Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Peña, Omaira
Universidad del Zulia, Venezuela
oapena@fing.luz.edu.ve
Oliva, Karim
Universidad del Zulia, Venezuela
koliva@fing.luz.edu.ve
RESUMEN
El objetivo del presente estudio consiste en analizar la metodología empleada por las industrias del
estado Zulia en la estimación de los costos de inventario de repuestos para mantenimiento. Para
dar respuesta a este objetivo se consultó diversas fuentes, entre las cuales se encuentran:
Vollmann y otros (2005), Sipper y Bulfin (1998), Schroeder (2005), Plossl (1996) y García (2000).
Se trata de una investigación analítica, no experimental, transeccional y mixta. La población está
constituida por las grandes y medianas industrias adscritas a la Cámara de Industrias del estado
Zulia, se realizó un muestreo aleatorio estratificado. La técnica de recolección de información
utilizada fue la entrevista estructurada, con el empleo de un cuestionario. Los resultados revelan
que existe subestimación en la determinación de los costos de inventario por parte de las
industrias, ya que en la estimación de cada uno de ellos no son considerados todos los elementos
que los conforman, afectando la administración de las existencias de repuestos. Se concluye que
dadas las debilidades presentadas por las industrias, se hace necesario desarrollar una
metodología de estimación de estos costos que contribuya a la toma de decisiones más acertadas
en la administración de estos inventarios.
ABSTRACT
The objective of the present study consists of analyzing the methodology used by the industries of
the Zulia State in the estimation of the costs of inventory of spare parts for maintenance. To meet
this objective consulted various sources among which are: Vollmann and others (2005), Sipper and
Bulfin (1998), Schroeder (2005), Plossl (1996) y García (2000). One is an investigation analytical,
not experimental, transeccional and mixed. The population is formed by the great ones and
medians train assigned to the Chamber of Industries of the Zulia State, there was realized a
random stratified sampling. The technique of harvesting of used information was the interview, with
the use of a questionnaire. The results reveal that exists underestimation in the determination of the
costs of inventory on the part of the industries, since in the estimation of each of them all the
elements are not considered conform that them, affecting the administration of existence of spares.
One concludes that given the weaknesses presented by the industries, one becomes necessary to
develop a methodology of estimation of these costs that contributes to the righter decision making
in the administration of inventories.
Keywords: Inventories management, Estimation of inventory costs, Inventories of spare parts for
maintenance.
INTRODUCCIÓN
Ahora bien, según Alonso y otros (2009) en las empresas venezolanas las decisiones en gestión
de inventarios se fundamentan en aspectos culturales propios de las mismas, en su experiencia
previa y en su percepción individual de cómo fluctúa el histórico de ventas dejando de lado los
pronósticos y criterios económicos en las decisiones administrativas, lo que trae como
consecuencia altos niveles de existencias y por consiguiente elevados costos de almacenamiento.
Para ello se diseñó un instrumento tipo cuestionario, el cual fue sometido en primera instancia a un
proceso de validación de tipo cualitativa concretada a través de la consulta a expertos, y
posteriormente a una validación de tipo cuantitativa, una vez aplicada una prueba piloto, mediante
la determinación del coeficiente de confiabilidad de Kuder-Richardson, cuyo resultado fue de 0.74,
lo que induce a concluir que el instrumento presenta una alta consistencia interna según la escala
de confiabilidad de Kuder y Richardson (1937).
La población o universo de la presente investigación estuvo constituida por las industrias medianas
y grandes registradas en la Cámara de Industrias del estado Zulia. Se utilizó muestreo aleatorio
estratificado, quedando la muestra conformada 11 industrias medianas y 13 industrias grandes,
según los resultados del procedimiento de asignación proporcional del muestreo. Este tipo de
muestreo fue seleccionado tomando en consideración la hipótesis de que posiblemente la variable
de interés, en este caso la estimación de costos de inventario de repuestos para mantenimiento,
está íntimamente relacionada con el tamaño de las organizaciones.
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
El inventario es definido por Chapman (2006) como una cantidad de bienes bajo control de una
organización, guardados durante algún tiempo para satisfacer una demanda en el futuro. Algunos
de los bienes que se mantienen en inventario en toda organización industrial son los repuestos, los
cuales son los elementos de uso específico en la reparación y mantenimiento de las maquinarias y
aparatos operativos que intervienen en el proceso productivo (Duffuaa, Raouf y Dixon, 2010).
En este sentido, al implantar un sistema de inventario se deben considerar aquellos costos que
varían directamente con la doctrina de operación al decidir cuánto y cuándo ordenar; estos son el
costo del artículo, el costo de mantenimiento de inventario, el costo de colocar un pedido y el costo
por desabasto.
Costo del artículo: es la erogación más evidente en la administración de los inventarios, también
llamado costo de compra o de materiales, y se define como el valor por unidad que es pagado al
proveedor, en este sentido, se expresa generalmente como un costo unitario multiplicado por la
cantidad adquirida (Schroeder, 2005).
Costo de colocar un pedido: es aquel en el cual se incurre para adquirir un lote de artículos para
reabastecer el inventario, este costo no depende de la cantidad de artículos que se adquieran, sino
que se asigna al lote entero. Comprende aquellos elementos relacionados con lanzar la orden
como lo es el caso del salario del personal de compra, cartas, teléfono, fax y correo electrónico, los
costos de recepción, transporte, expedición, procesamiento de la orden de compra, entre otros
(Plossl, 1996).
Costo por desabasto: también llamado costo de agotamiento, penalización, faltantes, escasez y
ruptura, se refiere según García (2000) a la erogación en la cual se incurre cuando el artículo no se
encuentra disponible en el momento en que el cliente lo solicita. En el caso de repuestos, este
monto puede incluir la mano de obra ociosa y la utilidad perdida como consecuencia de la falta de
una pieza o repuesto de un equipo en el almacén de mantenimiento que posiblemente detendría la
producción al no estar disponible para su reemplazo.
PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
Dado a que existen diversos métodos que permiten determinar el costo que debe asignarse a los
artículos que permanecen en inventario, tales como primero en entrar primero en salir, último en
entrar primero en salir, costo promedio simple y ponderado y el método de identificación específica,
en primer lugar se consultó a las organizaciones sobre cuál método emplean al momento de
valorizar sus inventarios de repuestos y suministros para mantenimiento.
En este sentido, la mayoría de las industrias, tanto medianas como grandes, emplean el método de
valorización por precio ponderado para determinar el costo a asignar a los repuestos que
permanecen en inventario, siendo este método empleado por el 55% de las organizaciones
medianas y por el 62% de las organizaciones grandes. Es importante destacar que no hay método
de valorización de inventarios inadecuado, sin embargo cada uno de ellos ofrece una valorización
distinta de las existencias, razón por la cual debe emplearse siempre el mismo método para
mantener la consistencia en los resultados.
Al respecto, se indagó acerca del uso que dan las empresas a esta información, los resultados
revelaron que solo el 27% y 38% del total de las organizaciones industriales medianas y grandes,
respectivamente, valorizan sus inventarios de repuestos para efectos de la toma de decisiones en
la administración de inventarios; estos resultados representan el primer indicio de que la
administración de inventarios no se realiza bajo criterios económicos, ya que la valorización
constituye un dato relevante en la estimación de los costos de mantenimiento.
Esto pone de manifiesto que la mayor parte de las industrias de gran tamaño han buscado tomar
decisiones relativas a los inventarios con base en criterios económicos; en contraste, la mayoría de
las industrias medianas emplean otros criterios que posiblemente estén fundamentados en la
experiencia de quienes son los encargados de definir las cantidades de pedido.
Asimismo, la mayor parte de las industrias, tanto grandes (80%) como medianas (88%), que
manifestaron tomar en consideración las erogaciones que se relacionan con la permanencia de
repuestos y suministros en el almacén para la determinación de las cantidades de pedido,
indicaron que estiman su propio costo de mantener. Por su parte, las organizaciones restantes
manifestaron estimar el costo de mantenimiento de repuestos y suministros empleando el
porcentaje utilizado por el sector al cual pertenecen.
Cabe destacar que estas organizaciones resultaron ser del sector metalmecánico y el porcentaje
empleado oscila entre el 20% y el 35%, esto último podría resultar perjudicial ya que al no estimar
su propio costo, es posible que se encuentren empleando un porcentaje que se encuentre fuera de
su realidad económica en cuanto a la administración de sus existencias de repuestos y suministros,
siendo lo ideal que cada organización realice su propia estimación.
De igual forma, el 71% de las organizaciones industriales de gran tamaño y el 100% de las
industrias medianas que estiman su propio costo, manifestaron que el elemento principal del
mismo son las erogaciones por concepto de almacenamiento; de manera que los costos de capital,
obsolescencia, deterioro, impuestos y seguros son tomados en consideración por un pequeño
porcentaje de las industrias consultadas (menos del 45% en cada uno de los estratos).
Esto permite inferir que las industrias subestiman el costo de mantenimiento de inventario, cuya
incidencia es la generación de pedidos por cantidades mayores a las requeridas, originando
exceso en los inventarios y por consiguiente mayores desembolsos.
COSTO DE ORDENAMIENTO
Asimismo, un 22% considera erogaciones por concepto de cartas, fax y correo electrónico como
parte del costo de ordenamiento. En el caso de las organizaciones medianas los gastos generales
indirectos representados por la depreciación de equipos de oficina, costo de los consumibles
usados por el departamento de compras, entre otros, es considerado por el 50% de estas
organizaciones, y un 25% toma en cuenta los desembolsos en la recepción, la orden de compra y
el personal.
Cabe destacar que la situación ideal sería que todas las organizaciones atiendan a todos los
elementos que conforman este costo, que según las fuentes documentales son: costo del personal
de compra, cartas, teléfono, fax y correo electrónico, costos de recepción, transporte, expedición,
procesamiento de la orden de compra, sin embargo los resultados revelan que toman en
consideración solo algunos de ellos.
En este caso, se infiere que si bien las industrias que estiman el costo de ordenamiento han
considerado algunos elementos que se le atribuyen, dejan de lado otros elementos que según las
referencias documentales forman parte del mismo, por tal motivo es posible que este costo también
se esté subestimando, lo cual incide directamente en el incremento del número de pedidos, ya que
a menor costo de ordenamiento la tendencia sería a realizar compras más frecuentes.
Otro elemento de gran importancia dentro del costo de ordenamiento, lo constituyen las diferencias
que existen en la estimación cuando los repuestos son nacionales o son importados; en relación a
este aspecto, el 78% de las industrias grandes y el 75% de las industrias medianas confirmaron
que existen diferencias, las cuales radican fundamentalmente en los procedimientos de obtención
de divisas y los costos de nacionalización de estos bienes.
Ahora bien, en el primer caso, los costos de procesamiento de obtención de divisas podrían
considerarse como costos de expedición que se estimarían con base en el sueldo de los
expedidores, en el segundo caso, los costos de nacionalización generalmente se estiman como un
porcentaje del valor del repuesto por tal motivo son atribuibles al costo del artículo. De manera que
esta información es de gran relevancia, ya que permite constatar que no existen diferencias al
momento de efectuar la estimación de este costo en cada caso. La diferencia radica en que las
compras internacionales son más onerosas, pero no hay diferencia en la metodología de
estimación de los costos de ordenar repuestos nacionales o importados.
Por su lado, solo el 33% de las organizaciones medianas considera el margen de utilidad perdida y
las diferencias de precio pagadas por el mismo repuesto que no se encuentra en almacén, y el
67% toman en cuenta los costos de mano de obra ociosa y producción perdida.
En lo que respecta a este particular, las industrias dejan de lado algunos elementos relevantes en
la estimación de este tipo de costo, ya que al igual que en los costos de ordenamiento, la situación
ideal sería que todas las organizaciones atiendan a todos los elementos que conforman el costo de
desabastecimiento, que según las fuentes documentales son: la mano de obra ociosa y la utilidad
perdida como consecuencia de la falta de una pieza o repuesto de un equipo en el stock de
mantenimiento. Todo esto trae como consecuencia que sea subestimado este costo afectando
directamente la disponibilidad de este tipo de existencia cuando es requerida.
En la tabla 1 se muestra el arreglo de los datos empleados para el efectuar el ANOVA, en el cual
se presenta la variable y la cantidad de organizaciones que estiman cada uno de los tipos de
costos de inventario, datos que fueron tomados a partir del instrumento de recolección de
información.
En este sentido, para poder llevar a cabo el análisis se hace necesario realizar la transformación
de la variable. Según Castejón (2008) existen diversas formas para llevar a cabo la transformación
de la variable; para el desarrollo del análisis se seleccionó transformar la variable por medio de la
raíz cuadrada, tal como se muestra en la ecuación que se presenta a continuación:
y = variable cantidad de empresas que estiman sus costos de inventario de repuestos para
mantenimiento.
Tal como se observa en el gráfico de caja y bigotes de la figura 1, existen diferencias significativas
por tamaño en la cantidad de empresas que estiman sus costos de inventario de repuestos para
mantenimiento, se puede observar cómo la caja correspondiente a la cantidad de empresas que
los determinan se ubica en un nivel superior para las empresas grandes que para las empresas
medianas, lo que permite ratificar lo que se pensó inicialmente al considerar que las
organizaciones de gran tamaño prestan mayor atención a la estimación de estos costos. Por otro
lado, en la figura 2 se observa la ubicación en un mismo nivel de las cajas correspondientes a los
costos de mantener y de ordenar, lo que indica que no existen diferencias significativas entre la
cantidad de industrias que estiman cada uno de ellos.
Asimismo se observa que el percentil 25, correspondiente a los costos de ordenar, coincide con el
percentil 50 de la caja correspondiente a los costos por desabastecimiento, según este criterio, se
puede considerar que no existen diferencias significativas entre estos dos últimos tipos de costo, y
finalmente, por transitividad, se puede decir que no existen diferencias significativas entre la
cantidad de organizaciones que estiman los tres tipos de costos, lo que significa que las
organizaciones los estiman por igual, sin embargo se observa que la caja correspondiente a los
costos por desabastecimiento se encuentra a un nivel más bajo que las otras dos, lo que indica
que es este tipo de costo es desestimado por parte de algunas de las organizaciones industriales
en la determinación de sus costos de inventario.
Los resultados revelan que existen diferencias significativas entre los tamaños, resultando un valor
de significancia inferior a 0.05 (Sig. = 0.044). Por su parte, no existen diferencias significativas
entre los tipos de costo, ya que el valor de la significancia resultó superior a 0.05 (Sig. = 0.155).
Por su parte, los resultados revelan que no existen diferencias significativas en relación a los tipos
de costos, lo que quiere decir que las organizaciones industriales estiman de manera similar los
tres tipos de costos que componen el costo de inventario de repuestos para mantenimiento.
CONCLUSIONES
Ahora bien, con base en los resultados obtenidos en la presente investigación se tiene como
conclusión principal que la totalidad de las industrias presenta deficiencias en la estimación de sus
costos de inventario de repuestos para mantenimiento. Esta afirmación se argumenta de la
siguiente manera:
La variable en estudio representada por la cantidad de empresas que estiman sus costos de
inventario de repuestos para mantenimiento se encuentra íntimamente relacionada con el tamaño
de las organizaciones, ya que difiere significativamente la cantidad de industrias grandes y
medianas que realizan este tipo de estimación, siendo las empresas grandes las que mayormente
los determinan.
Esto posiblemente debido a que las grandes industrias tienen mayor tiempo establecidas, son más
organizadas, y por lo tanto prestan mayor atención a la administración de inventarios bajo el criterio
de minimización de los costos. Por su parte, una gran proporción de las industrias medianas
posiblemente fundamentan sus decisiones en la experiencia de quienes son los encargados de la
gestión de este tipo de inventarios.
Por otra parte, las industrias tanto grandes como medianas que estiman sus costos de inventario
de repuestos para mantenimiento dan mayor importancia a la determinación de los costos de
mantener y ordenar repuestos y suministros, dejando de lado los costos de desabasto de este tipo
de bienes, lo cual es perjudicial ya que se administran los inventarios sin tomar en consideración
los costos en los cuales se incurre cuando no se cuenta con el repuesto en el almacén, lo que
pone en riesgo la continuidad de las operaciones en el caso de repuestos críticos.
De forma similar, en lo que respecta a los costos de ordenamiento de inventario de repuestos para
mantenimiento, los resultados muestran que en las industrias del Zulia no se toman en
consideración todos los elementos de costo que según las referencias documentales forman parte
del mismo, dando relevancia a los costos de transporte; por tal motivo este costo también es
subestimado.
Esto incide directamente en el incremento del número de pedidos que se realizan al año, ya que a
menor costo de ordenamiento la tendencia sería a realizar compras más frecuentes de menor
cantidad de unidades, lo cual representa un mayor esfuerzo de tipo administrativo en relación a las
compras y mayores costos de ordenamiento debido a los costos de transporte, costos de
recepción, entre otros costos en los cuales se incurre cada vez que se efectúa una compra.
Por su parte, la pequeña proporción de las industrias del Zulia tanto grandes como medianas que
estiman el costo por desabasto de repuestos y suministros para mantenimiento, toman en
consideración los elementos de tipo tangibles, lo cual es adecuado según las referencias
documentales, sin embargo no consideran todos los elementos que forman parte de este costo, lo
que lleva a mantener menos existencia de lo necesario y mayores paradas de los equipos del
proceso productivo cuando se trata de repuestos críticos del proceso.
La situación ideal sería que una vez estimados adecuadamente estos costos el balance entre ellos
permita definir las cantidades a ordenar y los momentos para realizar los pedidos buscando
siempre minimizarlos, de tal manera que se tomen decisiones más acertadas en lo que se refiere a
la administración de estas existencias.
Por tal motivo y dada a la problemática que se pone de manifiesto con esta investigación, se hace
necesario establecer una metodología de estimación de los tres tipos de costos de inventarios de
repuestos para mantenimiento que sirva como una herramienta que oriente a las organizaciones
acerca de la forma adecuada de estimar estos costos y de esta forma contribuir a mejorar la
administración de este tipo de inventarios con base en criterios económicos.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Alonso, A.; Di Novella, P.; Rodríguez, M. y Céliz, P. (2009). Un estudio de la gestión de inventarios
en Venezuela. Revista de la Facultad de Ingeniería U.C.V., Vol. 24, Núm. 3, Pp. 83-93.
García, A. (2000). Enfoques prácticos para planeación y control de inventarios. México. Editorial
Trillas.
Kuder, G. y Richardson, M. (1937). The theory of estimation of test raliability. Psychometrika. USA.
University of Chicago Publisher.
Sipper, D. y Bulfin, R. (1998). Planeación y control de la producción. México. Editorial McGraw Hill.
Vollmann, T.; Berry, W.; Whybark, D. y Jacob, R. (2005). Planeación y control de la producción.
Administración de la cadena de suministros. Colombia. Editorial McGraw Hill.