña sus labores mediante la aplicación de una serie de
conocimientos especializados que vienen a formar el cuerpo técnico de
su actividad; sin embargo, en el desempeño de su labor, el auditor
adquiere responsabilidad, no solamente con la persona que contrata sus
servicios, sino con un sinnúmero de personas que se encuentran
relacionados directa e indirectamente con las del negocio.
Para Elorreaga (2009); la actividad de auditoría interna ha pasado a
ocupar un importante papel en la empresa moderna, ya que las exigencias
actuales, la evolución económica y social y la introducción de nuevos
métodos de administración y gestión de las empresas, han hecho que la
dirección haya sentido la necesidad de encontrar un elemento objetivo
que les aporte información, análisis, evaluaciones y recomendaciones.

El Instituto de Auditores Internos ha desarrollado la definición de auditoría

interna, internacionalmente aceptada, en los siguientes términos: Auditoría
interna es una función independiente y objetiva en el aseguramiento y la
consultoría, designada para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a la organización en el cumplimiento de sus objetivos
proporcionándole un enfoque sistemático y disciplinado para mejorar la
eficiencia en los procesos de administración de riesgos, de control y de
gobierno. La independencia es establecida en la estructura de reporte en la
organización. La objetividad se logra con un estado apropiado de actitud
mental. La función de auditoría interna evalúa la exposición a los riesgos
relativos a gobierno, operaciones y sistemas de información de la
organización, en relación con: La eficacia y eficiencia de las operaciones.
La contabilidad e integridad de la información financiera y operacional. La
protección de activos. El cumplimiento con leyes, regulaciones y
compromisos. Con base en los resultados de la administración de riesgos,

AUDITORIA INTERNA 9
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

los auditores internos evalúan la adecuación y eficiencia de cómo los riesgos

son identificados y administrados en los aspectos arriba mencionados, y
evalúan otras materias tales como ética, valores, desempeño de la
administración, comunicación de riesgos y control de la información al interior
de la organización con el propósito de facilitar el proceso de buen gobierno.
Los auditores internos están dispuestos también a aportar recomendaciones
de mejora en aquellas áreas donde se identifiquen oportunidades o
deficiencias.

2.2 OBJETIVO
Apoyar a los miembros de la empresa en el desempeño de sus actividades,
proporcionándoles análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e
información de las actividades revisadas y la promoción de un efectivo control a
un costo razonable.
Es un servicio de apoyo como ya lo hemos mencionado con anterioridad, pero a
¿a quiénes apoya? ¿Sólo a los directivos? Es un apoyo para toda la
organización, empezando por el Consejo de Administración, a través del Comité
de Auditoría, para la adecuada toma de decisiones, a la Dirección para un mejor
aprovechamiento de sus recursos y para lograr sus objetivos, a la gerencia para
lograr una adecuada productividad y una verdadera eficiencia operacional,
asimismo, a todas las áreas involucradas en la organización, ya que el
Departamento de Auditoría Interna es el responsable entre otras cosas de la
adecuación y efectividad del sistema de control interno de la organización, de
asegurarse de la salvaguarda de los activos, de comprobar la veracidad y
oportunidad de la información financiera, comprobar la corrección de los
reportes, así como de la eficiencia de la operaciones, además de la adecuación,
observancia y cumplimiento del marco legal, normativo y de las políticas de la
entidad.
2.3 IMPORTANCIA :
Su importancia es primordial, ya que ayuda a la entidad al mejor
aprovechamiento de sus recursos, proporcionándole un valor agregado a sus
actividades y operaciones para el óptimo logro de sus objetivos a través del

AUDITORIA INTERNA 10
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

desarrollo e implementación de sus controles financieros, operacionales y

administrativos.
Códigos de ética de la Auditoría Interna Un aspecto fundamental en toda
actividad profesional es la ética y actualmente es un requisito indispensable para
un buen funcionamiento de las entidades; el adecuado desempeño de las
funciones que se encomiendan al personal, no serviría de nada si sus recursos
humanos no fueran éticos. El auditor interno debe dirigirse con honradez,
honorabilidad, responsabilidad, calidad y dignidad ante su profesión. Es por eso
que el IIA, The Institute of Internal Auditors, crea un código de ética profesional
que rige a la profesión del auditor interno, delineando normas de conducta y
calidad profesional para guiar su actuación y sus acciones. Sus
pronunciamientos cubren los principios básicos de las diversas disciplinas que
conforman la Auditoría Interna, siempre actuando con criterio profesional, buena
fe e integridad. El IIA maneja dos formulaciones del código de ética del IIA, una
es para todos sus miembros en general y la otra es apara los auditores que están
certificados (CIAs).

2.4 ALCANCE.
El alcance de la función de la auditoria interna en una organización es amplio e
involucra aspectos como los siguientes: revisar y evaluar la eficacia en las
operaciones, la confiabilidad en la información financiera y operativa, determinar
e investigar fraudes, las medidas de protección de activos y el cumplimiento con
leyes y regulaciones; involucra también el asegurar apego a las políticas y los
procedimientos instaurados en la organización. Es importante resaltar que los
auditores internos no son responsables de la ejecución de las actividades de la
organización por lo que sólo proponen a la administración y al consejo de
administración, medidas para el mejor desempeño de las responsabilidades de
éstos. Como resultado del gran alcance de la función de auditoria interna, los
auditores internos deben contar con amplios conocimientos y sólida formación
académica y profesional

AUDITORIA INTERNA 11
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

2.5 PROPÓSITO
es propósito de la auditoría interna entregar a la alta administración resultados
cualitativos, cuantitativos, independientes, confiables, oportunos y objetivos;
además de asistir a las organizaciones públicas y privadas a alcanzar sus metas
y objetivos. Una función de auditoría interna independiente y efectiva es la que
asiste a la administración, sin descuidar al consejo, al comité de auditoría u otros
grupos directivos, para el pleno desempeño de sus responsabilidades,
proporcionándole un enfoque sistemático y disciplinado para asegurar la
eficiencia en el diseño y la operación del sistema de control interno y en el
proceso de administración de riesgos. Aquellas organizaciones que no cuentan
con una función de auditoría interna están perdiendo los invaluables beneficios
que aportan auditores internos profesionales; además de correr el riesgo de que
su administración no se encuentre en la mejor posición de proveer
conocimientos, independencia y opiniones objetivas sobre el sistema de control
interno.

AUDITORIA INTERNA 12
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CAPITULO III
TIPOS DE AUDITORIA Y AUDITORES

3.1 TIPOS DE AUDITORIA

1) Auditoría de comunicación: es aquella realizada por un profesional,

experto en comunicación e imagen, sobre los estados de la comunicación
interna y externa de una organización.

2) Auditoría de estados financieros:es aquella realizada por un profesional,

experto en auditoría que realiza el examen sobre los estados financiero -
llamados contables en algunos países- de una entidad o ente, con el fin
de emitir una opinión independiente sobre el apego de dichos estados a
las Normas Internacionales de Información Financiera u otra normatividad
aplicable según la legislación o lineamientos particulares según la
actividad del sujeto auditado.

3) Auditoría administrativa: es la técnica de control administrativo que

examina -sistemática e integralmente- el grado de eficiencia en la
aplicación del proceso administrativo a las distintas funciones de una
entidad, así como la manera en que esta eficiencia influye en la efectividad
de las mismas.

AUDITORIA INTERNA 13
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

4) Auditoría energética: una inspección, estudio y análisis de los flujos de

energía en un edificio, proceso o sistema con el objetivo de comprender
la energía dinámica del sistema bajo estudio.

5) Auditoría jurídica: la efectuada por un profesional del derecho, con

capacidad y experiencia que realiza la revisión, examen y evaluación de
los resultados de una gestión específica o general de una institución o
cuerpo, con el propósito de informar o dictaminar acerca de ellas,
realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para
mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeño.

6) Auditoría informática: proceso de recoger, agrupar y evaluar evidencias

para determinar si un sistema de información salvaguarda el activo
empresarial. Además, mantiene la integridad de los datos, lleva a cabo
eficazmente los fines de la organización y utiliza eficientemente los
recursos.

7) Auditoría web: proceso cuya realización da lugar a un informe de las

vulnerabilidades, riesgos, potenciales fallas de seguridad, análisis de
rendimientos y tiempos de carga, eficiencia del código, etc. de una página
web.

8) Auditoría medioambiental: cuantificación de los logros y la posición

medioambiental de una organización.

9) Auditoría social: proceso que una empresa u organización realiza con

ánimo de presentar balance de su acción social y su comportamiento
ético.

AUDITORIA INTERNA 14
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

10) Auditoría de seguridad de sistemas de información: análisis y gestión de

sistemas para identificar y posteriormente corregir las diversas
vulnerabilidades que pudieran presentarse en una revisión exhaustiva de
las estaciones de trabajo, redes de comunicaciones o servidores.

11) Auditoría de innovación: proceso de obtención de información sobre la

situación actual de la empresa frente a la innovación.

12) Auditoría política: revisión sistemática de los procesos y actividades,

orientadas ideológicamente, de toma de decisiones de un grupo para la
consecución de unos objetivos, en beneficio de todos y todas.

13) Auditoría electoral: la realizada a sistemas electorales de los diferentes

países con sistema democrático y se realizan para darle confiabilidad y
transparencia al sistema.

14) Auditoría de accesibilidad: revisión de la accesibilidad de un sitio web por

parte de un experto.

15) Auditoría de marca: metodología para medir el valor de una marca.

16) Auditoría de código de aplicaciones: proceso de revisar el código de una

aplicación para encontrar errores en tiempo de diseño.

17) Auditoría Sarbanes-Oxley o auditoría SOx: revisión es practicada a las

firmas de auditoría de las compañías que cotizan en bolsa, de acuerdo a
lo prescrito por la ley Sarbanes-Oxley.

AUDITORIA INTERNA 15
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

18) Auditoría científico-técnica: realizada a instituciones encargadas de la

investigación científica y técnica en las diferentes áreas del trabajo
humano.

19) Auditoría farmacéutica: verificar que la entrega de medicamentos a los

clientes haya sido correcta.

20) Auditoría forense: cuando se revisan datos y documentos históricos de

empresas y se comparan con el fin de detectar principalmente fraudes,
robos, trucos fiscales, trucos contables o cualquier otra situación anómala
en la que se investiga a los involucrados intelectuales y materiales del
hecho; regularmente se hacen estimaciones en dinero de las cifras
malversadas.

21) Auditoría de Prevención: constituye la única herramienta para poder hacer

un seguimiento del cumplimiento efectivo de las actividades preventivas
desarrolladas por las empresas, tanto si asumen la prevención como si la
tienen externalizada parcial o completamente.

3.2 TIPOS DE AUDITORES

Los auditores examinan cuidadosamente los registros financieros para que

puedan evaluar la situación financiera de una entidad y la autenticidad de sus
datos. Esto exige no sólo experiencia en todo tipo de prácticas contables, sino
también en diversas leyes fiscales y regulaciones financieras para regular el uso
de ciertos documentos. Si bien se necesita un contador altamente capacitado
para trabajar como auditor, hay diferentes tipos de auditores con objetivos
diferentes.

AUDITORIA INTERNA 16
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

A) .- Interno

Sirven como control de calidad para los procesos financieros de la empresa.

Los auditores internos son contratados por una empresa para trabajar en ella.
Ellos examinan los documentos financieros sólo internos relativos a su
empleador. Los auditores internos ayudan a la empresa a aumentar la precisión
de sus datos financieros y evitan cualquier problema legal o monetario. Sirven
como control de calidad para los procesos financieros de la empresa.

B) EXTERNOS

Mientras que los auditores internos pueden ser útiles, especialmente para las
grandes empresas, no siempre son imparciales y las empresas más pequeñas a
menudo no pueden permitirse el lujo de contratar a un auditor permanente. Los

AUDITORIA INTERNA 17
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

auditores externos hacen el mismo tipo de control de documentos y análisis, pero

las empresas sólo los contratan para un proyecto específico. Estos auditores
trabajan para empresas que se especializan en la venta de servicios de auditoría
a otras empresas.

GOBIERNO :
Los auditores gubernamentales son especialistas en las normas tributarias y la
divulgación. Ellos inspeccionan las empresas y los individuos para determinar
con precisión qué normas se les aplica y si están siguiendo estas normas
correctamente. Los auditores del gobierno ayudan a aclarar la confusión e
investigar actividades sospechosas a las entidades gubernamentales.

FORENSE :

Los auditores forenses se especializan en delitos y son utilizados por

organizaciones de aplicación de la ley cuando los documentos financieros están
involucrados. Esto no significa necesariamente que el crimen fue el financiero
(aunque este puede ser el caso), sino que la organización policial tiene que
rastrear el dinero utilizado para determinar dónde comenzó o terminó.

AUDITORIA INTERNA 18
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA INTERNA 19