Caso Práctico:

La Empresa Comercial “San Fernando” SAC ubicada en la calle Los Tulipanes se dedica a la
comercialización de calzado para damas y caballeros.

Inicia sus actividades comerciales el 2 de enero del año 2000 con el siguiente activo y pasivo:

ACTIVO
 Posee dinero en efectivo. 1,000
 Poseen dinero en Cuenta Corriente del Banco Continental. 3,000
 Posee en almacén los siguientes artículos:
- Calzado para damas 100 pares a s/.80 c/par. 8,000
- Calzado para caballeros 200 pares a s/.100 c/par. 20,000
 Posee una camioneta para reparto de mercadería.
 Posee una maquina de computo. 3,000
 Posee muebles. 4,000

PASIVO
 Debe letra n° 101 a Comercial “Dinsur”. 2,000
 Debe factura n° 605 a Comercial “Tacsa”. 1,500
 Debe alquiler de local de 2 plantas. 2,000
 Debe luz y agua. 500
 Capital social de la empresa conformada por acciones comunes de 43,000
los siguientes propietarios:
- Sr. Luis Casas Franco.
- Sr. Fernando Martínez.
Operaciones:

Se efectuaran operaciones contables en el primer semestre del año 2000:

FECHA OPERACIÓN
02 – 01 – 2000 Se apertura las operaciones contables de la empresa.
05 – 01 – 2000 Se efectúa una venta al contado a la Sra. Josefina Torres, según factura n° 001
– 001 por un par de zapatos para damas por s/.100 más el 18% del IGV.
10 – 01 – 2000 Se efectúa una venta al crédito con factura n° 001 – 002 a la Sra. Luz Cuadros
por dos pares de zapatos para damas por s/.200 más el 18% del IGV, para ser
cobrados a fines del mes de enero.
15 – 01 – 2000 Se efectúa una venta a la empresa “Seguridad” SRL por 50 pares de calzado
para caballero según factura n° 001 – 003 para ser cancelado mediante letra
a 30 días por s/.6000 más 18% del IGV.
02 – 02 - 2000 Se compra calzado para caballeros talla 43 por 80 pares a razón de s/.100
c/par por s/.8000 al crédito a la empresa “Calzado del Norte” SAC para ello se
forma una letra a 30 días n° 250, factura n° 002 – 0100 más IGV.
10 – 02 – 2000 Se compra calzado para damas talla 37 por 50 pares a razón de s/.70 c/par
total s/.3500, la compra se realiza de la siguiente forma:
 50% al contado y 50% al crédito a 15 días para ello se emite la factura
n°001 – 0107 de la empresa “Calzatex” SRL el pago del 50% al contado se
realiza mediante giro de cheque n° 001 del Banco Continental.
15 – 02 – 2000 Se efectúa la cobranza de la letra a 30 días a la empresa “Seguridad” SRL por
s/.6000 más IGV en efectivo, la cual es depositada en la cuenta corriente del
Banco Continental.
01 – 03 – 2000 La empresa procede a pagar la letra n° 101 del comercial “Dinsur” por
s/.2000 mediante cheque n° 002 del Banco Continental.
10 – 03 – 2000 La empresa procede a cancelar la deuda de alquiler del local del mes de
enero por s/.2000 mediante cheque n° 003 del Banco Continental.
20 – 03 – 2000 La empresa procede a cancelar la deuda de luz y agua por s/.500 mediante
cheque n° 004 del Banco continental.
02 – 04 – 2000 La empresa procede a cancelar la factura n° 605 del comercial “Tacsa” por
s/.1500 mediante giro de cheque n° 005 del Banco Continental.
15 – 04 – 2000 La empresa adquiere 2 mesas de madera para uso del departamento de
ventas mediante factura n° 552 de “Madersa” SRL la compra se realiza al
crédito con letra a 30 días por s/.1000 mas IGV.
30 – 04 – 2000 Se provisiona y se paga la planilla de sueldos y salarios de la empresa por un
neto de s/.1740 según cheque n° 006 a nombre del cajero Manuel Llanos.
Detalle: Aportes Empleados:
- Sueldo bruto = 2000 - - Seguro 5% = 100
- ONP 13% = 260 - Essalud 9% = 180
- Neto a pagar = 1740 Total aporte empleados = 280
05 – 05 – 2000 Se efectúa la venta de 40 pares de calzados para damas talla 37 a razón de
s/.90 c/par mas 18% del IGV mediante factura n° 001 – 004 al contado por
s/.3600 el cual es depositado en la cuenta corriente del Banco Continental.
15 – 05 – 2000 Se compran útiles de oficina a “El Pacifico” SA por s/.200 mas IGV en efectivo
según factura n° 600.
30 – 05 – 2000 Se otorga un adelanto de sueldo al trabajador José Mosquera por s/.100
mediante giro de cheque n° 007 del Banco Continental.
05 – 06 – 2000 El trabajador José Mosquera nos devuelve el adelanto de sueldo que se le
otorgo el 30 de mayo el mismo día que fue depositado en la cuenta corriente
del Banco Continental.
 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Al 01 de enero del 2000
ACTIVO
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
10.1 Caja 4,000
10.4 Cuenta Corriente 1,000
10.4.1 Cuenta Corriente Banco Continental 3,000
20 Mercaderías
20.1 Mercaderías Manufacturadas 28,000 28,000
20.1 a) Calzado Caballeros 8,000
20.1 b) Calzado Damas 20,000
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 17,000
33.4 Unidades de transporte 10,000
33.5 Muebles y enseres 4,000
33.6 Equipos diversos 3,000
33.6.1 Equipos de cómputo 3,000
TOTAL ACTIVO 49,000
PASIVO
42 Cuentas por pagar comerciales 3,500
42.1 Facturas por pagar 3,500
42.1.1 Comercial “Tacsa” 1,500
42.3 Letras por pagar
42.3.1 Empresa “Dinsor” 2,000
46 Otras cuentas por pagar diversas 2,500
46.9 Otras cuentas por pagar diversas 2,5000
46.9.1 Luz y Agua 500
46.9.2 Alquiler 2,000
TOTAL PASIVO 6,000
PATRIMONIO
50 Capital 43,000
50.1 Capital Social 43,000
TOTAL PATRIMONIO 43,000

Resumen:
TOTAL ACTIVO 49,000
TOTAL PASIVO 6,000
TOTAL PATRIMONIO 43,000

Resumen de todas las cuentas:

Balance Inicial
10 Caja y bancos 4,000
20 Mercaderías 28,000
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 17,000
42 Cuentas por pagar comerciales 3,500
46 Otras cuentas por pagar diversas 2,500
50 Capital 43,000

49,000 49,000
 LIBRO DIARIO:

OPE. 01 --------------------------- 01---------------------------------

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 4,000
10.1 Caja 1,000
10.4 Cuenta Corriente
10.4.1 Cuenta Corriente Banco Continental 3,000
20 Mercaderías
20.1 Mercaderías Manufacturadas
20.1 a) Calzado Caballeros 8,000
20.1 b) Calzado Damas 20,000
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 17,000
33.4 Unidades de transporte 10,000
33.5 Muebles y enseres 4,000
33.6 Equipos diversos 3,000
33.6.1 Equipos de cómputo 3,000
42 Cuentas por pagar comerciales 3,5000
42.1 Facturas por pagar
42.1.1 Comercial “Tacsa” 1,500
42.3 Letras por pagar
42.3.1 Empresa “Dinsor” 2,000
46 Otras cuentas por pagar diversas 2,500
46.9 Otras cuentas por pagar diversas
46.9.1 Luz y Agua 500
46.9.2 Alquiler 2,000
50 Capital 43,000
50.1 Capital Social 43,000

X/X Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio de sus

operaciones

OPE. 02 ----------------------------02--------------------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales
12.1 Facturas por cobrar 118
40 Tributos por pagar
40.1 Gobierno Central
40.1.1 IGV 18
70 Ventas
70.1 Mercaderías 100

X/X Por la venta de la mercadería con factura n° 001 –

001

---------------------------03----------------------------------
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
10.1 Caja 118
12 Cuentas por cobrar comerciales
12.1 Facturas por cobrar 118

X/X Por la cobranza de la venta según factura n° 001 -

001
OPE. 03 -------------------------------04-----------------------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
12.1 Facturas, boletas y otros por cobrar 236
40 Tributos por pagar 36
40.1.1 IGV
70 Ventas 200
70.1 Mercaderías

X/X Por la venta de mercadería según la factura n° 001 –

002 que será cobrado a fines de mes

OPE. 04 -----------------------------05--------------------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales
12.1 Facturas por cobrar 7,080
40 Tributos por pagar
40.1 Gobierno Central
40.1.1 IGV 1,080
70 Ventas
70.1 Mercaderías 6,000

X/X Por la venta de mercadería n° 001 – 003

----------------------------06---------------------------------
12 Cuentas por cobrar
12.3 Letras por cobrar 7,080
12 Cuentas por cobrar
12.1 Facturas por cobrar 7,080

X/X Por el cargo de la factura n° 001 – 003 por la letra a

30 días

OPE. 05 ----------------------------07---------------------------------
60 Compras 8,000
60.1 Mercaderías
40 Tributos por pagar 1,440
40.1 Gobierno Central
40.1.1 IGV
42 Cuentas por pagar comerciales 9,440
42.1 Facturas por pagar

X/X Por la compra de la mercadería con factura n° 002 -

0100

----------------------------08---------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales 9,440
42.1 Facturas por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales 9,440
42.3 Letras por pagar

X/X Por el canje de facturas con letras

 -----------------------------09--------------------------------
20 Mercaderías 8,000
20.1 Almacén
61 Variación de existencias 8,000
61.1 Mercaderías

X/X Por el ingreso a Almacén de mercadería

OPE. 06 -------------------------------10------------------------------
60 Compras 3,500
60.1 Mercaderías
40 Tributos por pagar 630
40.1 Gobierno Central
40.1.1 IGV
42 Cuentas por pagar comerciales 4,130
42.1 Facturas por pagar

X/X Por compra de mercadería s/ factura n° 001 - 00057

-------------------------------11------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales
42.1 Facturas por pagar 2,065
10 Caja y bancos
10.4 Cuenta Corriente 2,065

X/X Por la cancelación del 50% de la compra de

mercadería

--------------------------------12-----------------------------
20 Mercaderías
20.1 Almacén 3,500
61 Variación de existencias
61.1 Mercaderías 3,500

X/X Por el ingreso de la mercadería comprada

OPE. 07 -----------------------------------13----------------------------
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
10.4 Cuenta Corriente en instituciones financieras
12 Cuentas por cobrar 7,080
12.3 Letras por cobrar
7,080
X/X Por el cobro de letra a la empresa “Seguridad”
depositado en la cuenta corriente del Banco
Continental

----------------------------------14---------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales
42.3 Letras por pagar
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 2,000
10.4 Cuenta Corriente en instituciones financieras
2,000
X/X Por la cancelación de letra n° 001 mediante cheque
002 del Banco Continental
OPE. 09 ------------------------15-------------------------------------
46 Cuentas por pagar diversas 2,000
46.9 Otras cuentas por pagar diversas
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 2,000
10.1 Caja y bancos

X/X Por la cancelación de la deuda del alquiler

OPE. 10 -----------------------------16--------------------------------
46 Cuentas por pagar diversas
46.9 Otras cuentas por pagar diversas 500
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
10.4 Cuenta Corriente en instituciones financieras 500

X/X Por la cancelación de la deuda de luz y agua

mediante cheque n° 004 del Banco Continental

OPE. 11 ----------------------------17---------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales 1,500
42.1 Facturas por pagar
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 1,500
10.4 Cuenta Corriente en instituciones financieras

X/X Por la cancelación de la factura n° 605 del comercial

“Tacsa” mediante cheque n°005 del Banco
continental

OPE. 12 ----------------------------------18---------------------------------
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 1,000
33.5 Muebles y enseres
40 Tributos por pagar 180
40.1 Gobierno Central
40.1.1 IGV
42 Cuentas por pagar comerciales 1,180
42.3 Letras por pagar

X/X Por la compra de mesas s/factura n° 552

OPE. 13 ------------------------------------19---------------------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes
62.1 Remuneraciones 2,000 2,280
62.1.1 Sueldos y salarios 280
62.7 Seguridad, provisión social y otras contribuciones
62.7.1 Régimen de prestaciones de salud 100
62.7.4 Seguro de vida 180
40 Tributos por pagar
40.3 Instituciones Públicas 440 540
40.3.1 Essalud 180
40.3.2 ONP 260
40.8 Empresas prestadoras de servicio de salud 100
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
41.1 Remuneraciones por pagar 1740 1,740

X/X Por el pago de sueldos mediante cheque n° 006

 --------------------------20-----------------------------------
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 1,740
41.1 Remuneraciones por pagar
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 1,740
10.4 Cuenta Corriente en instituciones financieras

X/X Por el pago de sueldos mediante cheque n° 006

------------------------21-----------------------------------------
94 Gastos de administración 2,280
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2,280

X/X Por el pago de sueldos mediante cheque n° 006

OPE. 14 ---------------------------22----------------------------------
12 Cuentas por cobrar 4,248
12.1 Facturas por cobrar
40 Tributos por pagar 648
40.1 Gobierno Central
40.1.1 IGV
70 Ventas 3,600
70.1 Mercaderías

X/X Por la cancelación de la venta de calzado

-----------------------------23--------------------------------
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
10.4 Cuenta Corriente en instituciones financieras
12 Cuentas por cobrar
12.1 Facturas por cobrar 4,248

X/X Por la cancelación de la venta mediante factura n° 4,248

001 – 004 es depositado en la cuenta corriente del
Banco Continental

OPE. 15 -----------------------------------24----------------------------
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 200
25.1 Materiales auxiliares
40 Tributos por pagar 36
40.1 Gobierno Central
40.1.1 IGV
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 236
10.1 Caja y bancos

X/X Por la compra de útiles de oficina s/factura n° 600

OPE. 16 --------------------------------25-------------------------------
14 Cuentas por cobrar al personal, accionistas, socios 100
14.1 Personal
14.1.2 Adelanto de remuneraciones
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 100
10.4 Cuenta Corriente en instituciones financieras

X/X Por adelanto de sueldo mediante cheque n° 007 del

Banco Continental
OPE. 17 -----------------------------26--------------------------------
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 100
10.4 Cuenta Corriente en instituciones financieras
14 Cuentas por cobrar al personal, accionistas, socios 100
14.1 Personal
14.1.2 Adelanto de remuneraciones

X/X Por la devolución de adelanto de sueldo que fue

depositado en la cuenta corriente del Banco
Continental

OPE. 18 -------------------------------27------------------------------
68 Valuación de deterioro de activos y provisiones 1,480
39 Depreciación, amortización y agotamiento 1,480
acumulados

X/X Por la depreciación de activos fijos es s/. 1,480

OPE. 19 -------------------------------28------------------------------
68 Valuación de deterioro de activos y provisiones 1,300
29 Desvalorización de existencias 1,300

X/X Por la desvalorización de existencias es s/. 1,300

--------------------------------29---------------------------------
94 Gastos de administración 2,780
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2,780

X/X Por cuentas de costos y gastos

OPE. 20 ----------------------------30---------------------------------
69 Costo de ventas 5,240
20 Mercaderías 5,240

X/X Por el costo de ventas