UNIVERSIDAD DEL CARIBE

ESCUELA DE NEGOCIOS
CARRERA DE CONTABILIDAD

INFORME FINAL DEL CURSO MONOGRÁFICO PARA OPTAR AL

TÍTULO DE LICENCIADO/A EN CONTABILIDAD

ANÁLISIS DE LA ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN DE RIESGOS

GERENCIALES Y FORTALEZAS DE CONTROL INTERNO EN UNA
EMPRESA DE SERVICIOS DE TRANSPORTE. CASO: LLS
SERVICIOS DE TRANSPORTE), SANTO DOMINGO, REP. DOM.
PERÍODO 2015-2016

SUSTENTADO POR:
LEIDY LIDIA OGANDO
LUIS CARLOS PEREYRA
SALOMON JOSE SIERRA

ASESORES:
CARMEN GARCÍA, M.A.
METODOLÓGICO

FRANCISCO MOREL, M.S.A., M.A.

CONTENIDO

SANTO DOMINGO, D.N., REPÚBLICA DOMINICANA,

AÑO 2017.
Los conceptos emitidos en
este documento son de la
exclusiva responsabilidad
de las sustentantes.
 UNIVERSIDAD DEL CARIBE
ESCUELA DE NEGOCIOS
CARRERA DE CONTABILIDAD

INFORME FINAL DEL CURSO MONOGRÁFICO PARA OPTAR AL

TÍTULO DE LICENCIADO/A EN CONTABILIDAD

ANÁLISIS DE LA ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN DE RIESGOS

GERENCIALES Y FORTALEZAS DE CONTROL INTERNO EN UNA
EMPRESA DE SERVICIOS DE TRANSPORTE. CASO: LLS
SERVICIOS DE TRANSPORTE), SANTO DOMINGO, REP. DOM.
PERÍODO 2015-2016

SUSTENTADO POR:

LEIDY LIDIA OGANDO2013-6175

LUIS CARLOS PEREYRA
2010-4185
SALOMON JOSE SIERRA
2013-1286

ASESORES:

CARMEN GARCÍA, M.A.

METODOLÓGICO

FRANCISCO MOREL, M.S.A., M.A.

CONTENIDO

SANTO DOMINGO, D.N., REPÚBLICA DOMINICANA,

2017.
 ANÁLISIS DE LA ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN DE RIESGOS
GERENCIALES Y FORTALEZAS DE CONTROL INTERNO EN UNA
EMPRESA DE SERVICIOS DE TRANSPORTE. CASO: LLS
SERVICIOS DE TRANSPORTE), SANTO DOMINGO, REP. DOM.
PERÍODO 2015-2016
 ÍNDICE
AGRADECIMIENTO...................................................................................................i
DEDICATORIAS........................................................................................................iv
INTRODUCCION.......................................................................................................1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.......................................................................3
ANTECEDENTES......................................................................................................5
JUSTIFICACIÓN........................................................................................................8
LIMITACIONES Y ALCANCES DE LA INVESTIGACION.........................................9
OBJETIVOS.............................................................................................................10
MATERIALES Y MÉTODOS....................................................................................11
VARIABLES.............................................................................................................13
CAPÍTULO I
GENERALIDADES DE LA EMPRESA LLS SERVICIOS DE TRANSPORTES
1-Historia de la empresa y su naturaleza................................................................14
1.4.4 Marketing interactivo entre producto..............................................................22

CAPÍTULO II
CRITERIOS DE CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS ACTUALES
2.1 Ambiente de control interno...............................................................................23
2.1.3 Estructura interna del control en el área de responsabilidad.........................29
2.1.4 Estructura de los controles internos contable................................................32
2.2 Actividad de control............................................................................................33
2.2.1 Procedimiento y Directrices Del Control.........................................................35
2.2.2 Análisis, Tratamiento Y Evaluación Del Control Interno.................................36
2.2.3 Información, Comunicación y Supervisión del Control Interno......................37
2.2.4 Ambiente, actividad y Sistema Funcionales Del Control Interno...................38

CAPÍTULO III
PROCESO DE GESTIÓN DE RIESGOS GERENCIALES
3. Proceso de gestión de riesgo..............................................................................40
3.1. Establecer el contexto......................................................................................41
3.1.1. Riesgos externos...........................................................................................43
3.1.2 Riesgos internos.............................................................................................45
3.2. Identificar el riesgo............................................................................................48
3.3. Analizar el riesgo..............................................................................................49
3.4. Evaluar el riesgo...............................................................................................49
3.5. Tratamiento del riesgo......................................................................................51
3.6. Riesgo Financiero.............................................................................................52
3.6.1. Riesgo Operacional.......................................................................................54
3.6.2. Riesgo de Liquidez........................................................................................55
3.6.3. Riesgo de Crédito..........................................................................................56
3.6.4. Riesgo de mercado........................................................................................58
 CAPITULO IV
EVALUACIÓN DE RIESGO
4. Evaluación de Riesgo..........................................................................................59
4.1.1 Técnicas de evaluación de Riesgo.................................................................61
4.1.2 MEDICION DE RIESGO EMPRESARIALES................................................64
4.- Tipología de Riesgos..........................................................................................64
4.1.- Riesgo Económico:..........................................................................................64
4.2.- Riesgos Bancarios:..........................................................................................64
4.2.1.- Riesgos específicos de banca comercial:....................................................64
4.3.- Riesgos Financieros:.......................................................................................64
4.3.1.- Riesgo Operacional:.....................................................................................65
4.3.2.- Riesgo de liquidez:.......................................................................................65
4.3.3.- Riesgo de crédito:.........................................................................................65
4.3.4.- Riesgo de mercado:.....................................................................................65
4.3.5.- Riesgo específico:........................................................................................65
4.3.6.- Riesgo de negocio:.......................................................................................65
4.3.7.- Riesgo Legal:................................................................................................65
4.3 Riesgos y oportunidades del Mercado..............................................................68
4.4 Mapa De Riesgo Y Matriz De Impacto..............................................................69
4.5 Monitoreo y Revisión Escalar............................................................................70

CONCLUSIÓN
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
 AGRADECIMIENTO
En primer lugar a Dios por haberme guiado por el camino de la felicidad hasta
ahora; en segundo lugar a cada uno de los que son parte de mi familia a mi
PADRE, mi MADRE, a mis pastores y hermanos de la iglesia, a mis hermanos
Rosmery y Denzel, todos mis tíos; por siempre haberme dado su fuerza y apoyo
incondicional que me han ayudado y llevado hasta donde estoy ahora. Por último
a mis compañeros del Curso monográfico Salomón Sierra y Leidy Ogando en esta
armonía grupal lo hemos logrado y a mis asesores de metodología y contenido
Francisco Morel y Carmen García quiénes nos ayudaron en todo momento.

DEDICATORIA

En primer lugar a Dios por haberme permitido llegar hasta este punto y haberme
dado salud, ser el manantial de vida y darme lo necesario para seguir adelante día
a día para lograr mis objetivos, además de su infinita bondad y amor.

A mi madre por haberme apoyado en todo momento, por sus consejos, sus
valores, por la motivación constante que me ha permitido ser una persona de bien,
pero más que nada, por su amor. Los ejemplos de perseverancia y constancia que
lo caracterizan y que me ha infundado siempre, para salir adelante. Y a todos
aquellos que ayudaron directa o indirectamente a realizar este trabajo de
investigación.

Luis Carlos

AGRADECIMIENTO
i
El mérito de terminar con éxito es un privilegio reservado para valientes, un logro
que solo aquellos que con fé, amor, pasión y dedicación podrán disfrutar.
Agradezco mucho a Dios por todas las bendiciones recibidas.
Agradezco a mis padres los Sres. Felix Eduardo Cabrera y Frallys Lidia Ogando
por haberme dado la vida, a mi madre por su gran apoyo y confianza.
A mi abuela la Sra. Juana Cabrera por haberme criado y cuidado tanto, pero sobre
todo por su amor incondicional.
Agradezco a mis hermanas, Elis Virginia, Yeimy Sahonis y Breiny Teresa por
amarme tanto, por ser mis mejores amigas y por todo su apoyo incondicional.
Agradezco a mi hijo, Lewis Johander quien es mi motor para seguir adelante día
tras día y quien me inspira a ser mejor personal para ser el mejor ejemplo que
pueda tener.
Agradezco a mis familiares y amigos por todo su amor hacia mí, amor que me
inspira y llena mi corazón de alegría.
Gracias a mis compañeros en este trabajo de grado, Luis Carlos Pereyra y
Salomón Sierra, gracias por ser tan responsables y poner de todo su empeño para
que esto saliera bien.
Gracias a la universidad y a cada uno de mis maestros que con su gran labor me
guiaron en el camino del saber y aprender.

Leidy Lidia Ogando

DEDICATORIA

Este logro se lo dedico a mi hijo, por ser mi motivación, por ser quien me inspira a
ser mejor persona cada día, por enseñarme como amar sin límites, lo que es el
amor incondicional. A quien quiero darle el mejor de los ejemplos; la dedicación,
amor, entrega, pasión, seriedad, entre otras muchas cualidades que quiero que
aprenda.

ii
 Leidy Lidia Ogando

DEDICATORIAS
A Dios ante todo, ya que de no ser por él, no hubiera sido posible haber
llegado hasta aquí; por haber sido mi guía y por darme fuerzas en aquellos
momentos en que las necesitaba.

Me enorgullece dedicarle este proyecto a mis padres Salomón Sierra y

Santa Lucia Jiménez, lo cual no tengo las palabras para describirla donde solo sé
que a través de su amor y desempeño ha logrado formarme ante mis familiares y
sociedad como una persona de bien, enseñándome los principios y valores que
deben ser desarrollados para ser una hombre de bien, pero más que todo ese
apoyo incondicional la cual siempre han estado dándome lo mejor de ustedes y
mostrándome que si se puede.
iii
 A mis maestros por guiarme por el camino del entendimiento del
aprendizaje. Y también les dedico este proyecto a mis amigos y familiares que
siempre estuvieron ahí para apoyarme.

Salomón Sierra

AGRADECIMIENTOS

A Dios por hacer todo esto posible, por bendecirme y proporcionarme la

capacidad que me ha permitido llegar donde estoy.

Le doy gracias a mi padre Salomón Sierra Le agradezco todo el esfuerzo

realizado para criarme, por cumplir su rol como padre. Por eso y mucho más
estaré por siempre agradecido.

A María Estela Polanco que siempre estuvo y estará en todos los

momentos significativos de mi vida y me ha ayudo a sobrellevarlos; Por eso y
mucho más estoy muy agradecida de haberla tenido como madre. Le agradezco
todo el esfuerzo realizado para criarme, por cumplir su rol como madre por eso y
mucho más estaré por siempre agradecida.

iv
 A mi esposa por ser esa persona que siempre ha estado dispuesto a
escucharme y darme el apoyo que necesitaba tanto en mis buenos momentos
como en los malos.

A mis hermanos por ser una parte importante de mi vida, y por el afecto y
consideración que me han dado.

Así como también, mis agradecimientos para todas aquellas personas que
directa o indirectamente se vieron relacionados en este proceso el cual también
han aportado su granito de arena.

Salomón Sierra

v
 INTRODUCCION
La gestión en las empresas, se desenvuelven por factores internos y externos, en
relación a ello, las entidades tienden a realizar actividades para competir en un
entorno empresarial cambiante, así mismo el cumplimento de sus objetivos y
metas, se estandarizan con las herramientas de gestión para estar preparados
para el entorno externo relacionado al cumplimiento de leyes: fiscales,
ambientales, societarias, laborales, etc. A su vez, en su ambiente interno, las
entidades realizan actividades, tales como planes, estrategias, procesos,
procedimientos, normas, etc., que en su ejecución y resultados ayudan a los
gestores a cumplir con sus objetivos y metas trazadas e involucran a las áreas y
personal en general. Desde otro punto, las entidades en todo el mundo van
creciendo a pasos agigantados, lo que hace que los directores, gerentes y/o
administradores no puedan verificar de manera directa que los lineamientos
implantados para la ejecución de las funciones de los colaboradores, sean
cumplidos a cabalidad, asimismo, no pueden detectar directamente fraudes o
malos manejos dentro de la entidad, entonces es allí donde, la auditoría interna
tiende a ser un apoyo a la gestión, pues tiene como objetivo, el velar, mediante
métodos y técnicas, que las actividades se lleven de acuerdo a lo planificado, es
decir con parámetros de eficiencia, eficacia, economía y calidad. En la presente
investigación se abordará la problemática en la gestión de las medianas empresas
que funcionan como empresas de transporte de carga, al respecto, 2 la gestión
hace referencia a las medidas y estrategias llevadas a cabo con la finalidad de que
la empresa sea viable económicamente. La misma tiene en cuenta infinidad de
factores, desde lo financiero, pasando por lo operativo hasta lo logístico. La
Empresa de Transportes LLS., es una empresa, que tiene diez (10) años en el
servicio de transporte. En el 2015, la empresa ofrece los más amplios y variados
servicios de transporte, y posee 25 empleados entre personal administrativo y
operativo. En el año 2015 la gerencia de la empresa reporto problemas como la
falta de eficiencia en la gestión de la empresa, manifestaron que constantemente
han de tomar decisiones, han de formular permanentemente planes de actuación y

1
estas decisiones, planes y programas no puede realizarlos con fundamento
racional si carece de información coherente y tras la implementación de un nuevo
departamento de control y administración de riesgo dentro de la empresa tras
manifestar inseguridad respecto a los resultados que dicha empresa en cuanto a
los altos costos.

Asimismo no disponen de una apropiada estructura de inversiones, es decir de

activos; se ha determinado la existencia de demasiados activos fijos ociosos que
no contribuyen a generar rentas a las empresas. En ocasiones las empresas
tienen deficiencias en el capital de trabajo financiero, es decir en el activo
corriente, ya sea por la falta de disponibilidad de ingresos de efectivo o
equivalentes de efectivo, de mercaderías para atender a los clientes y otras
deficiencias en este rubro del estado de situación financiera. Igual situación pasa
con el capital de trabajo contable, es decir el 3 activo corriente menos el pasivo
corriente, no es suficiente para atender las obligaciones de la empresa. Las
medianas empresas de transporte no realizan presupuestos financieros que le
permitan medir a priori la rentabilidad proyectada que necesitan para entregar a
los accionistas como dividendos o poder reinvertirla en las actividades de la
empresa. En tanto cualquier resultado que obtengan no puede ser medido, porque
no hay una herramienta de comparación; asimismo los resultados obtenidos
tampoco se comparan con las empresas del mismo nivel y giro. Todo esto se
constituye como deficiencia en la decisión de dividendos o rentabilidad, lo cual
afecta la mejora continua empresarial. Otro punto importante que afecta el
desarrollo de las medianas empresas de transporte de carga, es la falta de
consideración de los riesgos; no analizan los riesgos internos ni muchos menos
los riesgos externos o de mercado. Por otro lado se ha determinado que las
medianas empresas de transporte de carga no llevan a cabo el análisis e
interpretación de la información financiera y económica contenida en los estados
financieros; por tanto no disponen de información de liquidez, gestión, solvencia y
rentabilidad; tampoco del crecimiento de las inversiones y deudas; ingresos y
gastos de un ejercicio a otro

2
 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

A pesar de que la empresa LLS servicios de transporte, no realiza una gestión

integral de sus recursos y actividades en la condiciones exigentes de la coyuntura
actual y en lo que a gestión de riesgo gerenciales y controles internos se refiere.
Pues no usa las herramientas y las políticas necesarias para poder manejar
controles que administren la gestión de los riegos en el servicio de transporte. De
igual manera resulta importante concientizar a los empleados de la empresa,
sobre la importancia del control interno con miras a mitigar los riesgos en el
ejercicio de sus labores con el propósito de proporcionar una herramienta
adicional para el buen manejo.

Las posibles causas que pueden ocasionar estos riesgo logran clasificándolos ya
sea porque los riesgo se originen por fallas producidos por el personal, en los
procesos internos, en los sistemas o por eventos externos.

Las consecuencias del riesgo, generalmente está asociada a un impacto. ya sea

financiero, falta de recursos, falta diversas, entre otros, generalmente, al identificar
los riesgos , la gerencia reconoce que existen incertidumbres, pero admite que no
sabe si algunos en particular se presentara, ni en que momento , mucho menos
que impacto tendría.

Es importante tener bien claro que es necesario dar un paso hacia atrás y ver la
organización como un todo, así como encontrar la manera de administrar el riesgo
de la gerencia con una visión que va de lo general a lo particular. La experiencia
ha demostrado la efectividad de las medidas orientadas hacia la prevención de
riesgo en los servicios de transportes.

En atención a ello se considera necesario determinar las razones casuales

existentes. Por la que la empresa LLS servicios de transportes, no logra demostrar
con exactitud cuales riesgos no se están gestionando directamente desde la
gerencia y que la empresa debe fortalecer el control interno para prevenir algunas
infracciones o inadecuaciones en el proceso del producto lácteo y su derivado, ya

3
que de acuerdo con la efectividad de los controles internos que puedan prevenirse
en el mismo.
Con el desarrollo de esta investigación se pretende responder a las siguientes
interrogantes:

¿Cuáles son las características de la empresa LLS servicios de transportes en el

proceso de Evaluación de la gestión de riesgo y su relación con el control interno?

¿Cuáles metodología usan los administradores para prevenir los riesgos

gerenciales en relación al servicio ofrecido por la empresa?

¿Cuál es el uso de los controles internos relacionados con los empleados en la

empresa LLS servicios de transportes?

¿Cuáles riesgos podría derivarse de los servicios que ofrece la empresa LLS
servicios de transportes y de esa misma forma poder mitigarlos?

¿Cuáles beneficios obtendría la empresa LLS servicios de transporte con la

implementación de una nueva técnica de gestión de riesgo de la empresa?

¿Cuáles beneficios surgirán con la implementación para reducir los riesgos en los
servicios ofrecidos por la empresa LLS servicios de transporte?

¿Cuáles estrategias usaría la empresa LLS servicios de transportes rectificaciones

a los controles internos existentes para la optimización en la prevención de los
riesgo gerenciales?

4
 ANTECEDENTES
En la realización de esta investigación se tomaron en cuenta algunos trabajos de
investigación, monografías y comentarios de distintos autores que van de la mano
con nuestro tema de investigación “Gestión de riesgo y su relación con el control
interno en una empresa de servicio de transporte Periodo 2015-2016.

En Colombia específicamente en la ciudad de barranquilla se realizó un trabajo de

investigación titulado: La efectividad del control interno de las empresas de
transporte urbano Transdiaz S.A.S. De la ciudad de Barranquilla 2013-2

Este trabajo pretende identificar la efectividad del control interno en las empresas
de Transporte Urbano Transdiaz S.A.S de la ciudad de Barranquilla, durante el
período 2013-2, para lo cual utiliza el método deductivo y la metodología
cualitativa-descriptiva. A través de la herramienta del Informe C.O.S.O obtuvo
como resultado que el nivel de Control Interno en esta empresa de transporte
público urbano, es elevado, ya que en su mayoría supera el puntaje 3.5 en el
rango de 1 a 5 y, mantiene gran parte de los ítems sobre 4. Esto indica que se
viene desarrollando el proceso de control interno con éxito.

Montoya Quevedo Elena (2010), en su tesis: "Auditoria financiera como

instrumento para la optimización de la gestión en las empresas
de transporte urbano"; indica que el problema de la investigación se manifiesta en
la insuficiente optimización empresarial del transporte urbano de pasajeros,
específicamente en la falta de eficiencia (productividad), economía (relación
beneficio/costo) y efectividad (logros de metas y objetivos). Las causas del
problema son las siguientes: Deficiente planeación, toda vez que estas entidades
sólo trabajan para el corto plazo y en buena cuenta para el día a día; Falta
de organización estructural y funcional adecuadas, lo que origina problemas con
choferes, cobradores, supervisores; Deficiente dirección empresarial por qué no se
dispone de información adecuada para la toma de decisiones; Falta
de coordinación entre dependencias y personas; y, Deficiente control empresarial
por la falta de evaluaciones financieras de solución viene dada por
5
la hipótesis principal del trabajo: La auditoría financiera contribuye en la
optimización de la gestión de las empresas de transporte urbano.

Martínez González Juan Ramón (2005), en su trabajo de investigación docente

titulado: "La auditoría Financiera en la gestión de las
empresas cooperativas de servicios múltiples" presentado en la Universidad de
Lima, concluye que la auditoría financiera es una herramienta que facilitará
información sobre la razonabilidad de la información financiera y económica de las
empresas cooperativas de servicios múltiples, la misma que facilitará la
planeación, toma de decisiones y control empresarial.

Escalante Canta Ericka (2006) en su tesis titulada: "El Proceso de la Auditoría

Financiera en la gestión municipal", presentada para optar el Grado de Maestro
en Contabilidad en la Medina Panta Luis (2005) en su tesis denominada: "Control
de calidad en el desarrollo de la auditoria", presentada para potar el Grado de
Maestro en Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
Medina, concluye que, no es suficiente cumplir con el proceso de auditoría, sino
que es necesario, evaluar el trabajo de los auditores para asegurar un desarrollo
eficiente y efectivo. El control de calidad aplicado a la auditoria es la garantía de
un trabajo con los mejores estándares.

Universidad Nacional Mayor de San Marcos; concluye que el proceso que de la

auditoría financiera está compuesto por la planeación, ejecución e informe. En la
planeación se establece el objetivo, alcance, se diseñan
los procedimientos y técnicas, entre otras actividades. En la ejecución se aplican
los procedimientos y técnicas de auditoría para obtener evidencia suficiente,
competente y relevante. En el Informe, el auditor expresa su opinión sobre la
razonabilidad de la información financiera y económica. Por otro lado se
acompaña la denominada Carta de Recomendaciones del Control Interno, donde
se facilita una serie de pautas sobre la gestión municipal.

Andrade García Enrique (2005) en la monografía denominada: "El nuevo rol del
auditor financiero en las empresas de servicios", presentada en la Universidad
6
de Buenos Aires – Argentina; concluye que en los últimos tiempos ha cambiado el
rol del auditor financiero, pasando del enfoque tradicional del control al enfoque de
la facilitación de la gestión integral de las empresas de servicios, mediante la
entrega de recomendaciones bien documentadas sobre planeación, organización,
dirección, coordinación y control. Es decir a la par que examina el grado de
razonabilidad de la información contable, también aporta información para la
gestión en la denominada Carta de recomendaciones de control interno.

7
 JUSTIFICACIÓN

Esta investigación tiene como objetivo principal analizar, investigar y mitigar los
riesgos en que incurre una empresa de servicio de transporte de la República
dominicana. Determinar los principales riesgos presentes en dicha empresa,
tomando en cuenta su situación económica, sus debilidades y los recursos con
que cuenta.

Tomando como principal accionar el cuidar de las personas que laboran en esta
empresa así como su relación con el entorno que lo rodea.

Esta investigación puede ser útil para que la empresa pueda disminuir costos,
cuidar su personal y velar por la seguridad de su entorno.

La importancia de esta investigación radica, entonces, en la importancia de

mitigar el riesgo de la empresa y así tener mayor rentabilidad debido a la
reducción de los costos.

Por lo tanto con la realización de esta investigación se pretende detectar dónde

radica el problema, donde existe mayor riesgo y hacer llegar este estudio a la
gerencia de la empresa.

Una vez implementado El control interno pudimos observar con claridad la

eficiencia y la eficacia de las operaciones, así como la confiabilidad de los
registros y el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables. En
consecuencia podríamos decir que el control interno nos fue es de vital
importancia, ya que promueve la eficiencia y asegura la efectividad y, sobre todo,
previene que se violen las normas y los principios contables La mejor
administración de toda organización dentro del mundo globalizado, requiere de un
eficiente Sistema de Control Interno que permita alcanzar los objetivos planteados
en forma eficaz y con un correcto empleo de los recursos asignados.

8
 LIMITACIONES Y ALCANCES DE LA INVESTIGACIÓN

Limitaciones:

Las limitaciones que hemos tenido en este trabajo de investigación son:

1. Falta de recursos de tecnología avanzada para suministrar información referente a

la empresa de manera rápida y objetiva.
2. Poco apoyo por parte de la gerencia de la empresa lls servicios de transporte
3. La administración nunca conto con el tiempo pertinente para mostrarnos las
instalaciones, el personal, y los vehículos con los que brinda sus servicios.
4. La diferencia entre teoría expuesta y teoría en uso en el trabajo de campo

Alcances:

Mantener la condición de empresas de transporte, alcanzando un nivel competitivo

a nivel nacional con resultados económicos y financieros satisfactorios tanto para
el inversionista como para el usuario del servicio.

A través de este estudio empresa se enfoca en mantener un servicio de calidad en

el sector servicios de transporte

Los resultados de este estudio pueden ser de utilidad para desarrollar la visión de
otras empresas del mismo sector.

Crear un mapa de acción que dejen en claro cuál es la estrategia que se va seguir
para hacerles frente en cualquier momento en que pudiera surgir. Las estrategias
deben considerar acciones de prevención que puedan inhibir su aparición

9
 OBJETIVOS

Objetivos Generales:
Evaluar la gestión de riesgo y su relación con el control interno en una empresa de
servicio de transporte Periodo 2015-2016

Objetivos Especificos:
Realizar un compendio teórico y conceptual sobre todo lo concerniente a la
administración y gestión de riesgo gerencial y controles internos.

Describir las características generales de la empresa LLS Servicios de

Transportes.

Sintetizar los resultados de investigación en las operaciones financiera s de la

empresa en la relación a la administración y gestión de riesgos gerenciales
fortaleza de los controles internos.

Diseñar estrategias para la prevención de riesgos y los controles internos

existentes para la optimización en el servicio de Transporte.

10
 MATERIALES Y MÉTODOS
Tipo de Estudio

Es un estudio descriptivo que busca medir y evaluar las variables sobre la

administración y gestión de riesgos gerenciales y fortalezas de control interno en
la empresa LLS SERVICIOS DE TRANSPORTE.

El enfoque utilizado fue mixto que permite utilizar técnicas cualitativas y

cuantitativas para la recogida de información.

Diseño de la Investigación

La presente investigación es de diseño no experimental, ya que la variable no se

manipulan de corte transversal porque las informaciones fueron recogidas en un
momento único.

Población y Muestra

Se pretende utilizar además la población del departamento de la gerencia, lo que

implica a la Gerente, el encargado del departamento de control interno, tres (3)
empleados de la empresa, lo cual es el conjunto de personas que habitan el área
o espacio geográfico donde se procederá a adquirir las informaciones que
fomentarán la investigación, se usarán con el fin de en lo que a gestión de riesgos
se refiere.

Las muestras se constituirán en cuatro (4) de personas, tomados al azar de un

total 12 empleados, equivalentes a un 47% del total, lo cual servirá para conocer la
gestión de riesgos gerenciales y la fortaleza de los controles internos llevados a
cabo en la empresa LLS servicios de transporte, además es el modelo que es
tomado al azar para adquirir las informaciones necesarias para la investigación.

Obtención de los Datos: Instrumentos a utilizar

11
En la recolección de datos para la investigación se aplicarán los métodos
deductivo, inductivo, analítico y la síntesis.

Los instrumentos de recolección de datos, no son más que las posibles entrevista
que se realizará tanto al Gerente de la empresa como a los Empleados de la
misma empresa de nuestra elección, que es en este caso la LLS servicios de
transporte, para comprobar los de diferentes riesgos que se puedan derivar en los
servicios de transporte y de conocer las fortalezas del control interno.

Análisis de los Datos

Se utilizarán como técnicas para ampliar y recopilar las informaciones, el uso o

aplicación de preguntas a la gerente, encargado del departamento de control
interno, empleados de la empresa, con lo cual se hace para poder realizar la
investigación y ampliar las debidas generalidades del proceso del servicio de
transporte y la efectividad de los controles internos en la empresa LLS servicios de
transporte. Otras técnicas que fomentarán al desarrollo de dicha investigación
serán la entrevista no estructurada, la cual le permitirá expresar todos sus
conocimientos y se aplicará encuestas mixtas de preguntas abiertas y cerradas
con el fin de evaluar la gestión de riesgos gerenciales y a la fortaleza de los
controles internos.

Las informaciones de proporciones teóricas serán obtenidas de fuentes generales

para hacer comparaciones con las realidades observadas. Entre esas fuentes se
podrán citar las siguientes: libros de textos, revistas, informes, trabajos prácticos,
internet, entre otros. Las revisiones de documentos consistirán en la lectura y
análisis de las informaciones obtenidas de la empresa LLS servicios de transporte.

Las fichas bibliográficas que se utilizarán para especificar la fuente, señalando en

ellas, el autor, número de edición, editora, año, país y la página de donde se tomó
el dato.

12
VARIABLES
Algunas variables que interactúan para que la administración y gestión de riesgos
y la fortaleza del control interno, en particular no sea el esperado por la empresa
son:

Variable Independiente

Análisis de la administración y gestión de riesgos gerenciales y fortalezas del

control interno en una empresa de servicios de transporte.

Variable Dependiente

Riesgos gerenciales en relación a los servicios de transporte ofrecidos por la empresa.

CAPÍTULO I

13
 GENERALIDADES DE LA EMPRESA LLS SERVICIOS DE
TRANSPORTES

1-Historia de la empresa y su naturaleza.

LLS servicios de transporte inicia sus operaciones en el año 2014 con dos (2)
unidades de transporte de las denominadas “Microbuses” cubriendo inicialmente la
ruta Santiago – Mao, incursionando de forma directa en el transporte de pasajeros
a nivel interurbano.

En el año 2015, LLS servicio de transporte , aumenta el número y el tamaño de

sus unidades e incursiona esta vez en las rutas Santiago – Santo Domingo –
Santiago.

La puntualidad, el confort y el buen servicio tuvieron como consecuencia el apoyo

permanente de sus clientes, convirtiéndose desde entonces en una empresa con
una cuota de mercado significativa en el transporte de pasajeros en República
Dominicana.

La gran demanda de los servicios de la empresa impulsó a LLS servicios de

transporte a realizar permanentes inversiones para satisfacer las necesidades de
transporte en el país, convirtiéndose de este modo en unas de las principales
empresas de transportación interurbano a nivel Nacional.

En 2016, la empresa recibe un permiso especial de la Secretaría de Estado de

Turismo para el transporte turístico, expandiendo sus servicios desde la Terminal
de Puerto Plata hacia la costa norte y noroeste del país.

Actualmente, LLS servicio de transporte cuenta con una flota de más de 50

unidades, no solo presta servicios de transporte de pasajeros interurbano, sino
que también realiza servicios empresariales de transporte, envío de valores, etc.
El compromiso y la entrega de los más de 110 empleados que conforman la
14
empresa junto a los 3 años de experiencia en el sector de transporte hacen que
LLS servicios de transporte sea reconocida como una empresa de excelencia en
el transporte a nivel nacional.

Estructura Organizativa

Organigrama de cargos

15
 Este contexto, es en cierta forma un mapa que muestra las diferentes
posiciones existen en la organización, cómo están agrupadas en unidades,
cómo fluye entre ellas la autoridad formal.

 Gerente General
 Jefe de Operaciones
 Outsourcing Asesoría Prevención y Mantenimiento
 Outsourcing Asesoría Legal

Manual de la organización.

El manual de la organización es un cuerpo sistemático que indica las

funciones y actividades a ser cumplidas por los miembros de la
Organización y la forma en que las mismas deberán ser realizadas ya sea,
conjunta o separadamente. A continuación se expondrá el Manual con las
funciones de cada miembro de la empresa:

a) Gerente General

- Funciones:

• Planificar las estrategias a nivel institucional en el marco del entorno

asociado con el sector.

• Personificar legalmente a la empresa ante máximas autoridades

nacionales e internacionales.

• Crear los lineamientos para la preparación del Plan Operativo y

Estratégico de la empresa y para los diferentes niveles gerenciales.

• Crear las políticas generales y destacar las prioridades a atender en cada

ejercicio financiero para el cumplimiento de las metas programadas, acorde
con la misión y visión de la empresa.

• Revisar la ejecución de las destrezas de los diferentes programas activos.

c) Jefe de Operaciones
16
 - Funciones:

• Planificar la estrategia comercial y establecer las previsiones de ventas.

• Hacer las diferentes investigaciones comercial y del mercados.

• Ejecutar análisis de los precios propios versus los competidores.

• Crear las políticas y técnicas del programa de ventas.

• Razonar y conocer la capacidad de la empresa.

• Formular el presupuesto de ventas de la compañía para un lapso de doce

meses y actualizarlo mensualmente según el comportamiento del mercado.

e) Outsourcing Asesoría Legal:

- Funciones:

 Manejo de negociaciones laborales en un marco legal, buscando la

mejor solución para su empresa.
 Realizar el desarrollo y seguridad de los sistemas.
 Ofertar soporte necesario y mantener una comunicación fluida con
los usuarios de la organización.
 Llevar el control de los usuarios de la empresa.
 Controlar las acciones llevadas a cabo en el sistema por el personal
de la organización.

f) Outdourcing Asesoría Prevención y Mantenimiento

- Funciones:

 Planificar y diseñar los proyectos de mejora.

 Coordinar el diseño de la política de calidad, objetivos de calidad e
indicadores.
 Gestionar la mejora continua sobre las acciones correctivas, preventivas
y control de servicio no conforme.
 Asesorar a la alta Dirección para la toma de decisiones para la mejora.
17
  Elaborar informes para la Dirección.
 Proporcionar a las personas entrenamiento en los métodos y
herramientas del mejoramiento continuo.
 Establecer metas para guiar y medidas para el seguimiento del
mejoramiento continuo.

Visión, misión, valores, propósito gerencial

Misión

La misión de LLS servicios de transportes abrir nuevas rutas de transportes

ofreciendo un viaje seguro y placentero.

Visión

Ser la empresa líder del mercado en servicio de transporte de calidad apoyados

en nuestros recursos humanos y tecnológicos, garantizando el mejoramiento
continuo, la satisfacción y bienestar de nuestros clientes.

Valores

Respeto.
Comunicación
Lealtad
Servicio de calidad

Propósito General

Creación de una empresa para la prestación de servicio de transporte con los más
altos estándares de calidad, eficiencia y a los mejores precios del mercado y que a
través de la oferta diferenciada involucre calidad, innovación y excelente servicio,
de tal forma que se alcance una competitividad diferenciada y sostenible en el
tiempo.

18
Análisis FODA

Las estrategias y políticas trazadas por el equipo de Dirección de la Empresa

están sustentadas en el aprovechamiento de las Fortalezas y Oportunidades para
eliminar las Debilidades y contrarrestar las Amenazas existentes en el entorno,
con vistas a alcanzar los Objetivos propuestos.

Fortaleza
La puntualidad, el confort y el buen servicio con precio mas bajo al de las demás
empresas similares

Poseedor de una elevada inversión con altos niveles productivos.

Personal comprometido con el servicio al cliente.

Integridad trabajo

Oportunidades

Nuevas rutas de transporte

Permiso para ofrecer servicio en zonas turísticas

Alianza con empresas, agencia de viajes y organizadores de eventos.

Debilidades

Cambios de parqueo vehicular.

Falta de equipo de repuesto para afrontar cualquier eventualidad.

Falta de unidades en temporada alta.

19
Amenazas

Condiciones económicas por las que atraviesa el país al igual que el resto del
mundo (recesión económica en la mayor parte de las locomotoras de la economía
mundial.

Bloqueo económico impuesto por parte de Estados Unidos, así como barreras
comerciales que pone al comercio con diferentes países.

Falta de liquidez en el país, por lo que el país te retiene la misma en los bancos y
no puede realizar ninguna compra en el exterior hasta que no liberan los fondos.

Producto sustituto y niveles operativos

En un sentido general, todas las compañías compiten con compañías que generan
productos sustitutos. Los sustitutos limitan los rendimientos potenciales de un
sector, pues imponen un techo a los precios que pueden cobrarse rentablemente
en él. Cuanto más atractiva sea la opción de precios que ofrecen los sustitutos,
mayor será el margen de utilidad.

Los productos sustitutos hacen referencia a situaciones externas de la empresa,

es decir a los sustitutos propios del servicios de transportes.

Actualmente el producto sustituto de nuestra empresa puede ser una compañía

outsourcing de servicio de transporte que nos permite aumentar nuestra
capacidad operativa en temporadas específicas.

Mercado estratégico en la empresa

20
Nuestra empresa se centra en la estrategia de servicio satisfaciendo las
necesidades y las expectativas de nuestros clientes, con esto se espera que la
estrategia de publicidad y promoción le informen a nuestro clientes, por otro lado
la estrategia de precio la cual tiene que tener consistencia con el costo del bien y
servicios y finalmente las estrategias de plaza que debe corresponder con la
conveniencia del cliente.

Mercado no participativo

LLS servicio de transporte no está dirigido al transporte urbano de pasajero

mientras que otras compañía ya ingresaron y están ganando participación, de
igual manera se han aumentado sus ganancia.

Marketing social
LLS servicios de transporte es una empresa de transportes aunque su
enfoque principal es ser el un numero uno en el transporte de pasajero también
desea introducirse y afianzarse en el mercado nacional de transporte de carga.

Este paso de desarrollo está basado en altos niveles de autogestión y en un gran

compromiso con la excelencia en todos los procesos. De este modo los clientes
tienen la garantía de tener un buen servicio que cumpla con los diferentes
estándares de calidad.
LLS servicio de transportes, efectúa campañas haciendo énfasis en la calidad
superior de todos los productos, además de hacer sentir a los clientes como lo que
son, el motor de la empresa, dándoles un trato más especial de lo normal para que
ellos disfruten y se vuelvan dependientes de nuestro servicios

Marketing relacional

21
En LLS servicios transporte es una empresa de servicio de transportes que apuesta
por brindar un mejor servicio a nuestros clientes de un sector que se caracteriza por
una deficiencia de servicio y un público insatisfecho. Así mismo, nuestro público se
encuentra caracterizado por ser, en su mayoría, jóvenes abiertos a las nuevas
tendencias globales. Mediante el marketing relacional se pretende generar relaciones
sostenibles y consecuentemente clientes idealizados.

1.4.4 Marketing interactivo entre producto

LLS servicios de transporte ha tomado esta estrategia para llegar cada vez más a
sus consumidores, pero sin volverse hostigadores; al ingresar nuestra página
podremos observar, los resultados y variantes que han logrado. Otro medio es por
las redes sociales creando los ya famosos “Hashtags” o etiquetas, para que las
personas que participan incluyan sus experiencias con el servicio o que les hace
recordar.

22
 CAPÍTULO II
CRITERIOS DE CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS
ACTUALES

2.1 Ambiente de control interno

El ambiente de control interno define al conjunto de circunstancias que enmarcan

el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre
las conductas y los procedimientos organizacionales.

También es considerado como uno de los componentes claves en la gestión de los

riesgos de la entidad. Considere que el ambiente de control interno se dirige a
obtener:

 Operaciones Eficientes y Eficaces,

 Confiabilidad de la Información Financiera,
 Cumplimiento de las leyes, regulaciones y las normas aplicables,
 Reducción en las pérdidas,
 Salvaguardar los recursos disponibles.

El ambiente de control interno es un factor intangible bien importante en las

actividades de LLS SERVICIOS DE TRANSPORTE, es el primero de ocho
componentes interrelacionado de la gestión de riesgo empresarial (ERM, en sus
siglas en inglés) siendo la base de los otros componentes de la gestión de riesgo.
Esto es, según definido y recomendado por el Comité de Organizaciones
Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO 1992, 2004).”

23
https://image.slidesharecdn.com/

LLS SERVICIOS DE TRANSPORTE, ha incluido medidas de control interno

pensado esencialmente en limitar los riesgos que afectan las actividades de la
organización

A través de la investigación y análisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el

cual el control vigente los neutraliza, se evalúa la vulnerabilidad del sistema,
identificando puntos débiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la
organización (interno y externo).

Los objetivos (relacionados con las operaciones, con la información financiera y

con el cumplimiento), pueden ser explícitos o implícitos, generales o particulares.
Estableciendo objetivos por actividad.

Al identificar los factores críticos del éxito determinamos los criterios para medir el
rendimiento.

Los objetivos de control de la institución parten de ser específicos, adecuados,

completos, razonables e integrados para lograr disminuir los errores.

Una vez identificados, el análisis de los riesgos incluirá:

24
 Una estimación de su importancia / con trascendencia
 Una evaluación de la probabilidad/ con frecuencia
 Una definición del modo en que habrán de manejarse.

Un sistema de planeación y gestión integrado y balanceado se puede gestionar

en tres niveles principales: el estratégico, el táctico y el operacional. Cada
integrante de la empresa LLS

SERVICIOS DE TRANSPORTE pertenece a uno de los tres de acuerdo a la

posibilidad de tomar decisiones que se le permita, a sus funciones y al rango de
tiempo para el cual está proyectado su trabajo.

http://www.contraloria.gob.do/Sitecontraloria/index .

Niveles presente en nuestro sistema de planificación y gestión.

25
http://images.slideplayer.es

Integridad Y Valores Éticos

La integridad y los valores éticos son elementos esenciales del ambiente de

Control, la administración y el monitoreo de los otros componentes del control
interno.
La máxima autoridad y los directivos establecerán los principios y valores éticos
como parte de la cultura organizacional para que perduren frente a los cambios
de las personas de libre remoción; estos valores rigen la conducta de su
personal, orientando su integridad y compromiso hacia la organización.
26
 Los responsables del control interno determinarán y fomentarán la integridad y
los valores éticos, para beneficiar el desarrollo de los procesos y actividades

Para LLS SERVICIOS DE TRANSPORTE es importante un clima ético

vigoroso dentro de la empresa y en todos sus niveles es esencial para el
bienestar de la organización, de todos los choferes y del público en general.
Esto contribuye en forma significativa a la eficacia de las políticas y los sistemas
de control de la empresa, y permite influir sobre los comportamientos que no
están sujetos ni a los sistemas de control más elaborados.

La dificultad de establecer valores éticos radica en la necesidad de atender

intereses de las distintas partes que pueden ser contrapuestos. Por esto es una
tarea fundamental para nuestra empresa lograr equilibrio entre los intereses de
la dirección, sus empleados, los clientes, competidores y el público.

Por esta razón se hace necesario no solo comunicar los valores éticos sino que
deben darse directrices específicas con respecto a lo que es correcto e
incorrecto éticos y las normas de comportamiento a los empleados y definirlas
en estándares de conducta.

http://images.slideplayer.es

27
Compromiso de Competencia

La competencia hace referencia a la capacidad para llevar a cabo las

responsabilidades asignadas, y requiere de habilidades relevantes y precisas, las
cuales se obtienen a lo largo de una experiencia profesional, capacitación y
certificaciones. Esta es expresada en las actitudes, conocimiento y
comportamiento de los individuos cuando llevan a cabo sus responsabilidades.

Unos de los objetivos principales de LLS SERVICIOS DE TRANSPORTE es definir

bien las tareas en los trabajos especializados, analizar las destrezas y
conocimientos necesarios para desempeño de los trabajos, la permanencia de
empleados cualificados, y una adecuada capacitación.

La institución tiene el compromiso de desarrollar y retener a choferes y todo el

personal operativo en alineación con los objetivos. Las políticas y prácticas de la
entidad representan una guía y comportamiento que refleja las expectativas y
requerimientos de los usuarios y clientes en general.

28
https://image.slidesharecdn.com

2.1.3 Estructura interna del control en el área de responsabilidad

Se considera como aquel aspecto de control que configura integral y coordina los
cargos, las funciones, las relaciones y los niveles de responsabilidad y autoridad
en la entidad. También ejecuta los procesos y actividades de conformidad con su
misión y su rol en la empresa.

Sistema de control interno el cual determina que las funciones de iniciación y

autorización de una actividad deben estar separadas.

29
LLS SERVICIOS DE TRANSPORTE dispone de una adecuada estructura en cuanto
a la colocación de departamentos funcionales y la designación de
responsabilidades y políticas de delegación de autoridad.

Personal:
 Calidad e integridad del personal que esta encargado de ejecutar los
métodos y procedimientos prescriptos por la gerencia para el logro de los
objetivos.
 Protección de los activos y registros.
 Políticas adoptadas para prevenir la destrucción o acceso no autorizado a
los activos, a los medios de procesamiento de los datos electrónicos y a los
datos generados. Además incluye medidas por el cual el sistema contable
debe estar protegido ante la eventualidad de desastres (incendio,
inundación, etc. )

Segregación de funciones:

 La segregación de funciones incompatibles reduce el riesgo de que una

persona este en condiciones tanto de cometer o ocultar errores o fraudes
en el transcurso normal de su trabajo.
 Lo que se debe evaluar para evitar la colusión de fraudes son: autorización,
ejecución, registro, custodia de los bienes, realización de conciliaciones.

30
Gerencia de Riesgos

La gerencia del riesgo tiene que ver con implementación de un buen sistema de
seguridad en las empresas, cultura de seguridad, de mejores prácticas,
calificación y evaluación de riesgos, desarrollo de medidas ante riesgos existentes,
monitoreo y seguimiento de procesos para asegurar la supervivencia del negocio.
Muy a menudo nos puede pasar que un riesgo que planeamos no se convierte en
un evento, sin embargo el riesgo una vez que inicia un proyecto éste aparece y
luego resultan otros nuevos, por eso el proceso de monitoreo debe ser constante y
periódico.

Desde que la Gerencia de Riesgos inició a formar parte de las organizaciones,

muchas empresas lo han entendido tan sólo como una herramienta destinada a la
reducción de los costes que supone la existencia de riesgos que amenazan la
buena marcha de la empresa, viendo el riesgo únicamente como algo negativo.

El concepto de Gerencia de Riesgos en de la organización debe ir mucho más

allá. Dado que en los últimos años se ha estableciendo el VAR (Valor Ajustado al
Riesgo), como uno indicadores más empleados para valorar la rentabilidad de las

31
empresas, una correcta Gerencia de Riesgos puede llegar a convertirse en un
elemento generador de valor añadido para el accionista, que además aporte
ventajas competitivas para la empresa al poder ofrecer a los clientes unas
garantías de estabilidad y seguridad frente al riesgo, superiores a las que aportan
actualmente las normas de calidad existentes.

http://www.mapfre.com/fundacion/html/revistas/gerencia

2.1.4 Estructura de los controles internos contable

Consiste en verificar si todo lo que ocurre está de conformidad con las políticas,
instrucciones y principios establecidos por la empresa. Verifica que los activos
estén protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la actividad de
la entidad se desarrollen eficaz y eficientemente de acuerdo con las políticas
trazadas por la gerencia, en atención a las metas y objetivos previstos. Control El
Control y Control Interno Clasificación Estructura Un término de comparación

 Un hecho real

 Una desviación

 Un análisis de causas

 Toma de acciones correctivas Quien lo realiza

 Su naturaleza

 Momento en que se realiza

 Su magnitud El Control y Control Interno Indicadores Tipos Tener relevancia

 Permitir toma de decisiones y priorizar

 Componentes independientes entre sí y fácilmente identificables

 Ser sensible a las variaciones

32
  Administrativo u operativo

 Operativo de gestión

https://image.slidesharecdn.com

2.2 Actividad de control

La actividad de control está constituida por los procedimientos específicos

establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados
primordialmente hacia la prevención y neutralización de los riesgos.

Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organización y

cada una de las etapas de la gestión, partiendo de la elaboración de un mapa de
riesgos según lo expresado en el punto anterior: conociendo los riesgos, se
disponen los controles destinados a evitarlos o minimizarlos, los cuales pueden
agruparse en tres categorías, según el objetivo de la entidad con el que estén
relacionados:

 Las operaciones
 La confiabilidad de la información financiera LAS
 El cumplimiento de leyes y reglamentos

33
En muchos casos, las actividades de control pensadas para un objetivo suelen
ayudar también a otros: las operaciones pueden contribuir a los relacionados con
la confiabilidad de la información financiera, éstas al cumplimiento normativo, y así
sucesivamente.

A su vez en cada categoría existen diversos tipos de control:

 Preventivo / Correctivos
 Manuales / Automatizados Informáticos
 Gerenciales o Directivos

En todos los niveles de la organización existen responsabilidades de control, y es

preciso que los colaboradores conozcan individualmente cuales son las que les
competen, debiéndose para ello explicitar claramente tales funciones

La gama que se expone a continuación muestra la amplitud de las actividades de

control interno, pero no constituye la totalidad de las mismas.

 Análisis efectuados por la dirección

34
 Seguimiento y revisión por parte de los responsables de las diversas
funciones o actividades.
 Comprobación de las transacciones en cuanto a su exactitud, totalidad, y
autorización pertinente: aprobaciones, revisiones, cotejos, recálculos, análisis
de consistencia, prenumeraciones.
 Controles físicos patrimoniales: arqueos, conciliaciones, recuentos.
 Dispositivos de seguridad para restringir el acceso a los activos y registros.
 Segregación de funciones
 Aplicación de indicadores de rendimiento.

2.2.1 Procedimiento y Directrices Del Control

El control interno como conjunto de políticas, procedimientos, directrices y planes

de la organización tiene por objeto asegurar la eficiencia del control y la seguridad
administrativa de LLS SERVICIOS DE TRANSPORTE, con el propósito de
salvaguardar los activos en los procesos de custodia e información contable.

Proporciona las definiciones sobre activos considerando, el registro de la

existencia de los bienes, respectivo a su adquisición, ubicación, depreciación y
baja de bienes, según las leyes, normas y reglamentos que regulan el manejo de
bienes , cobertura de seguros, entre otros, por tal razón la investigación se centra
en la elaboración de un manual de procedimientos de control interno que oriente
un adecuado manejo de los activos fijos de tal forma que esta herramienta de
control brinde con claridad y sencillez los procesos, que puedan ser aplicados para
llevar mejor la custodia de los activos dentro de la Cooperativa el cual se pone a
disposición de la alta dirección.

La presente política incluye los compromisos en materia de control y gestión de

riesgos para facilitar a la alta dirección la toma de decisiones y la consecución de
los objetivos de la empresa.

35
Compromisos:

LLS SERVICIOS DE TRANSPORTE establece los siguientes compromisos en

materia de control y gestión de riesgos:

 Desarrollar, con un enfoque corporativo, un modelo de gestión de riesgos

global y un marco normativo que facilite su implantación efectiva.
 Definir un modelo de gestión de riesgos transparente y consistente, que
establezca responsabilidades claras y una comunicación eficaz, y que
facilite la medición homogénea de riesgos y el entendimiento común.
 Realizar una gestión integrada y conjunta de los objetivos de negocio y los
riesgos asociados, garantizando la eficacia en la toma de decisiones.
 Actualizar y mejorar de forma continua el modelo para evitar la
obsolescencia de las metodologías y controles establecidos.

2.2.2 Análisis, Tratamiento Y Evaluación Del Control Interno

La función del control interno es aplicable a todas las áreas de operación de los
negocios, es decir, las actividades de producción, distribución, financiación,
administración, entre otras.

De su efectividad depende que la administración de la empresa, obtenga la

información necesaria para seleccionar de las alternativas ofrecidas, las que mejor
convengan a los intereses de la empresa.

Es por ello que existen situaciones en que las empresas necesitan el análisis y
posterior protocolarización de este sistema de control interno como apoyo a la
mejora en la eficiencia de sus procesos de gestión y administración y
consecuentemente en la toma de sus decisiones en el ámbito de su actuación
económica.

36
2.2.3 Información, Comunicación y Supervisión del Control
Interno

Así como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les
corresponde desempeñar en la organización (funciones, responsabilidades), es
imprescindible que cuenten con la información periódica y oportuna que deben
manejar para orientar sus acciones en consonancia con los demás, hacia el mejor
logro de los objetivos.

La información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo

que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las
responsabilidades individuales.

http://www.contraloria.gob.do/Sitecontraloria

37
2.2.4 Ambiente, actividad y Sistema Funcionales Del Control
Interno.

Consiste en el establecimiento de un entorno que se estimule e influencie la

actividad del personal con respecto al control de sus actividades.

Es la base de los demás componentes de control a proveer disciplina y estructura

para el control e incidir en la manera como:

• Se estructuran las actividades del negocio.

• Se asigna autoridad y responsabilidad.

• Se organiza y desarrolla la gente.

• Se comparten y comunican los valores y creencias.

• El personal toma conciencia de la importancia del control.

Factores del Ambiente de Control:

• La integridad y los valores éticos.

• El compromiso a ser competente.

• Las actividades de la junta directiva y el

• La mentalidad y estilo de operación de la gerencia.

Sistemas Funcionales del Control Interno:

Identificación del Estándar: La identificación de los estándares representa el

estado de ejecución deseado en su aplicación.

Medición de resultados: Consiste en medir la ejecución y los resultados, mediante

la aplicación de unidades de medida, que deben definirse de acuerdo con los
estándares.

38
Comparación: Una vez efectuada la medición y obtenida esta información, será
necesario comparar los resultados medidos en relación con los estándares
preestablecidos.

Detecciones de deviaciones: El resultado de la comparación de la determinación

de las desviaciones entre el desempeño real y el estándar, mismas que deberán
reportarse inmediatamente.

Correcciones: La utilidad concreta y tangible del control están en la acción

correctiva para integrar las desviaciones en relación con los estándares. El tomar
acción correctiva es función de carácter ejecutivo; no obstante, antes de iniciarla,
es de vital importancia reconocer si la desviación es un síntoma o una causa.

Retroalimentación: Es básica en el proceso de control, ya que a través de la

retroalimentación, la información obtenida se ajusta al sistema administrativo al
correr del tiempo

La evolución de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos los
niveles que están involucrados en el logro de los objetivos. Esta actividad de
autoevaluación debe ser revisada por los auditores interno para asegurar que
tanto el objetivo, enfoque, alcance y procedimientos fueron apropiadamente
realizados de acuerdo a los objetivos de la mitigación y evaluación del riegos.

39
 CAPÍTULO III
PROCESO DE GESTIÓN DE RIESGOS GERENCIALES

3. Proceso de gestión de riesgo.

Este proceso se desarrolla dentro de la estructura del contexto estratégico,
organizacional y de administración de riesgos de una organización. Una vez que
éste ya ha sido establecido, se pueden definir los parámetros básicos dentro de
los cuales deben administrarse los riesgos, lo que proveerá una guía para las
decisiones en estudios de administración de riesgos más detallados.

De igual manera el riesgo es la exposición a la suceso de pérdidas económicas y

financieras, de daños en las cosas y en las personas o de otros perjuicios como
consecuencia de la incertidumbre que origina el llevar a cabo una acción”. Cooper
& Chapman (2012).

En esta empresa hay riesgos presenciales o la posibilidad que ocurran por medios
de acontecimientos establecidos:

 Alta competencia, debido a la gran cantidad de empresa que existen el país

dedicada al servicio de transporte.
 Debido a la competencia los precios han bajado, mientras que los precios
de piezas, combustible, mantenimiento, entre otros han ido subiendo, lo que
afectar las ganancias.
 Los altos índice de delincuencia afectan en gran manera la empresa por
medio de robos de camiones o de la carga asignada.
 Largos, tediosos y costosos procesos aduanales.

 El deterioro, falta de mantenimiento de las carreteras del país.

 Desperfecto de los equipos de transporte.
 Accidentes de tránsito en horario laboral.
 La incidencia del cambio climático como huracanes, inundaciones, deterioro
de calles, caída de puente, etc.
 Conflictos por huelgas de sindicatos, huelgas nacionales, etc.

40
3.1. Establecer el contexto
Desde una perspectiva de riesgo, establecer el contexto consiste en definir los
parámetros básicos para la gestión del riesgo, así como el alcance y los criterios
para el resto del proceso. Para ello, se asignan, los parámetros internos como los
externos más relevantes, así como los antecedentes de los riesgos que se están
evaluando.

Al fijar el contexto, se debe considerar los objetivos de evaluación de riesgos, los

criterios de riesgo así como el programa de evaluación de riesgos. Se desarrolla a
desarrollar a continuación cada una de estas tareas:

Para la evaluación de riesgos, al determinar el contexto se realiza la clasificación

de los criterios de riesgo interno y externo:

41
 Contexto del
Transporte

Condicionado Condicionado
Regulado por
por por

Directrices,
Variables Variables
estrategias y
Externas objetivos Internas

Globalización e
Organización
internalización de Reglamentada
servicios administrativa

Normalidad legal, Estructura y tamaño

Condiciones Políticas
jurídica y comercial de la empresa

Cambios Climáticos y Recursos

desastres naturales tecnológicos

Condiciones de Canales de
seguridad distribución y rutas

42
3.1.1. Riesgos externos
Los Riesgos Externos son los relacionados con los cambios que pueden ocurrir en
el entorno de la organización como son Globalización e internalización de
servicios, Condiciones políticas, Cambios climáticos y desastres naturales,
Condiciones de seguridad, Competencia, y otros

 Globalización e internalización de servicios

Las nuevas tecnologías de caras a la globalización exigen el uso de la tecnología

y la automatización de los servicios, es por ello que nuestra empresa ha
implementado los siguientes procesos a nuestra empresa, estos son:

Las principales mejoras que aporta este sistema son las siguientes:

 Implementación de GPS en todos los autobuses.

 Atomización de pedidos con la Implementación de sistema de compra de
boletos en línea.
 Fiabilidad de operaciones, gracias a la extensión de horarios de nuestro
servicio.
 Producción sincronizada gracias a las cámaras implantadas en las
diferentes unidades, lo que nos permite un mayor control de la
productividad.
 exclusión de los costos innecesarios.
 Planificar los sistemas de comunicaciones dentro de la organización gracias
a la implementación de flotas a todo el personal.
 Realizar el desarrollo y seguridad de los sistemas.
 Abrir y conservar páginas web de la empresa.
 Conservar las instalaciones necesarias en telecomunicaciones.
 Cuidar y mantener actualizados los softwares y los equipos de
computación.
 Desarrollar plataformas que faciliten la reciprocidad de información vía
Internet entre la empresa y los clientes
 ofrecer el soporte necesario y mantener una comunicación fluida con los
usuarios de la organización.
 Llevar estadísticas de control sobre los usuarios de la empresa.

43
  Inspeccionar las labores realizadas en el sistema por el personal de la
empresa.
 Condiciones políticas

Las políticas del Gobierno concernientes a las importaciones y exportaciones

afectan negativamente en el negocio, provocando inestabilidad en el sector.

La organización se preocupa por estar acorde con los criterios y políticas

gubernamentales, haciendo frente todas las obligaciones con el gobierno;
impuestos, ITBIS, TSS, ISR, entre otros.

Algunos del riesgo de índole de condiciones políticas con que cuenta nuestra
empresa son:

 La inestabilidad política que presenta el país no permite una planificación

de largo plazo.
 Régimen impositivo del sector, más allá de los impuestos generales que
existentes en el país, que gravan directamente al sector, como el impuesto
a los combustibles que crea gran impacto social, tanto terrestre como
marítima.
 El aumento de las tarifas por parte de las empresas de transporte terrestre
muchas veces no son predecibles y son muy difíciles de negociar
generando en ocasiones pérdidas en la empresa.

 Cambios climáticos y desastres naturales

Los cambios climáticos constituyen el principal riesgo en temporada ciclónica los

viajes bajan y ocasionan daños por las incidencias de algunos fenómenos de la
naturaleza como huracanes, inundaciones, deterioro de calles, caída de puente,
etc., aumentan los riesgos de la empresa, ya que los mismos traen como
consecuencia una baja en los servicios de viajes.

 Condiciones de seguridad

Una mejora en las condiciones de seguridad tanto de la empresa como de los

empleados es crear un desarrollo de un plan de seguridad den los sistemas y
estructura de la planta física.
44
  Competencia

En las empresas de transporte terrestre existe una amplia cartera de empresas

con las que se compite.

Esta empresa cuenta con una alta competencia, pero por tener múltiples
empresas con que cuenta el país y ofreciendo los servicios de transporte, como
son:

 Transporte Gutiérrez
 Transporte Espinal
 Transporte Robertico
 Almacaribe
 Entre otros.
3.1.2 Riesgos internos

Los Riesgos Internos son los relacionados con el funcionamiento de los procesos
y actividades propias de la entidad (estructura de la organización, Estructura y
tamaño de la empresa, Organigrama de puestos y tareas, Recursos tecnológicos,
calidad del personal).

Organización administrativa

La empresa tiene una estructura organizacional y una forma de asignación de

puestos de acuerdo con las necesidades, por medio de la cual se pueden ordenar
las actividades, los procesos y el funcionamiento en el desempeño.

Definición de estructura organizativa

45
Las estructuras organizacionales son los diferentes patrones de diseño para
organizar una empresa, con el fin de cumplir las metas propuestas y lograr los
objetivos deseados.

La organización

“La organización están estructurada para captar o dirigir sistemas de flujos y para
definir las interrelaciones entre las distintas partes. Estos flujos e interrelaciones
son de forma lineal. Se puede desarrollar un diagrama tal considerando las
diferentes partes que componen la organización y la gente que contiene cada una.

Se establece cinco partes las cuales esta empresa ha adoptado, las mismas las
detallaremos a continuación:

a) Núcleo operativo: son aquellas personas (operarios) que ejecutan el

trabajo básico de producir los productos y brindar los servicios. Sus
funciones principales son:

• Aseguran los insumos para la producción o prestación del servicio.

• Transforman los insumos en productos.

• Distribuyen las producciones.

• Proveen apoyo directo.

b) La cumbre estratégica: son aquellas personas encargadas de asegurar

que la organización cumpla con su misión de manera efectiva y que
también satisfaga las necesidades de aquellos que los controlan o que de
otra forma tenga poder sobre la organización. En esta Se encuentran las
personas encargadas de la responsabilidad general de la organización
(director general), aquellos que suministran apoyo directo a la alta gerencia
(Secretarios asistentes), Comité Ejecutivo, oficina del Director General.

46
 Esto vincula tres tipos de obligaciones:

• Supervisión directa, los gerentes asignan recursos, emiten órdenes de

trabajo, autorizan decisiones importantes, etc.

• La administración de las condiciones fronterizas de la organización (sus

relaciones con su ambiente).

• Se relaciona con el desarrollo de la estrategia de la organización, debe ser

vista como una fuerza mediadora entre la organización y su ambiente.

c) La línea media: la cumbre estratégica está unida al núcleo operativo por la

cadena de gerentes de la línea media con autoridad formal. La cadena se
despliega de los altos gerentes a los supervisores de contactos, quienes
tienen autoridad directa sobre los operarios.

d) La tecnoestructura: comprende a los analistas que sirven a la

organización afectando el trabajo de otros. Se encuentran fuera de la
corriente del trabajo operacional.

e) El staff de apoyo: existe para suministrar apoyo a la organización fuera de

su corriente de trabajo operacional.

3.2. Identificar el riesgo

En la fase inicial nuestra gerencia de riesgos centrar sus actividades en la
identificación y clasificación de los riesgos.

La identificación de riesgos es el paso que sucede al análisis del contexto

estratégico del riesgo. Este nos Posibilita a conocer los eventos potenciales, estén
o no bajo el control de la institución, que presentan algún grado de amenaza al
logro de la función de la institución, con efectos desfavorables para sus grupos de
interés, a partir de los cuales se analizan los agentes generadores, las causas y
los efectos que se pueden presentar con su ocurrencia.

47
La identificación de riesgos se desarrolla durante la fase de planificación, una vez
hemos definido el alcance, las personas involucradas en el proyecto, las tareas a
realizar, y el cronograma. Tener estos aspectos bien definidos es importante
porque los riesgos deben mantener relación con una tarea (o grupo de tareas) en
concreto, y pueden surgir de aspectos relativos al equipo o al tiempo.

Es el proceso que utiliza una empresa para identificar la exposición al riesgo (de
sus bienes, responsabilidades y recursos humanos) en una forma sistemática,
continua y consciente tan pronto como surge o incluso antes. Entre estos se citan
los siguientes:

a) Escanear el entorno interno y externo para verificar si hay señales y

tendencias que podrían exponer la empresa a riesgos.

b) Establecer amenazas y/o oportunidades y determinar las probabilidades de

su impacto sobre el funcionamiento y los objetivos de la empresa.

En esta empresa los principales riesgos más son:

 Cambios de parqueo vehicular.

 Falta de equipo de repuesto para afrontar eventualidades.

 Mala supervisión y ejecución de las estrategias de los distintos programas

operativos ya programados.

3.3. Analizar el riesgo

El resultado del proceso de análisis de riesgos lo utilizamos para crear un perfil de
riesgos que proporcione una valoración de la importancia de cada riesgo y aporte
una herramienta para priorizar los esfuerzos de tratamiento de riesgos. De este
modo se clasifica cada riesgo identificado, facilitando una visión de su importancia
relativa. Este proceso nos permite situar a cada riesgo en un mapa de la zona
afectada de la empresa, describir los procedimientos de control primario que se
48
aplican e indicar las zonas en las que se debe aumentar, disminuir o reajustar el
nivel de la inversión en el control de riesgos. La valoración contribuye a asegurar
el reconocimiento de la “propiedad” del riesgo y la asignación de los recursos de
gestión apropiados.

El perfil de riesgo incluye la identificación de aspectos de peligro relevantes para

establecer prioridades y fijar la política de evaluación de riesgo y aspectos
relevantes para la elección de normas de seguridad y opciones de manejo.

Por otro lado, el perfil de riesgo es el resultado de la evaluación personalizada

sobre situaciones financieras del solicitante de un préstamo. Se contempla el nivel
de ingresos, los gastos y otras deudas en el momento de la solicitud, la estabilidad
laboral y las garantías adicionales que aporta el solicitante.

3.4. Evaluar el riesgo

En esta fase de análisis y evaluación de los riesgos. Una vez determinados y
tipificados éstos. La gerencia debe medirlos en base a la frecuencia e intensidad.
Mediante estudios realizados, con la ayuda que proporcionan los métodos
estadísticos. Ello conduce a una distinción de clases de riesgos según la
importancia de las pérdidas económicas previsibles. Así, se puede distinguir entre:

Riesgos Leves: Aquéllos cuya pérdida no perturba sensiblemente la economía de

la empresa. Suelen tener una desviación típica muy reducida y pueden ser
asumidos íntegramente por la empresa.

Riesgos Graves: Aquéllos cuya pérdida implica un endeudamiento financiero

importante para la empresa. Presentan una desviación típica alta y pueden ser
asumidos sólo bajo ciertas condiciones.

Riesgos Catastróficos: Aquéllos que pueden producir la quiebra de la empresa.

Normalmente tienen una desviación típica muy alta y es imprescindible su
transferencia a terceros. En particular, como puede apreciarse, esta distinción a

49
nivel de clases de riesgos se fundamenta principalmente en una medida de
dispersión utilizada en estadística, que se denomina desviación típica y es
sumamente útil a los efectos de medir la variabilidad o esparcimiento de los
valores de la variable que se pretende analizar, en este caso. la variabilidad del
riesgo a través de las pérdidas acontecidas por un determinado peligro.

Superada esta fase de evaluación del riesgo, el siguiente paso en la metodología

de la Gerencia de Riesgos sería el proceso de tratamiento del mismo. En ese
sentido, el gerente de riesgos dispone de las soluciones siguientes:

 Eliminación del riesgo.

 Reducción del riesgo a través de medidas de prevención y/o protección.
 Asunción y retención del riesgo.
 Transferencia del riesgo a terceros, normalmente a la institución
aseguradora.

En general, la decisión óptima exigirá una combinación de todas estas

alternativas en función de los costes. tipo de riesgo. Importancia de las
pérdidas estimadas y probabilidad de ocurrencia de las mismas.

3.5. Tratamiento del riesgo

Una vez analizado y cuantificado los riesgos, así como el impacto que tienen en su
plan de negocio el emprendedor debe analizar cuál es el nivel de oportunidad en

El proceso de tratamiento de riesgos consiste en seleccionar y aplicar las medidas

más adecuadas, con el fin de poder modificar el riesgo, para evitar de este modo
los daños intrínsecos al factor de riesgo, o bien aprovechar las ventajas que pueda
reportarnos. Cualquier sistema de tratamiento de riesgos debe garantizar como
mínimo:

• Un funcionamiento efectivo y eficiente de la organización.

• Controles internos efectivos.

• Conformidad con las leyes y reglamentos vigentes.

50
Riesgo Corporativo

La identificación de este riesgo ayuda a mejorar la capacidad de identificar,

evaluar y desarrollar un perfil de riesgo estratégico, mientras se define una
estructura organizacional para mejorar la gestión de los riesgos en toda la
organización.

Riesgo de empresa

El riesgo empresarial es la posibilidad existente de que los flujos en efectivo en la

empresa sean insuficientes para cubrir los gastos de operación. Los de realización
normal. Estos incluyen salarios, alquileres, reparaciones, los gastos
administrativos. Sin el flujo de caja suficiente para pagar estos gastos, la empresa
se vuelve más propensa a fallar.

Riesgo de la gerencia

La Gerencia de Riesgos puede definirse como una función empresarial que intenta
perpetuar la conservación de los activos y del poder de generación de beneficios
mediante la indemnización a largo plazo del efecto financiero de las pérdidas
accidentales, es decir, aquéllas que ocurren de forma súbita. Imprevista e
independientemente de la voluntad del empresario.

Desde esta perspectiva, el objetivo principal de la Gerencia de Riesgos ha sido

definido como la planificación efectiva de los recursos necesarios para recuperar
el equilibrio financiero y la efectividad operativa después de una pérdida
accidental, tratando de obtener a corto plazo una estabilidad en las pérdidas
derivadas de los riesgos y a largo plazo la minimización del efecto financiero del
costo de los, riesgos.

La Gerencia de Riesgos lleva consigo todas las actividades propias de cualquier

gestión empresarial, y todo ejecutivo debe ser, en efecto, un excelente gerente de
riesgos.

51
3.6. Riesgo Financiero.
Las Empresas de servicios de Transporte, son entidades creadas para dar
respuesta a las necesidades del servicio de transporte del país, y responden a las
características actuales de oferta y demanda.

Los estados financieros de la empresa LLS servicio de Transporte al cierre de los

períodos 2005 -2007, son utilizados con el fin de analizar los resultados enfocados
en el riesgo para lograr una visión de la situación contable.

Los estados financieros de las Empresas de servicios de transporte, suministran

una valiosa información y ofrecen una panorámica contable relacionada con las
operaciones que realizan las empresas, su desempeño y su posición financiera. Al
utilizar las técnicas de análisis podremos conocer detalladamente las variaciones
producidas en las diferentes partidas, así como los cambios que pudieran
producirse en dicho periodo.

De acuerdo con los criterios, el análisis de flujo de efectivo y apalancamiento

constituye la base para evaluar el perfil de riesgo financiero de una empresa.

El rango de las evaluaciones para el flujo de efectivo y apalancamiento de una

empresa incluye las siguientes categorías para definir el riesgo de la misma, estos
se categorizan de la siguiente manera:

1-mínimo; 2-modesto; 3-intermedio; 4-significativo; 5-agresivo; y 6-altamente

apalancado.

52
53
3.6.1. Riesgo Operacional.
Las empresas de servicio de transporte, caen en un alto riesgo operacional, con el
fin de producir más ingresos de sus operaciones habituales. Usualmente, los
gastos se subdividen en gastos generales, administrativos y otros egresos.

Entre los más significativos se encuentran los honorarios, impuestos, arriendos,

contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios, gastos legales, mantenimiento y
reparaciones, adecuación e instalación, gastos de viaje, depreciaciones y
diversos.

Parte de los ingresos y gastos de las empresas de servicio de transporte,

proceden de actividades diferentes a las operaciones de negocios básicos de las
empresas. Como ejemplos comunes está el interés obtenido sobre las inversiones
y el gasto por impuesto a la renta.
La utilidad operacional (o utilidad proveniente de las operaciones), muestra las
relaciones entre los ingresos obtenidos de clientes y los gastos en los cuales se
incurren para producir estos ingresos. En efecto, la utilidad operacional mide la
rentabilidad de las operaciones de los negocios básicos de las empresas de
servicio transporte y “deja por fuera” otros tipos de ingresos y gastos.

54
3.6.2. Riesgo de Liquidez.
la liquidez se define como la capacidad que tiene la empresa para financiar
aumentos de su volumen de activos y para cumplir sus obligaciones a corto plazo,
sin incurrir en pérdidas inaceptables, en este sentido, el riesgo de liquidez se
puede expresar como la probabilidad de incurrir en pérdidas por no disponer de
recursos líquidos suficientes para cumplir con las obligaciones de pagos, y una
vez considerada la posibilidad de que la entidad logre liquidar sus activos en
condiciones razonables de tiempo y precio.

3.6.3. Riesgo de Crédito.

Una de las principales funciones y decisiones financieras en las organizaciones
está relacionada con la financiación y dentro de esta lo más relevante es la
definición de la estructura de financiación de la organización, la estructura es la
composición de pasivo y el patrimonio que la organización utiliza para realizar sus
operaciones, es entonces la sumatoria de recursos financieros que se utilizan para
el desarrollo de las diferentes inversiones. La estructura financiera es la
financiación total provista por varios recursos de fondos, agrupados como capital
propio, deuda a corto plazo y deuda a largo plazo. (Hall, Hutchinson, & Michaelas,
2000).
55
A medida que aumenta la financiación externa ósea la deuda, en relación con el
patrimonio y en general el capital, aumenta la posibilidad de que la empresa no
pueda pagar a sus acreedores. Así entonces hay un factor positivo y es el ahorro
fiscal en la medida que crece la deuda, pero hay un costo oculto que igualmente
crece y es el de la insolvencia. Miller y Meckling exponen en los años 1976 y 1977
una teoría con estos argumentos concluyendo que la definición de la deuda puede
estar determinada por los costos quiebra.

56
3.6.4. Riesgo de mercado.
Medir y analizar los riesgos de mercado es uno de los principales desafíos de las
instituciones financieras, las que en paralelo deben lidiar con la gestión de sus
activos y pasivos para la planificación estratégica, evaluación de riesgos y
administración de liquidez, entre otros factores.

57
58
 CAPITULO IV
EVALUACIÓN DE RIESGO

4. Evaluación de Riesgo

La evaluación de riesgo es el paso más importante en un proceso de gestión de

riesgo, y el más paso más difícil con mayor posibilidad de cometer errores. Una
vez que los han sido identificados y evaluados, los pasos subsiguientes para
prevenir que ellos ocurran, protegerse contra ellos o mitigar sus consecuencias
son mucho más programáticos.

Esta evaluación es responsabilidad de la Dirección de la empresa, aunque debe

consultarse a los trabajadores o a sus representantes sobre el método empleado
para realizarla; teniendo en cuenta que éste deberá ajustarse a los riesgos
existentes y al nivel de profundización requerido. Para empezar, es recomendable
examinar los accidentes y demás daños derivados del trabajo que hayan
acontecido en los últimos años y de los que se tenga constancia.

El objetivo fundamental de la evaluación es minimizar y controlar debidamente los

riesgos que no han podido ser eliminados, estableciendo las medidas preventivas
pertinentes y las prioridades de actuación en función de las consecuencias que
tendría su materialización y de la probabilidad de que se produjeran.

La evaluación de riesgos es una actividad que debe ser realizada por personal
debidamente calificado y su procedimiento de actuación debe ser consultado con
los representantes de los trabajadores.

La evaluación inicial tiene valor cuando va asociada a la planificación preventiva y

se convierte en un elemento de gestión ante los riesgos identificados o que
puedan surgir ante posibles cambios. La reglamentación establece que la
evaluación inicial deberá ser revisada ante cualquiera de las siguientes
circunstancias:
59
Cuando se introduzca algún cambio en las condiciones de trabajo, tanto en la
organización como en la introducción de nuevas tecnologías, productos, equipos.

En la evaluación de riesgos deberían considerarse dos fases: Preparación y

Ejecución.

Preparación
Habría que determinar:
Quién va a realizar la evaluación el servicio de prevención si existe, los
trabajadores designados y proporcionarle la formación, la información y los medios
para llevarla a cabo de manera eficaz.
Cómo va a realizarla, qué procedimiento va a seguir, qué plazo tiene para
concluirla.
Qué mecanismos de control va a aplicar para comprobar que la evaluación
realizada es operativa y eficaz.

Ejecución

Habría que revisar con especial atención:

Las instalaciones, las máquinas, los equipos, las herramientas y los productos
empleados.
El entorno del lugar de trabajo.
La formación del personal y las pautas de comportamiento a la hora de realizar las
tareas.
La adecuación de las medidas preventivas y de los controles existentes.

4.1.1 Técnicas de evaluación de Riesgo

La Evaluación de Riesgos comporta la existencia de dos partes diferenciadas:
 El análisis de riesgos.
 La valoración de riesgos
60
El análisis de riesgo

Supone las siguientes fases:

a) Identificar el Peligro, entendiendo como tal toda fuente o situación con

capacidad de daño en términos de lesiones, daños a la propiedad, daños al medio
ambiente, o bien una combinación de ambos.

b) Estimar el Riesgo, entendiendo como Riesgo la combinación de la frecuencia o

probabilidad y de las consecuencias que pueden derivarse de la materialización de
un peligro

Valoración de Riesgo

Tras efectuar el Análisis de Riesgos, y con el orden de magnitud que se ha

obtenido para el Riesgo, hay que Valorarlo, es decir emitir un juicio sobre la
tolerabilidad o no del mismo, hablándose en el caso afirmativo de Riesgo
Controlado, y finalizando con ello la Evaluación del Riesgo.

Tipos Evaluaciones

A la hora de efectuar una evaluación de riesgos nos podemos encontrar con

alguna de las siguientes alternativas:

a) Riesgos para los que existe una Legislación específica.

b) Riesgos para los que no existiendo una Legislación específica, si existen

Normas Internacionales, europeas, nacionales o de Organismos Oficiales u otras
Entidades de reconocido prestigio.

c) Riesgos que precisan métodos de evaluación especiales.

d) Riesgos de carácter general.

Método General De Evaluación De Riesgos

El método parte de una clasificación de las actividades del trabajo, requiriendo

posteriormente toda la información que sea necesaria en cada actividad.
61
Clasificación De Las Actividades De Trabajo

Es el paso preliminar a la evaluación de riesgos y consiste en preparar una lista de

actividades de trabajo agrupadas de forma racional y manejable.

A título de ejemplo las actividades se pueden clasificar en:

- Áreas externas a las instalaciones de la empresa.

- Etapas en el suministro de un servicio.

- Trabajos planificados y de mantenimiento

. - Tareas definidas. Se deberá obtener para cada una de las actividades el

máximo de información posible, como por ejemplo:

- Tareas a realizar, su duración y frecuencia.

- Lugares donde se realiza el trabajo.

- Quien realiza el trabajo, tanto permanente como ocasional.

. - Instalaciones, maquinaria y equipos que se utilizan.

- Herramientas manuales movidas a motor.

- Instrucciones de fabricantes y suministradores para el funcionamiento y

mantenimiento, tanto de la planta como de maquinaria y equipos.

- Distancia y altura a las que han de moverse de forma manual materiales,

productos,

Identificación De Peligros

Una vez obtenida la anterior información se pasará a la identificación de los

peligros que pueden actuar sobre cada uno de los trabajadores en cada una de las

62
actividades. Para llevar a cabo la identificación habrá que preguntarse: ¿Existe
una fuente de daño? ¿Qué o qué puede ser dañado? ¿Cómo puede ocurrir el
daño? Con objeto de ayudarse en el proceso de identificar los peligros, es útil el
categorizarlos en distintas formas, como por ejemplo por temas, mecánicos,
eléctricos, incendios, explosiones, radiaciones, sustancias.

Estimación Del Riesgo

Para cada uno de los Peligros identificados se deberá estimar el Riesgos,

determinando la Severidad del daño y la Probabilidad de que ocurra el daño. Para
determinar la Severidad del daño, deberá de considerarse lo siguiente:

- Partes que se verían afectadas.

- Naturaleza del daño, graduándolo desde ligeramente dañino a extremadamente

dañino.

Riesgo Acción Y Temporización

MUY LEVE No se requiere acción ni guardar documentación

LEVE No se necesita mejorar la acción preventiva. Sin embargo se deben

considerar soluciones más rentables o mejoras que no supongan una carga
económica importante.

MODERADO Se deben hacer esfuerzos para reducir el riesgo, determinando las

inversiones precisas. Las medidas para reducir el riesgo deben implantarse en un
período determinado.

GRAVE No debe comenzarse el trabajo hasta que se haya reducido el riesgo.

Puede que se precisen recursos considerables para controlar el riesgo

MUY GRAVE No debe comenzar ni continuar el trabajo hasta que se reduzca el

riesgo. Si no es posible reducir el riesgo, incluso con recursos ilimitados, debe
prohibirse el trabajo.

PLAN DE CONTROL DE RIESGOS Si como resultado de una evaluación de

riesgos es necesario aplicar o mejorar los controles de riesgos.
63
4.1.2 MEDICIÓN DE RIESGO EMPRESARIALES

Los Directivos están interesados en saber el grado de cumplimiento de su

estrategia, así como los factores que pudieran impedir su progreso.

Los objetivos empresariales y sus indicadores eximen al analista de riesgos de la

tarea, pudiendo dedicar su trabajo a la identificación de los riesgos, sus impactos
directos en los objetivos definidos y el modo de reducir en el futuro dicho impacto.

4.- Tipología de Riesgos

.- Podemos establecer varias clasificaciones, categorías o tipologías de riesgos,
según enfaticemos en sus aspectos económicos, financieros, patrimoniales.

4.1.- Riesgo Económico: conjunto de circunstancias que pueden disminuir el

beneficio.

4.2.- Riesgos Bancarios: cualquier evento que pueda afectar negativamente a los
resultados de una institución financiera.

4.2.1.- Riesgos específicos de banca comercial: riesgo de crédito (impago de

particulares o empresas de un préstamo, línea de crédito o cualquier instrumento
de financiación), riesgo de prepago de hipotecas.

4.3.- Riesgos Financieros: La familia de riesgos financieros comprende un

conjunto de riesgos, cada uno de los cuales se encuentra relacionado con
determinadas variables:

4.3.1.- Riesgo Operacional: deriva de la existencia de anomalías en la

infraestructura tecnológica o de fraudes internos o externos que puedan provocar
pérdidas directas o indirectas sobre el patrimonio de la entidad.

4.3.2.- Riesgo de liquidez: se materializa en las pérdidas ante la existencia de

una contrapartida para deshacer una posición de mercado.

4.3.3.- Riesgo de crédito: se refiere al riesgo en el que se incurre ante la

posibilidad de incumplimiento de las obligaciones contractuales entre las partes de
una operación financiera, ya sea antes de la fecha de vencimiento o a dicha fecha.

64
 4.3.4.- Riesgo de mercado: refleja la incidencia de un cambio adverso en las
variables de precio, tipo de interés, volatilidades, precio de mercancías, índice de
bolsas y tipo de cambio sobre posiciones abiertas en los mercados financieros.

4.3.5.- Riesgo específico: causado por la variación de precios de las acciones en

la cartera respecto al índice de bolsa.

4.3.6.- Riesgo de negocio: es el causado por la estructura del negocio, ya que

un descenso en la actividad no puede traducirse automáticamente en un descenso
de costes de la organización y, por tanto, se producen pérdidas.

4.3.7.- Riesgo Legal: causado por los errores cometidos en la redacción de los
contratos de operaciones financieras.

LA GESTION DE RIESGO

65
Actualmente la tendencia es la evaluación integral de todos los riesgos,
completando una visión global de las incertidumbres a las que está sometida una
empresa

El gestor de riesgos tiene como objetivo garantizar el cumplimiento de las

regulaciones que los supervisores imponen, obtener un buen rating para su
empresa contra eventos desfavorables y la optimización del intercambio entre el
riesgo y rendimiento de la cartera. Para gestionar adecuadamente el riesgo,
debemos tener en cuenta tanto el tamaño de los riesgos relevantes como la
naturaleza de los mismos.

Un aspecto importante que conviene destacar aquí es que a través de la gestión

del riesgo se crea valor para el accionista.

LA MEDICION DE RIESGO

¿Medición cuantitativa o subjetiva? Existe una larga tradición y experiencia en la

evaluación del riesgo financiero, el de siniestros, el de resistencia de estructuras y
de muchos otros riesgos.

. Actualmente hay procedimientos de autoevaluación que sirven para medir e

identificar riesgos de menor complejidad técnica pero de mayor complejidad
empresarial, y también para establecer prioridades, evaluando probabilidades e
impactos. Asimismo estas evaluaciones permiten analizar los controles existentes,
desarrollar planes de acción, asignar responsabilidades y monitorizar progresos

La evaluación del posible impacto de un riesgo, de su severidad y la

correspondiente probabilidad de que ocurra el evento se hace utilizando
parámetros consistentes que permitan construir un mapa de riesgos priorizados.

.- ¿Cómo podemos medir el riesgo? Los indicadores de riesgo pueden medir las
pérdidas potenciales de la empresa mediante herramientas cuantitativas
enfocadas a evaluar distintos parámetros:

• Retorno de capital

• Riesgo relacionado con capital

66
• Beneficio-riesgo

• Valor y riesgo

• Valor actual neto

• Histórico de pérdidas

4.3 Riesgos y oportunidades del Mercado

El riesgo de mercado define la posibilidad de pérdidas asociadas a las variaciones

de los precios de los activos. En la empresa se presentan muchos riesgos que
pueden afectar de manera considerable los procesos, como por ejemplo existen
los riesgos tecnológicos, financieros, físicos y organizacionales etc.

Las empresas que entran al mercado, debe elaborar un listado de los posibles
riesgos y oportunidades que el mercado en el que está incursionando posee.
En este listado figuran algunos aspectos que se deben considerar como:
– Posibles acciones de la empresa
– Medio ambiente de la empresa
– Disposiciones gubernamentales
– Tendencias económicas, culturales, sociales, y todo aquello que pudiese afectar
el desarrollo de la empresa en el corto, mediano y largo

67
http://slideplayer.es/slide/4315563/14/images

4.4 Mapa De Riesgo Y Matriz De Impacto

Permite visualizar los riesgos que la Comisión de Administración de Riesgos
(CAR) ha identificado y evaluado, en los distintos Mapas de Riesgos, priorizados
desde nivel de exposición Bajo a Extremo, de acuerdo a la interacción de las
variables Probabilidad de Ocurrencia e Impacto.

En estos mapas se evalúan los riesgos por su probabilidad de ocurrencia e

impacto, se describen los controles y su nivel de efectividad y se contienen los
planes de mejora que la Corporación se ha propuesto, ya sea en los mismos
instrumentos antes mencionados o como respuesta a las fiscalizaciones o
denuncias recibidas. La Matriz de Riesgo recibe el nombre de Inherente, al
referirnos al estado en que se encuentran los eventos sin considerar los controles
asociados y Residual, una vez evaluado el efecto de los controles sobre cada
riesgo, lo que permite determinar la necesidad de implementar las mejoras.

68
Su administración está a cargo de la Contraloría Interna, a través del software
PAWS.

http://www.sos.com.co/wps/wcm/connect/da191a95-3866-4e6c-946b-77501337b0c3/8/evaluacion-riesgo.jpg?
MOD=AJPERES&CACHEID=da191a95-3866-4e6c-946b-77501337b0c3/8

4.5 Monitoreo y Revisión Escalar

Se debe planificar, verificar y vigilar tanto el monitoreo como la re-edición, debe

ser una parte planificada del proceso para la gestión del riesgo.

Se realizará en la reunión anual de evaluación de riesgos, o bien en el caso que

sea necesario debido a la detección de un riesgo grave que no esté registrado.

La Dirección tiene la responsabilidad del monitoreo y la revisión.

Los procesos de monitoreo y revisión deben comprender todos los aspectos del
proceso para la gestión del riesgo con el fin de:

Garantizar que los controles son eficaces y eficientes tanto en el diseño como en l
a operación.
- Obtener información adicional para mejorar la valoración del riesgo.
69
Analizar y aprender lecciones a partir de los eventos (incluyendo los accidentes), l
os cambios, las tendencias, los éxitos y los fracasos.

Detectar cambios en el contexto externo e interno, incluyendo los cambios en los

criterios del riesgo y en el riesgo mismo que puedan exigir revisión de los
tratamientos del riesgo y las prioridades.

- Identificar los riesgos emergentes. El avance en la implementación de los planes

para tratamiento del riesgo suministra una medida de desempeño. Los resultados
se pueden incorporar en las actividades globales de gestión del desempeño,
medición y reporte externo e interno de la organización.

Para poder evidenciar la realización del monitoreo y revisión de la gestión de

riesgos realizada, se realizará un acta de reunión anual, donde se incorporarán el
análisis de la gestión, así como la totalidad de la información documentada
realizada.

La información documentada que genera este procedimiento es:

- Ficha de evaluación de riesgos individual

- Registro de evaluación de riesgos de calidad y evaluación final de los riesgos
para cada aspecto.
- Formato de acta de reunión anual de riesgos
- Plan de contingencia

70
 CONCLUSIÓN
A través del siguiente trabajo se hace posible el conocimiento de las
generalidades de la empresa LLS servicios de transporte tales como; su historia,
misión, visión, valores, estructura organizativa, propósitos gerenciales, fortaleza,
oportunidades, debilidades, amenazas, entre otras, orientado a la mitigación de
los riesgo de las operaciones de la empresa ya que toda institución debe
implementar una gestión de riesgo eficiente para así lograr buenos resultados
para poder cumplir con los objetivos principales de la empresa.
Se ha logradoun mayor conocimiento en cuanto a la gestión de riesgo,
analizando, evaluando y tratando el mismo. Gracias a esto nose implemento un
sistema de control interno con integridad y valores éticos comprometidos con los
procedimientos y directrices acorde con la empresa.
El área de control interno es un área de importancia significativa para esta
empresa ya que se encarga de evaluar, medir, monitorear y de revisar el riesgo
frecuente con que se encuentra esta empresa.
Con el auge que ha tenido la gestión y administración de riesgos se ha visto en la
obligación de adecuar la empresa a estas directrices para hacer de ella una
empresa más competetitiva.
LLS servicios de transporte ha analizado que la calidad de servicios es de vital
importancia para poder mantenerse en el mercado, por consiguiente una empresa
que tiene mala calidad de servicios es muy probable que desaparezca. Para que
los clientes se formen una opinión positiva, la empresa debe satisfacer todas las
necesidades y expectativas, esto es lo que se llama calidad de servicios con el fin
de obtener mayores resultados.
Las empresas de servicio de transporte, caen en un alto riesgo operacional, con el
fin de producir más ingresos de sus operaciones habituales. Usualmente, los
gastos se subdividen en gastos generales, administrativos y otros egresos.

Entre los más significativos se encuentran los honorarios, impuestos, arriendos,

contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios, gastos legales, mantenimiento y
reparaciones, adecuación e instalación, gastos de viaje, depreciaciones y
diversos. Parte de los ingresos y gastos de las empresas de servicio de
transporte, proceden de actividades diferentes a las operaciones de negocios
básicos de las empresas.

71
 RECOMENDACIONES

Al concluir este trabajo se entiende que es de mucha importancia destacar las

siguientes recomendaciones:

 Mantener actualizado un sistema de gestión de Riesgo.

 Actualización de un personal idóneo y apto en la evaluación y prevención

de Riesgo con la intención de crear un compromiso general con los
objetivos de la empresa.

 Establecer procedimientos con el fin de medir la satisfacción de los clientes.

 Mantener actualizado los manuales de funciones, diseño de cargo,

evaluación de desempeño, documentaciones de los diferentes procesos
logrando beneficio económico para empresa.

 Verificar periódicamente las unidades para así reducir el riesgo de cualquier

eventualidad.

 Buscar la excelencia en los servicios ofrecidos.

 Realizar un estudio sobre cuáles son las horas en que se incrementa y

disminuyen la demanda de unidades circulando para así poder satisfacer la
demanda de los usuarios y poder reducir los gasto de operación de la
misma.

72
 BIBLIOGRAFÍA

http://www.monografias.com/trabajos101/sistema-control-interno-y-auditoria-
financiera-empresas-transportes/sistema-control-interno-y-auditoria-financiera-
empresas-transportes.shtml#ixzz4vKOCstfa

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http://dspace.unitru.edu.pe/bitstream/handle/UNITRU/2444/TESIS%20MAESTRIA
%20-%20Julyana%20Aroca.pdf?sequence=1

http://www.orpconference.org/2008/actividades/documentar/EVALUACION.pdf

EVALUACIÓN DE RIESGOS EN EMPRESAS DE TRANSPORTE Manel

Fernández Jiménez*

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Gerencia de riesgos en una empresa de transporte de carga masiva

http://repositorio.cepal.org/bitstream/handle/11362/36077/FAL-285-
WEB_es.pdf;jsessionid=AB2679E236EA41D6F721E39403842E4C?sequence=1

73