PRÁCTICA 6

DANIEL SIMANCAS SÁNCHEZ

GRUPO A

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1. Calcular la renta general y del ahorro de los siguientes contribuyentes:

Mónica: Rendimiento Neto de trabajo: 15.000, rendimiento neto de capital Inmobiliario:

5.250, Rendimiento neto de actividad económico: 1.000, Rentas Inmobiliario Imputadas: 250,
Ganancia de patrimonio no generada por transmisión: 500. Rendimiento neto de capital
mobiliario 25.2: 4.000, ganancia de patrimonio por transmisión: 6.000 y pérdida de patrimonio
por transmisión: 1.000

Pedro: Rendimiento Neto de trabajo: 15.000, rendimiento neto de Capital Inmobiliario: 5.250,
Rendimiento neto de actividad económica: 1.000, Rentas Inmobiliaria Imputadas: 250,
Ganancia de patrimonio no generada por transmisión (-) 6.500, Rendimiento neto de capital
mobiliario 25.2: 4.000, ganancia de patrimonio por transmisión: 6.000 y pérdida de patrimonio
por transmisión: 1.000

- Mónica:

o Renta General: 22.000 (BIG).

o Renta del Ahorro: 9.000 (BIAh).

- Pedro:

o Renta General: 21.500. Ganancia patrimonio no generada por transmisión:

-6.500 euros. Como es negativo, lo compensamos con el 25% de 21.500, lo que
nos da: 5.375. - 6.500 + 5.375 = -1.125. Como sigue siendo negativo, esta
cantidad se compensará en los 4 años siguientes (art. 48.2 LIRPF).
o Renta del Ahorro: 9.000

Corregido.

2. Pablo realiza un trabajo por cuenta ajena percibiendo unos rendimientos anuales íntegros de
36.000€ (en esta cantidad al ser íntegra está incluida la retención que es de 6.000€). Las
cotizaciones a la Seguridad Social por esta retribución ascienden a 3.200€. Ha realizado
durante el 2015 un viaje de trabajo a Paris, siendo esta una ciudad distinta a aquella en la que
desarrolla su trabajo y radica su residencia, por este motivo ha percibido las siguientes dietas
para gastos de viaje: Billete de avión por importe de 350€ (justificado) y 1.500€ para gastos de
manutención y estancia por 8 días, justificando 450 por estancia y pernoctando los 8 días.

Además, es propietario de un piso adquirido en 2009 por 280.000€ y arrendado a su hermano

durante todo el año 2015. El valor catastral revisado del inmueble en 2010 asciende a 70.000€,
siendo el valor del suelo el 20% del total. El arrendatario, de 40 años, ha utilizado el piso como
vivienda habitual y ha pagado 450€ al mes por el arrendamiento.

Pablo, de 64 años en el 2015 ha contratado con una compañía de seguros, mediante el pago de
una prima de 150.000€, el derecho a percibir desde ese momento una renta anual 7.000€ hasta
el momento de su muerte.

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Determínese la cuota diferencial del impuesto correspondiente a 2015 en régimen de
tributación individual teniendo en cuenta además los siguientes datos:

Tiene tres hijos con los que convive junto con su esposa, quien también se practicara el mínimo
por descendientes. El mayor tiene 20 años, el segundo tiene 15 años y el tercero 12 ninguno de
los hijos ha obtenido rentas superiores a 8.000€ anuales ni ha presentado declaración de IRPF
ni solicitado devolución por dicho impuesto. En el domicilio también convive su padre de 85
años de edad cuyas rentas ascienden a 7.000€ anuales, sólo nuestro contribuyente tiene
derecho a practicarse la correspondiente deducción por ascendiente y además su padre no ha
presentado declaración por el IRPF.

La escala general del impuesto susceptible de aplicaciones la siguiente:

B Liq C íntrega Resto BL Tipo apl

0 0 12.450 9,50

12.450 1.182,75 7.750,00 12

20.200,0 2.112,75 13.800,00 15

0

34.000,0 4.182,75 26.000,00 18,50

0
60.000,0 8.992,75 En adelante 22,50
0

Los tipos de gravamen del ahorro tanto para la parte estatal como la autonómica son los
siguientes:

B. Cuota Resto B Tipo

liquidable íntegra liquidable
0 0 6.000 9

6.000 euros 585,00 44.000 10,5

0
50.000 5.315 En adelante 11,50

La escala autonómica susceptible de aplicación es la misma que en el ámbito estatal respecto a

la base imponible general, respecto a la base imponible del ahorro es:

Base liquidable Cuota Íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable

Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje
0,00 0,00 6.000 10,00

3
6.000 600 44.000 11,00
50.000 5.440 En adelante 12,00

No cabe aplicar ninguna deducción en la cuota íntegra estatal ni en la autonómica y la

deducción a aplicar en la cuota líquida total es exclusivamente la retención que se le ha
aplicado sobre sus rendimientos de trabajo.

1) El rendimiento íntegro se calcula de la siguiente manera: 36.000 + 319,2 =

36.319,2. No tributa la siguiente cantidad: 1.530,8 (estancia 450 + manutención
730,8 + viaje 350). Rendimiento íntegro reducido es el mismo. Rendimiento
neto reducido: 36.319,2 - 2.000 - 3.200 = 31.119,2 euros.

2) El rendimiento íntegro es de 5.400 euros (450 x 12 meses). GD: la amortización

(80% de 280.000 = x ; 3% de x = 6.720 euros). Rendimiento neto: -1320 (por
tanto, no se aplica la reducción del 60% por vivienda habitual). Importe de renta:
770 (1.1% del valor catastral 70.000).

3) Renta vitalicia: 7.000 x 0,24 = 1.680 (Rendimiento íntegro). He aplicado el art.

25.3.2º LIRPF. No hay gastos deducibles, por lo que el rendimiento neto es de
1.680 euros. Esta cantidad va a ir a la base imponible del ahorro.

1. Renta general: rendimiento de trabajo (31.119,2) + rendimiento de capital

inmobiliario 770.
2. Renta de ahorro: 1.680 euros.
3. Base Imponible General: 31.889,2.
4. Base Imponible del Ahorro: 1.680.
5. Mínimo personal y familiar: mínimo del contribuyente + mínimo de
descendientes + mínimo de ascendientes= (2400 + 2700 + 4000)/2 = 4.550 euros
(su esposa tiene derecho descontarse la otra mitad) + 5.550 + 2.550 = 12.650
euros.
6. Cuota íntegra estatal:
a. Parte General: (2.112,75 + 1.753,38= 3866.13) - (1.182,75 + 24 =
1.206,75) = 2.659,38.
b. Parte Ahorro: 9% de 1680 = 151,2.

7. Cuota íntegra autonómica:

a. Parte General: (2.112,75 + 1.753,38= 3866.13) - (1.182,75 + 24 =
1.206,75) = 2.659,38.
b. Parte ahorro: 10% de 1680 = 168.

8. Cuota líquida estatal: 2.810,58.

9. Cuota líquida autonómica: 2.827.38
10. No se aplica ninguna deducción.
11. Cuota líquida total: 5.637,96.

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12. Si deducimos de esta cantidad los 6.000 de retención, obtendremos un resultado
negativo: - 362,04 euros. Esta es la cuota diferencial.

Corregido.