Cooitle 1 -Trbutose suas Espécies ‘442, (CESPE - Advogado da Unido/2012) Juigue os tens sequintes, a espeito do Sistema Tibutatio Naco: al A concessbo de beneficios sca relatvos a0 limposto sobre 2 propriedade de veiculo automotor anteriores, basta pensar o quanto sera ilégico permiti-se a compensagdo de um imposto que ndo fol pago anteriormente ou se manterocrécito para abaterse, na operacio subsequente, em que nao haverstribute- gio. ‘© emora operagoes que destin a curtos Estados petroleo, incluswve iubriicantes, combustves quidos & {9850505 dele derivadose energaeltrcasejam imunes ao ICMS (CF, rt. 155, §2% X,"b), cabe 3 le complemen- {ar definir os combustivels lubrifcantes sobre os quals 6 imposto inci uma dnica vez, qualquer que sea @ ‘suafinalidade,hipétese em que nao se aplicaréaimunidade (CF, art. 155, 2 XI, “h’). Trata-se do ICMS-combus- tiveis monofésico. cujatributacdo deve observa as disposieSes do § 4° do artigo 155 da CF. © As vendas de salvados pelas companhias seguradoras ndo se enquadram no conceito de operagdesrelatvas 8 ‘culagdo de mercadoras,ndo se suetando 20 ICMS. Consttuem sim atividade integrante das operacbes de ‘s0gurocuja wloutasdo se sueltara 3 competencia da Unido estabelecida no artigo 153, ncso Vda CF (STF ADI 1648 -Pleno Rl. Min. Genar Mendes -jlg. 1622011 ‘© AsoperagéesisentasenSotributadas nfo apenas nfo do direite 20 crélito doICMS pars as operacdeseprest: bes seguints (CF. art. 155, § 2 I,"”),como acaretama anulaao do crédito relatives operagbes eprestacées anteriores (CF, art. 155,82, "b), '© De acordo com a competencia estabelecita no artigo 155, 9 7; incso XI, alinea “da CF, a forma como, ‘mediante deliberacho dos Estados e Distrito Federal, serdo concedidoserevogados sence ncentivosebene- ficiosfiscals (CF, art. 155,52 X,“o" est regida, atuaimente, pea Lei complementar 24/75, recepcionada pela ‘CF nos termos doartigo 34,5 5° do ADCT, que prevé a celebracéo de convénio no ambito do CONFAZ. {© Nos termos do artigo 88 do ADCT da CF enquanto li complementarnéo estabeleceraliquotas minimas para COISSQN e regular a forma e as condigdes como isencbes, incentivos fscals beneficiosfiscas serdo conce- didos e revogadios, o imposte: | - tera aliquota minima ce dois por cento, exceto para os Servcos a que se referiam os itens 32,33 ¢ 34 da Lista de Servicos anexa ac Decreto-ein* 406, de 31 de dezembro de 1968 ‘@tualmente tens 702, 7048705 da lista de Setvigos anexa A Lei complementar116/2003} 1 -nda saa objeto de concessio de isengoes,incentivos e beneficios fiscal, que resule, creta ou incretamente na reducao de aliguota minima ‘© Olmposto deimportacio éconsiderado pela doutina um impostoregulatério, de carder extraiscal.na medida lemaques alteragio de sa carga tributes, permiids 90 Poder Executho (CF, art. 153, § 19, pede infu no dom ‘ia econdmico,inbindo as exportacBes na majoragdo, como acorreuecentemente er elngbo 20s automévels, ‘ou incentvando-as na educéo, come aconteceu na década de 90 em relacdo 4 mesma especie de produto. ‘© Osimpostos extraorcinrios,nstituidos pele iminéncia ou no caso de guerra externa, seri suprimidos, grade tivament,ceseadas a3 causas de sum cragho (CF. art 154 @ TAKAS '¢ Segundo o artigo 77 do CTN, as taxastém como fato geradoro exerciclo regular do poder de poli, ou ut lizagao,efetiva ou potencial, de servigo pubic especinico e divsve,prestado ao contnbuinte ou posto sue tisposko, Logo, hi des tipos de tarastaxas de policia de fiscalizacio) e taxa de servo public especfico e aise260 Alon Martins «Dimas Yamada - Hanson Lette Thiana Cairo aide 8 dspesiro deste. de servgo publics espectia dvs sendo's (iaact feta cu potenca. ‘© Ataxa de poicia (de fiscalizagio) ¢ cobrada quando hi o exerckio do poder de poli, também chamado de ‘poder defiscalizacdo. Tem-se como exemplos a taxa de vigincia sanitaria, taxa de licencae funcionamento ‘Calvaré de funcionamento”etc.NSo 6 possive cobrar taxa de fscalizacdo pel uso potencial (STF RE 140.278), ‘© Oart.78doCTN define poder de polca“considera-se poder de poicia atividade da adminstracSo pica que, limitando ou disciplinando ditet,interesse ou liberdade, regula a patica de ato ou a abstengao de fato, em ‘az30 de interesse pblico concerente a seguranga,&higiene, a order, aos costumes, a discplina da produ- ‘oe do mercado, 20 exercicio de atividades econémicas dependentes de concessdo ou autorizag20 do Poder Public, tranguilidade publica ou 20 respeitopropriedadee 205 direitos indviduais ou coletives. © Ataxa de servico & cabivel toda vez que 0 Estado, dietamente, presta servic publico espectico e divsvel {a0 contribuint. Assim, seo servico ¢ genério @indvisivel, sua remuneracio se dé através dos impostos. Se ¢ specifica edvisivel, pelo principio dajustica fiscal, seu pagamento deve ser cobrado apenas dos que recebem Soeeivica sags ose se.cbraa ass, {tetiv: quando por leusufuldosaqualauer ule vumtizasho potenca: quando, vendo de utlzaso corpuldin som poses ua spose mediante aided 2aminitiatnaem ele ureoramento ‘speciios quando posta ser dstacados em uidodesauténoman de inervengie de uldade ou semvigos | ganecessdade pubes Pusuicos ivisivels quando suscetvs de wlio sepredameni, por pote de ada um dos seus usros '© Considerande-se que apenas servcos publicos especifics edivisvelss30 passives de tibutacao por melo de taxas, 0 Supremo Tribunal Federal declarow inconsttuciona diversas exigencias tbutérias ais como taxa de conservagdo de vias pUblicas, taxa de limpeza urbana e, conforme consagrado na Simula Vinculante n* 41 do STF antiga Sumula 670), ataxa de uminagao publica. io cobrancas que, contrariandoasdsposicbes doartigo 7 ncsos I Il! do CTN, so fundarnentadas em servgosinespecticose indivsives, uma vez que usufuidos {de manera gera, por toda a coletividade, sem possibildade de serem destacedos em unidades auténomas de utlizagéo. ‘+ Nao sio apenas os servos publics efetivamente prestados que podem ser remunerados pela cobranca de taxas,mas, também, aquees posts 3 disposcdo do contribute (CTN, ar, 79,1"). Assim taxa decoleta de lo domiciay, aim deserconsderada constitucioal pela Simla Vinculante 19, pode er exigida de todo imo- \elatendida pela service ainda que se tate dum imével cab, Poe oa ada, nda xe pe oxigen Imevel habtado quendo sea atendico pelo servco, uma vez nde tet side colocado a disposigao do contrbuinte 1¢Verdadendo sero servca de luminacdo publica espectico.e divisive razBo pela qual nto pode ser remunerado or taxa (CF, at. 45, le Intaligénca da Sumula Vinculante nai do STF). Porém, ¢licto 205 municipios e 20 Distito Federal instr contribuicko vara custelo do servico CF. act. 149-Al.facltada sus cobranca na fature deconsumo de enersia elétrica (CF art 149:A,pardgrafo unico) '¢ artigo 145, 5 2°da CF dspée que“as taxas no poderdo ter base de cilculo propia de impostos No entanto, pela dficuldade de mensurar uma base & sua cobranga, a Sémula Vinculante 29 afirma que “éconsttucional 3 adogio, no cSlculo do valor de taxa, de um ou mals elementos da base de cSlculo propria de determinado imposto, desde que ndo hajaintegralidentidade entre ums base e outa ‘+ Sua ace de eSleulo deve quordar rlagso com os custos da atividade, 0 que nem sempre fic mensurar ‘© Erfbuto (0 vinculado a uma atuacaoestatal em rlacio aa contrbuint, ei) de receltavinculadaa érgo, fund ‘ou deapcae, scm ar eae vinculagSe umm requisite para 20 validade. Ped. ter orecita vineulods oun, die ‘enterente da contraprestaao ao contribunte, que deve ser vinculad. Comparagio entre taxa e preco public tari):Capitulo 1 — Touts e suas Espécis 261 Dike Puen ibutil Dito Priva ensumidr~ cantata “rb espe buthia artigo 145, nce 1, CFB portant, deve respi es principe _| ribs onwaual Estado prestader de servigocomose fora um paral ovo particular sob deegacio doesado -concessees ptmisies te) Receta derived Recta oiinia Espeatieasedvsives daw devo cu poiendal Esprccose dvi apenas de uso efetvo Tipoede servo ‘pica: 2) Popramenteetataseinstorasaberaio do Fsxado(exerpo:concessie de pasapore by ssencas a interessepablco ls depender dale exemple qua eesgoto) 13) Nio exsencas a0 intereste pico (exe Bios teeonia, fs, enegiaetica outros fuletos & concesso ou permisdo pelo ene cule 1) Eton a0 iterate ico (8 depender Saleen: Agua expat) Compuhra (erateica Wibutia, obeads no evo de atllagso do servigo publics « mesmo no caso deo seria pbs ter ido Celocado a deposit nie necesaramente tesco) ‘Volos apenas no uo do serge pubis) ‘Ges orandos do no pagarent bo ar tena bia ta but ‘reais onundes do no pagamert 0 net ‘cio de repetigi de indébito sjetnse 00 pro presto no CIN ‘eae de repatigio de ndébka syetnse 20 raz presrconal extabelecda no Codigo Ci | "Decorre de (segundo | L egurdase -slssoreaucagio at 212 85,CF) | Sitema"s* art 2606 CF? 1 Contsbuighes de Seguridade Soil —“nomin as or 195131V da) Ours contiuigbes socials edu. 195 seo) a ee __ Mase er dace “Contribuiges de luminagte Paiblics (ar. Ada CF) '# OPIS 2 Cofins sto contrbuigBes queincidem sobre as vendasaprazoinedimplidas,cujos valores faturados nfo ‘tenam sido recebidos (STF RE 386482/RS ~Pleno ~ Rel. Min. Dias Tofoli~julg, 23.1201). ‘© Segundo. STF me 138.284), a5 contribuicdes socials podem ser qerais ou especicas. Especticass80 as descri- ‘tas no artigo 195 da CF, cuja materialdade fol defnida pelo legisiador constituintee destinanseafinanciar a seguridad social. Geras S20 todas as outras contribulges que dizem respeito aos dretos socials, mas no ‘tao deimitadas deiro,do artigo 195, portanto, nao inanciam a seguridad socal. S80 as que podem ser ia das com base no artigo 149 da CF, que de’xou a materialidade das contribuigbes aberta.Tém-se como exemplos | contibuigdes do salrio-educagao (CF, at. 212, § 59, contibulgoes do “Sistema S" como SESI, SESC, SEN, SEBRAE, SEST etc (CF, at. 240, 1 Fea de alii edemalsendimerios aut AT oy 28 elomut omer empresas) i RE apace 1 Recaitzou atramente ISICON: luc stb) =o trabathador| cita de concursos de prognésticos W-bei (Pisimportagiee COFINS importagio) [UPS:INEHD) -ConerouRoesFrevcencras ‘* As contibuigdes de intervengio no dominio econ6mico (IDES) caracterizam-se pela finalidade inteventiva CGuardam semelhanca com os Impostosditosregulatéros, dai serem tributosextraisals 1#_ Séode competence exclusive da Unido e podem se cradas poe ordinia, seu principal exempio CIDE incidente sobre importacso ea comercaizacdode petrleo e seus derivados, também chamada de IDE-Combustiveis. Presente na CF, noartigo 177,545 esta contrbuigao & exceg30 30 rin ‘pin algae Gin algo patna rina pots pr tn cn Bree Ferrel ning anterioridage anual ndo se Ihe aplicaodisposto no artigo 150, incl ainea "bY da CF. ‘© Outros exemplos de CIDES sic: a) Contrbuigio para © Fundo de Universalizagdo dos Serigas de Telecomun: cagBes (UST), Lei 9996/00 ~ 1% sobre a receita da prestacso de servigas de telecomunicacio:b) Contibuigsa 30 Fundo pore o Desenvolvimento Teenolégice das TelecomuricogBe> [untte Le 10.053/00 0.5% sobre © receitabruta das empresas) Contribuiao para oFinanciamento do Programa de EstimuloaInteracao Univer- sidade-Empresa Lei 1.168/00;<) Contribuicdo para o Desenvolvimento da IndistriaCinematogréfica Nacional (Condecine. Lei 10.454/02