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1 - Considerando o princípio da anualidade o exercício financeiro é o período


de tempo ao qual se referem a previsão das receitas e a fixação das despesas
registradas na LOA. Este princípio é mencionado no caput do art. 2o da Lei no
4.320, de 1964. Segundo o art. 34 dessa lei, o exercício financeiro coincidirá
com o ano civil (1º de janeiro a 31 de dezembro).
2 - As diárias devem ser pagas antecipadamente, conforme previsto no § 1º, do
Art. 1º do Decreto Estadual Nº 734/1992, que estabelece normas de concessão
de diárias.
3 ? De acordo com as ações de fiscalização e de educação no trânsito, que faz
se necessário por conta de mandatos judiciais e a operação final de ano em
diversos municípios do estado.
4 ? Consoante a portaria Conjunta Nº 1004, de 20 de novembro de 2015,

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Secretaria de Estado da Fazenda, Secretaria de Estado de Planejamento,


Secretaria de Estado de Administração e Auditoria Geral do Estado.
Art. 7º Para fins de encerramento do exercício financeiro fica estabelecida a
data de 14 de dezembro de 2015 como o último dia para emissão de Nota de
Empenho - NE de despesas das unidades integrantes dos Orçamentos Fiscal e
da Seguridade Social, para todas as fontes de recursos.
5 ? Salientando que o sistema SIAFEM, geralmente só está liberado para
executar suas rotinas em torno do dia 20/01/2016.
Diante de todo o exposto solicitamos orientação sobre as solicitações de
Diárias que vão iniciar no dia 01/01/2016, se podem ser empenhadas e pagas
no exercício 2015.

De acordo com a PORTARIA CONJUNTA SEFA/SEPLAN/AGE Nº 1004, de 20 de


novembro de 2015, que estabelece os procedimentos e as normas a serem adotados pelos
órgãos e entidades da administração pública estadual direta e indireta, para o encerramento
anual da execução orçamentária, financeira, contábil e patrimonial do exercício financeiro
de 2015, Capítulo III - DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E CONTROLE, em
seu art.12, assim dispõe:

“CAPÍTULO III

DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E CONTROLE

Art. 12. Os empenhos referentes a adiantamentos (diárias e


suprimentos de fundos) deverão ser liquidados e pagos dentro do
exercício a ser encerrado, não podendo ser inscritos em restos a
pagar. (grifos nossos)

Assim, resta evidenciado que os empenhos referentes à concessão


de diárias devem ser liquidados e pagos dentro do exercício de 2015, sendo
vedada a inscrição em restos a pagar.

Depreende-se da consulta que as solicitações de Diárias irão se iniciar no


dia 01/01/2016, considerando que o Consulente afirma que “o sistema SIAFEM,
geralmente só está liberado para executar suas rotinas em torno do dia
20/01/2016.”, considerando que diárias devem ser pagas com antecedência,
recomendamos que seja realizada programação para que as citadas diárias
sejam liquidadas e pagas dentro do exercício de 2015, desde que todas as
justificativas estejam pormenorizadas e autorizadas pela Autoridade
competente nos respectivos processos de concessões de diárias.

Ressaltamos que, em nosso site: www.age.pa.gov.br (http://177.74.2.34/),


campo “AGE ORIENTA”, disponibilizamos as orientações aos temas mais
recorrentes, assim como as legislações pertinentes.

O servidor pode receber o valor das diárias em sua conta corrente bancária?

As diárias, por se tratar de um auxílio pecuniário concedido a título de


indenização pelas despesas extraordinárias, devem ser pagas ao servidor
antecipadamente, a fim de custear despesas com alimentação, hospedagem e
locomoção, conforme disposto no art. 145, § 2°, da Lei Estadual n° 5.810/94.
Assim sendo, o pagamento das diárias será realizado através de depósito na
conta corrente em que o servidor recebe seu salário, após o devido empenho.
No entanto, nada obsta que seu pagamento se realize por meio de Ordem
Bancária (OB), para saque junto ao caixa.
Os procedimentos para a concessão de diárias estão previstos na Lei Estadual
nº 5810/94 (RJU) e regulamentados no Decreto Estadual Nº 734, de 07 de abril
de 1992, no Decreto Estadual n° 2.539/94 e Orientação Normativa n° 001/AGE,
de 11 de março de 2008.
Ressaltamos que disponibilizamos as orientações aos temas mais recorrentes,
assim como as legislações pertinentes, em nosso site: www.age.pa.gov.br
(http://www.age.pa.gov.br), campo “AGE ORIENTA”.

O servidor que não apresenta relatório de viagem ao setor de prestação de contas poderá
ser inscrito em diversos responsáveis? Caso negativo, qual o procedimento correto quanto

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a baixa da conta contábil de concessão de diárias?

O lançamento contábil efetivado na conta "diversos responsáveis" tem como


objetivo registrar danos ao erário, abrangendo os possíveis créditos que ainda
se encontram em fase de apuração, bem como aqueles que, uma vez
apurados, configuram-se como direito em favor da Administração. Tais créditos
são originados por atos que vieram a causar prejuízos ao erário, tais como:
ausência de prestação de contas; desvios ou desfalques de bens, valores ou
dinheiros públicos e a prática de atos ilegais.

No caso em tela, a Administração deve primeiramente notificar o servidor,


concedendo prazo para que o mesmo apresente o relatório de viagem. Caso
não obtenha êxito, o órgão deverá constituir comissão para instauração de
Tomada de Contas Especial – TCE, a fim de apurar os fatos que resultaram em
prejuízo ao Erário.

Orientamos que a baixa dos saldos da conta "Diversos Responsáveis", se dê


apenas em decorrência do devido ressarcimento ou outro fator que resulte na
extinção do objeto que deu origem ao registro.

Existe alguma previsão para punir o servidor, caso a prestação de contas da viagem não
seja efetivada?

O Art.177 do Regime Jurídico Único (Lei n°.5810/94) trata dos deveres do


servidor público. Sendo assim, caso o servidor não atenda com suas
obrigações fica sujeito a Processo Administrativo. E, se comprovado a
irregularidade do servidor junto à prestação de contas de diárias, fica este
sujeito a Tomada de Conta Especial que tem como objetivo "(...) apurar
responsabilidade por ocorrência de dano à administração pública (...).

Sendo assim, pode o Gestor do Órgão determinar internamente o impedimento


do servidor para receber nova diária, até que cumpra com suas obrigações com
o setor responsável, já que não há na Orientação Normativa n° 001/AGE de 11
de Março de 2008 a punição a ser aplicada para o caso em tela.

Quando o servidor está com o veículo da instituição é considerado meia diária?

O cálculo de diárias independe do meio de transporte utilizado. A Orientação


Normativa nº001/AGE de 11 de Março de 2008 é o normativo mais recente que
dispõe sobre procedimentos para a concessão de diárias aos servidores da
Administração Direta, Autárquica e Fundacional do Poder Executivo.

Deve-se levar em consideração o disposto no Art. 2 da Orientação Normativa


nº001/AGE.

É possível a concessão de diária a um servidor de outro órgão?

Não há na legislação vigente nenhum impedimento para concessão de diárias


a servidores de outros Órgãos Estaduais.

Qual o procedimento para a concessão de diárias internacionais?

A regulamentação de concessão de diárias nacionais e internacionais está


prevista no Decreto n.º 3.805 de 15 de dezembro de 1999, que resume o ajuste
dos valores das diárias concedidas aos servidores públicos, civis e militares
alterando os Anexos III e IV do Decreto n.º 734, de 7 de Abril de 1992.

Quanto ao cálculo, este deve ser realizado pela unidade competente do órgão,
levando-se em consideração o cargo do servidor e a quantidade de dias
envolvidos na atividade, seguindo a normatização do dispositivo legal supra,

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primando sempre pelo atendimento do princípio da legalidade e da


razoabilidade.

Qual o valor da diária para deslocamento intermunicipal?

O valor das diárias a serem pagas nos deslocamentos intermunicipais


deve obedecer ao estabelecido na tabela vigente, de acordo com o município
de destino, independente do município de origem. Entretanto, a Orientação
Normativa Nº001/2008-AGE recomenda que sejam concedidas diárias inteiras
apenas quando houver pernoite fora da sede, com a utilização de transporte
comercial (aéreo, rodoviário, ferroviário e fluvial), que iniciarem no intervalo de
00:00 às 5:00 horas, com retorno no mesmo dia.

Qual a possibilidade de liberação de diárias a servidor inscrito em diversos responsáveis,


cujo fato já foi apurado e adotadas medidas para o devido ressarcimento?

O lançamento contábil efetivado na conta diversos responsáveis tem como


objetivo registrar créditos potenciais em fase de apuração. A apuração e o
respectivo registro de responsabilidade por danos ao erário, regulamentada
pela legislação pertinente, abrange os possíveis créditos em favor da
Administração que ainda se encontram em fase de apuração, bem como
aqueles que, uma vez apurados, configuram-se como direito em favor da
Administração Pública. Tais créditos são originados por atos, comissivos ou
omissivos, que comprovadamente ou potencialmente no caso de
responsabilidades ainda em fase de apuração vieram a causar prejuízos ao
erário, tais como: ausência de prestação de contas, desvios ou desfalques de
bens, valores ou dinheiros públicos e a prática de atos ilegais, ilegítimos ou
antieconômicos que possam acarretar prejuízos aos cofres públicos. Na
situação proposta, observamos que a responsabilidade pela omissão de prestar
contas já foi apurada e adotadas as devidas providências quanto o
ressarcimento ao erário. Considerando que a regularização da situação de
inadimplência já está em andamento, entendemos que nada obsta a concessão
de servidor em questão.

Qual o procedimento para baixa de diárias não comprovadas?

O Sistema contábil utilizado no âmbito do Estado do Pará (SIAFEM), embora


possua estrutura semelhante ao sistema da União, admite escrituração de
débitos na conta DIVERSOS RESPONSÁVEIS, ainda que estes débitos não
tenham sido apurados mediante instauração de Tomada de Contas Especial
(TCE) ocasionando registros de créditos duvidosos, comprometendo o
resultado do Sistema Patrimonial da Unidade Gestora.

Os créditos apurados mediante a adequada instauração de TCE devem ser


registrados no Ativo Patrimonial da Unidade Gestora com valores que
representem as suas efetivas expectativas de realização. No caso concreto,
constatamos que a Unidade Gestora apresenta registros na conta
11229.12.00=DIÁRIAS NÃO COMPROVADAS, no montante de R$162.037,50,
acumulados até março de 2009, conforme consulta ao SIAFEM, incluído neste
montante o valor de R$6.167,50, informado pela Unidade Gestora em seu
questionamento.

Para a apuração dos débitos pendentes de comprovação a UG


deverá constituir comissão para os procedimentos de instauração de TCE a fim
de apurar os fatos que resultaram em prejuízo ao erário, identificar e qualificar
os agentes causadores do dano e quantificar o prejuízo sofrido pelos cofres
públicos. Conforme orientações contidas no manual do SIAFI (item 2.6.4,
assunto 021138 Diversos Responsáveis),... Caso não se consiga obter
o ressarcimento dos créditos pela via administrativa, devem ser adotadas
providências com fins de se obter judicialmente a reparação do dano...Nas
situações de falecimento do responsável pelo débito, na hipótese de má gestão

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do recurso recebido, o processo administrativo subsiste á morte do agente


responsável cuja aplicação do recurso não tenha sido comprovada, e as suas
contas podem vir a ser julgadas, mas não se poderá aplicar sanção ao falecido
ou, se tiver sido aplicada e ainda não cumprida, ser e ainda não cumprida, será
ela extinta.

Conclusivamente, orientamos que a baixa dos saldos da conta DIVERSOS


RESPONSÁVEIS (apurados) se dê apenas em decorrência do devido
ressarcimento do dano apurado ou outro fator que resulte na extinção do objeto
que deu origem ao registro.

Poderá ser pago diárias a deslocamentos para as ilhas de Belém?

A Orientação Normativa n°001/2008AGE versa sobre a matéria ao

dispor:

Art.5° Não é devida a concessão de diárias inteiras para os deslocamentos


dentro da região metropolitana de Belém (Lei Complementar Estadual Nº 027),
salvo na ocorrência de situações excepcionais, devidamente justificadas,
observado o princípio da razoabilidade.

Uma secretaria concedeu apenas as diárias e não concedeu as passagens para um


servidor participar de um evento. O servidor é obrigado a apresentar o bilhete de
passagem? Este servidor deve ser obrigado a devolver as diárias quando não há
comprovante de viagem?

A Orientação Normativa nº 001/2008 – AGE, que dispõe sobre procedimentos


para a concessão de Diárias aos servidores da Administração Direta,
Autárquica e Fundacional do Poder Executivo, prevê em seu art. 12, que a
formalização do processo de diária deverá conter, no mínimo:

Art.12 O processo de diárias deverá conter, no mínimo:

I(...)

II(...)

III Cópias legíveis dos cartões de embarque, nos casos de utilização de


transporte aéreo e dos bilhetes das passagens rodoviárias e hidroviárias;

IV Cópia dos certificados ou comprovantes de freqüência, nos afastamentos


para participação em cursos, seminários ou assemelhados.

Sendo assim, mesmo que o órgão não tenha concedido a passagem, o setor
responsável em receber o relatório de viagem, deve solicitar ao servidor que
apresente tal comprovante de viagem. Caso o servidor não possua o referido
cartão de embarque, deve solicitar à companhia aérea segunda via do
documento, para que então, seja juntado ao relatório de viagem.

Pode ser dado a baixa em diárias de colaboradores eventuais no ano de 2009, sem os
bilhetes de passagem, porém acompanhadas de frequência no evento e declaração
assinada pelo organizador?

Os procedimentos para a concessão de diárias estão previstos na Lei Nº


5810/94 e regulamentados no Decreto Estadual Nº 734, de 07 de abril de 1992
(alterado pelo Decreto Estadual N° 3805/99) e Orientação Normativa n°
001/AGE, de 11 de Março de 2008.

O pagamento de diárias a colaborador eventual deve submeter-se,

obrigatoriamente, aos mesmos parâmetros de concessão de diárias dos


servidores públicos estaduais.

De acordo com a Orientação Normativa n° 001/AGE, nos casos de utilização de


transporte aéreo, além do relatório de viagem, o servidor deve apresentar cópia

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do cartão de embarque e do certificado ou comprovante de freqüência,


conforme definido no Art. 12.

Entretanto, considerando que o colaborador apresentou freqüência no evento e


declaração assinada pelo organizador, a AGE entende que neste caso,
excepcionalmente, o cartão de embarque pode ser dispensado.

Ademais, recomendamos que o órgão oriente seus colaboradores eventuais


quanto aos documentos necessários para a comprovação de diárias recebidas,
com vistas a evitar este tipo de ocorrência.

Quando se paga diárias a colaborador eventual se incide desconto de impostos?

Na concessão de diárias não há incidência de tributos, visto tratarse de verba


indenizatória. Ressaltamos que o colaborador eventual não se confunde com o
prestador de serviços. Os prestadores de serviços são pessoas físicas
contratadas pela Administração Pública para o desenvolvimento de serviço
específico mediante o pagamento de contraprestação pecuniária, devendo
haver neste caso o recolhimento de tributos.

De acordo com a Resolução nº. 16.588 – TCE, "o pagamento de diárias a


servidores de outras esferas de governo, sem vínculo com o Estado, e com
relação a pagamentos de diárias a colaboradores eventuais, de acordo com o
Plano de Contas do SIAFEM, a rubrica de despesa utilizada para contabilizar o
referido débito deverá ser, em OUTROS SERVIÇOS DE TERCEIROS PESSOA
FÍSICA (3349036.00), referente a diárias a Colaborador eventual".

Caso o beneficiário seja servidor estadual, as diárias devem ser classificadas


nas rubricas 3339014 ou 3339015, conforme o caso. Ressaltamos que o
pagamento de diárias a colaborador eventual deve submete-rse,
obrigatoriamente, aos mesmos parâmetros de concessão de diárias dos
servidores públicos estaduais, definidos na Lei Nº 5810/94 e regulamentados
no Decreto Estadual Nº 0734/92 (alterado pelo Decreto Estadual N° 3805/99) e
Orientação Normativa n° 001/08 – AGE.

É possível pagamento de diárias em despesas de exercícios anteriores ou em restos a


pagar? Caso possível, pode ser pago no mesmo processo que deu origem a solicitaação de
diárias do ano anterior, ou devese anular e refazer todo o processo novamente?

Diárias não pagas no exercício anterior devem ser processadas como DEA,
para tanto deverá ser formalizado novo processo, com as devidas justificativas
e autorização do ordenador de despesas

Além do bilhete de passagem, é necessário que o servidor apresente o cartão de


embarque?

Os procedimentos para a concessão de diárias estão previstos na Lei Nº


5810/94 e regulamentados no Decreto Estadual Nº 734, de 07 de abril de 1992
(alterado pelo Decreto Estadual N° 3805/99) e Orientação Normativa n°
001/AGE, de 11 de Março de 2008.

De acordo com a referida Orientação Normativa, para a comprovação da


viagem deve ser exigido cópias dos cartões de embarque, nos casos de
utilização de transporte aéreo e dos bilhetes das passagens rodoviárias e
hidroviárias, conforme o caso:

Art.12O

processo de diárias deverá conter, no mínimo:

...

IIICópias legíveis dos cartões de embarque, nos casos de utilização de


transporte aéreo e dos bilhetes das passagens rodoviárias e hidroviárias;

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Como deve ser realizado o pagamento de diárias de exercícios anteriores? Qual o


normativo sobre a matéria?

A regulamentação prevista acerca de Despesa de Exercícios Anteriores – DEA


é a Lei Federal nº. 4.320/64. As despesas empenhadas e não liquidadas
ocorridas em exercícios anteriores, devem ser pagas por dotação específica
como Despesas de Exercícios Anteriores DEA, conforme o disposto no art. 37
do dispositivo legal mencionado.

Sendo assim, o entendimento da AGE é de que os pagamentos das diárias de


exercícios anteriores devem ser inscritos em DEA conforme determina a
legislação vigente.

Como o Controle Interno deve se manifestar em relação a solicitação de


pagamento de diárias após a viagem do servidor?

O Controle Interno deve enviar Solicitação de Ação Corretiva – SAC ao setor


Administrativo/Financeiro do órgão, solicitando justificativa quanto ao não
pagamento prévio da referida diária, conforme definido na Portaria AGE Nº
122/2008. Se as justificativas não forem acatadas, o Agente Público de
Controle registrará a restrição na conformidade.

Vale salientar que, em regra, as diárias devem ser pagas antecipadamente,


conforme previsto no § 1º, do Art. 1º do Decreto Estadual Nº 734/1992, que
estabelece normas de concessão de diárias.

1 - Considerando o princípio da anualidade o exercício financeiro é o período de tempo ao


qual se referem a previsão das receitas e a fixação das despesas registradas na LOA. Este
princípio é mencionado no caput do art. 2o da Lei no 4.320, de 1964. Segundo o art. 34
dessa lei, o exercício financeiro coincidirá com o ano civil (1º de janeiro a 31 de dezembro).

2 - As diárias devem ser pagas antecipadamente, conforme previsto no § 1º,


do Art. 1º do Decreto Estadual Nº 734/1992, que estabelece normas de
concessão de diárias.

3 - De acordo com as ações de fiscalização e de educação no trânsito, que faz


se necessário por conta de mandatos judiciais e a operação final de ano em
diversos municípios do estado.

4 - Consoante a portaria Conjunta Nº 1004, de 20 de novembro de 2015,


Secretaria de Estado da Fazenda, Secretaria de Estado de Planejamento,
Secretaria de Estado de Administração e Auditoria Geral do Estado.

Art. 7º Para fins de encerramento do exercício financeiro fica estabelecida a


data de 14 de dezembro de 2015 como o último dia para emissão de Nota de
Empenho - NE de despesas das unidades integrantes dos Orçamentos Fiscal e
da Seguridade Social, para todas as fontes de recursos.

5 - Salientando que o sistema SIAFEM, geralmente só está liberado para


executar suas rotinas em torno do dia 20/01/2016.

Diante de todo o exposto solicitamos orientação sobre as solicitações de


Diárias que vão iniciar no dia 01/01/2016, se podem ser empenhadas e pagas
no exercício 2015.

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