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ASOCIACIONES CIVILES Y

FUNDACIONES

ASPECTOS
IMPOSITIVOS
2013

Dr. PEDRO M. GECIK


IMPUESTO A LAS GANANCIAS

 SUJETOS DEL IMPUESTO

 TASA APLICABLE

 DEBERES FORMALES

Dr. PEDRO M. GECIK


EXENCIONES

 OBJETIVAS – SUBJETIVAS - MIXTAS

 ART. 20 – Inc. f

 PRINCIPIO DE REALIDAD ECONOMICA

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ANALISIS DEL ART. 20 INC. F
CONDICIONES:
 a) Objeto: asistencia soc., salud pública, caridad, benefic.,
educación, científicas (enunciativo y no taxativo)
 b) las ganancias y el patrimonio social se destinen a los
fines de su creación
 c) en ningún caso se distribuyan, directa o indirectamente,
entre los socios

EXCLUSIONES:
a) entidades que obtienen sus recursos, en todo o en
parte, de la explotación de espectáculos públicos, juegos
de azar, carreras de caballos y actividades similares

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ANÁLISIS DEL ART. 20 INC. F
(Continuación)
INAPLICABILIDAD
 a) fundaciones y asociaciones o entidades civiles
de carácter gremial que desarrollen actividades
industriales y/o comerciales
 b) Abonen remuneraciones a elencos directivos,
ejecutivos y de contralor por encima de
determinada suma (Ley 24475)
 c) Entidades que tengan vedado el pago de esas
remuneraciones (cualquiera sea su monto)

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RECONOCIMIENTO DE LA
EXENCION
 OBLIGACION DE SOLICITARLO

 CERTIFICADO DE EXENCIÓN EN EL
IMPUESTO A LAS GANANCIAS

 CONSECUENCIAS DE NO SOLICITARLO

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OBLIGACIONES DE RETENER

 REGIMEN GENERAL

 SOBRE SUELDOS

 BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR

 CONTROL DE MONOTRIBUTISTAS

 EMPRESAS DE LIMPIEZA, SEGURIDAD Y


RECOLECCIÓN DE RESIDUOS (IVA)

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OBLIGACIONES DE INFORMAR
 RETENCIONES EFECTUADAS

 COMPOSICION DEL CUERPO DIRECTIVO

 DONACIONES EN DINERO Y EN ESPECIE RECIBIDAS


Y ENTREGADAS

 PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS

 PRESENTACIÓN DE BALANCES GENERALES EN


FORMATO PDF

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Dr. PEDRO M. GECIK
pedrogecik@fibertel.com.ar
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OTRAS OBLIGACIONES
FORMALES

 EMISION DE COMPROBANTES

 REGISTRACION DE OPERACIONES

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ANALISIS DE LA RG 2681
Reconocimiento de la Exención
 Solicituddel reconocimiento exentivo
 Reconocimiento y denegación de
exención
 Pérdida del reconocimiento y
renovación del certificado
 Acreditación frente a terceros
 Incumplimientos: efectos y sanciones

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ANÁLISIS DE LA RG 2681
Régimen de Información de
Donaciones
 Procedimientos a observar por donantes y
donatarias
 Empleador como informante
 No obligatoriedad de informar ciertas
donaciones periódicas o eventuales
 Carácter de las donaciones a ser
informadas por las donatarias

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RESOLUCIÓN GENERAL 2681

 DECLARACIONES JURADAS

– Impuesto a las Ganancias

– Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta

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DIFERENCIAS IMPORTANTES ENTRE LAS
RG 2681 (actual) Y LA 1815 (reemplazada)
 Reemplaza el Registro por un Certificado de
Exención
 Gestión vía Internet
 Renovación automática
 Otorgamiento del Certificado sin fiscalización
previa
 Tramitación simplificada para algunas
entidades
 Vigencia por un año

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DONACIONES
TRATAMIENTO EN EL IMPUESTO A
LAS GANANCIAS
DEDUCCIONES ADMITIDAS
ENTIDADES DEBEN ESTAR
RECONOCIDAS COMO EXENTAS

 ENCUADRE DE SU OBJETO PRINCIPAL

 TOPE DEL 5%
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VALUACIÓN DE LOS BIENES

PARA EL DONANTE
– PERSONA FÍSICA (s/Bienes
Personales)
– EMPRESA (s/Ganancia Mínima
Presunta)

PARA LA DONATARIA
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ALGUNAS CONSIDERACIONES
ADICIONALES
 INMUEBLES
a) Escritura Pública
b) Títulos observables
c) Ratificación por Acta
d) Valor de ingreso al Patrimonio

 ACCIONES
Resolución IGJ 7/2005

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ALGUNAS CONSIDERACIONES
ADICIONALES
 BIENES NO REGISTRABLES
(Alhajas, Obras de arte, Ropa, Comida, etc.)

 CONSTITUCIÓNDE USUFRUCTOS Y
COMODATOS / SEGUROS DE VIDA

 DONACIONES CON CARGO


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INFORMACIÓN DE LAS
DONACIONES EFECTUDAS

DONANTES
 (Ganancias Personas Físicas – Bienes
Personales Versión 14.1)
 (Ganancias Personas Jurídicas – Versión
12.0-Release 0)
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INFORMACIÓN DE LAS
DONACIONES RECIBIDAS

ENTIDAD DONATARIA
 (Ganancias Personas Jurídicas –
Versión 12.0-Release 0)

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INFORMACIÓN DE LAS
DONACIONES EFECTUADAS Y
RECIBIDAS

 EMPLEADORES
(Donaciones Empleadores – Versión 2.0)

 ENTIDADES RELIGIOSAS Y OTRAS


EXENTAS DE PRESENTAR DDJJ DE
GANANCIAS
(Donaciones en dinero y en especie-Donantes y Donatarios – Versión
2.0-Release 1)

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DOCUMENTACIÓN
RESPALDATORIA
 Resolución General 1415 y
modificatorias

 Utilización de Recibos y/o Facturas

 Donaciones por tarjeta de crédito y


débito automático bancario
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REQUISITOS PARA EL
RECONOCIMIENTO EXENTIVO
 ENTIDAD DE BIEN COMÚN

 POSEER PERSONERÍA JURÍDICA OTORGADA POR LOS


ORGANISMOS DE CONTROL PERTINENTES

 LAS GANANCIAS Y EL PATRIMONIO SOCIAL SE DEBEN


DESTINAR A LOS FINES DE SU CREACIÓN Y EN NINGÚN
CASO DISTRIBUIRSE, DIRECTA O INDIRECTAMENTE
ENTRE LOS SOCIOS

 REDACTAR LA CLÁUSULA DE DISOLUCIÓN


ADECUADAMENTE

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REQUISITOS PARA EL
RECONOCIMIENTO EXENTIVO
 SUS RECURSOS NO PUEDEN OBTENERSE DE LA
EXPLOTACIÓN DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS,
JUEGOS DE AZAR, CARRERAS DE CABALLO

 EN CIERTOS CASOS NO PUEDEN REALIZAR


ACTIVIDADES COMERCIALES Y/O INDUSTRIALES

 NO PUEDEN ABONAR HONORARIOS A LOS


MIEMBROS DIRECTIVOS, EJECUTIVOS Y DE
CONTRALOR POR ENCIMA DE CIERTA SUMA

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REQUISITOS PARA EL
RECONOCIMIENTO EXENTIVO
 OBLIGACIÓN DE SOLICITARLO

 INSCRIBIRSE Y OBTENER LA CUIT

 DEBE ACREDITARSE LA EXISTENCIA Y


VERACIDAD DEL DOMICILIO FISCAL
DENUNCIADO

 DEBE SOLICITARSE EL CERTIFICADO DE


EXENCIÓN
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REQUISITOS PARA EL
RECONOCIMIENTO EXENTIVO
 OBLIGACIONES DE RETENER

 OBLIGACIONES DE INFORMAR

 CUMPLIR CON PAUTAS VINCULADAS CON LA


DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA Y EL
REGISTRO DE LAS OPERACIONES

 RESPETAR EL PRINCIPIO DE LA REALIDAD


ECONÓMICA
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CLÁUSULA DE DISOLUCIÓN
Una vez realizados todos los bienes y
pagadas todas las deudas, el remanente se
destinará a una Institución de bien común
sin fines de lucro con personería jurídica,
domiciliada en el país, con exención
vigente otorgada y reconocida por la
Administración Federal de Ingresos
Públicos – Dirección General Impositiva o
al Estado Nacional, Provincial o Municipal.

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IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
 CARÁCTER OBJETIVO

 OBRAS, LOCACIONES Y SERVICIOS


GRAVADOS

 EXENCIONES MIXTAS

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OBJETOS GRAVADOS
OBRAS, LOCACIONES Y
OBJETO SERVICIOS
(artículo 1) a) Trabajos s/Inmueble ajeno
b) Obras sobre Inmueble propio
 a) Venta de cosas muebles c) Elaboración o fabric. de cosa mueble
 b) Obras, locaciones y d) Obtención de bienes de la naturaleza
prestaciones de servicios e) Locaciones y prestaciones que
incluídas en el art. 3º se indican a continuación

 c) Importaciones definitivas
Inciso e) del Art. 3º
 d) Prestaciones
1. Efectuada por bares, restaurantes, etc.
comprendidas en el inc. e) 2. Efectuada por hoteles, hosterías, etc.
del art. 3º realizadas en el 15. Efectuadas por peluquerías, etc.
exterior 17. Efectuadas por tintorerías, etc.
21. Restantes locaciones y
prestaciones a título
oneroso
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EXENCIONES s/ LEY
(Mixtas)

 ART. 7, Inc. h, punto 6

– Servicios

– Relacionados directamente con los fines


específicos

– Siempre que aquellos no estén expresamente


gravados
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EXENCIONES s/ LEY
(Subjetivas)
 INSTRUCCIÓN GRAL. (DGI) 28/95

 INSTRUCCIÓN GRAL. (AFIP) 5/2000

 DICTAMEN P.T.N. 46/02

 INSTRUCCIÓN GRAL. (DGI) 6/2004

 LEY 25.920 (B.O. 09/09/2004)

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pedrogecik@fibertel.com.ar
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
EXCEPCIÓN
A LAS EXENCIONES SUBJETIVAS

 DESARROLLO DE ACTIVIDADES MÉDICAS Y


PARAMÉDICAS

EXCEPCIÓN A LA EXCEPCIÓN
 OBRAS SOCIALES RECONOCIDAS COMO
TALES
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IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA
PRESUNTA

 HECHO IMPONIBLE

 SUJETOS

 EXENCIONES

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IMPUESTO DE SELLOS

 1) NACIONAL (Derogado)

 2) CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS


AIRES (Gravado)

 3) PROVINCIA DE BUENOS AIRES


(Exento)

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IMPUESTO SOBRE LOS DEBITOS
Y CREDITOS
EN LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS

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OTROS TEMAS DE INTERES

 PAGO DE AUTÓNOMOS

 LEYES LABORALES

 DERECHOS DE IMPORTACIÓN

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ASOCIACIONES CIVILES Y
FUNDACIONES

ASPECTOS
IMPOSITIVOS
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