Você está na página 1de 6

Aclaración: El presente documento no representa la posición de

ninguna institución ni mucho menos pretende adoctrinar sobre el


tema. Lo que se busca es crear el deseo de investigar y formar su
propio criterio.

Los Tributos
1-Impuestos
2-Tasas
3-Contribuciones especiales

El presente módulo, pretende que el participante tenga la capacidad de


distinguir conceptualmente entre los diferentes tributos como son: impuestos,
tasas y contribuciones especiales y aplicar esos conceptos a nuestra realidad.

Para lograr ello, es necesario dejar claro que los tributos son la especie general
y los impuestos, tasas y contribuciones especiales, lo específico; es decir, todos
ellos son tributos, pero las tasas no pueden denominarse impuestos, ni los
impuestos contribuciones especiales, ni las contribuciones especiales, tasas o
viceversa. Lo recomendable es, que cuando no sepamos en donde ubicarlos
debemos definirlos como TRIBUTOS. Ejemplo: “Yo pago mis tributos
municipales o nacionales”.

Conceptualmente la gran mayoría de salvadoreños desconocen, las diferencias


entre impuestos, tasas y contribuciones especiales, y por esa confusión tienden
a denominar a todo como impuesto, aunque lo que estén en realidad pagando
sea una tasa o una contribución especial.

Pero veamos ahora ¿para qué sirve saber esa diferencia conceptual?

Aplicando los ejes de la Educación Fiscal, y retomando el eje de ciudadanía,


podemos decir que como ciudadanos somos sujetos de obligaciones pero a su
vez de derechos. Todos sabemos que tenemos el derecho y la obligación de
contribuir a satisfacer las necesidades colectivas por medio del pago de los
tributos al Estado, pero a su vez ¿tenemos derecho a saber por qué y para qué
los pagamos?

Si preguntamos a cualquier ciudadano ¿En virtud de qué pagamos esos


tributos? la respuesta lógica y más sencilla sería escuchar: “porque todos
debemos contribuir al Estado” y está muy bien, esa es la respuesta a la
pregunta del para qué; pero, eso no responde la pregunta del ¿porqué, en base
a qué, por qué motivos, tengo que pagar tributos? o mejor dicho ¿qué hice o
qué me obliga a pagar un determinado tributo?

Así pues, una vez hemos reconocido que pagamos diferentes Tributos,
iniciaremos por la categoría de tributos denominado Impuestos para dar
respuesta a las preguntas anteriores; y entre ellos el primero en estudiar de
una manera muy simple y general será el Impuesto sobre la Renta.
Alguna vez se han preguntado ¿cuál es el motivo del por qué unos pagan más,
otros menos y otros ni siquiera pagan este impuesto? Para comprender la
respuesta, ejemplifiquemos un poco: Pagamos Impuesto sobre la Renta porque
obtenemos ingresos, entre más ingresos obtengo, más pago y entre menos
ingresos obtengo menos debo pagar, pero al final debemos todos de contribuir
a la satisfacción de las necesidades colectivas; por lo tanto el Impuesto
sobre la Renta de manera sencilla es un impuesto a los ingresos o
ganancias. De ahí que si yo sé que he tenido ingresos, sé como buen
ciudadano que debo de pagar mi Impuesto sobre la Renta. Así pues en
principio hemos identificado que los ingresos son el primer indicador
determinante de capacidad de un ciudadano para contribuir.

Siguiendo con los tributos denominados impuestos, encontramos el Impuesto a


la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, más
conocido como IVA, éste se debe pagar cuando adquirimos bienes muebles o
se nos prestan servicios, es decir se trata de un impuesto que grava el
consumo; si yo tengo capacidad económica para gastar $300 al mes
en el supermercado, tengo capacidad para contribuir a satisfacer
necesidades colectivas por medio de este impuesto; al final, el que más
consume, más IVA paga al Estado y el que menos consume menos IVA paga.
Entonces si yo como ciudadano consumo bienes muebles o servicios, sé que
debo pagar el IVA en mis compras. La capacidad de consumo es el segundo
indicador de capacidad económica tributaria.

Hay otros impuestos que gravan el patrimonio (en El Salvador no existen esta
clase de tributos), pero a manera de ejemplo para que comprendamos mejor
este tipo de impuestos, encontramos el Impuesto Predial o impuesto a los
inmuebles (el cual, de nuevo reitero para evitar confusiones, no se cobra en
El Salvador). Este tipo de impuesto, si se cobrasen en el país, el
indicador de capacidad contributiva es el tener, para este caso
inmuebles (casas, terrenos, edificios, entre otros). De esta manera,
este tipo de impuestos cobran más impuestos entre más patrimonio
se tenga, y entre menos patrimonio se tiene menos se debe pagar al
Estado.

Es decir, en el caso de los tributos denominados impuestos, la capacidad


contributiva (tema de la siguiente semana) es la que contesta la pregunta del
¿por qué motivo? tenemos que pagar un determinado impuesto. La capacidad
contributiva es determinante en materia de impuestos y se vuelve
más fundamental que en los otros tributos que veremos más adelante,
pues lo que se busca con ellos es redistribuir la riqueza de unos, en
beneficio de todos. Por esa razón es que no necesariamente el que más
impuesto paga obtendrá o tendrá siempre más beneficios. De esa manera, la
categoría de tributos conocida como impuestos se caracteriza por ser
un pago exigido por el Estado sin obligación de éste de brindar una
contraprestación directa con quien realiza el pago. De forma más fácil, lo
que un ciudadano aporta de impuestos en San Salvador puede ser utilizado en
construir una escuela en Morazán.
Debido a este desconocimiento, surge el malestar general erróneo de la
población en decir “Si ni hacen nada con los impuestos que yo pago, yo no he
visto que hayan hecho algo acá en mi colonia, barrio o ciudad”. Estos
comentarios surgen entre otras cosas debido a que por no saber que se paga,
esperamos erróneamente que lo que pagamos de impuestos me beneficie de
manera directa o por lo menos a los más cercanos, y si no es así nos
expresamos en contra de pagarlos.

Sin embargo, debemos pagarlos y será el Estado y no nosotros, quien


decidirá en qué invertirlos. Esta es la otra característica esencial del
tributo denominado impuesto, el Estado decide en qué y en donde
reinvertir ese dinero.
Existen otras clases de tributos como ya antes mencionábamos, esta vez
conoceremos el tributo conocido como Tasa. A diferencia del impuesto, lo
pagado en concepto de tasas ya sea al Estado o las municipalidades,
conlleva una contraprestación directa o individualizada a favor de
quien lo pagó, es decir pago a cambio de un servicio que me prestan
como ciudadano y que puedo individualizar. Ejemplo: Si yo recibo de
parte del Estado, (llámese éste municipio), el servicio de tren de aseo y
recolección de basura, yo sé que debo de pagar la tasa de tren de aseo por el
servicio que me prestan. En palabras más sencillas yo pago la tasa no para
satisfacer necesidades comunes como en el caso de los impuestos, sino que
pago para sufragar el costo en el que incurre el Estado para prestar ese
servicio que se está recibiendo. Es decir, si un ciudadano no recibe ningún
servicio directo a cambio del pago que ha hecho, no esta jamás en
presencia de una tasa aunque así se le denomine. Otro ejemplo de una
tasa para que el mismo quede un poco más claro, es cuando acudimos a la
Alcaldía para que nos entreguen una partida de nacimiento, es así que el
ciudadano paga una tasa a cambio de que se le entregue su partida de
nacimiento, es decir el único beneficiado directo con el pago ha sido el
ciudadano a quien se le entregó su partida de nacimiento. (Ver sentencia, 163-
I-2001 emitida a las catorce horas del día veinticuatro de febrero de dos mil
seis)

Otra característica de las tasas es que lo que se recauda de tasas por


servicio solo puede ser utilizado por el Estado para cubrir los gastos
que le genera prestar ese servicio y para mejorarlo, pero no puede
utilizarlo para pagar salarios o financiar otras obras. Este conocimiento
ayuda a mejorar la capacidad que como ciudadanos tenemos de exigir a las
autoridades la rendición de cuentas.

Por favor, no debemos confundir tasas tributarias con la alícuota o porcentaje a


pagar, (como se le denomina por ejemplo a la tasa del 13% de IVA), ni mucho
menos con las tasas de interés de los bancos.

La Contribución especial es otro tributo, parecido a la Tasa, pero con unas


pequeñas diferencias. Veamos: En la contribución especial se recibe un
beneficio que es al mismo tiempo individualizado, pero a la vez
generalizado. Resolvamos este trabalenguas de la siguiente manera: Frente a
mi casa pavimentan la calle, eso me beneficia directamente, pues mi inmueble
adquiere más valor, pues se vuelve más accesible a todos, pero a su vez
también se benefician todos mis vecinos, y hasta aquellos que a lo mejor
solamente una vez en la vida pasen por esa calle u obra. Lógicamente la
contribución especial sólo deben pagarla aquellos que se ven
directamente beneficiados con la obra, en el caso del ejemplo los
vecinos de la calle construida. A su vez, al igual que las tasas lo
recaudado por contribuciones especiales sólo puede ser destinado a
cubrir el gasto de esas obras o a promover las actividades por las que
se recaudan, veamos un Ejemplo: Lo que se recauda de contribución de
turismo sólo puede ser destinado a promover el turismo. Lo que se recauda de
FOVIAL solo puede ser destinado al mantenimiento de la red vial. Este
conocimiento ayuda a mejorar la capacidad que como ciudadanos tenemos de
exigir a las autoridades la rendición de cuentas.

¿QUIÉN LO
¿A QUIÉN ¿EN QUÉ SE
TRIBUTO PUEDE
BENEFICIA? INVIERTE?
COBRAR?
A NADIE DE EN CUALQUIER
MANERA OBRA O SERVICIO
DIRECTA, A PÚBLICO EN EL ESTADO Y
IMPUESTO TODOS DE TODO EL LOS MUNICIPIOS
MANERA TERRITORIO
INDIRECTA NACIONAL
SOLAMENTE EN
MANTENER Y
DE MANERA
MEJORAR EL EL ESTADO Y
TASAS DIRECTA A QUIEN
SERVICIO LOS MUNICIPIOS
LO PAGA
PRESTADO POR
EL QUE SE COBRA
PRINCIPALMENTE
SOLAMENTE EN
A QUIEN LO
MANTENER Y
PAGA, PERO
CONTRIBUCION MEJORAR LA EL ESTADO Y
TAMBIEN A
ES ESPECIALES OBRA O LOS MUNICIPIOS
OTROS DE
ACTIVIDAD PARA
MANERA
QUE SE RECAUDA
INDIRECTA.

Ahora que ya vimos los diferentes tributos y sus características, veamos


¿Quienes (sujeto que cobra y administra) y de qué forma pueden cobrar
tributos (por Ley, Ordenanza Municipal, entre otros)?

Sabemos que tanto el Estado como las municipalidades, pueden cobrar los
tributos antes vistos. La potestad de cobrar tributos es exclusiva del
Estado. Ahora bien, debemos tener muy claro que no hay impuestos sino se
establecen a través de una ley (¿Recuerdan la revolución francesa?) Los
ciudadanos estaban consientes de la necesidad de los impuestos para sostener
los gastos públicos, pero decidieron quitarle esa facultad al Rey para otorgarla
exclusivamente a quienes representan los intereses de los ciudadanos.
Por esa y otras razones, nuestra Constitución de la República, establece
que los únicos facultados para decretar leyes es la Asamblea
Legislativa, y recuerden que no puede haber impuestos sino es por
medio de ley (ahora si refiriéndonos exclusivamente a la categoría de los
tributos denominada Impuestos).

Es así que, todo impuesto ya sea nacional o municipal, para que pueda ser
cobrado en el país debe ser siempre, únicamente por medio de una Ley
emitida y aprobada por la Asamblea Legislativa (que representa los intereses
de los ciudadanos) para que sea ésta quien lo autorice (de nuevo reiterando
a través de una Ley) caso contrario, no podrá cobrarse.

Es de aclarar que los municipios como parte del Estado también pueden cobrar
tributos sean estos impuestos, tasas y contribuciones especiales, pero es de
advertir que en el caso de los municipios por Constitución solamente
están facultados a decretar tasas y contribuciones especiales por
medio de Ordenanzas Municipales. Sin embargo, para establecer
impuestos deben acudir por obligación Constitucional siempre a la Asamblea
Legislativa para que éste les autorice cobrar un determinado impuesto en el
municipio. De ahí que los municipios cobran muchas tasas y contribuciones
especiales y casi ningún o a lo mejor solo uno o dos impuestos, o inclusive
algunas veces incorrectamente por desconocimiento denominan como tasas a
tributos que en realidad cumplen características de impuestos (ver sentencia
antes referenciada). Por esa razón no es correcto decir “yo pago mis impuestos
municipales” pues puede ser el caso que lo que usted pague solo sean tasas y
contribuciones especiales y no impuestos.
Diferente que con los impuestos pasa con las tasas, las cuales debido a
que son el cobro por un servicio prestado, la Constitución de la República
autoriza a los municipios que por si solos establezcan sus tasas y
contribuciones especiales por medio de Ordenanzas Municipales.

En conclusión, los municipios pueden establecer por si solos únicamente tasas


y contribuciones especiales, pues para esta categoría de tributos, no es
necesario que sean decretados y autorizadas por medio de una ley como
sucede con los impuestos.

Pueden apoyarse en el siguiente cuadro comparativo:

CONTRIBUCIÓN
PUEDE COBRAR IMPUESTOS TASAS
ESPECIAL
GOBIERNO Si, por medio de Si, por medio de Si, por medio de
NACIONAL una ley leyes o acuerdos leyes o acuerdos
Si, pero previo
Si, por medio de Si, por medio de
debe solicitar a la
sus propias sus propias
MUNICIPIOS Asamblea
ordenanzas ordenanzas
Legislativa emita
municipales municipales.
una ley.
ACTIVIDAD.

Actividad en el salón de clases: Investigando los tributos que pagamos

Objetivo: Que el docente pueda explicar a sus estudiantes la importancia de


los diferentes tributos y sus características.

Desarrollo: Poner a investigar a sus alumnos ¿cuales tributos cobra su


municipalidad y cuáles el Gobierno Central?
Una vez identificados los tributos nacionales y municipales, analicen si
cumplen los requisitos y características del tributo con el que se le ha
denominado en la ley u ordenanza municipal.
Reporte: Cada equipo de trabajo entregará un reporte al docente, con sus
conclusiones sobre la investigación realizada y posteriormente todos los grupos
compartirán sus conclusiones con los demás.

Você também pode gostar