Presentació

n
Asignatura:
Presupuesto Empresarial

Temas:
Tarea IV

Participante(s):
Johanny Reyes Bonilla M-08-
2996

Profesor(a):
Beronico Rollins
 Fecha:
30 de marzo 2018

CASO 9-3 Crítica de un presupuesto de gastos y de un informe de desempeño

El informe de desempeño de enero, del departamento 21 (que se presenta más
adelante), fue recibido por el gerente del departamento, Martin Gaines, el 12 de
febrero. Gaines notó de inmediato que todas las variaciones eran
“desfavorables” y, además, ¡estaban equivocadas! La compañía ha venido
presupuestando los gastos durante los últimos tres años. Se preparan informes
mensuales de desempeño para cada área o centro de responsabilidad. Se
espera que el gerente de cada área comente en detalle con el gerente de la
fábrica, su respectivo informe de desempeño y desarrolle, junto con éste, los
métodos que procedan para corregir las variaciones desfavorables. Más
adelante se muestra también el presupuesto de gastos del departamento 21
tomado del plan anual de utilidades.

La discusión con Jim Fowler, el gerente de la fábrica, comenzó de esta manera:

“Martín, me alegro que hayas venido a verme. Necesitamos revisar y discutir tu
informe de desempeño”. “Bien Jim, pero no vine precisamente para hablar
sobre eso. Me encuentro atorado con esta máquina especial fresadora. No está
funcionando bien y necesitamos examinar algunas de sus partes y que un
especialista venga a darnos una mano. ¿Podrías aprobarlo de una vez? Me
gustaría dejar la discusión de ese informe para la semana entrante (¿qué tal el
26 de febrero?) cuando tengamos tiempo.Si me preguntas, te diré de todos
modos que debe hacerse algo con esos informes de desempeño”.
“Está bien, Martín.”

Los presupuestos de gastos de la fábrica que se presentan en el plan anual de

utilidades (el cual se da enseguida) fueron preparados inicialmente en el
departamento de contraloría y después se presentaron al gerente de la fábrica
para su “evaluación y devolución”. El gerente de la fábrica los remitió a su vez a
los gerentes departamentales, para obtener sus comentarios. Después, fueron
aprobados por el gerente de la fábrica tal como aparecen a continuación.

SE PIDE

1 ¿Está usted de acuerdo con el método utilizado para desarrollar los

presupuestos de gastos que se incorporan en el plan anual de utilidades?
Explique su respuesta.

La base de actividad o factor de producción es en base a unidades de

producción
Si Gaines tiene razón en la crítica al informe de desempeño del mes de enero
por qué:

Se tomó erróneamente la información del presupuesto de gastos del plan anual

de utilidades.

Al tomar erróneamente los datos, la variación no es correcta por lo cual se

pueden tomar decisiones equivocadas.

Variación real $-10.380

La variación real es mayor al informe de desempeño del mes de enero

presentado por Martín De $2.220 a -10.380.

2 Examine críticamente todos los aspectos del informe de desempeño.

¿Encuentra usted algún fundamento para la crítica de Gaines? Explique
su respuesta. Haga comentarios para mejorarlo.

Se tiene que analizar y corregir las variaciones inmediatamente y no dejar para

después como dijo Martín.

Vemos que los costos y gastos en la variación son desfavorables, mayores

costos en material directo, mano de obra directa, mano de obra indirecta
suministros generales, tiempo extra, varios y energía, pero también vemos una
variación en la cantidad de unidades. Se había presupuestado 11.000 y se
procesaron 13.000 por lo que la variación en los gastos puede ser debido a la
mayor cantidad para esto analizaremos los costos y gastos por unidad.
Es muy pequeña la variación pero se tiene que analizar cada uno de los
conceptos