RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA nº 070-2018-CG

Lima, 6 de marzo de 2018

VISTO, la Hoja Informativa n° 00023-2018-CG/GDE, de la Gerencia Central de Desarrollo Estratégico;

CONSIDERANDO:

Que, el artículo 14° de la Ley n° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General
de la República, establece que el ejercicio del control gubernamental por el Sistema en las entidades, se efectúa
bajo la autoridad normativa y funcional de la Contraloría General, la que establece los lineamientos,
disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes a su proceso, en función a la naturaleza y/o
especialización de dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su
ejecución;

Que, las Normas Generales de Control Gubernamental aprobadas mediante Resolución de Contraloría n° 273-
2014-CG y modificadas por Resolución de Contraloría n° 431-2016-CG, establecen en su numeral 1.15 que los
servicios de control constituyen un conjunto de procesos, cuyos productos tienen como propósito dar una
respuesta satisfactoria a las necesidades de control gubernamental que corresponde atender a los órganos del
Sistema;

Que, según los numerales 1.17 y 7.3 de las referidas Normas, los servicios de control se clasifican en previo,
simultáneo y posterior; siendo que, dentro de los servicios de control posterior se encuentran la auditoría
financiera, la auditoría de desempeño, la auditoría de cumplimiento y otros que establezcan la Contraloría
General de la República, precisando que cada tipo de auditoría se regula por su correspondiente normativa
específica, con observancia de las disposiciones contenidas en las Normas Generales de Control Gubernamental;

Que, mediante Resolución de Contraloría n° 432-2016-CG modificada mediante Resolución de Contraloría n° 066-
2018-CG, se aprobó la Directiva n° 017-2016-CG/DPROCAL “Control Simultáneo”, que regula el servicio de control
simultáneo a cargo de la Contraloría General de la República y de los Órganos de Control Institucional en las
entidades sujetas al ámbito del Sistema Nacional de Control, a través de las modalidades de acción simultánea,
orientación de oficio, visita de control, visita preventiva y control concurrente;

Que, en el marco de la Ley n° 30556, Ley que aprueba disposiciones de carácter extraordinario para las
intervenciones de gobierno frente a desastres y dispone la creación de la Autoridad para la Reconstrucción con
Cambios, mediante Resolución de Contraloría n° 405-2017-CG, se aprobó la Directiva n° 005-2017-CG/DPROCAL
“Control Concurrente para la Reconstrucción con Cambios”, como una modalidad del servicio de control
simultáneo que se desarrolla sobre procesos de contratación de bienes, servicios, obras y consultorías,
intervenciones, operaciones, transacciones, proyectos, programas u otros en el marco de la citada Ley;
Que, con el propósito de dar una respuesta satisfactoria a las necesidades del control gubernamental, se ha
identificado la necesidad de establecer un nuevo tipo de servicio de control posterior denominado “Auditoría de
Cumplimiento derivada del Control Concurrente”, el cual consiste en un examen objetivo y profesional que se activa a
partir de los resultados del control concurrente y que tiene como propósito determinar en qué medida los funcionarios
y servidores públicos de las entidades sujetas al ámbito del Sistema Nacional de Control, han observado la normativa
aplicable, disposiciones internas y estipulaciones contractuales en el ejercicio de la función o la prestación del
servicio público y en el uso y gestión de los recursos del Estado;

Que, entre las particularidades que establece el proyecto normativo para la auditoría de cumplimiento derivada del
control concurrente, se encuentra la oportunidad para la activación de dicho servicio de control, priorizando la
intervención inmediata de la Contraloría General o de los Órganos de Control Institucional cuando durante la
ejecución del control concurrente se determinan situaciones respecto de las cuales no es posible que la entidad tome
alguna acción correctiva, por cuanto su efecto es irreversible o existan indicios de la comisión de un delito contra la
Administración Pública; asimismo, cuando a partir de los resultados del control concurrente, y luego del cierre del
control concurrente en el último hito del proceso, las situaciones adversas identificadas y comunicadas a la entidad
oportunamente, no fueron corregidas, habiéndose concretado la afectación negativa;

Que, el proyecto normativo, establece las actividades del planeamiento, así como de las etapas de planificación,
ejecución y elaboración del informe de la auditoria de cumplimiento deriva del control concurrente, incluyendo el
cierre de la misma;

Que, conforme al documento del visto, la Gerencia Central de Desarrollo Estratégico, propone la aprobación del
proyecto de Directiva denominada “Auditoría de Cumplimiento derivada del Control Concurrente”, que regula un nuevo
tipo de servicio de control posterior;

En uso de las facultades previstas en el artículo 32 de la Ley nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control
y de la Contraloría General de la República;

SE RESUELVE:

Artículo 1.- Aprobar la Directiva n° 005-2018-CG/DPROCAL “Auditoría de Cumplimiento derivada del Control
Concurrente” que en Anexo forma parte integrante de la presente Resolución.

Artículo 2.- Publicar la presente Resolución y la Directiva aprobada en el Diario Oficial El Peruano y en el Portal del
Estado Peruano (www.peru.gob.pe), así como en el portal web de la Contraloría General de la República
(www.contraloria.gob.pe) y en la intranet institucional.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

NELSON SHACK YALTA

Contralor General de la República
DIRECTIVA n° 005-2018-CG/DPROCAL “AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DERIVADA DEL CONTROL CONCURRENTE”

ÍNDICE

1. FINALIDAD

2. OBJETIVOS

3. ALCANCE

4. SIGLAS Y REFERENCIAS

5. BASE LEGAL

6. DISPOSICIONES GENERALES

6.1 Auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente

6.2 Activación de la auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente

6.3 Comisión auditora

6.4 Infracciones al ejercicio del control

6.5 Documentación de auditoría

7. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS

7.1 El servicio de auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente y sus procesos vinculados

7.2 Planeamiento

7.3 Etapas de la auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente

7.3.1 Etapa de planificación

7.3.1.1 Elaborar el plan de auditoría

7.3.1.2 Aprobar el plan de auditoría

7.3.2 Etapa de ejecución

7.3.2.1 Acreditar e instalar la comisión auditora

 7.3.2.2 Desarrollo de los procedimientos de auditoría

7.3.2.3 Determinación de las observaciones

7.3.2.4 Registro de cierre de la etapa de ejecución

7.3.3 Etapa de elaboración del informe

7.3.3.1 Elaboración del informe de auditoría

7.3.3.2 Revisar y aprobar el informe de auditoría

7.3.3.3 Revisión por el supervisor

7.3.3.4 Revisión por la unidad orgánica de la contraloría a cargo de la auditoría

7.3.3.5 Revisión y aprobación por la unidad orgánica competente de la contraloría

7.3.3.6 Resumen ejecutivo

7.3.3.7 Comunicación del informe de auditoría

7.3.3.8 Revisión, aprobación y comunicación del informe de auditoría emitidos por el OCI

7.4 Remisión de información resultante de la auditoría a otros organismos públicos

7.5 Comunicación por participación desvirtuada en hechos comunicados

7.6 Cierre de la auditoría de cumplimiento

7.7 Implementación y seguimiento a las recomendaciones

8. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

9. ANEXOS

Anexo n° 1 - Cédula de comunicación de la desviación de cumplimiento

Anexo n° 2 - Aviso de notificación de visita a domicilio

Anexo n° 3 - Notificación por edicto

1. FINALIDAD

Regular la auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente, que ejecuta la

Contraloría y los Órganos de Control Institucional, en las entidades cuyos procesos
fueron materia de uno o más servicios de control concurrente, con el fin de hacer
más eficiente y oportuno el control gubernamental.

CONTRALORIA
GENERAL DE LA
REPÚBLICA

SERVICIOS DE
CONTROL
CONCURRENTE

EJECUCIÓN DE
OBRAS DE
RECONSTRUCCIÓN
CON CAMBIOS

GOBIERNO REGIONAL SERVICIOS DE

CONTROL
CONCURRENTE

ÓRGANO DE
CONTROL
INSTITUCIONAL
2. OBJETIVOS

➢ Contar con normas y disposiciones para la activación y el desarrollo de la auditoría de

cumplimiento derivada del control concurrente.

➢ Establecer las actividades del planeamiento, así como de las etapas de planificación,
ejecución y elaboración del informe en la auditoría de cumplimiento derivada del control
concurrente.
3. ALCANCE

Las disposiciones de la presente Directiva son de obligatorio cumplimiento para:

➢ La Contraloría y los Órganos de Control Institucional.

➢ Las entidades sujetas al ámbito del Sistema Nacional de Control, de acuerdo a lo

establecido en el artículo 3° de la Ley n° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República.

➢ Los titulares, funcionarios o servidores públicos, que ejercen o han ejercido funciones en las
entidades, independientemente del régimen laboral, contractual o relación de cualquier
naturaleza.
4. SIGLAS Y REFERENCIAS

Contraloría: Contraloría General de la República.

Entidades sujetas a control por los órganos del
Sistema Nacional de Control que se encuentran
Entidad: señaladas en el artículo 3° de la Ley n° 27785, Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República.
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Ley n° 27785: Contraloría General de la República, y sus
modificatorias.
Ley n° 29622, Ley que modifica la Ley n° 27785, Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Ley n° 29622: Contraloría General de la República, y amplía las
facultades en el proceso para sancionar en materia de
responsabilidad administrativa funcional.
OCI: Órgano de Control Institucional.
Procedimiento Administrativo Sancionador a cargo de
PAS de la
la Contraloría General de la República por
Contraloría:
responsabilidad administrativa funcional.
Reglamento de Infracciones y Sanciones de la
RIS:
Contraloría General de la República.
Sistema: Sistema Nacional de Control.
Es la máxima autoridad jerárquica institucional de
Titular de la carácter unipersonal o colegiado en una entidad. En
Entidad: caso de órganos colegiados, se entenderá por titular a
quien lo preside.
5. BASE LEGAL

➢ Constitución Política del Perú.

➢ Ley n° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la

Contraloría General de la República, y sus modificatorias.

➢ Resolución de Contraloría nº 273-2014-CG, que aprueba las Normas

Generales de Control Gubernamental y sus modificatorias.

➢ Resolución de Contraloría n° 353-2015-CG, que aprueba la versión

actualizada de la Directiva n° 07-2015-CG/PROCAL “Directiva de los
Órganos de Control Institucional”, y su modificatoria.

➢ Resolución de Contraloría n° 432-2016-CG, que aprueba la Directiva n°

017-2016-CG/DPROCAL “Control Simultáneo”.

➢ Resolución de Contraloría n° 405-2017-CG, que aprueba la Directiva n°

005-2017-CG/DPROCAL “Control Concurrente para la Reconstrucción
con Cambios”.

➢ Resolución de Contraloría N°066-2018-CG, que modifica la Directiva n°

017-2016-CG/DPROCAL “Control Simultáneo”.

➢ Reglamento de Organización y Funciones de la Contraloría, vigente.

6. DISPOSICIONES GENERALES

6.1 Auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente

La auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente es un examen

objetivo y profesional que se activa a partir de los resultados del control
concurrente y tiene como propósito determinar en qué medida los funcionarios y
servidores públicos de las entidades sujetas al ámbito del Sistema, han
observado la normativa aplicable, disposiciones internas y estipulaciones
contractuales en el ejercicio de la función o la prestación del servicio público y
en el uso y gestión de los recursos del Estado.

El desarrollo de la auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente

está a cargo de la Contraloría y los OCI, en el marco de las normas y principios
del control gubernamental establecidos en la Ley n° 27785.6.
6.2 Activación de la auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente

La auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente se activa en las oportunidades

siguientes:

a. Cuando durante la ejecución del control concurrente, la comisión de control determina: i)

situaciones respecto de las cuales no es posible que la entidad tome alguna acción correctiva,
por cuanto su efecto es irreversible, o ii) indicios de la comisión de un delito contra la
Administración Pública.

a. Cuando a partir de los resultados del control concurrente y luego del cierre del control
concurrente en el último hito del proceso de contratación de bienes, servicios, obras y
consultorías o cualquier tipo de intervención, operación, transacción, proyecto, programa u
otro, la comisión de control advierte que las situaciones adversas identificadas y comunicadas
en su oportunidad no fueron corregidas, habiéndose concretado la afectación negativa.
6.3 Comisión auditora

La comisión auditora es el equipo multidisciplinario de auditores gubernamentales encargados de

realizar la auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente en el marco de las
disposiciones y procedimientos técnicos establecidos por la Contraloría.

Está conformada por un supervisor, un jefe de comisión e integrantes que incluyen

obligatoriamente a un abogado y los profesionales que correspondan según la materia a
examinar.

Los roles de supervisor y jefe de la comisión para la auditoría de cumplimiento derivada del
control concurrente, recaen en los auditores que han ejercido dichos roles durante el desarrollo
del control concurrente que motiva la ejecución del servicio de control posterior.

Excepcionalmente, por razones de desvinculación laboral, licencia u otras situaciones

debidamente acreditadas y sustentadas, la unidad orgánica que tiene a su cargo la auditoría de
cumplimiento derivada del control concurrente con el visto bueno de la unidad orgánica de la cual
depende, podrá designar a otros auditores en los roles de supervisor o jefe de la comisión
auditora.
6.4 Infracciones al ejercicio del control

El Titular, funcionario o servidor público de la entidad que, durante el desarrollo de la auditoría de

cumplimiento derivada del control concurrente, incurre en las infracciones establecidas en el
artículo 42° de la Ley n° 27785, se encuentra sujeto a la potestad sancionadora de la Contraloría por
infracciones al ejercicio del control.

Cuando la comisión auditora identifique la comisión de una infracción sujeta a la potestad

sancionadora de la Contraloría, procede de acuerdo a las disposiciones específicas sobre la
materia.

ARTÍCULO 42º.- INFRACCIONES DE LA LEY 27785

CONSTITUYEN INFRACCIONES SUJETAS A LA POTESTAD SANCIONADORA DE LA CONTRALORÍA GENERAL:

A) LA OBSTACULIZACIÓN O DILATACIÓN PARA EL INICIO DE UNA ACCIÓN DE CONTROL.

B) LA OMISIÓN O INCUMPLIMIENTO PARA LA IMPLANTACIÓN E IMPLEMENTACIÓN DE LOS ÓRGANOS DE AUDITORÍA INTERNA O LA AFECTACIÓN
DE SU AUTONOMÍA.
C) LA INTERFERENCIA O IMPEDIMENTO PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS FUNCIONES INSPECTIVAS INHERENTES AL CONTROL GUBERNAMENTAL.
D) LA OMISIÓN EN LA IMPLANTACIÓN DE LAS MEDIDAS CORRECTIVAS RECOMENDADAS EN LOS INFORMES REALIZADOS POR LOS ÓRGANOS DEL
SISTEMA.
E) LA OMISIÓN O DEFICIENCIA EN EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL O EN EL SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS.
F) LA OMISIÓN EN LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN SOLICITADA O SU EJECUCIÓN EN FORMA DEFICIENTE O INOPORTUNA, SEGÚN EL
REQUERIMIENTO EFECTUADO.
G) EL INCUMPLIMIENTO EN LA REMISIÓN DE DOCUMENTOS E INFORMACIÓN EN LOS PLAZOS QUE SEÑALEN LAS LEYES Y REGLAMENTOS.
H) CUANDO LAS PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS PRIVADAS QUE MANTENGAN RELACIONES CON ENTIDADES SUJETAS AL SISTEMA NO
ACUDAN A UN REQUERIMIENTO O NO PROPORCIONEN INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN A LOS REPRESENTANTES DE LA CONTRALORÍA
GENERAL, A EFECTO DE PERMITIR LA VERIFICACIÓN DE OPERACIONES Y TRANSACCIONES EFECTUADAS CON LA ENTIDAD AUDITADA, CON
EXCEPCIÓN DE AQUELLAS CUYA RELACIÓN SE DERIVE DE OPERACIONES PROPIAS REALIZADAS CON LAS ENTIDADES ASOCIADAS.
I) INCUMPLIR CON MANTENER AL DÍA SUS LIBROS, REGISTROS Y DOCUMENTOS, ORDENADOS DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO POR LA
NORMATIVA, POR UN PERÍODO NO MENOR DE 10 AÑOS.
J) INCUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS PARA LA DESIGNACIÓN DE SOCIEDAD DE AUDITORÍA.
K) CUANDO EL PERSONAL DE LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA INCURRA EN MANIFIESTO CONFLICTO DE INTERESES CON LOS DEBERES QUE LE
IMPONE LAS NORMAS DE AUDITORÍA.
L) LA PÉRDIDA TEMPORAL O DEFINITIVA DE LA CONDICIÓN DE HÁBIL DE LA SOCIEDAD DE AUDITORÍA O DE ALGUNO DE LOS SOCIOS, EN EL
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS Y OTROS ORGANISMOS CONEXOS A LABORES DE AUDITORÍA EN LOS QUE SE ENCUENTREN INSCRITOS.
M) EL INCUMPLIMIENTO, RESOLUCIÓN O RESCISIÓN DE CONTRATO CELEBRADO CON UNA SOCIEDAD DE AUDITORÍA.
N) LA SUSCRIPCIÓN DIRECTA DE CONTRATOS CON ENTIDADES COMPRENDIDAS EN EL ÁMBITO DEL SISTEMA, POR SERVICIOS DE AUDITORÍA Y
OTROS CON INFRACCIÓN DEL REGLAMENTO DE DESIGNACIÓN DE SOCIEDADES.
O) CUANDO LA SOCIEDAD DE AUDITORÍA INCURRA EN INCOMPATIBILIDAD SOBREVINIENTE QUE LA INHABILITE PARA CONTINUAR CON EL
CONTRATO CELEBRADO CON LA ENTIDAD Y NO LO INFORME A ÉSTA.
P) LA PRESENTACIÓN DE DOCUMENTACIÓN DE PROCEDENCIA ILÍCITA PARA LOGRAR EL REGISTRO Y/O LA PARTICIPACIÓN EN LOS CONCURSOS
PÚBLICOS DE MÉRITOS.
Q) LA CONTRATACIÓN DE SOCIEDADES DE AUDITORÍA, CUANDO ESTAS ESTÉN INCURSAS EN INCOMPATIBILIDAD PERMANENTE PARA CONTRATAR
CON EL ESTADO.
6.5 Documentación de auditoría

La documentación de auditoría constituye el principal registro y evidencia de que la labor de la

comisión auditora ha sido realizada de acuerdo a la normativa vigente. El auditor debe preparar
oportunamente la documentación de la auditoría con el suficiente detalle para proporcionar una
comprensión clara del trabajo realizado, de la evidencia obtenida y de las conclusiones
alcanzadas.

La comisión auditora debe organizar, preparar, registrar, custodiar y mantener la reserva de la

documentación de auditoría, de acuerdo con la normativa específica sobre el tema.
7. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS

7.1 El servicio de auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente y sus procesos
vinculados

La auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente, se encuentra vinculada

directamente con el proceso de administración de la demanda de control (planeamiento
operativo) que proporciona la carpeta de servicio con la cual se da inicio a la auditoría de
cumplimiento derivada del control concurrente, y culmina con la emisión del informe de
auditoría que contiene las observaciones, conclusiones y recomendaciones, a partir de
las cuales se inician los procesos de seguimiento a la implementación de
recomendaciones, gestión de sanciones administrativas y gestión judicial.
7.2 Planeamiento
El planeamiento es el conjunto de acciones previas a la ejecución de la auditoría
de cumplimiento derivada del control concurrente, que tiene por finalidad obtener
y evaluar la información obtenida como resultado del control concurrente, las
acciones correctivas adoptadas por la entidad a partir de las situaciones
adversas comunicadas, el deslinde de responsabilidades que hubiera realizado la
entidad en el ámbito de su competencia, entre otras acciones, con el fin de emitir
la carpeta de servicio.

El planeamiento de la auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente

está a cargo de la unidad orgánica de la Contraloría o del OCI que tendrá a su
cargo la auditoría.

En el planeamiento participan, el supervisor y el jefe de la comisión de control

que realizó el control concurrente, y un abogado designado, quienes
desempeñarán los mismos roles en la comisión auditora que desarrollará la
auditoría de cumplimiento derivada de control concurrente.

El OCI coordina durante el planeamiento con la unidad orgánica de la Contraloría

a cuyo ámbito pertenece, de acuerdo a las disposiciones que emite la Contraloría.

Cuando el supervisor o jefe de la comisión de control que participaron en el

control concurrente no se encuentren laborando para la Contraloría o para el OCI,
estén de licencia o exista una situación debidamente sustentada que imposibilite
que uno o ambos asuman sus respectivos roles, la unidad orgánica de la
Contraloría o el OCI a cargo de la auditoría de cumplimiento derivada del control
concurrente, con el visto bueno de la unidad orgánica de la cual depende, debe
designar a otros auditores que asuman los mencionados roles, según sea el caso.
7.3 Etapas de la auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente

La auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente comprende las etapas de

planificación, ejecución y elaboración de informe, las cuales se desarrollan a continuación:
7.3.1 Etapa de planificación

Es la etapa inicial de la auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente que

interactúa directamente con el proceso de planeamiento a través de la carpeta de servicio, y
tiene la finalidad de elaborar el plan de auditoría.

La planificación de la auditoría es desarrollada en gabinete por la comisión auditora, al contar

con información necesaria que ha recopilado durante el desarrollo del control concurrente, y
que le ha permitido comprender la entidad auditada y su entorno, así como identificar las
posibles fuentes de evidencia. Sin perjuicio de lo antes señalado, la comisión auditora puede
solicitar a la entidad, así como a las personas naturales o jurídicas vinculadas a la misma,
información adicional que requiera para elaborar el plan de auditoría.

Durante esta etapa se desarrollan las actividades de elaborar y aprobar el plan de auditoría.
7.3.1.1 Elaborar el Plan de Auditoría

El plan de auditoría es un documento que establece la materia y objetivos general y

específicos de la auditoría; guía la estrategia que asegure la calidad de la auditoría, y permite
que esta se desarrolle eficiente y oportunamente.

Es el resultado del trabajo que se elabora con base en la carpeta de servicio, la información
obtenida como resultado de los requerimientos que la comisión auditora ha realizado a la
entidad, así como a personas naturales o jurídicas que mantengan relación con la misma.

El plazo máximo para elaborar y validar el plan de auditoría es de tres (3) días hábiles a partir
del día hábil siguiente a la aprobación de la carpeta de servicio.

Para elaborar el plan de auditoría, la comisión auditora define las técnicas de auditoría que
aplicará a través de los procedimientos de auditoría contenidos en el programa de auditoría,
que le permitan evaluar la materia a examinar y obtener la evidencia necesaria para
fundamentar su opinión profesional.

La elaboración del plan de auditoría se sujeta a las disposiciones complementarias que para
tal efecto emite la Contraloría.
7.3.1.2 Aprobar el plan de auditoría

El plan de auditoría elaborado por el jefe de la comisión auditora es revisado y validado por el
supervisor para su remisión al gerente o jefe de la unidad orgánica a cargo de la auditoría,
quien en un plazo no mayor a dos (2) días hábiles a partir de su recepción, aprueba el plan de
auditoría. Este plazo incluye los ajustes o precisiones que sean necesarios efectuar a dicho
documento, para cuyo fin debe estar en permanente y directa coordinación con la comisión
auditora.

En el caso del OCI, el plan de auditoría es aprobado por el jefe de OCI en el plazo de dos (2) días
hábiles siguientes a partir del día hábil siguiente a su recepción, plazo que incluye los ajustes o
precisiones que sean necesarios efectuar a dicho documento.

PERMANENTE Y DIRECTA COORDINACIÓN

CON LA COMISIÓN AUDITORA.

GERENTE O JEFE DE LA
JEFE DE SUPERVISOR UNIDAD ORGÁNICA A
COMISIÓN REVISA Y
CARGO DE LA
ELABORA PLAN VALIDA EL PLAN
DE AUDITORÍA DE AUDITORÍA AUDITORÍA APRUEBA EL
PLAN

FECHA DE FECHA DE
RECEPCIÓN APROBACIÓ
DEL PLAN N DEL PLAN

PLAZO NO MAYOR A 2
DÍAS HÁBILES TANTO
PARA UNIDAD
ÓRGANICA DE CGR Y
JEFE DE OCI
7.3.2 Etapa de ejecución
La etapa de ejecución de auditoría se inicia después de que el plan de auditoría es
aprobado, y comprende la acreditación e instalación de la comisión auditora, el
desarrollo de los procedimientos de auditoría, la determinación de observaciones y el
registro del cierre de la etapa de ejecución de la auditoría.

7.3.2.1 Acreditar e instalar la comisión auditora

El supervisor y el jefe de la comisión auditora, con el oficio de acreditación

suscrito por la unidad orgánica competente de la Contraloría, se presentan
ante el titular de la entidad o el funcionario de mayor nivel jerárquico
designado por este, haciendo de conocimiento los objetivos y el alcance de la
auditoría.

Asimismo, durante la acreditación solicita que los funcionarios responsables

en un plazo máximo de tres (3) días hábiles a partir del día hábil siguiente a la
acreditación, faciliten a la comisión auditora las instalaciones apropiadas,
seguras y los recursos logísticos requeridos que permitan la instalación y
operatividad de la comisión auditora durante la etapa de ejecución de la
auditoría.

La comisión auditora acreditada se instala en el ambiente proporcionado por la

entidad e inicia la etapa de ejecución de la auditoría de cumplimiento derivada
del control concurrente.

Previa autorización de la unidad orgánica superior a aquella que tiene a su

cargo la auditoría, la comisión auditora puede acreditarse en la etapa de
planificación y, de ser el caso, instalarse, cuando por razones de diseño de la
estrategia o planeación de la auditoría, ubicación geográfica de la entidad,
disponibilidad de recursos humanos y logísticos, entre otros factores, resulte
necesario para lograr los objetivos de la auditoría.
 ACREDITACIÓN E
1 INSTALACIÓN DE LA
COMISIÓN AUDITORA.

DESARROLLO DE LOS
2 PROCEDIMIENTOS DE
ETAPA DE AUDITORÍA.
EJECUCIÓN
DE LA
AUDITORÍA

3 DETERMINACIÓN DE
OBSERVACIONES.

REGISTRO DEL CIERRE

4 DE LA ETAPA DE
EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA.
3 DÍAS HÁBILES
7.3.2.2 Desarrollo de los procedimientos de auditoría
Consiste en desarrollar los procedimientos del programa de auditoría y
documentar los mismos, a través de la aplicación de una o más técnicas de
auditoría, con el propósito de obtener y valorar la evidencia de auditoría
suficiente (cantidad) y apropiada (calidad) que permita sustentar las
conclusiones del auditor respecto a la materia a examinar. El proceso de
recopilación de evidencia es sistémico e iterativo.

La evidencia recopilada es evaluada por el auditor empleando su juicio y

escepticismo profesional, que le permita determinar si dispone de evidencias
de auditoría suficientes y apropiadas para formular conclusiones o la
posibilidad de llevar a cabo procedimientos adicionales.

El desarrollo de los procedimientos de auditoría y sus conclusiones son

registrados en la cédula de desarrollo de procedimientos de auditoria,
sustentado con evidencias suficientes y apropiadas.

El jefe y el supervisor de la comisión auditora, revisan y suscriben la cédula de

desarrollo de procedimientos de auditoría, cuando hayan verificado lo
siguiente:

▪ Que no surjan preguntas o comentarios que requieran respuesta o trabajo

adicional;

▪ Que existe conformidad con el desarrollo técnico y conclusiones del

procedimiento; y,

▪ Que se encuentren debidamente codificadas y referenciadas con la

evidencia correspondiente.
 DESARROLLAR LOS PROCEDIMIENTOS
DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA.

DOCUMENTAR LOS PROCEDIMIENTOS

DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA.

PROGRAMA APLICACIÓN DE UNA O MÁS TÉCNICAS

DE AUDITORÍA, PARA OBTENER Y VALORAR
DE AUDITORÍA LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE
(CANTIDAD) Y APROPIADA (CALIDAD) QUE
PERMITA SUSTENTAR LAS CONCLUSIONES
DEL AUDITOR RESPECTO A LA MATERIA A
EXAMINAR.

EL PROCESO DE RECOPILACIÓN DE
EVIDENCIA ES SISTÉMICO E ITERATIVO.
TESORERO

ÓRGANO DE
CONTROL
SUPERVISOR INSTITUCIONAL

DIRECTOR DE
OBRAS PÚBLICAS
7.3.2.3 Determinación de las observaciones

Consiste en elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento, evaluar los comentarios y efectuar el
señalamiento del tipo de presuntas responsabilidades, de ser el caso.

a. Elaborar las desviaciones de cumplimiento Las desviaciones de cumplimiento son los hechos o situaciones
que resultan de la valoración de la evidencia obtenida y revelan el incumplimiento de la normativa
aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas.

La comisión auditora elabora la desviación de cumplimiento, la cual debe tener los elementos siguientes:

❖ Condición: Es el hecho o situación deficiente detectada, cuyo nivel o curso de desviación está
sustentado con evidencia.

❖ Criterio: Es la normativa aplicable, disposiciones internas, estipulaciones contractuales u otro

parámetro de medición aplicable al hecho o situación deficiente detectada.

❖ Efecto: Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por el hecho o

situación deficiente detectada. Es el resultado adverso o riesgo potencial identificado.

❖ Causa: Es la razón o motivo que dio lugar al hecho o situación deficiente detectada. Será consignada
sólo cuando pudo ser determinada a la fecha de comunicación de la desviación de cumplimiento.

Para iniciar la comunicación de la desviación de cumplimiento, el documento que lo contiene debe estar
visado por el jefe y el supervisor de la comisión a cargo de la auditoría de cumplimiento derivada del
control concurrente.

El jefe de la comisión auditora devuelve la documentación original al funcionario responsable de la unidad

orgánica de la entidad que proporcionó dicha documentación, respecto de la cual el Titular de la entidad,
debe disponer a sus funcionarios y servidores públicos adopten las acciones necesarias que garanticen
bajo responsabilidad, la cautela e integridad de la documentación devuelta por la comisión auditora.

El jefe de la comisión auditora informa al Titular de la entidad el inicio de la comunicación de las

desviaciones de cumplimiento, solicitando disponga que los funcionarios y servidores públicos adopten las
acciones necesarias que garanticen bajo responsabilidad, la cautela e integridad de la documentación
devuelta por la comisión auditora y brinden las facilidades de acceso a la documentación e información a
las personas comunicadas para la presentación de sus comentarios, con la sola presentación de la cédula
de comunicación de la desviación de cumplimiento cursada por la comisión auditora.
 CRITERIO

CONDICIÓN

CAUSA
DESVIACIONES
DE
CUMPLIMIENTO
EFECTO
 DEVUELVE LA DOCUMENTACIÓN
ORIGINAL AL RESPONSABLE DE LA
UNIDAD ORGÁNICA DE LA ENTIDAD
QUE PROPORCIONÓ DICHA
DOCUMENTACIÓN, RESPECTO DE LA
CUAL EL TITULAR DE LA ENTIDAD,
DEBE DISPONER A LOS FUNCIONARIOS
Y SERVIDORES PÚBLICOS ADOPTEN
LAS ACCIONES QUE GARANTICEN LA
CAUTELA E INTEGRIDAD DE LA
DOCUMENTACIÓN DEVUELTA POR LA
COMISIÓN AUDITORA.

INICIO DE LA
JEFE DE
COMUNICACIÓN DE COMISIÓN
DESVIACIONES DE AUDITORA
CUMPLIMIENTO
INFORMA AL TITULAR DE LA ENTIDAD
EL INICIO DE LA COMUNICACIÓN DE
LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO,
SOLICITANDO DISPONGA QUE LOS
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
ADOPTEN LAS ACCIONES QUE
GARANTICEN LA CAUTELA E
INTEGRIDAD DE LA DOCUMENTACIÓN
DEVUELTA POR LA COMISIÓN
AUDITORA Y BRINDEN LAS
FACILIDADES DE ACCESO A LA
DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN A
LAS PERSONAS COMUNICADAS PARA
LA PRESENTACIÓN DE SUS
COMENTARIOS, CON LA SOLA
PRESENTACIÓN DE LA CÉDULA DE
COMUNICACIÓN DE LA DESVIACIÓN DE
CUMPLIMIENTO CURSADA.
b. Comunicar las desviaciones de cumplimiento

La comisión auditora, a fin de cautelar el debido proceso de control,

comunica de manera escrita y reservada las desviaciones de cumplimiento
a través de cédulas de comunicación, a las personas comprendidas en los
hechos de la desviación, estén o no prestando servicios en la entidad
auditada.

La comunicación de la desviación de cumplimiento se realiza mediante la

cédula de comunicación (anexo n° 1 – Cédula de comunicación de la
desviación de cumplimiento), adjuntando en físico la desviación de
cumplimiento debidamente visado en todas sus hojas por el jefe y el
supervisor de la comisión auditora y, en copia simple o medio magnético la
documentación que sustenta la desviación de cumplimiento.

La comisión auditora determina si dicha documentación se adjunta en

medio magnético o en físico en copia simple. La comunicación de la
desviación de cumplimiento es realizada por el jefe o por un integrante de
la comisión auditora, también puede ser encargada a un personal auditor
de la Contraloría o del OCI de la respectiva entidad. La cédula de
comunicación se registra y adjunta a la documentación de auditoría.

La cédula de comunicación, que contiene la desviación de cumplimiento y

los documentos que sustentan los hechos, puede ser recabada a través de
un representante debidamente acreditado mediante carta poder con firma
legalizada.
 Anexo n°1

Cédula de comunicación de la desviación de cumplimiento [Logo Institucional CGR / Logo de la Entidad a la que pertenece el
OCI]

CÉDULA DE COMUNICACIÓN n° [Número]-[Año]-[CG] / [Siglas U.O. CGR/OCI]-AC-[Siglas de la Entidad]

Auditoría de Cumplimiento derivada del Control Concurrente a la [nombre de la entidad]

El auditor prepara la cédula de comunicación original con su respectivo cargo. La cédula original es entregada a la persona
que se comunica, quedando el cargo para la documentación de la auditoría.

NOMBRE: [Nombre de la persona comprendida en la desviación de cumplimiento]

DIRECCIÓN: [Domicilio declarado en la entidad o domicilio del DNI]
ORGANO AUDITOR: [Nombre de la UO de la CGR/OCI a cargo de la auditoría]
FINALIDAD: Comunicación de desviación de cumplimiento
REFERENCIA: [Normas que regulan el procedimiento de comunicación de desviaciones de
cumplimiento y oficio o documento de acreditación de la auditoría]
FECHA DE EMISIÓN: Día de mes de año

Me dirijo a usted a fin de entregar en documento adjunto, el pliego de desviación(es) de cumplimiento con relación a hechos
advertidos en la auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente a la [nombre de la entidad], en los que ha
tenido participación en su condición de [cargo desempeñado por el auditado en la entidad] durante el [período]; en [letras y
números] folios [cuando se entrega los documentos en físico] o CD [cuando se entrega en medio magnético], que incluye los
documentos de sustento.

En tal sentido, agradeceré remita sus comentarios sobre su participación en los hechos comunicados, adjuntando los
documentos preferentemente autenticados o legalizados que los sustenten, siempre que sean distintos a los
proporcionados por esta comisión auditora, para cuyo fi n se le concede el plazo perentorio de [cantidad de días en letras y
en números entre paréntesis] DÍAS HÁBILES, a partir del día hábil siguiente de recibido el presente. Sírvase presentar sus
comentarios en la siguiente dirección:

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA/ENTIDAD A LA QUE PERTENECE EL OCI

[Nombre de la Unidad Orgánica de la Contraloría General de la República / OCI a cargo de la Auditoría]

Comisión de Auditoría derivada del Control Concurrente de (l) (la) [nombre de la entidad] [Dirección real de la UO de la CGR /
OCI]

[Distrito/Provincia/Región] Teléfono: [(Código de ciudad) + n° telefónico, n° de anexo(s)]

______________________
[Nombres y apellidos]
Jefe de la Comisión Auditora
Nombre / Apellidos / DNI (Del auditor que comunica): …………
 CONSTANCIA DE RECEPCIÓN
Nombre y De la persona comunicada con la desviación de
apellidos cumplimiento]
[De la persona comunicada con la desviación de
DNI n°
cumplimiento]
[Señalar la dirección en la que ha sido ubicada la persona
comunicada con la desviación de
Dirección cumplimiento (domicilio de la entidad auditada en la que
presta servicios, último domicilio declarado en la
entidad o domicilio del DNI).
Fecha y hora De la entrega de la desviación de cumplimiento]
[De la persona comunicada con la desviación de
Firma
cumplimiento]
[Si el auditado se niega a recibir la desviación de
Observaciones cumplimiento o a firmar su recepción, se deja
constancia del hecho en este campo]
i. Plazos para la entrega de comentarios

El plazo para la entrega de comentarios es de cinco (5) días hábiles siguientes a la

recepción de la cédula de comunicación, más el término de la distancia establecidos
por la autoridad competente para los procesos judiciales. Si al vencimiento del plazo
otorgado, la comisión auditora no recibe respuesta de las personas comprendidas en
los hechos o ésta es extemporánea, tal situación se consigna en el informe de auditoría.

Dentro de los primeros tres (3) días hábiles contados a partir del día hábil siguiente de
recibida la cédula de comunicación de la desviación de cumplimiento, la persona
comprendida en los hechos, puede solicitar mediante documento escrito o su correo
electrónico personal, la ampliación de plazo para presentar sus comentarios. La
solicitud debe contener además de sus datos personales (nombres, apellidos y número
de DNI), su dirección, teléfono y un correo electrónico personal y válido.

Si la solicitud es presentada en el plazo establecido en el párrafo anterior, la comisión

auditora de considerarlo pertinente puede otorgar un plazo ampliatorio de tres (3) días
hábiles adicionales al plazo inicialmente otorgado, debiendo entenderse que el plazo
ampliatorio ha sido otorgado si la comisión auditora no emite respuesta en contrario
antes de vencerse el plazo inicialmente concedido.

Se da respuesta inmediata a la solicitud de ampliación de plazo, cuando ésta se

presenta directamente a la comisión auditora y de manera personal por el interesado
previa identificación o mediante un representante con carta poder con firma legalizada
para dicho propósito, para cuyo efecto basta que el jefe de la comisión auditora
consigne y suscriba en el documento de cargo de la solicitud, el otorgamiento del plazo
adicional de tres (3) días hábiles al plazo inicialmente concedido.

Si la solicitud de ampliación de plazo es presentada fuera del plazo establecido, esta se

entenderá automáticamente denegada, sin necesidad de que ello sea comunicado al
solicitante.
ii. Comunicación a la persona comprendida en los hechos de la desviación

En la comunicación de las desviaciones de cumplimiento a las personas comprendidas en los

hechos, se tienen los supuestos siguientes:

- Cuando la persona está prestando servicios en la Entidad auditada

Si la persona a quien se debe comunicar la desviación de cumplimiento se encuentra laborando en la entidad

auditada, la comunicación se realiza únicamente en la misma entidad donde ejerce sus funciones, en cuyo caso
se le entrega la cédula de comunicación adjuntando la desviación de cumplimiento y la documentación en físico o
en medio magnético que sustenta los hechos descritos, y se registran los datos solicitados en el rubro
“constancia de recepción” del cargo de la cédula de comunicación, que debe ser firmado por la persona
comunicada.

Si la persona comunicada manifiesta su negativa a recibir la desviación de cumplimiento o suscribir la

“constancia de recepción”, dicha situación se registra en el rubro “observaciones” del cargo de la cédula de
comunicación. Con cualquiera de las situaciones descritas, se da por agotado el procedimiento de comunicación.

- Cuando la persona que presta servicios para la entidad auditada se encuentra ausente temporalmente o ya no
labora para la misma.

Cuando la persona a quien se debe comunicar la desviación de cumplimiento, labora para la entidad auditada,
pero se encuentra ausente temporalmente por descanso vacacional, licencia, comisión de servicio u otra causa
debidamente acreditada o, ya no labora en la misma, la comunicación de la desviación de cumplimiento se
efectúa según las reglas siguientes:

1. El auditor comunica las desviaciones de cumplimiento en el último domicilio que la persona comprendida en
los hechos, declaró en la entidad auditada. En caso de que dicha persona no resida en ese domicilio, el
auditor procede a realizar la comunicación en el domicilio que tiene registrado en su Documento Nacional de
Identidad (DNI).

2. Si el auditor ubica a la persona comprendida en los hechos, conforme a lo señalado en el numeral anterior,
procede a entregar la cédula de comunicación, la desviación de cumplimiento y la documentación en físico o
en medio magnético que sustenta los hechos descritos.

El auditor registra los datos solicitados en el rubro “constancia de recepción” de la cédula de comunicación,
que debe ser firmado por la persona comunicada, salvo que manifieste su negativa a recibir la desviación de
cumplimiento o a suscribir la “constancia de recepción”, lo cual se registra en el rubro “observaciones” del
cargo de la cédula de comunicación, con lo que se da por agotado el procedimiento de comunicación.
- ……… Cuando la persona que presta servicios para la entidad auditada se encuentra ausente temporalmente o ya no
labora para la misma. Continúa de la transparencia anterior.

3. Si el auditor no ubica a la persona a la cual debe comunicar la desviación de cumplimiento, pero es atendido por
una persona capaz que se encuentra en el domicilio visitado y ésta puede dar referencia de la persona
comprendida en la desviación de cumplimiento, procede a dejar un aviso de notificación (anexo n° 2 – Aviso de
notificación de visita a domicilio).

En caso no se encuentre a alguna persona capaz en el domicilio visitado, el aviso de notificación se deposita en el
buzón que corresponda al domicilio de la persona destinataria si éste existiere, si en cambio éste no cuenta con
buzón, se adhiere en algún lugar visible al ingreso del domicilio o se deja por debajo de la puerta.

Si el domicilio se encuentra ubicado en el interior de edificios, condominios o cualquier otro inmueble de acceso
restringido, el aviso de notificación se entrega a la persona capaz encargada de regular el ingreso y que pueda dar
referencia de la persona destinataria. Cuando no se encuentre dicho encargado, se deposita en el buzón que
corresponde al domicilio del destinatario, y si el domicilio no cuenta con buzón, se adhiere en algún lugar visible al
ingreso del edificio, condominio u otro, o se deja por debajo de la puerta de dicho edificio, condominio u otro.

Si la persona capaz con la cual el auditor se entrevista se niega a firmar o a recibir el aviso de notificación, se deja
constancia de este hecho en el rubro “observaciones” del cargo del aviso de notificación, y éste se deposita en el
buzón que corresponde al domicilio del destinatario, y si el domicilio no cuenta con buzón, se adhiere en algún lugar
visible al ingreso del domicilio, edificio, condominio u otro o se deja por debajo de la puerta de dicho domicilio,
edificio, condominio u otro.

En los supuestos en los que no se ubica a la persona a la cual se debe comunicar la desviación de cumplimiento, en el
aviso de notificación se señala que la persona destinataria debe apersonarse a recabar la cédula de comunicación de
la desviación de cumplimiento en la dirección que la comisión auditora indique y en el plazo máximo de tres (3) días
hábiles a partir del día hábil siguiente de haber dejado el aviso de notificación.

Si la persona destinataria del aviso de notificación, no concurre a recabar la cédula de comunicación en el plazo
establecido, se da por agotado el procedimiento de comunicación.

Si la persona destinataria del aviso de notificación se apersona con posterioridad al vencimiento del plazo establecido
en el párrafo anterior, la comisión auditora le entrega la desviación de cumplimiento, siendo que el plazo para la
presentación de los comentarios se computará indefectiblemente desde el cuarto día hábil de haber dejado el aviso de
notificación y hasta el plazo máximo de cinco (5) días hábiles, pudiendo solicitar ampliación de plazo bajo las mismas
reglas establecidas para dicho efecto.

La persona destinataria del aviso de notificación, puede designar mediante carta poder con firma legalizada a un
representante para efectos de recabar la desviación de cumplimiento.
- Cuando la persona reside en el extranjero

Cuando la persona comprendida en los hechos se encuentra residiendo en el extranjero, la

comisión auditora efectúa las coordinaciones necesarias con el OCI del Ministerio de Relaciones
Exteriores, a fin de cautelar que el proceso de comunicación se desarrolle en forma efectiva y
oportuna.

- Notificación por edictos

Cuando no exista el último domicilio declarado por la persona en la entidad o el domicilio que
figura en el DNI, o no sea posible ubicar dicho domicilio, la comisión auditora procede a citar a la
persona comprendida en los hechos a través de notificación por edicto (anexo n° 3 – Notificación
por edicto), a fin que se apersone a recabar la cédula de comunicación en la dirección que se
indique en un plazo no mayor a tres (3) días hábiles a partir del día hábil siguiente a la publicación
del edicto.

Si el auditado no se apersona a recabar la cédula de comunicación, en el plazo establecido, se da

por agotado el procedimiento de comunicación.

La publicación de la notificación por edicto se efectúa por una sola vez y en día hábil en el diario
oficial El Peruano o en un diario de mayor circulación del lugar donde se desarrolla la auditoría.

A falta de diarios en el lugar donde se desarrolla la auditoría, la publicación de la notificación por

edicto se hace en el diario que exista en la localidad más próxima, además de fijar el edicto en los
sitios que aseguren su mayor difusión en el lugar donde se desarrolla la auditoría.

Adicionalmente, la cédula de notificación será publicada en el portal web de la Contraloría.

La comisión auditora acredita la realización de la notificación por edicto con la página

correspondiente del ejemplar del diario original en el que se realizó la publicación, el cual forma
parte de la documentación de auditoría.

Los gastos que demande esta notificación, están a cargo de la Contraloría o de la entidad a la que
corresponde el OCI que ejecuta la auditoría.
 CUANDO LA PERSONA ESTÁ PRESTANDO SERVICIOS EN LA
1 ENTIDAD AUDITADA.

CUANDO LA PERSONA QUE PRESTA SERVICIOS PARA LA ENTIDAD

2 AUDITADA SE ENCUENTRA AUSENTE TEMPORALMENTE O YA NO
LABORA PARA LA MISMA.

3 CUANDO LA PERSONA RESIDE EN EL EXTRANJERO.

4 NOTIFICACIÓN POR EDICTOS.

 Anexo n° 2 – Aviso de notificación de visita a domicilio [Logo Institucional CGR / Logo de la Entidad a la que
pertenece el OCI]

AVISO DE NOTIFICACIÓN
En atención a la auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente que la [Contraloría General de la
República / Órgano de Control Institucional] viene efectuando a la [nombre de la entidad] y de conformidad a lo
dispuesto en la Directiva nº número-año-CG/DPROCAL Auditoría de cumplimiento derivada de control concurrente,
aprobada mediante Resolución de Contraloría nº número-año-CG de día/mes/año, y no habiendo sido ubicado en su
domicilio [precisar el domicilio declarado en la entidad o el domicilio del DNI de la persona] don(doña) [nombre de
la persona comprendida en los hechos], se procede a dejar el presente aviso de notificación de visita a domicilio,
a fi n de que se apersone a recabar la desviación de cumplimiento en el PLAZO MÁXIMO DE TRES (3) DÍAS
HÁBILES contados a partir del día hábil siguiente a la fecha en que se deja el presente aviso de notificación, caso
contrario dichas desviaciones se consignarán como observaciones en el informe resultante.

El auditor prepara el aviso de notificación de visita a domicilio original con su respectivo cargo. El original es entregado a la
persona que se notifica, es adherida en lugar visible al ingreso al domicilio o dejada por debajo de la puerta del mismo,
quedando el cargo para la documentación de la auditoría.

[Nombres y apellidos]
Jefe de la Comisión Auditora
Nombre / Apellidos / DNI (Del auditor que comunica): …………

Auditoría de cumplimiento derivada del [nombre de la entidad]

control concurrente
Órgano Auditor
Fecha y hora en la que se deja el aviso de
notificación de visita de domicilio
Domicilio en el que se notifica
Lugar en el que debe recabar la desviación
de cumplimiento
[nombre de la UO de la CGR/OCI a cargo de la auditoría]
[día/mes/año a las hh:mm]
[Último domicilio declarado en entidad auditada o el que figura en el DNI]
[Nombre de la Unidad Orgánica de la Contraloría General de la República / OCI a
cargo de la Auditoría]

Atención: Comisión auditora a cargo de la auditoría de cumplimiento derivada

del control concurrente a la [nombre de la entidad auditada]
Sito en [Dirección real de la UO de la: Región]
Teléfono: [Código de ciudad + n° telefónico, n° de anexo(s)]
Días y horario: De [especificar días: Ejemplo: De Lunes a Viernes] en el horario
de [hh:mm] a [hh:mm] y de [hh:mm] a [hh:mm]
DATOS DE LA PERSONA QUE RECIBE EL
AVISO DE NOTIFICACIÓN DE VISITA A
DOMICILIO
Datos de persona capaz que recibe
Nombres y apellidos el aviso de notificación de visita a
domicilio]
DNI N°
Vínculo con la persona
destinataria del aviso de
notificación
Firma
[Si la persona capaz con quien el
auditor se entrevista se niega a
identificarse, a recibir el aviso de
notificación de visita a domicilio, a
firmar su recepción, cuando no se
encuentre a persona alguna en el
domicilio y es adherida a la puerta o
dejada por debajo de esta o cuando
el aviso de notificación se deposita
Observación en el buzón del domicilio, se debe
dejar constancia del hecho en este
campo. Asimismo, para asegurar
que se ha realizado la visita al
domicilio, el auditor puede
consignar datos relevantes que
permitan identificar el inmueble
visitado, por ejemplo: n° de código
de medidor de luz, agua, descripción
de vivienda, etc.]
 Anexo N° 3 – Notificación por edicto [Logo Institucional CGR / Logo de la Entidad a la que pertenece el
OCI]

NOTIFICACION POR EDICTO

En atención a la auditoría de cumplimiento derivada del Control Concurrente que la [Contraloría

General de la República/Órgano de Control Institucional] viene efectuando a la [nombre de la entidad] y
de conformidad a lo dispuesto en la Directiva nº número-año-CG/DPROCAL Auditoría de Cumplimiento
derivada del Control Concurrente, aprobada mediante Resolución de Contraloría nº número-año-CG de
día/mes/año, al no ubicar o no existir el domicilio de la(s) persona(s) comprendida(s) en los hechos, se
procede a realizar la presente notificación a fi n de que se apersone a recabar la desviación de
cumplimiento en el PLAZO DE TRES (3) DÍAS HÁBILES a partir del día hábil siguiente de la presente
publicación, caso contrario dichas desviaciones se consignarán como observaciones en el informe
resultante.

Auditoría de cumplimiento derivada [nombre de la entidad auditada]

del control concurrente
Órgano auditor
Funcionario / servidor público /
DNI
Lugar en el que el auditado debe
recabar la desviación de
cumplimiento
[nombre de la UO de la CGR / OCI a cargo de la auditoría]
1. [Nombres y apellidos de la persona comprendida en los
hechos], con DNI n° [Número del DNI]
2. [Nombres y apellidos de la persona comprendida en los
hechos], con DNI n° [Número del DNI]
3. […]
[Nombre de la unidad orgánica de la Contraloría General de la
República u OCI a cargo de la auditoría]
Atención: Comisión Auditora a cargo de la Auditoría de
Cumplimiento derivada del Control Concurrente a la [nombre de
la entidad auditada]
Sito en: [Dirección real de la UO de la CGR u OCI]
[Distrito/Provincia/Región]
Teléfono: [Código de ciudad + n° telefónico, n° de anexo(s)]
Días y horario: De [especificar días: Ejemplo: De lunes a viernes]
en el horario de [hh:mm] a [hh:mm] y de [hh:mm] a [hh:mm]
c. Evaluar comentarios
La presentación de los comentarios de las personas comprendidas en la comunicación de las desviaciones
del cumplimiento se efectúa mediante documento escrito de manera individual, adjuntando como
sustento, de ser el caso, los documentos preferentemente autenticados o legalizados notarialmente que
sean distintos a los que recibió con la comunicación de la desviación de cumplimiento.

En los casos que, por la naturaleza de la desviación de cumplimiento, las personas comprendidas en los
hechos respondan en forma conjunta, esta es recibida por la comisión auditora; sin embargo, la evaluación
de los comentarios se realizan en forma individual.

La comisión auditora únicamente evalúa los comentarios recibidos en los plazos establecidos. Cuando su
presentación es extemporánea, dicha situación debe constar en el informe respectivo, conjuntamente con
los hechos que sean materia de observación.

Recibido los comentarios presentados por las personas comprendidas en la desviación de cumplimiento
dentro de los plazos otorgados, la comisión auditora evalúa y analiza estos de manera objetiva,
exhaustiva, fundamentada e imparcial, contrastando su contenido y documentos con la evidencia
obtenida. La evaluación de comentarios es suscrita por el auditor a cargo de la evaluación, así como por el
abogado, jefe y supervisor de la comisión auditora.

En la evaluación de comentarios se debe tener en cuenta las pautas de identificación del deber
incumplido, reserva, presunción de licitud y relación causal.

Si como resultado de la evaluación de los comentarios formulados por las personas comprendidas en la
desviación, ésta no es desvirtuada, la desviación de cumplimiento se incluye en el informe de auditoría
como observación, y se procede a efectuar el señalamiento de la presunta responsabilidad administrativa
funcional, civil o penal, cuando corresponda, teniendo en cuenta en el análisis los aspectos siguientes:

- Para la presunta responsabilidad administrativa funcional, se requiere establecer la transgresión del

ordenamiento jurídico administrativo y las normas internas de la entidad a la que pertenece.

- Para la presunta responsabilidad civil, se requiere establecer el daño económico que se ha

ocasionado como consecuencia de los hechos observados.

- Para la presunta responsabilidad penal, se requiere establecer que en los hechos descritos concurren
los elementos del tipo de un delito.
……Continúa la transparencia anterior.

Si como resultado de la evaluación de los comentarios, la comisión auditora advierte

nuevos elementos de juicio que modifiquen su percepción inicial, se pueden presentar
los supuestos siguientes:

- La desviación de cumplimiento se desvirtúa, en cuyo caso la comisión auditora

puede evaluar la posibilidad de reformular la desviación de cumplimiento, de
corresponder, la cual se comunica a las personas comprendidas en los hechos.

- La participación de la persona en la desviación de cumplimiento se desvirtúa. Si se

identifica que el nivel de participación en la desviación de cumplimiento corresponde
a otra persona, la comisión auditora comunica la desviación a tal persona si ésta no
fue notificada previamente.

Cuando la desviación de cumplimiento o la participación de la persona en la misma se

desvirtúan, esta conclusión se incluye al final de la evaluación de comentarios, y no se
consigna en el informe de auditoría.

La evaluación de comentarios se registra y archiva en la documentación de auditoría y

en los medios informáticos implementados para tal efecto.

Si como resultado de la evaluación de los comentarios, la comisión auditora requiere

obtener evidencias adicionales o confirmar información, ésta solicita la aprobación del
gerente o jefe de la unidad orgánica a cargo de la auditoria para, de ser necesario,
retornar a la entidad sujeta a control y obtener la información respectiva. En el caso de
una comisión auditora del OCI, ésta procede a obtener la información de la entidad
auditada.
7.3.2.4 Registro de cierre de la etapa de ejecución

Terminada la etapa de ejecución, la comisión auditora registra en los aplicativos informáticos que
correspondan, la fecha de su conclusión y los comentarios, precisando que mediante documento
dirigido al funcionario responsable de la custodia de la documentación proporcionada por la
entidad, se realizó la devolución de toda la documentación original; asimismo, se consigna, en el
caso de existir, las limitaciones en la entrega de información que dan mérito a las infracciones
previstas en la Ley n° 27785 y a la intervención del Ministerio Público, cuando corresponda.

El registro de la información es realizado por el supervisor y el jefe de la comisión auditora.

REGISTRO DE CIERRE DE
LA ETAPA DE EJECUCIÓN
POR EL SUPERVISOR Y JEFE
DE LA COMISIÓN AUDITORA.
7.3.3 Etapa de elaboración del informe
Al término de la etapa de ejecución de la auditoría, la comisión auditora elabora un informe escrito
basado, entre otros, en los principios de integridad, legalidad, oportunidad, objetividad y contradicción, en
el que comunica al titular de la Entidad y a las instancias competentes de esta o del Sistema, las
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
7.3.3.1 Elaboración del informe de auditoría
Culminada la etapa de ejecución de la auditoría, la comisión auditora elabora un informe escrito en
el que revela las observaciones, conclusiones y recomendaciones. Debe redactarse en tono
constructivo, lenguaje sencillo y entendible, que permita su comprensión de manera integral sobre
los temas comprendidos en el mismo, incluyendo, de ser pertinente, gráficos, fotos o cuadros que
apoyen la exposición.

El informe que redacta la comisión auditora debe guardar concordancia con los objetivos de la
auditoría de cumplimiento, las recomendaciones que se plantean deben asegurar la debida
diligencia en su implementación por parte de la entidad, así como por los órganos competentes.

El informe de auditoría debe ser:

- Ordenado: La redacción del informe se presenta en forma secuencial.

- Sistemático: Los componentes de su estructura se encuentran relacionados entre sí y

contribuyen a un mismo objetivo.

- Lógico: Las conclusiones a las que se arriba se desprenden de los hechos expuestos.

- Conciso: El informe debe ser concreto, con el adecuado uso de términos, evitando adjetivos no
necesarios que pueden llevar a interpretaciones erradas o detalles en su redacción que
pueden confundir su lectura e incluso minimizar su objetivo principal; sin embargo, esto no
implica omitir asuntos importantes o detalles específicos cuando a juicio del auditor sea
necesario exponer.

- Exacto: Las observaciones que se exponen se sustentan estrictamente en la evidencia que se

presenta, para asegurar que la información sea confiable a fi n de evitar errores en la
presentación de los hechos o en su significado, que puedan restar credibilidad y generar
cuestionamiento a la validez sustancial del informe.

- Objetivo: El informe es el resultado de una evaluación imparcial sustentada en evidencia

suficiente y apropiada, que permita su adecuado entendimiento.

- Oportuno: Implica elaborar el informe en el tiempo debido a fi n que resulte pertinente para la
entidad y las instancias competentes.
a. Estructura del informe de auditoría derivada del control concurrente

El informe de auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente, tiene la estructura siguiente:

• Carátula

• Índice

• Contenido

El contenido del informe de auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente, contiene los siguientes
rubros:

I. ANTECEDENTES

Comprende la información general concerniente a la auditoría y a la entidad examinada, y desarrolla los

aspectos siguientes:

1. Origen

Señala datos de los informes de control concurrente que dieron origen a la realización de la auditoría, el
documento de acreditación de la comisión auditora o de comunicación de inicio de la misma, si se trata
de una auditoría programada o no programada, así como el marco normativo en el cual se desarrolló la
auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente.

2. Objetivos

Señala el objetivo general y los específicos que tuvo la auditoría de cumplimiento derivada del control
concurrente.

3. Materia examinada y alcance

➢ Materia examinada

Indica las operaciones, procesos, actividades, componentes, rubros, segmentos o transacciones

materia de la auditoría.

➢ Alcance

Precisa el período, unidades orgánicas examinadas y el ámbito geográfico donde se realizó la

auditoría.
I. ANTECEDENTES. Continua de la transparencia anterior.

➢ Limitaciones

Describe, de existir, las limitaciones de información u otras relativas al objetivo y alcance de la auditoría, así
como el efecto en su desarrollo, las modificaciones realizadas al enfoque o curso de la misma, señalando los
requerimientos y gestiones realizadas para superar la limitación.

4. De la entidad

Señala de manera concisa la naturaleza y el nivel de gobierno al que pertenece la entidad, la función que por norma
expresa tiene asignada y su estructura orgánica en forma gráfica.

5. Comunicación de las desviaciones de cumplimiento

Señala haber cumplido con la comunicación oportuna de las desviaciones de cumplimiento a las personas
comprendidas en estas, conforme al marco normativo vigente.

6. Aspectos relevantes de la auditoría

Consigna información verificada, que la comisión auditora con base en su opinión profesional, considere de
importancia o significación para fines del informe, así como para dar a conocer hechos, acciones o circunstancias
que, por su naturaleza e implicancias, tengan relación con la situación evidenciada en la entidad o los objetivos de la
auditoría de cumplimiento, y cuya revelación permita mostrar la objetividad e imparcialidad del trabajo desarrollado
por la comisión.
II. OBSERVACIONES

En este rubro del informe, la comisión auditora desarrolla las observaciones determinadas como resultado
del proceso de evaluación y contrastación de las desviaciones de cumplimiento comunicadas con los
comentarios emitidos por las personas comprendidas en las mismas y la evidencia suficiente y apropiada
que sustenta los hechos. La evidencia debe estar autenticada o legalizada, cuando corresponda.

Las observaciones se presentan de manera ordenada, sistemática, lógica y numerada correlativamente,

evitando el uso de calificativos no necesarios. Su descripción se realiza en la forma siguiente:

- Sumilla

Es el título o encabezamiento que identifica el asunto materia de la observación, considerando la

condición y el efecto.

- Presentación del hecho

Breve desarrollo de los hechos identificados con indicación de los atributos de la observación a fin de
brindar una síntesis de la misma.

- Elementos de la observación

Son los atributos de toda observación desarrollados en forma objetiva y consistente, siendo estos los
siguientes:

• Condición: Es el hecho o situación observada, cuyo nivel o curso de desviación está sustentado
con evidencia.

• Criterio: Es la normativa aplicable, disposiciones internas, estipulaciones contractuales u otro

parámetro de medición aplicable al hecho o situación observada.

• Efecto: Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por el hecho o

situación observada.

• Causa: Es la razón o motivo que dio lugar al hecho o situación observada, cuya identificación
requiere de la habilidad y juicio profesional de la comisión auditora, es necesaria para la
formulación de las recomendaciones que correspondan.
II. OBSERVACIONES. Continua de la transparencia anterior.

- Comentarios de las personas comprendidas en los hechos de la observación

Son las respuestas brindadas por las personas comprendidas en los hechos observados, a quienes
se comunicó las desviaciones de cumplimiento, y que han
sido evaluadas por la comisión auditora expresando su opinión respecto de ellas.

De no haber recibido respuesta a la comunicación de las desviaciones de cumplimiento o haber sido

esta extemporánea, tal circunstancia se expone en forma concreta.

- Evaluación de los comentarios de las personas comprendidas en los hechos de la observación.

Se expone de manera sucinta el resultado del análisis y evaluación previa efectuada por el
auditor respecto de los comentarios y documentación presentada por las personas
comprendidas en la desviación de cumplimiento.

- Señalamiento de presuntas responsabilidades

Culminada la evaluación de comentarios de las personas comprendidas en los hechos y cuando

no se ha desvirtuado su participación, se procede al señalamiento de la presunta
responsabilidad administrativa funcional, penal o civil que se derive de los hechos revelados en
la observación.

Para la responsabilidad administrativa funcional, se requiere establecer el comportamiento que

transgrede los deberes del servidor o funcionario público y la relación de causalidad.

Para la responsabilidad civil, se requiere establecer que el daño económico ha sido ocasionado
por el incumplimiento de funciones, por acción u omisión, del funcionario o servidor público.

Para la presunta responsabilidad penal, se requiere establecer el comportamiento que

transgrede los deberes del funcionario o servidor público y su relación causal con los
elementos objetivos y subjetivos del tipo penal.

El análisis de la responsabilidad administrativa funcional, civil y penal, según corresponda, se

desarrolla en documentos independientes, que no constituyen apéndices del informe de
auditoría.
III. CONCLUSIONES

En este rubro la comisión auditora expresa las conclusiones del informe de auditoría, entendiéndose como tales a los
juicios de carácter profesional a los que arriba el auditor como resultado de las observaciones determinadas.

IV. RECOMENDACIONES

Las recomendaciones constituyen las medidas concretas y posibles orientadas a lo siguiente:

- Disponer que los órganos competentes inicien las acciones legales y administrativas como consecuencia de las
responsabilidades identificadas.

- Promover la superación de la causa de la observación por parte de la entidad, cuando de la observación u

observaciones sea posible identificar una o más recomendaciones que contribuyan a mejorar la gestión y la
eficacia operativa de los controles internos de la entidad.

Al formular las recomendaciones, según se trate del tipo de presunta responsabilidad, el auditor debe tener en cuenta lo
siguiente:

En la recomendación por señalamiento de presunta responsabilidad administrativa funcional

- Cuando la presunta responsabilidad administrativa funcional no se encuentra sujeta a la potestad sancionadora de

la Contraloría, la comisión auditora recomienda que el informe de auditoría se remita al Titular de la entidad
auditada, con el fin que este disponga el inicio de las acciones administrativas para el deslinde de las
responsabilidades de los funcionarios y servidores públicos comprendidos en la observación, conforme al marco
legal aplicable.

- Cuando la presunta responsabilidad administrativa funcional se encuentra sujeta a la potestad sancionadora de la

Contraloría, la comisión auditora recomienda que el informe se remita al Órgano Instructor de la Contraloría, para
fines del inicio del procedimiento sancionador respecto de los funcionarios y servidores comprendidos en la
observación correspondiente; señalando expresamente la competencia legal exclusiva que sobre la materia tiene
la Contraloría en el marco de lo previsto en el literal d) del artículo 22° y artículo 45° de la Ley n° 27785 – Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, modificados por la Ley n°
29622.

- Cuando la presunta responsabilidad administrativa funcional identificada corresponde a autoridades elegidas por
voto popular, los titulares de los organismos constitucionalmente autónomos y las autoridades que cuenten con la
prerrogativa del antejuicio político, la comisión auditora recomienda que el informe de auditoría sea remitido a la
instancia competente, según corresponda, para el inicio de los procedimientos establecidos para cada caso.
 En la recomendación por señalamiento de presunta responsabilidad civil o penal

Cuando existe señalamiento de presunta responsabilidad civil o penal, la comisión auditora recomienda a
los funcionarios competentes, en razón de su cargo o función, autorizar o implementar el inicio de la acción
legal respectiva, a través de la Procuraduría Pública correspondiente o de los órganos que ejerzan la
representación legal para la defensa judicial de los intereses del Estado, contra los presuntos responsables
comprendidos en la observación del informe de auditoría.

V. APÉNDICES

Los apéndices contienen las evidencias debidamente autenticadas que sustentan los hechos y el
señalamiento de las presuntas responsabilidades descritas en el informe de auditoría y permiten lograr
concisión y claridad en su redacción. Están precedidos de una relación que indique su numeración y asunto
a que se refiere cada apéndice, ordenados de manera secuencial y concatenada por cada observación
expuesta en el informe.

El informe de auditoría contiene obligatoriamente y en el orden que se establece, los apéndices que a
continuación se detallan:

Apéndice n° 1: Relación de personas comprendidas en los hechos observados

Apéndice n° 2: Comentarios presentados por las personas comprendidas en los hechos observados.

Apéndice n° 3: Evaluación de los comentarios presentados por las personas comprendidas en los hechos
observados. A cada evaluación se adjunta el cargo de la cédula de comunicación o notificación, según
corresponda, con el fin de acreditar el cumplimiento del proceso de comunicación de la desviación de
cumplimiento.

Apéndice n° 4: A partir de este apéndice se incorporan las evidencias que sustentas los hechos
observados.

Asimismo, de corresponder, se incluye como apéndice el informe técnico especializado emitido por los
profesionales expertos que hubieren apoyado a la comisión auditora, verificando que el mismo se haya
elaborado con observancia de las formalidades exigibles para cada profesión. El experto debe suscribir el
informe técnico especializado consignando sus nombres y apellidos, especialidad profesional y colegiatura.
 FIRMA

El informe de auditoría es suscrito por el jefe, el abogado y el supervisor de la comisión auditora, así como por el jefe o
gerente de la unidad orgánica a cargo de la auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente, y de la unidad
orgánica competente para su aprobación.

En el caso del OCI, el informe de auditoría es suscrito por el jefe, el supervisor, el abogado de la comisión auditora y el
jefe del OCI.

El informe de auditoría debe consignar la fecha de su aprobación.

a. Documentos que contienen el análisis de las presuntas responsabilidades

- Fundamentación Jurídica por señalamiento de presunta responsabilidad penal

Cuando la comisión auditora ha advertido presunta responsabilidad penal, el abogado de la comisión elabora y
suscribe la fundamentación jurídica correspondiente, en la que expone el análisis estrictamente jurídico de dicha
responsabilidad respecto de cada una de las personas comprendidas en los hechos de la observación,
sustentando la tipificación y los elementos antijurídicos de los hechos materia de la presunta responsabilidad
penal (proceso de subsunción), con la exposición de los fundamentos jurídicos aplicables.

- Fundamentación Jurídica por señalamiento de presunta responsabilidad civil

Cuando la comisión auditora ha advertido presunta responsabilidad civil, el abogado de la comisión elabora y
suscribe la fundamentación jurídica correspondiente, en la que expone el análisis estrictamente jurídico de dicha
responsabilidad respecto de las personas comprendidas en los hechos de la observación, a través del desarrollo y
sustento de los elementos de la responsabilidad civil como son la relación funcional, la conducta antijurídica, la
relación de causalidad, el factor de atribución y el daño económico.

- Documento que sustenta la identificación de la presunta responsabilidad administrativa funcional sujeta a la

potestad sancionadora de Contraloría Cuando la comisión auditora ha advertido presunta responsabilidad
administrativa funcional, el abogado de la comisión auditora elabora y suscribe el documento que contiene el
sustento de dicha responsabilidad, en el que expone el análisis jurídico respecto de los partícipes en los hechos
de la observación, sustentando los elementos constitutivos de la infracción grave o muy grave.

El documento que sustenta la responsabilidad administrativa funcional por infracciones graves o muy graves no es
vinculante para los Órganos Instructores competentes, los cuales, en el marco de sus atribuciones legales exclusivas
efectúan la calificación de admisibilidad y procedencia de la participación de los
funcionarios o servidores públicos respecto de los cuales se ha señalado la presunta responsabilidad administrativa
funcional en los hechos de las observaciones que se exponen en el informe de auditoría. Tampoco vincula a los
Órganos Sancionadores, ni al Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas, en el procedimiento
administrativo sancionador.
EL INFORME DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DERIVADA DEL CONTROL CONCURRENTE, TIENE LA
ESTRUCTURA SIGUIENTE:
- Carátula
- Índice
- Contenido
I. ANTECEDENTES
1. Origen
2. Objetivos
3. Materia examinada y alcance
▪ Materia examinada
▪ Alcance
▪ Limitaciones
4. De la entidad
5. Comunicación de las desviaciones de cumplimiento
6. Aspectos relevantes de la auditoría
II. OBSERVACIONES
- Sumilla
- Presentación del hecho
- Elementos de la observación
Son los atributos de toda observación desarrollados en forma objetiva y consistente, siendo estos los siguientes:
• Condición
• Criterio
• Efecto
• Causa
- Comentarios de las personas comprendidas en los hechos de la observación
- Evaluación de los comentarios de las personas comprendidas en los hechos de la observación
- Señalamiento de presuntas responsabilidades

III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
En la recomendación por señalamiento de presunta responsabilidad administrativa funcional
En la recomendación por señalamiento de presunta responsabilidad civil o penal
V. APÉNDICES
Apéndice N° 1: Relación de personas comprendidas en los hechos observados
Apéndice N° 2: Comentarios presentados por las personas comprendidas en los hechos observados.
Apéndice N° 3: Evaluación de los comentarios presentados por las personas comprendidas en los hechos observados. A
cada evaluación se adjunta el cargo de la cédula de comunicación o notificación, según corresponda,
con el fin de acreditar el cumplimiento del proceso de comunicación de la desviación de cumplimiento.
Apéndice N° 4: A partir de este apéndice se incorporan las evidencias que sustentas los hechos observados
EL INFORME DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DERIVADA DEL CONTROL CONCURRENTE, TIENE LA
ESTRUCTURA SIGUIENTE (CONTINÚA LA TRANSPARENCIA ANTERIOR).

Firma

CGR OCI
EL INFORME DE AUDITORÍA ES SUSCRITO EL INFORME DE AUDITORÍA ES SUSCRITO
POR EL JEFE, EL ABOGADO Y EL POR EL JEFE, EL SUPERVISOR, EL ABOGADO
SUPERVISOR DE LA COMISIÓN AUDITORA, DE LA COMISIÓN AUDITORA Y EL JEFE DEL
ASÍ COMO POR EL JEFE O GERENTE DE LA OCI.
UNIDAD ORGÁNICA A CARGO DE LA
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DERIVADA
DEL CONTROL CONCURRENTE, Y DE LA
UNIDAD ORGÁNICA COMPETENTE PARA SU
APROBACIÓN.

EL INFORME DE AUDITORÍA DEBE CONSIGNAR LA FECHA DE SU APROBACIÓN.

a. DOCUMENTOS QUE CONTIENEN EL ANÁLISIS DE LAS PRESUNTAS RESPONSABILIDADES

- FUNDAMENTACIÓN JURÍDICA POR SEÑALAMIENTO DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD PENAL
- DOCUMENTO QUE SUSTENTA LA IDENTIFICACIÓN DE LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL SUJETA A LA POTESTAD SANCIONADORA DE CONTRALORÍA
7.3.3.2 Revisar y aprobar el informe de auditoría

Comprende la revisión y aprobación del informe de auditoría por parte de las instancias
competentes en la Contraloría o en su caso por el jefe del OCI.

Los informes de auditoría emitidos por las unidades orgánicas de la Contraloría son
sometidos a revisión por las instancias competentes de dicha Entidad Fiscalizadora Superior,
y los informes de auditoría emitidos por el OCI, se sujetan a la revisión de oficio por parte de
la unidad orgánica competente de la Contraloría, de conformidad con las normas que para
tal fin establece.
7.3.3.3 Revisión por el supervisor

El supervisor de la comisión auditora revisa el proyecto de informe de auditoría, cuya labor

constituye uno de los primeros controles de calidad, verificando que los hechos o
situaciones que se expongan se encuentren adecuadamente sustentados con la
documentación de auditoría y en el marco de las disposiciones aplicables a la auditoría de
cumplimiento derivada del control concurrente.

El supervisor es responsable de que el proyecto de informe revele todos los aspectos de

interés que contribuyan al objetivo fundamental de la auditoría realizada.
7.3.3.4 Revisión por la unidad orgánica de la Contraloría a cargo de la auditoría

El proyecto de informe suscrito por el jefe, el supervisor y el abogado de la comisión auditora, es

revisado por la unidad orgánica a cargo de la auditoría de cumplimiento, dentro de los plazos
establecidos en el plan de auditoría, y comprende la revisión tanto de su estructura como de su
contenido.

En caso la unidad orgánica a cargo de la auditoría requiera se efectúe precisiones adicionales en

el proyecto de informe, la comisión auditora previa evaluación y de ser aplicable implementa tales
precisiones dentro de los plazos que sean establecidos.

Revisado el proyecto de informe, el jefe o gerente de la unidad orgánica a cargo de la auditoría

suscribe el mismo y lo eleva a la unidad orgánica competente, para su revisión y aprobación,
salvo que la función de ejecutar la auditoría y aprobar el informe resultante recaiga en la misma
unidad orgánica.
7.3.3.5 Revisión y aprobación por la unidad orgánica competente de la Contraloría

La unidad orgánica competente de la Contraloría de aprobar el informe de auditoría constituye la

última instancia de revisión, incluso cuando tenga la función de ejecutar la auditoría. La revisión y
aprobación del informe de auditoría se realiza en los plazos establecidos en el plan de auditoría.

La revisión del proyecto de informe suscrito por el jefe, el supervisor, el abogado de la comisión
auditora, el jefe o el gerente de la unidad orgánica a cargo de la auditoría, se realiza principalmente
de los aspectos específicos relacionados con su contenido.

De requerir precisiones adicionales en el informe de auditoría, este es derivado a la unidad orgánica a

cargo de la auditoría a fin de coordinar con la comisión auditora su implementación.

Culminada la revisión del informe de auditoría e implementada las precisiones adicionales solicitadas,
la unidad orgánica competente aprueba el informe de auditoría.
7.3.3.6 Resumen Ejecutivo

El resumen ejecutivo es el documento de contenido breve y preciso que expone la síntesis de las
observaciones y recomendaciones del informe de auditoría, sin revelar información que pudiera
causar daño a la entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte y obstaculice las acciones de este
último. Es visado por el jefe, el supervisor de la comisión auditora, el jefe o gerente de la unidad
orgánica a cargo de la auditoría y el jefe o gerente de la unidad orgánica que aprueba el
informe o el jefe del OCI.

La Contraloría establece las disposiciones específicas que regulan los plazos y procedimientos para
la publicación del resumen ejecutivo de los informes de auditoría, según corresponda.
7.3.3.7 Comunicación del informe de auditoría

- El informe de auditoría y sus respectivos apéndices, así como la fundamentación

jurídica correspondiente, son remitidos a la Procuraduría Pública encargada de los
asuntos judiciales de la Contraloría, a fin que interponga las acciones legales que
correspondan contra los presuntos responsables comprendidos en la observación.

- El informe de auditoría con sus respectivos apéndices, así como el documento que
sustenta la presunta responsabilidad administrativa funcional, son remitidos al Órgano
Instructor de la Contraloría, para fines del procedimiento administrativo sancionador por
responsabilidad administrativa funcional sujeta a la potestad sancionadora de la
Contraloría en el marco de la competencia legal exclusiva establecida en la Ley n°
29622.

- El informe de auditoría aprobado y sus respectivos apéndices, son remitidos al Titular

de la entidad o a quien haga sus veces, para la implementación de las recomendaciones
que se encuentren bajo el ámbito de su competencia.

Cuando el informe de auditoría contiene hechos que se encuentran sujetos a la potestad

sancionadora de la Contraloría, en el documento de remisión al Titular de la entidad, se
le comunica que el informe ha sido remitido al Órgano Instructor de la Contraloría para
el inicio del procedimiento administrativo sancionador por las responsabilidades
administrativas funcionales identificadas en los hechos que se encuentren sujetos a la
competencia legal exclusiva de la Contraloría en el marco de la Ley n° 29622.

- El informe de auditoría y sus respectivos apéndices, en copia simple o digitalizada en

CD, son remitidos al OCI de la entidad auditada o al OCI al que se encargue el
seguimiento a la implementación de las recomendaciones derivadas de los informes de
auditoría emitidos por la Contraloría, en el marco de las disposiciones que se
establecen para dicho fin.

La Contraloría puede emitir disposiciones complementarias respecto de la forma y medios en

los que se debe remitir el informe de auditoría.
7.3.3.8 Revisión, aprobación y comunicación del informe de auditoría emitidos por el OCI
La unidad orgánica competente de la Contraloría a cuyo ámbito pertenece el OCI, supervisa y cautela que los
informes de auditoría emitidos por el OCI se realicen de conformidad con el marco normativo que regula la
auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente.

La revisión del informe de auditoría por parte de la unidad orgánica competente de la Contraloría, debe estar
relacionada principalmente a aspectos sustanciales del informe.

El supervisor de la comisión auditora revisa el informe de auditoría y de encontrar conforme su contenido lo

suscribe conjuntamente con el jefe y el abogado de la comisión auditora para su posterior revisión, aprobación
y suscripción por el jefe del OCI.

De conformidad con lo establecido en el artículo 24° de la Ley n° 27785, el informe de auditoría puede ser
revisado de oficio por la Contraloría y disponer, de ser el caso, su reformulación, dando las instrucciones
precisas para superar las deficiencias identificadas.

Para efectos de la revisión de oficio de los informes de auditoría, en aplicación de los criterios de selectividad
establecidos por la Contraloría, el OCI remite el informe de auditoría seleccionado, debidamente suscrito, a la
unidad orgánica competente de la Contraloría para su revisión, en la forma y a través del medio que dicha
unidad orgánica establezca. El informe de auditoría seleccionado, revisado y reformulado de ser caso, con la
conformidad de la unidad orgánica a cargo de la revisión de oficio, es comunicado a las instancias
competentes.

El informe de auditoría aprobado y sus apéndices, son remitidos por el jefe del OCI a las instancias
correspondientes, teniendo en cuenta las pautas y el estricto orden siguiente:

- Cuando el informe de auditoría contiene hechos que se encuentran sujetos a la potestad sancionadora de
la Contraloría; el informe con sus respectivos apéndices más el documento que sustenta la identificación
de la presunta responsabilidad administrativa funcional, son remitidos a la unidad orgánica de la
Contraloría a cuyo ámbito de control pertenece el OCI, la misma que mediante memorando remite el
informe al Órgano Instructor de la Contraloría para fines del inicio del procedimiento administrativo
sancionador por responsabilidad administrativa funcional en el marco de la Ley n° 29622.
Esta situación es puesta en conocimiento del Titular de la entidad a través del documento con el que el
jefe del OCI remite el informe de auditoría.

- El informe de auditoría y sus apéndices, es remitido al Titular de la entidad o a quien haga sus veces, a fin
que autorice, disponga o implemente, según el caso, las recomendaciones que se encuentran en el ámbito
de su competencia. Asimismo, cuando se ha identificado presunta responsabilidad penal o civil, junto al
informe de auditoría se remite la fundamentación jurídica.
7.3.3.8 Revisión, aprobación y comunicación del informe de auditoría emitidos por el
OCI. Continua la transparencia anterior

Cuando el informe de auditoría contiene hechos que se encuentran sujetos a

la potestad sancionadora de la Contraloría, en el documento de remisión al
Titular de la entidad, se le comunica que el informe ha sido remitido al Órgano
Instructor de la Contraloría para el inicio del procedimiento administrativo
sancionador por las responsabilidades administrativas funcionales
identificadas en los hechos que se encuentren sujetos a la competencia legal
exclusiva de la Contraloría en el marco de la Ley n° 29622, precisándose el
impedimento de la entidad para disponer el deslinde de responsabilidades por
los mismos hechos.

Si el Titular de la entidad se encuentra comprendido en los hechos, el informe

de auditoría es remitido directamente al Titular del sector. Si la entidad no
pertenece a ningún sector, el informe es remitido a la Contraloría, previa
coordinación, para el inicio de las acciones legales a través de la Procuraduría
Pública.

La Contraloría puede requerir que el inicio de las acciones legales a partir de

los informes de auditoría en los que se ha señalado responsabilidad civil o
penal, sea tramitado a través de la Procuraduría Pública de la Contraloría
encargada de sus asuntos judiciales cuando se encuentre o no involucrado el
Titular de la entidad, en cuyo caso el jefe del OCI remite a la Contraloría el
informe de auditoría correspondiente.

El informe de auditoría es remitido en la forma y medios que la Contraloría

establezca.
7.4 Remisión de información resultante de la auditoría a otros organismos públicos.

Cuando de los hechos evidenciados en la observación del informe de auditoría se advierte que,
independientemente de las responsabilidades administrativo funcionales, civiles o penales
identificadas, existen situaciones irregulares respecto de las cuales corresponde asumir
competencia a otros organismos públicos, como el Organismo Supervisor de las Contrataciones
del Estado (OSCE), la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT),
entre otros, la comisión auditora debe remitir a dichos organismos la información
correspondiente, para el inicio de las acciones que correspondan.
7.5 Comunicación por participación desvirtuada en hechos comunicados

Cuando se desvirtúe la participación de la persona a quien le fue comunicado los hechos de la

desviación de cumplimiento, dicho resultado debe ser puesto en conocimiento de esta, en la
oportunidad que establezca la Contraloría.

Dicha comunicación se circunscribe estrictamente a los hechos de la desviación de

cumplimiento comunicada, en el ámbito de competencia de la Contraloría y los Órganos de
Control Institucional, y no es vinculante ni restringe el ejercicio de otras acciones de control
gubernamental que puedan efectuar posteriormente los órganos del Sistema Nacional de
Control, así como las acciones que deban adoptar otros organismos en el ámbito de sus
competencias respecto a la persona cuya participación fue desvirtuada en los hechos de la
desviación de cumplimiento comunicada.

AVISAR AL AUDITADO QUE HA

DESVIRTUADO SU PARTICIPACIÓN
EN LOS HECHOS DE LA
DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO
COMUNICADA.
COMISIÓN
AUDITORA

PERSONA
COMPRENDIDA EN
LA COMUNICACIÓN
DE DESVIACIÓN DE
CUMPLIMIENTO
7.6 Cierre de la auditoría de cumplimiento

Una vez aprobado y comunicado el informe de auditoría, se procede al cierre de la auditoría, previo
registro de la información en los sistemas informáticos y el envío al archivo de la documentación de
auditoría, de acuerdo a las disposiciones internas que emite la Contraloría.

En el caso del OCI, este debe implementar los mecanismos pertinentes a fin de archivar, conservar y
custodiar la documentación de auditoría, procurando que esta se encuentre disponible a solicitud de la
Contraloría u otro ente externo en el marco de la normativa aplicable.
7.7 Implementación y seguimiento a las recomendaciones

La implementación y seguimiento a las recomendaciones de los informes de

auditoría es un proceso permanente y continuo que involucra a la entidad, al OCI y
a la Contraloría, en el marco de las disposiciones específicas que emite la
Contraloría.
8. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Primera. - Vigencia

La presente Directiva entrará en vigencia a partir del día hábil siguiente de la

publicación de la Resolución de Contraloría que la aprueba en el diario oficial “El
Peruano”.

Segunda. - Disposiciones internas para la operatividad de la Auditoria de

Cumplimiento derivada del Control Concurrente

La Contraloría, emitirá las disposiciones internas, así como los instrumentos y

herramientas necesarias para la operatividad de la auditoria de cumplimiento
derivada de control concurrente.
9. ANEXOS

Anexo n° 1.- Cédula de comunicación de la desviación de cumplimiento

Anexo n° 2.- Notificación de visita en domicilio

Anexo n° 3.- Notificación por edicto

 MATRIZ DE SITUACIONES ADVERSAS
 ES EL DOCUMENTO ESTRATÉGICO RESULTADO DEL PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DERIVADA DEL CONTROL CONCURRENTE,
ELABORADA SOBRE LA BASE DEL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN Y EVIDENCIAS
RESULTANTES DEL CONTROL CONCURRENTE, ASÍ COMO DE LA INFORMACIÓN Y
DOCUMENTACIÓN OBTENIDA DE LA ENTIDAD Y, PERSONAS NATURALES O
JURÍDICAS VINCULADAS A LA MISMA.

 LA MATRIZ DE SITUACIONES ADVERSAS, ORIENTA A LA COMISIÓN AUDITORA EN

LA ELABORACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.

 EL JEFE DE LA COMISIÓN DE CONTROL CONCURRENTE Y EL ABOGADO

DESIGNADO, ELABORAN Y SUSCRIBEN LA MATRIZ DE SITUACIONES ADVERSAS, EN
LA QUE SE EXPONEN DE MANERA BREVE LA CONDICIÓN, EL CRITERIO, LAS
EVIDENCIAS, LOS NOMBRES Y EL CARGO DE LOS POSIBLES FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES PÚBLICOS RESPONSABLES, ASÍ COMO LA POSIBLE
RESPONSABILIDAD CIVIL, PENAL O ADMINISTRATIVA FUNCIONAL QUE SE
PRESUME LE CORRESPONDERÍA A CADA UNO DE ELLOS.

 PARA ELABORAR LA MATRIZ DE SITUACIONES ADVERSAS, EL JEFE DE LA

COMISIÓN DE CONTROL CONCURRENTE Y EL ABOGADO DESIGNADO IDENTIFICAN
LAS SITUACIONES ADVERSAS QUE VAN A CONSTITUIR MATERIA DE CONTROL, A
PARTIR DE LAS SITUACIONES ADVERSAS CUYO EFECTO ES IRREVERSIBLE,
AQUELLAS QUE CONSTITUYEN INDICIOS DE DELITO CONTRA LA ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA O LAS SITUACIONES ADVERSAS COMUNICADAS RESPECTO DE LAS
CUALES LA ENTIDAD NO ADOPTO ACCIONES.

 LA MATRIZ DE SITUACIONES ADVERSAS, UNA VEZ REVISADA Y VALIDADA POR EL

SUPERVISOR, FORMA PARTE DE LA CARPETA DE SERVICIO.
 EJEMPLO DE SITUACIONES ADVERSAS
➢ NO SE HABRÍA CAUTELADO QUE EL CONTRATISTA CONCLUYA LOS
TRABAJOS EN EL TRAMO 5 CONFORME A LO PREVISTO EN LA FICHA
TÉCNICA PARCIAL.

➢ NO SE HABRÍAN CULMINADO LOS TRABAJOS DE DESCOLMATACIÓN EN EL

TRAMO 6, DONDE SOLO SE EJECUTÓ LABORES EN 2,72 KILÓMETROS DE
LOS 4,82 KILÓMETROS CONTEMPLADOS EN LA FICHA TÉCNICA
DEFINITIVA. ESTA SITUACIÓN AFECTA LA MITIGACIÓN DE LOS DAÑOS
ANTE EVENTUALES INUNDACIONES POR LA OCURRENCIA DE EVENTOS
CLIMATOLÓGICOS EXTREMOS.

➢ NO SE HABRÍA EXIGIDO AL CONTRATISTA EJECUTAR LOS SERVICIOS DE

DESCOLMATACIÓN CONTRATADOS, ENTRE EL 7 DE DICIEMBRE DE 2017
AL 10 DE ENERO DE 2018, CON EL PERSONAL Y CARACTERÍSTICAS DE
LAS MAQUINARIAS OFERTADAS, ASÍ COMO EL USO DE EQUIPOS DE
PROTECCIÓN PERSONAL. DE ESTA MANERA, EXPUSO LA INTEGRIDAD
FÍSICA DE LOS OPERADORES Y TRANSEÚNTES DEL LUGAR.

➢ NO SE HABRÍA CAUTELADO QUE EL CONTRATISTA, ENTRE EL 4 Y 19 DE

ENERO DE 2018, EJECUTE EL SERVICIO CON LOS CONTROLES TÉCNICOS,
ECONÓMICOS Y ADMINISTRATIVOS QUE DEBÍA EJERCER LA
SUPERVISIÓN DE LA ACTIVIDAD; POSIBILITANDO QUE EL MEJORAMIENTO
TEMPORAL DE LA CAPACIDAD DEL CAUCE, NO SE REALICE EN LOS
TÉRMINOS ESTABLECIDOS EN EL CONTRATO SUSCRITO CON EL
CONTRATISTA.