 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Es una derivación de los impuestos a las ventas, tributos que, económicamente, inciden sobre los consumos.
 Modos de imposición: existen diversas modalidades de imposición a las ventas,
 Impuestos a las ventas de etapas múltiples:
Consiste en aplicar una tasa a todas las operaciones de venta de que sean objeto las mercaderías o productos. Tiene
un efecto acumulativo, cascada o piramidal, toda vez que sobre el precio final de cada etapa se
calculara el impuesto. Es una forma distorsiva del precio.
 Impuesto al valor agregado:
Si al mismo impuesto que grava todas las etapas se le elimina el efecto acumulativo, nos hallamos ante el impuesto
“al valor agregado”; de modo que cada una de las etapas paga por lo que ha añadido al producto.
 Impuestos a las ventas de etapa única:
Consiste en gravar el producto en una sola de las etapas del proceso de producción o comercialización; esta
modalidad admite como variantes:
o Etapa minorista
o Etapa Manufacturista
o Etapa Mayorista
*Caracteres:
-Indirecto: ya que grava los consumos que son manifestaciones mediatas de capacidad contributiva.
Es esencialmente trasladable. Esta encuadrado en las facultades concurrentes de la Nación y las Provincias, siendo la
primera la encargada de recaudarlo para someterlo al régimen de coparticipación.
‐ Real: Puesto que su hecho imponible no tiene en cuenta las condiciones personales de los sujetos pasivos,
interesando solo la naturaleza de las operaciones, negocios que contienen sus hechos imponibles.
‐ A la circulación: toda vez que grava los movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto con al circulación
económica.
-Periódico: si bien el hecho imponible se perfecciona cada vez que se realiza la operación gravada, la ley le da el
carácter de periódico al reunir todos los hechos imponibles e imputarlos a un periodo mensual. Esto, sin embargo,
no ocurre en el caso de las exportaciones, donde si tiene el carácter de instantáneo.
 HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible esta dado por las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el país.
 ASPECTO MATERIAL
- Ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país siempre que sean efectuadas por los sujetos
que tengan habitualidad, los comisionistas (actúan en nombre propio pero por terceros), sean empresas
constructoras, presten servicios o sean locadores. Este hecho imponible requiere entonces de la configuración de:
-Las obras, locaciones y prestaciones se servicios que la ley expresamente menciona, realizadas en el territorio de la
Nación. Las telecomunicaciones internacionales tributaran cuando su retribución sea atribuible a una empresa
situada en el país.
-Trabajos sobre inmuebles de terceros: construcciones, instalaciones, mantenimiento y conservación, etc. Entran
aquí los plomeros, gasistas,pintores, etc.
‐ Obras sobre inmueble propio
‐ Elaboración, construcción o fabricación de cosas muebles por encargo de terceros.
-Obtención de bienes de la naturaleza: se refiere a la extracción de minerales, cría de animales, pesca, caza, etc,
realizados por encargo de un tercero.
- Locaciones y prestaciones de servicios varios Generaliza. La técnica legislativa deja bastante que desear, dado que
el IVA es un impuesto especifico.
‐ Las importaciones definitivas de cosas muebles: se trata de ingresar al país bienes para el consumo.
-Las prestaciones de servicios realizadas en el exterior pero que se vayan a utilizar o explotar en el país. Exención: si
los destinatarios son el Estado nacional, provincial, municipal.
 ASPECTO PERSONAL: (Sujetos)
1. Quienes hagan habitualidad en la venta de cosas muebles
2. Quienes realicen actos de comercio accidentales con cosas muebles; se trata de ventas de dichas cosas que han
sido previamente adquiridas con el animo de lucrar.
3. Herederos o legatarios de responsables del gravamen: cuando enajenan bienes que en cabeza del causante
hubieran estado sujetos al gravamen.
4. Comisionistas y otros intermediarios
5. Importadores
6. Empresas constructoras que realicen obras sobre el inmueble propio, cualquiera sea la forma jurídica que hayan
adoptado.
7. Quienes presten servicios gravados
8. Quienes sean locadores, si la locación esta gravada
9. Los prestatarios de servicios en el exterior que vayan a ser explotados en el territorio nacional.
En tal sentido diremos que el Fisco es el sujeto activo; y que los Consumidores Finales son quienes realmente
resultan percutidos por el impuesto (contribuyente de hecho)
 ASPECTO TEMPORAL: El hecho imponible se perfecciona cada vez que se lleva a cabo una operación o actividad
gravada, la ley establece un método de liquidación y un régimen de pago del impuesto mensual en la mayoría de
los casos.
El perfeccionamiento de los hechos imponibles ocurre:
‐ En el caso de las ventas: desde el momento en que se entrega el bien o se emite la factura, lo que ocurra primero.
-En el caso de Prestaciones de servicios: desde el momento en que se termina de ejecutar la prestación o desde que
se percibe total o parcialmente el precio, lo que ocurra primero.
-En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros: desde el momento de aceptación del certificado de obra, desde
la percepción del precio o desde la facturación, lo que ocurra antes.
‐ En los casos de locación: desde el momento en que se devenga el pago o se percibe, lo que ocurra primero.
‐ En el caso de obras sobre inmuebles propios: desde el momento de transferencia a titulo oneroso del inmueble
‐ En el caso de importaciones: desde el momento en que estas sean definitivas.
Entonces encontramos que el hecho se perfecciona:
Principio General: Entrega del bien o emisión de la factura, lo que ocurra primero
Casos particulares: Luz, Agua: desde el vencimiento de la factura o cuando se percibe, lo que ocurra antes. Se aplica
el criterio del devengado, la empresa pagara el IVA aunque el cliente no pague la factura. Lo que importa es haber
puesto los bienes a disposición del comprador.
 BASE IMPONIBLE
La base imponible de un impuesto es, por lo general, la magnitud sobre la que se aplica la alícuota, obteniéndose de
esta manera el importe tributario; en el caso del IVA no es esto, sino la base del cálculo de créditos y débitos fiscales,
cuya diferencia constituirá el importe tributario a pagar. El art 10, no se refiere propiamente a la base imponible sino
al: Precio Neto de Venta (PNV); se trata de la resta al Precio de Venta del componente impositivo. Surge de la factura
o documento análogo. Ejemplo: Precio de Venta de una gaseosa $10. Si le resto el IVA (21% = 2,1), obtengo que el
Precio Neto de Venta es: $7,90.
  IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
 PROVINCIAL
Es impuesto provincial, determinado por el mismo contribuyente mediante la presentación de Declaraciones
Juradas que deben presentarse a mes vencido. El impuesto es determinado a través de la aplicación de una
alícuota, asignada en función de la actividad desarrollada, la cual es aplicada sobre los ingresos brutos de cada
período.
Se paga el ingreso bruto por toda actividad, todo lugar y todas las personas; siempre y cuando la actividad sea
habitual y a titulo oneroso con propósito de lucro.
Código Fiscal Provincia de Jujuy
ART 179:
“El ejercicio habitual y a titulo oneroso en jurisdicción de Jujuy del comercio, industria, profesión, oficio, locaciones
de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad a titulo oneroso - lucrativa o no - cualquiera sea la
naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las Sociedades Cooperativas y el lugar donde se realice (espacios
ferroviarios, aeródromos y aeropuertos, terminales de transporte, edificios y lugares de dominio público y privado
y todo otro de similar naturaleza) estará alcanzado con un impuesto sobre los ingresos brutos.”
 HECHO IMPONIBLE
 ASPECTO MATERIAL: (verbo “vender”).Es el ejercicio habitual y a titulo oneroso en provincia del comercio,
industria, profesión, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras y servicios, o de cualquier otra actividad a titulo
oneroso lucrativa o no, cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste y el lugar donde las realice.
Cuando se vende en más de una jurisdicción debe inscribirse en Convenio Multilateral.
‐ Ejercicio: debe existir una actividad efectiva y no potencial
‐ Habitual: no tiene que ver con la periodicidad, sino con que la actividad sea un medio de vida para la persona. La
habitualidad no se pierde por discontinuidad, ej: Heladería que cierra en invierno. Se apunta a evaluar la índole de
las actividades que se desarrollan. Están igualmente alcanzadas:
o Profesionales liberales
o Compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del país y minerales
o Loteos y fraccionamientos de inmuebles
o Explotaciones agrícolas, mineras, pecuarias
o Comercialización de mercaderías
o Intermediación
o Operaciones de préstamos de dinero.
‐ Oneroso: debe existir una contraprestación por la actividad que se desarrolla. Esto implica distinguir oneroso y
lucrativo. El lucro encierra un fin subjetivo: percibir ganancia. Aquí no se exige que se verifique tal finalidad, pero si
que se perciba dinero.
‐ Territorialidad: debe realizarse dentro de provincia de Buenos Aires
Exclusiones:
1. Trabajo en relación de dependencia
2. Desempeño de cargos públicos
 3. Transporte internacional de pasajeros y mercadería
4. Exportaciones
5. Honorarios de directorios y consejos de vigilancia
6. Operaciones de cooperativas
 ASPECTO PERSONAL: Son contribuyentes del impuesto, las personas físicas, sociedades con o sin personería
jurídica, y demás entes que realicen las actividades gravadas.
 ASPECTO TEMPORAL: Mensual por declaración jurada.
 ASPECTO ESPACIAL: Las actividades gravadas deben realizarse en la Provincia de Jujuy.
 BASE IMPONIBLE
Para la determinación del hecho imponible, se atenderá a la naturaleza especifica de la actividad desarrollada.
Se paga por alícuota = impuesto
*ACTIVIDADES
Forma o concepto de deducción
Alícuota general=3%
Alícuota para la actividad primaria=2%
Alícuota para la profesión liberal=1,8%
En los casos de iniciación de actividades deberá solicitarse -con carácter previo- la inscripción como contribuyentes
presentando una declaración jurada y abonando el impuesto que correspondiera a la actividad.
En caso de cese de actividades - incluido transferencias de fondos de comercio, sociedades y explotaciones gravadas
–se debe solicitar la baja (cese) y deberá satisfacerse el impuesto correspondiente hasta la fecha de cese, previa
presentación de la declaración jurada respectiva.
Si se tratara de contribuyentes cuya liquidación se efectúa por el sistema de lo percibido, deberán computar también
los importes devengados.
En el caso de ejercicio de profesiones liberales, cuando la percepción de los honorarios se efectúe -total o
parcialmente- por intermedio de Consejos o Asociaciones profesionales, la base imponible estará constituida por el
monto líquido percibido por los profesionales, entendíendose por tal el resultante luego de deducidos los conceptos
inherentes a la intermediación.
*BIENES
Categorías de inmuebles:
*URBANO:
o Edificado
o Baldío
*RURAL:
o Sin mejoras: solo paga el valor tierra
o Con mejoras: existe una edificación. Abona no solo el valor tierra sino también el valor de la construcción.
La categoría del inmueble surge de las características que el mismo presente; En caso de que sea baldío y luego se
hagan reformas que lo transformen en edificado operara la recategorización.
 HECHO IMPONIBLE
 ASPECTO MATERIAL: Ser titular de un bien inmueble
 ASPECTO PERSONAL: Todas las personas (físicas o jurídicas) titulares de un bien inmueble
 ASPECTO TEMPORAL: Impuesto anual de características provincial, proporcional, real y ordinario
 ASPECTO ESPACIAL: que el inmueble este registrado
*EXENTOS
No pagan este impuesto todos los bienes inmuebles que corresponden al Estado, incluidos los bienes de la Iglesia y
demás credos reconocidos.
  IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA A LOS BIENES INMUEBLES
Es un impuesto que grava las transferencias de inmuebles ubicados en el país, y recae sobre las personas físicas y
sucesiones indivisas que no realizan como actividad comercial habitual la compra–venta de inmuebles.
Se considera transferencia a la venta, permuta, cambio, dación en pago, aporte a sociedades y todo acto de
disposición por el que se transmita el dominio a Título oneroso.
*Características
-Impuesto Nacional
-Impuesto Real
-Impuesto coparticipable
-Alícuota progresiva
 HECHO IMPONIBLE
 ASPECTO MATERIAL: Consiste en la situación jurídica de ser propietario (titular), usufructuario o poseedor de un
inmueble. La circunstancia que genera la obligación de abonar el impuesto es tener la disponibilidad económica
del inmueble.
 ASPECTO TEMPORAL: Es instantáneo es en el momento que se hace la transferencia surge el deber de pagar.
El impuesto se aplica sobre las transferencias a título oneroso de inmuebles ubicados en el país.
Con lo cual tenemos dos condiciones básicas:
• Onerosidad.
• Territoriedad
El hecho imponible se genera en momento en que se perfecciona la transferencia gravada, que se considerará
configurada cuando se produzca el primero de los siguientes hechos:
a) Cuando suscripto el respectivo boleto de compraventa o documento equivalente, se otorgue posesión.
b) Otorgamiento de la escritura traslativa de dominio.
En los actos de ventas judiciales por subasta pública la transferencia se considerará efectuada en el momento en
que quede firme el auto de aprobación del remate.
La transferencia de los bienes inmuebles se hacen mediante:
Las escrituras traslativas de dominio relativas a la venta y adquisición de los inmuebles comprendidos en el los
escribanos, deberán dejar constancia de la opción ejercida por el contribuyente.
En este caso no se paga:
•Que se trate de una venta de única vivienda, con el fin de adquirir otra destinada a casa-habitación.
 ASPECTO PERSONAL: Los sujetos de este impuesto son:
• Las personas físicas
• Las sucesiones indivisas
Como se observa es el vendedor quien tributa el impuesto, por lo que en caso de permuta, se consideran sujetos
a todas las partes intervinientes, sobre el valor de los bienes que transfieran.
 ASPECTO ESPACIAL: Estarán alcanzados por el los inmuebles ubicados dentro de la Nación.
 BASE IMPONIBLE
Es el valor de transferencia y cuando esta se efectúe por un precio no determinado, se calculará sobre el precio de
plaza al momento de perfeccionarse la transferencia. Para el caso de permutas se considerará el precio de plaza del
bien o prestación intercambiada de mayor valor.
 ALICUOTA
Este impuesto surge de aplicar el 1,5 % sobre el valor de transferencia de cada operación (monto que surge de la
escritura traslativa de dominio, boleto de compraventa o documento equivalente), y será retenido por el escribano
interviniente o por el comprador, cuando no exista el anterior.
15 X 1000 = 1,5 %
 AGENTES DE RECAUDACIÓN
Los escribanos actúan como agentes de retención al momento de celebrar documentos públicos que tengan como
objeto un inmueble; esta condición les impone la obligación de verificar las deudas que pueda tener el bien en
cuestión.
 MONOTRIBUTO
Es una forma de pagar impuestos simplificada y de bajo costo para favorecer a los trabajadores independientes.
Permite emitir facturas, tener cobertura médica para el y su familia y acceder a una jubilación.
El Monotributo está destinado a personas o sociedades irregulares con bajo nivel de ingresos o facturación.
Denominado como un “RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES”
REGIMEN = con un solo comprobante se van a pagar:
2 conceptos Obra social Comprobante
Jubilación Social
2 tributos IVA Componente
Ganancias Impositivo
SIMPLIFICADO = por un solo pago
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES = Pueden ingresar al Régimen Simplificado las personas que presten servicios,
realicen alquileres o efectúen una actividad comercial de venta, incluso del sector agropecuario. También los
integrantes de cooperativas de trabajo.
*REQUISITOS
Personas físicas que cumplan con los siguientes requisitos:
-Ser mayores de 18 años.
-Desarrollen una actividad en forma eventual u ocasional
-Hayan obtenido ingresos brutos, en el año calendario anterior, iguales o inferiores a $12.000
-Que no perciban ingresos de ninguna naturaleza provenientes de la explotación de empresas, sociedades, o
cualquier otra actividad organizada (incluso asociaciones civiles y/o fundaciones)
-Que la actividad no se desarrolle en locales o establecimientos estables (excepto que se trate de la casa-habitación,
siempre que la misma no constituya un local)
-Que no sean empleadores
-Que no realicen importaciones de cosas muebles y/o servicios.
CUÁLES SON LAS CATEGORÍAS
El Monotributo tiene 11 escalas, con distintos parámetros y montos de aportes impositivos.
Las categorías del Monotributo que van de A y la H se pueden inscribir los monotributistas de cualquier actividad.
Quienes se dedican al comercio, también pueden acceder a las categorías I, J o K, pero en estos casos deben tener 1,
2 o 3 empleados, respectivamente.
CATEGORIA ENERGIA ALQUILER MONTO IMPUESTO COMPONENTE COMPONENTE TOTAL
ELECTRICA AL VALOR IMPOSITIVO SOCIAL
AGREGADO
A OBRA JUB.
SOCIAL
B
C
CÓMO INSCRIBIRSE
El trámite se realiza por Internet y se necesita tener clave fiscal. Si uno no la tiene, debe ir a una oficina de AFIP con
documento para obtenerla. Además, hay que tener (o gestionar) el número de CUIT.
Se tramita en el Ministerio de Desarrollo Social.
CÓMO Y CUANTO PAGAR
Monto. El aporte mensual del Monotributo se compone de una parte fija destinada a la cobertura de una obra social,
el aporte jubilatorio y una parte variable para integrar los impuestos -IVA y Ganancias (impuesto integrado).
El importe integrado varía según la categoría y según la actividad. Desde enero de 2017, para la primera (A) es de $
68 por mes con cualquier actividad. En el caso de los servicios y alquileres, el aporte máximo es de $ 2.800
mensuales (categoría H) y para los comercios llega a $ 4.725 (K).
El monotributo se paga todos los meses, y cuando se deja de pagar por 3 meses el sistema me excluye.
La persona en edad de producir debe pagar: IVA, Ganancias, Obra Social y Jubilación.
Se necesitan 30 años de aportes útiles para el cálculo de la jubilación, de los cuales solo cuentan los últimos 10 años.
CÓMO ES LA BAJA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
La baja del Monotributo puede producirse por concluir las actividades, por la renuncia o por la exclusión.
Aquí hay que tener cuidado porque los efectos no son los mismos.
El cese de actividades debe ser solicitado por el monotributista porque, si no lo hace, acumulará deudas. Si,
posteriormente, vuelve a tener actividad, tiene posibilidad de reingresar.
En cambio, la renuncia al Monotributo para inscribirse en el Régimen General (de IVA, Ganancias y Autónomos) no
permite el reingreso al sistema simplicado hasta después de 3 años calendarios completos.
En el caso de que el pequeño contribuyente resulte excluido, tiene la misma limitación para reingresar que en la
renuncia.
 HECHO IMPONIBLE
 ASPECTO PERSONAL: Toda persona en edad de producir.
No pueden ser monotributista
-Las amas de casa, niñeras
-Las personas jurídicas no pueden ser monotributistas, pero si sus miembros.
 BASE IMPONIBLE.- En el monotributo no tengo alícuota