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ANALISIS

 Nombre utilizado para el registro ordenado y clasificado de las operaciones:


CUENTA
Cuenta es una representación numérica (código) que identifica y representa un concepto o
hecho económico de la empresa, como por ejemplo la compra de una mercancía, la venta de
la mercancía, un pago a un tercero, la consignación de un dinero en el banco, etc.

La estructura de una cuenta es la siguiente:

Clase El primer dígito.

Grupo Los dos primeros dígitos.

Cuenta Los cuatro primeros dígitos.

Subcuenta Los seis primeros dígitos.

Las clases que identifica el primer dígito son:

Clase 1: Activo.

Clase 2 : Pasivo.

Clase 3: Patrimonio.

Clase 4 : Ingresos.

Clase 5 : Gastos.

Clase 6 : Costos de Ventas.

Clase 7 : Costos de Producción o de Operación.

Clase 8 : Cuentas de Orden Deudoras.

Clase 9 : Cuentas de Orden Acreedoras.

La cuenta se compone de los siguientes elementos:

Código, Concepto, Debito, Crédito


Código: Es el número de dígitos que contiene cada cuenta, ejemplo 110505

Concepto: Es el nombre de la cuenta, que en este caso sería “Caja General” para el código
110505

Débito: Es lado debito o lado izquierdo de la cuenta, conocido también como el debe

Crédito: Es el lado derecho de la cuenta, que se conoce también como el haber

 Recuento del efectivo existente en caja: ARQUEO


Es el análisis de las transacciones del efectivo, en un momento determinado, con el objeto de
comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y si el saldo que arroja esta cuenta
corresponde con lo que se encuentra físicamente en caja en dinero efectivo, cheques o vales.
Sirve también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente.

Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no
previstas por el cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o
sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se
contabilizan generalmente en una cuenta denominada diferencias de caja. Se le cargan los
faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas
diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta diferencias de caja se deberá cancelar contra la
de pérdidas y ganancias.

 Costo o gasto necesario para desarrollar las actividades comerciales de una


empresa: EGRESO
Salida de dinero de las arcas de una empresa u organización, mientras que por ingresos se
entiende el dinero que entra.

Los egresos incluyen los gastos y las inversiones. El gasto es aquella partida contable que
aumenta las pérdidas o disminuye el beneficio, y siempre supone un desembolso financiero,
ya sea movimiento de caja o bancario. El pago de un servicio (por ejemplo, de conexión a
Internet) y el arrendamiento de un local comercial son algunos de los gastos habituales que
forman parte de los egresos de las empresas.
Las inversiones y los costos, por su parte, también suponen el egreso de dinero; sin embargo,
se trata de desembolsos que se concretan con la esperanza de que se traduzcan, en un futuro
no muy lejano, en ingresos. Al comprar una materia prima, una compañía realiza un gasto (el
dinero egresa de su caja) pero, al transformar dicha materia, se convierte en un producto
terminado que generará ingresos con su venta. La lógica empresarial implica que estos
ingresos deben superar los egresos para obtener rentabilidad.

El flujo de efectivo es un estado contable que permite llevar el control de los movimientos
de efectivo y equivalentes. Se trata de una manera de supervisar cuánto dinero egresa de la
empresa y cuánto ingresa, lo que resulta indispensable durante las etapas de planificación.
Una compañía necesita tener controlados sus egresos para poder hacer frente a sus
obligaciones operativas.

 Impuesto al valor agregado, sobre venta de mercancías y servicios: IVA


La expresión “IVA” es la sigla del “Impuesto al valor agregado o añadido” más conocido en
Colombia como “Impuesto sobre las ventas”.

Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga impuesto sobre el
valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto sólo paga el impuesto
equivalente al valor que le agrega a producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el
producto.

Ejemplo:

La empresa ABC Ltda. Compra una camisa por un valor de $50.000 más un IVA del 16%,
es decir que paga un IVA de $8.000 [50.000x16%].

Luego la empresa ABC Ltda. Vende esa misma camisa en $70.000 más IVA. Recuerde que
la había comprado en $50.000, es decir que le agregó un valor de $20.000. La empresa ABC
Ltda. Cobrará un IVA de $11.200 [70.000 x 16%].

En esta operación la empresa ha pagado $8.000 de IVA y ha cobrado $11.200 de IVA.

Al finalizar el periodo, la empresa le dirá a la Dian: Cobré 11.200 de IVA y pagué 8.000, así
que sólo le pagaré [a la Dian] la diferencia, esto es $3.200 [11.2000-8.000].
Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta que los $3.200 de IVA que la empresa
paga al estado por intermedio de la Dian, corresponden al impuesto del valor que la empresa
le agregó a la camisa:

Valor por el que compró la camisa: 50.000

Valor por el que vendió la camisa: 70.000

Valor que le agregó a la camisa: 20.000 [70.000-50.000]

IVA al valor agregado: 3.200 [20.000x16%].

Una vez hecho el ejercicio, concluimos que la empresa sólo ha pagado el impuesto
correspondiente al valor que le agregó o incrementó a la camisa al momento de venderla.

 Conjunto de bienes de propiedad de la empresa: ACTIVO


Un activo son bienes o derechos que la empresa posee.
Un activo es un bien que la empresa posee y que puede convertirse en dinero u otros medios
líquidos equivalentes.

Clasificación de los activos:


Los activos que una empresa posee se clasifican dependiendo de su liquidez, es decir, la
facilidad con la que ese activo puede convertirse en dinero. Por ello se dividen en:
Activo fijo. Son los activos utilizados en el negocio y no adquiridos con fines de venta, como
maquinarias y bienes inmuebles
Activo circulante. Son activos que se esperan que sean utilizados en un periodo inferior al
año, como las existencias.

Las cuentas de activos, tanto circulantes como fijos, se incluyen en el balance de situación.
Activo = Pasivo + Capital

 Comprobante de contabilidad: SOPORTE


Son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una
empresa, es por ello que se debe tener un especial cuidado en el momento de elaborarlos.
Donde se elaboran en original y tantas copias como las necesidades de la empresa exijan.
Teniendo en cuenta los requisitos legales que sean aplicables según el tipo de acto de que
trate, los hechos económicos deben documentarse mediante soportes, de orígenes internos o
externos, debidamente fechados y autorizados por quienes intervengan en ellos o los
elaboren.

Los soportes deben adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o, dejando


constancia en estos de tal circunstancia, conservarse archivados en orden cronológicos y
consecutivos y de tal manera que sea posible su verificación.

Soportes de contabilidad internos:

Recibo de caja o comprobantes de ingreso

Recibo de consignación

Comprobante de depósito y retiros de cuentas de ahorro.

Factura de venta

Comprobante de venta con tarjeta de crédito

Cheque

Comprobante de pago o de egreso

Letra de cambio

Pagaré

Nota debito

Nota crédito

Recibo de caja menor

Soportes de contabilidad externos:

Nota de contabilidad

Comprobante diario de contabilidad


Traslado a libros mayores y auxiliares

 Fondos aportados por el comerciante a su negocio: CAPITAL


El capital contable no es otro que el mismo patrimonio, la diferencia resultante de restar los
pasivos a los activos.

Luego el capital contable está conformado por todas las cuentas de patrimonio: capital social,
reservas, superávit de capital, dividendos decretados en acciones, utilidades del ejercicio,
utilidades retenidas, etc.

El capital contable es lo que efectivamente pertenece a la empresa, y por consiguiente a los


socios.

El capital contable difiere del capital de trabajo [nos han consultado mucho la relación entre
estos dos conceptos], en que el capital de trabajo nada tiene que ver con el patrimonio, sino
con la disponibilidad de recursos que tiene la empresa para operar.

Una empresa puede tener mucho capital contable [el resultado de pocos pasivos], pero no
tener liquidez suficiente que le permita operar adecuadamente, puesto que sus activos son en
su mayoría fijos, o no existe una adecuada rotación de activos.

 Soporte de una operación comercial: COMPROBANTE


Un comprobante de contabilidad no es un soporte de contabilidad, es simplemente un
documento donde se relacionan y resumen una serie de operaciones económicas, operaciones
que deben estar respaldadas por un soporte de contabilidad, esto es por una factura o
documento equivalente.

Los comprobantes de contabilidad, como ya se hizo mención, contienen el registro contable


de forma resumida y organizada sobre los hechos económicos registrados en la contabilidad
y no requieren el cumplimiento de requisitos especiales, ni requieren solemnidad alguna, y
por lo general, no constituyen prueba de nada, solo indicio y solo son utilizados internamente
por la empresa.

Por ejemplo, un comprobante de contabilidad puede ser una nota débito o crédito, documento
que no tiene la virtualidad de constituir prueba irrefutable como el caso de una factura.
Todo comprobante de contabilidad debe estar respaldado por un soporte de contabilidad.

 Grupo de cuentas que presentan obligaciones o deudas contraídas por la


empresa: PASIVO
El pasivo se encuentra recogido en el balance de situación de la empresa según está recogido
en el Plan General de Contabilidad.

El pasivo consiste en las deudas que la empresa posee, recogidas en el balance de situación,
y comprende las obligaciones actuales de la compañía que tienen origen en transacciones
financieras pasadas.

Clasificación del pasivo:

El pasivo contable se clasifica según su exigibilidad en el tiempo, es decir, cuánto tiempo


tardan en vencer estas obligaciones.

El pasivo de divide en:

-Pasivo no exigible o fondos propios.

-Pasivo exigible: Son todas las deudas que la empresa posee frente a terceros como
proveedores, bancos u otros acreedores y el pasivo exigible se divide a su vez en:

Largo plazo: vence en un periodo superior a un año.

Corto plazo: vence en un periodo inferior a un año.

 Clave que permite registrar información en forma manual o electrónica:


CÓDIGO
Todo código contable debe ser diseñado bajo ciertos parámetros que le permiten cumplir con
los requerimientos de información que solicitan los usuarios. Debe estar diseñado de tal
forma que cumpla con los distintos objetivos de la contabilidad, se ajuste siempre a las
necesidades específicas de la empresa y además, cubra las circunstancias especiales y los
casos individuales que puedan presentarse.

El diseño un código de cuentas debe ser sencillo y sin perder de vista el sentido común.
Muchas veces, los errores se generan por la innecesaria complicación que se le asigna al
sistema contable.
Flexibilidad: Significa que un código contable debe estar diseñado de tal forma que permita,
posteriormente, agregar nuevas clasificaciones o detalles que se requieran bajo las
condiciones existentes. Esta característica es sumamente importante cuando surgen nuevos
requerimientos de información aplicables a los negocios.

Adecuada clasificación: Indica que un código contable debe estar clasificado de acuerdo con
las normas contables que establece la profesión. Por ejemplo, el activo fijo no puede ser
clasificado como activo disponible ya que no corresponde con la práctica contable general.

 Plan Único de Cuentas, expedido por el Gobierno Nacional para todos los
comerciantes obligados a llevar contabilidad: PUC
El plan único de cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas
realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la información
contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad.

El plan único de cuentas está compuesto por un catálogo de cuentas y la descripción y


dinámica para la aplicación de las mismas, las cuales deben observarse en el registro contable
de todas las operaciones o transacciones económicas.

La codificación del Catálogo de Cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes
niveles:

Clase: El primer dígito

Grupo: Los dos primeros dígitos

Cuenta: Los cuatro primeros dígitos

Subcuenta: Los seis primeros dígitos

Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases 4, 5,
6 y 7 corresponden a las cuentas del estado de ganancias o pérdidas o estado de resultados y
las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.

 Entidad organizada para desarrollar una actividad económica y obtener


beneficios: EMPRESA
Una empresa es una organización de personas que comparten unos objetivos con el fin de
obtener beneficios.

Una empresa es una unidad productiva agrupada y dedicada a desarrollar una actividad
económica con ánimo de lucro. En nuestra sociedad, es muy común la creación continua de
empresas.

En general, una empresa también se puede definir como una unidad formada por un grupo
de personas, bienes materiales y financieros, con el objetivo de producir algo o prestar un
servicio que cubra una necesidad y por el que se obtengan beneficios.

Clasificación según su actividad económica

Según la actividad a la que se dediquen podemos hablar de empresas del:

Sector primario (agricultura)

Sector secundario (industria)

Sector terciario (servicios)

Clasificación según su creación:

En cuanto a la constitución de una empresa podemos hablar de distintos tipos:

Empresas individuales

Sociedades anónimas

Sociedades de responsabilidad limitada

Cooperativas

Clasificación según su tamaño:

Grandes empresas. Aquellas empresas cuyo volumen de negocio haya superado durante el
año contable justo anterior 6.010.121 euros. Además, están obligadas a presentar
mensualmente sus declaraciones-liquidaciones referentes a retenciones, impuesto sobre el
valor añadido (IVA), impuestos especiales y primas de seguros.
PYMES. A efectos de la Agencia tributaria, se consideran PYMES todas aquellas
organizaciones que no son grandes empresas con obligación de declarar mensualmente sus
retenciones sobre rendimientos del trabajo y actividades económicas.

 Matemáticamente es la diferencia entre el Activo y el Pasivo: PATRIMONIO


El patrimonio de una empresa, esto es, el conjunto de bienes, derechos y obligaciones
que constituyen los medios económicos para que una empresa funcione, está compuesto
por lo que se conoce como masas patrimoniales: activo, pasivo y patrimonio neto.
Cada masa patrimonial reúne elementos patrimoniales homogéneos. Así, el activo reúne el
conjunto de bienes y derechos de la empresa. El pasivo, las deudas y obligaciones que la
empresa ha de pagar. Y el patrimonio neto, el resto de activos una vez deducidos todos sus
pasivos.

 Persona a quien la empresa compra mercancías: PROVEEDORES


Un proveedor puede ser una persona o una empresa que abastece a otras empresas con
existencias (artículos), los cuales serán transformados para venderlos posteriormente o
directamente se compran para su venta.

Estas existencias adquiridas están dirigidas directamente a la actividad o negocio principal


de la empresa que compra esos elementos.

Formas de pago a proveedores

Se puede pagar al contado a los proveedores en el momento de la entrega del bien, aunque
es muy común que el pago se aplace a 30, 60 o 90 días.

Con este aplazamiento, la empresa compradora de existencias busca obtener un tiempo para
poder conseguir más liquidez realizando su negocio, antes de tener que pagar a su proveedor.

 Contribución obligatoria de los particulares exigida por el gobierno con el fin


de cubrir los gastos públicos: IMPUESTO
Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos públicos. Estos pagos
obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a personas jurídicas.

La colecta de impuestos es la forma que tiene el estado (como lo conocemos hoy en día),
para financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones.
Tipos de impuestos

Los impuestos pueden dividirse en multitud de categorías. Aquí vamos a hablar de algunas
de ellas:

Impuesto directo: Grava directamente la obtención de renta de las personas físicas y


jurídicas. Grava la riqueza, conociendo quién es el sujeto pasivo

Impuesto indirecto: Grava el consumo de la renta de la persona. En este caso, la persona


que reporta el dinero en la Administración Pública, no es el sujeto pasivo del impuesto.

Impuesto progresivo: El tipo impositivo (el porcentaje que se aplica sobre la base gravada
por el impuesto) crece si la renta es mayor.

Impuesto regresivo: El tipo impositivo se reduce al aumentar la base sobre se aplica el


impuesto.

Ejemplo de impuestos

Impuesto sobre el valor añadido: Indirecto y regresivo.

Impuesto sobre la Renta de las personas físicas: Directo, personal, progresivo.

Impuesto de sucesiones y donaciones: Directo, personal, subjetivo, progresivo.

Impuesto actividades económicas: Directo, real, periódico.

 Persona a quien la empresa vende mercancías: CLIENTES


La cuenta de "clientes" es una cuenta del Activo, donde se recogen las deudas que tienen los
clientes con la empresa como consecuencia de ventas que ésta les ha realizado y que ellos
aún no han pagado. La cuenta de "clientes" siempre aparecerá en el Activo del Balance.

 Deudas contraídas por la empresa: OBLIGACIONES


Las obligaciones son la forma más común de préstamos a largo plazo que una empresa
adopta como estrategia.
Las obligaciones generalmente son préstamos con una fecha de devolución fija, aunque
algunas obligaciones son títulos no amortizables (son conocidas también como
obligaciones irredimibles).
La mayoría de bonos pagan una tasa fija de interés. Se requiere que este interés se pague
antes que los dividendos se paguen a los accionistas. Además, la mayoría son bonos
garantizados con los activos del prestatario.
Titulares de las obligaciones
Los titulares de obligaciones (normalmente se conocen como inversores) no tienen derecho
a voto en la Junta General de la empresa. Aunque tienen reuniones por separado, donde sí
pueden votar otros asuntos (como por ejemplo, sobre los cambios en los derechos inherentes
a las obligaciones).

Ventajas de las obligaciones

La principal ventaja de las obligaciones para las empresas es el hecho de que tienen una tasa
de interés más bajas y, por lo general, la fecha de reembolso es muy amplia en relación con
otros métodos de financiación como préstamos.

Las ventajas para el inversor es que las obligaciones son fáciles de vender en las bolsas de
valores y no poseen tanto riesgo como la renta variable.

Tipo de obligaciones

Las obligaciones convertibles: Son bonos convertibles que se pueden convertir en acciones
ordinarias de la compañía emisora después de un período predeterminado de tiempo. Los
bonos convertibles son más atractivos para los inversores y para las empresas, ya que suelen
tener menores tasas de interés que los bonos corporativos no convertibles.

Las obligaciones no convertibles: Son bonos regulares que no se pueden convertir en


acciones ordinarias de la empresa responsable. Como no tienen la capacidad de ser
convertidos, por lo general llevan mayores tasas de interés que las obligaciones convertibles.

 Ciencia que permite el registro y control de las operaciones mercantiles de una


empresa para conocer su situación financiera y económica: CONTABILIDAD
Contabilidad es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir, analizar y registrar el
patrimonio de las organizaciones, empresas e individuos, con el fin de servir en la toma de
decisiones y control, presentando la información, previamente registrada, de manera
sistemática y útil para las distintas partes interesadas.
Posee además una técnica que produce sistemáticamente y estructuradamente información
cuantitativa y valiosa, expresada en unidades monetarias acerca de las transacciones que
efectúan las entidades económicas y de ciertos eventos económicos identificables y
cuantificables que la afectan, con la finalidad de facilitarla a los diversos públicos
interesados.

La finalidad de la contabilidad es suministrar información en un momento dado y de los


resultados obtenidos durante un período de tiempo, que resulta de utilidad a los usuarios en
la toma de sus decisiones, tanto para el control de la gestión pasada, como para las
estimaciones de los resultados futuros, dotando tales decisiones de racionalidad y eficiencia.

 Fecha en que se debe pagar o cobrar una deuda: VENCIMIENTO


El vencimiento es la fecha en la que una obligación plazo llega a su fin.

Aunque el término se utiliza en diversos ámbitos, como puede ser la producción y el


consumo, el entorno académico y muchos otros, en economía vencimiento hace referencia a
la fecha de pago de una obligación financiera.

La fecha de vencimiento es aquella en que concluye un plazo estipulado por dos o más
partes y por causa de lo cual, las partes involucradas deben cumplir sus obligaciones
contractuales. En la mayoría de los casos, el vencimiento implica algún tipo de pago o
liquidación económica o financiera.

Por ejemplo, en la articulación de un contrato de alquiler, el vencimiento tiene lugar cuando


las condiciones predeterminadas en el mismo caducan y, por ende, el contrato de
arrendamiento o renta deja de tener validez. Los inquilinos deben abandonar el
departamento o local alquilado, o bien, renegociar las condiciones del contrato, según como
lo estime el dueño.

Otra fecha de vencimiento común es para el pago de créditos u otros abonos de bienes y
servicios. El vencimiento es el momento de cada mes o instancia del plazo en el que una de
las partes debe abonar un determinado monto de dinero. Los vencimientos se utilizan a
menudo para el pago de servicios, cuotas o préstamos de diversa índole.