07.04.

2017

SEMINÁRIO II – CRÉDITO TRIBUTÁRIO, LANÇAMENTO E ESPÉCIES

PROF. DR. PAULO FERNANDES

ESPÉCIES NORMATIVAS

 NORMA CONCRETA E GERAL

- As Normas Jurídicas são postas aos pares no Sistema Jurídico.
- Antecedente: um fato ocorrido nas suas coordenadas de tempo, espaço e pessoa;
- Consequente: pelo fato de ser norma obriga todas as pessoas;
Fundamento de validade: sempre uma norma de produção normativa ou norma de
estrutura.
- Requisitos - Agente Público Competente; Procedimento previsto normativamente;
Motivo do Ato (prova); Publicidade.

 NORMA ABSTRATA E GERAL

- Antecedente: hipótese tributária. Enunciados conotativos de um evento tributário de
possível ocorrência.
- Consequente: Enunciados conotativos de uma possível relação jurídica tributária

 NORMA ABSTRATA E INDIVIDUAL

 NORMA CONCRETA E INDIVIDUAL

- Produto da aplicação
- Enunciados denotativos
Antecedente: fato jurídico tributário
Consequente: obrigação tributária.
- Fundamento de validade: regra matriz de incidência – norma de comportamento.
AUTORIDADE COMPETENTE
MOTIVO DO ATO (PROVA)
PROCEDIMENTO
PUBLICIDADE
- Termos utilizados pela doutrina: enunciação-enunciada; veículo introdutor; ato-fato;
norma geral e concreta.
- Alguns termos utilizados pela doutrina: enunciado-enunciado; norma introduzida; ato
norma; norma concreta e individual.
Elementos da norma concreta e individual do lançamento - Descrição do Fato Jurídico
Tributário (motivação); Sujeito Ativo; Sujeito Passivo; Conduta-objeto da Relação:
Quantum.

LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO: Art. 142 do CTN – compete privativamente à administração

Pública.
- Ato, Norma ou Procedimento Administrativo?
LEI APLICÁVEL AO LANÇAMENTO: Art. 144 – O lançamento (norma individual e concreta)
reporta-se à data da ocorrência do “fato gerador” (tempo no fato – evento).

Tipos de Lançamento....
a) Por declaração - Arts. 147 e 148 do CTN. Norma individual e concreta (lançamento) –
produzida pela Administração Pública com base nas informações prestadas pelo
contribuinte.

b) De Ofício - Art. 149 do CTN. Norma individual e concreta (lançamento) - produzida pela
Administração Pública. Ou porque a lei assim determinou (IPTU) (INAUGURAL) ou
porque houve algum erro/omissão/inexatidão (auto de infração -REVISIVO)

c) Por homologação Art. 150 do CTN - Norma Individual e Concreta – produzida pelo
contribuinte (constituição do crédito pelo particular). 5 anos para homologar.

Declaratório ou Constitutivo?
Fenomenologia da incidência tributária
 Declaratório do evento
 Constitutivo do fato jurídico
 Constitutivo da relação jurídica

ERRO DE FATO E REVISÃO DO LANÇAMENTO

 Erro de fato na transcrição da prova
 Erro de fato na interpretação da prova
 Erro de fato ocorre sempre na norma individual e concreta
 É erro relativo a prova
 Erro de Direito é o Erro de Subsunção
 Ocorre entre a norma geral e abstrata e a norma individual e concreta (ERRO DE
DIREITO IN CONCRETO);
 Erro na aplicação do Direito (ERRO DE DIREITO IN ABSTRATO)

REGRA MATRIZ DA REVISÃO DO LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO NO CTN

ART. 145;
ART. 146;
ART. 149.

ALTERAÇÃO/REVISÃO DO LANÇAMENTO
145. O lançamento regularmente notificado ao sujeito passivo só pode ser alterado em virtude
de:
I - impugnação do sujeito passivo;
II - recurso de ofício;
III - iniciativa de ofício da autoridade administrativa, nos casos previstos no artigo 149.

Mudança de Critério Jurídico e Revisão do Lançamento

Art. 146. A modificação introduzida, de ofício ou em consequência de decisão administrativa
ou judicial, nos critérios jurídicos adotados pela autoridade administrativa no exercício do
lançamento somente pode ser efetivada, em relação a um mesmo sujeito passivo, quanto a
fato gerador ocorrido posteriormente à sua introdução. (CTN)