“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

INTEGRANTES:
- MIRIAM TEJADA MONTESINOS
- GERALDINE ARI SANCHEZ
- EDWIN TORRES CALIZAYA
- DANILO GIGLIO WILLIAMS
- DALMER QUISPE AGUILAR
- RONALD RAMOS COAQUIRA

DOCENTE
- C.P.C SABINA CHAMBILLA FLORES

CURSO
- AUDITORIA III

CARRERA:
- CONTABILIDAD Y FINANZAS

TACNA – PERÚ
2018
 EJERCICIO A DESARROLLAR

1) RESPONDA SI LOS SALDOS PRESUPUESTARIOS PUEDEN SER UTILIZADOS EN FINES

DISTINTO A LOS PREVISTOS EN EL PRESUPUESTO. SI LA RESPUESTA ES POSITIVA, ¿EN
QUÉ CASO, Y CUÁL ES EL PROCEDIMIENTO?

No porque por ética profesional el dinero no gastado debe ser incorporado al Presupuesto Inicial
de Apertura del año siguiente, como saldo de balance; no se devuelve al tesoro público, en caso
de dar otros fines que no están en el presupuesto el responsable será sancionado.

Explicación
En efecto, la Ley Nº 28411, numeral 42.1 literal d), señala que los recursos financieros, distintos
a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, que no se hayan utilizado al 31 de diciembre
del año fiscal, constituyen Saldos de Balance, los mismos que se pueden incorporar durante la
ejecución en el presupuesto de la Entidad, bajo la modalidad de incorporación de mayores
fondos públicos que se generen por el incremento de los créditos presupuestarios.

Una disposición más específica, se encuentra contenida en la Directiva Nº 016-2006-EF/76.01

Directiva para la Programación, Formulación y Aprobación del Presupuesto de los Gobiernos
Locales para el Año Fiscal 2007, artículo 16º.- Tratamiento de los Saldos de Balance, que señala
que los recursos por concepto de Saldos de Balance se incorporan durante la Fase de Ejecución
Presupuestaria del año fiscal 2007 en la respectiva fuente de financiamiento que los generó
conforme a la normatividad vigente.

Finalmente, la recomendación principal es que en la medida de lo posible, se ejecute el gasto y

si nuevamente al año siguiente quedan saldos y estos corresponden a gastos de inversión, lo
mejor es que se disponga de personal especializado para la formulación de proyectos de
inversión pública o se contrate personal para hacerlo, de lo contrario el riesgo de no utilizar los
recursos por incapacidad del gasto estará presente.

Base Legal
Artículo 42 de la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto N° 28411

Artículo 230-235 de la Ley de Ley del Procedimiento Administrativo General N°27444

2) EN EL CASO PRESENTADO, ENUMERE CUALES SON LAS ACCIONES QUE EN SU

CONCEPTO PUEDEN SER CONSIDERADAS IRREGULARES Y SEÑALE LA NORMATIVA
PRESUPUESTAL Y DE OTRA NATURALEZA QUE SE HA TRANSGREDIDO.
 • La compra de un vehículo volvo para el titular de la entidad, cuyo costo fue de
s/ 90,000.00 más s/ 6,000.00 por su blindaje.
• Se destinó S/. 12,000.00 para el pago de canastas y pavos para el personal CAS,
donde se encontraban 2 auditores.
• El giro de cheque por s/20,000.00 a nombre del alcalde para por concepto de
Encargos Internos.
• Giro de cheque por s/27,000.00 a nombre del tesorero para el fondo para pagos
en efectivo que se ha utilizado en el primer trimestre del periodo 2013.
• No se emitió ninguna Resolución aprobando las modificaciones presupuestarias.

3) IDENTIFIQUE QUE PERSONAS SON RESPONSABLES DE CADA UNO DE LOS HECHOS

ENUMERADOS.

A. El alcalde Provincial de la Municipalidad de Puerto Madero

B. José: Director de abastecimiento

C. Juan: Representa al tesorero de la Municipalidad

D. Rosita: Reemplazando al jefe de presupuesto (que está de vacaciones)

4) ELABORE UN CUADRO COMPARATIVO ENTRE LA ACCIÓN ACEPTADA POR CADA

FUNCIONARIO, Y LA FUNCIÓN INCUMPLIDA.
 FUNCIONARIOS ACCION ADOPTADA FUNCION INCUMPLIDA

Participar en el gasto de
ALCALDE La proposición de gasto del saldo de s/.200000 destinados al pago a
s/.200000, el giro de cheque por consultores externos, asesorías y
s/.20000 que hasta la fecha no se rindió similares (por el vencimiento y la
cuenta. no renovación de contratos en el
mes de diciembre).

Participar en el gasto de
La proposición de la compra de s/.200000 destinados al pago a
DIRECTOR DE computadoras e impresoras para el área consultores externos, asesorías y
ABASTECIMIENTO (JOSE) de planillas porque las que tienen están similares (por el vencimiento y la
fallando (son ineficientes). no renovación de contratos en el
mes de diciembre).

La proposición de la compra de una caja Participar en el gasto de

fuerte más grande para guardar
archivos confidenciales, y proponer que
TESORERO (JUAN) se gire un cheque a nombre del titular
por concepto de encargo interno.
s/.200000 destinados al pago a
consultores externos, asesorías y
similares (por el vencimiento y la
no renovación de contratos en el
mes de diciembre).

Participar en el gasto de
s/.200000 destinados al pago a
JEFE DE PRESUPUESTO Ayudar en la modificación de los consultores externos, asesorías y
(ROSITA) presupuestos. similares (por el vencimiento y la
no renovación de contratos en el
mes de diciembre).

5) IDENTIFIQUE EL TIPO DE RESPONSABILIDAD EN QUE USTED CONSIDERA PODRÍAN

HABER INCURRIDO CADA UNO DE ELLOS, SUSTENTANDO SU RESPUESTA.

Alcalde:

El alcalde Provincial de la Municipalidad de Puerto Madero Por el gasto indebido del

presupuesto que se realizó ese mes y porque no hubo una rendición de cuentas acerca de ese
cheque que recibió. Además, que autorizo y es el principal responsable de este caso.
Director de abastecimiento:

José verifica el cumplimiento de las funciones existentes a partir del momento en que un objeto
o servicio deben ser buscados fuera de la entidad, y debe estar enfocada en estrategias
confiables y progresivas de suministros; asegurando y manteniendo su cooperación e interés.
Para determinar su responsabilidad más allá de la duda es la evolución de un cuestionario
específico de la capacidad para tratar los sucesos.

Tesorero:

Juan que representa al tesorero de la Municipalidad Pagos indebidos de cheque sin tener la
autorización necesaria para hacerlo, además de que sin una resolución que lo aprobara pago
con el dinero del estado todo lo que se acordó en la reunión. Faltando a su compromiso ético.

Jefe de presupuesto:

Rosita reemplazando al jefe de presupuesto (que está de vacaciones) Se debe evaluar, si Rosita
está bien capacitada para reemplazar al jefe que está de vacaciones, porque como jefe de
presupuesto es evidente que no se ha desempeñado bien su cargo dejando vacíos a sus
funciones.

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO A LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y DE CONTROL DE LA

MUNICIPALIDAD DE PUERTO MADERO

PERIODO DE 01 DE DICIEMRE DEL 2012 AL 31 DICIEMBRE 2012

ORIGEN DEL EXAMEN

El presente informe tiene el objeto de detallar los resultados de la “Auditoría Interna de la

Municipalidad de Puerto Madero” por el periodo 2012. Como parte del proceso de planificación
y ejecución de nuestra auditoría, consideramos su estructura de control interno para determinar
la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestros procedimientos de auditoría. Sin embargo,
como el objetivo de la auditoría es verificar la razonabilidad de los procesos administrativos

ALCANCE

Este examen incluirá la aplicación de pruebas y procedimientos de auditoría para todos los
procedimientos administrativos y de control de la municipalidad de Puerto Madero que hayan
tomado lugar desde el 1 del al 31 de Diciembre del 2012.

OBJETIVOS

Los objetivos de la presente auditoría corresponden a los señalados en los Términos de

Referencia de Auditoría, en los cuales se señala: Evaluar la Ejecución Presupuestaria, el Estado
de Situación Financiera y todos los ingresos y los gastos de la Municipalidad de Puerto Madero
correspondiente a los periodos 2012, para lo cual se examinó los ingresos y gastos de dicho
periodo, revisar, verificar y validar bajo la base de pruebas selectivas, las transacciones,
documentos, comprobantes, registros, libros e informes y la evaluación de los sistemas y
procedimientos de orden presupuestario, contable y financiero

ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

 Naturaleza y finalidad de la entidad

La Municipalidad de Puerto Madero es el órgano de gobierno local, goza de autonomía política,

económica y administrativa en los asuntos de su competencia de de su jurisdicción, siendo de
su aplicación las leyes y disposiciones que de manera general regulan las actividades del sector
publico

 Son fines la municipalidad

1. Promover el desarrollo económico, sostenible y armónico de su jurisdicción
2. Promover y elevar el desarrollo humano del distrito e integrar los distintos estilos de
vida de la población
3. Ejecutar y ampliar adecuadamente la prestación de los servicios públicos a su cargo
4. Promover, concretar e integra acciones con la sociedad civil y entidad publica

MARCO DE REFERENCIA

Con el propósito de cumplir con los objetivos de la auditoría, se ha definido utilizar el siguiente
marco de referencia:

 LEY N°28716 "LEY DEL CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO¨

 LEY Nº27444 –LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL Procedimiento

Sancionador Artículo 230-235

 Artículo 43º, TUO D. Leg. Nº 728 (D.S. Nº 003-97-TR de 27.3.97)

 Artículo 43º, TUO D. Leg. Nº 728 (D.S. Nº 003-97-TR de 27.3.97)

 Artículo 44º, TUO D. Leg. Nº 728 (D.S. Nº 003-97-TR de 27.3.97) y artículos 59º, 60º y
61º, D.S. Nº 001-96-TR de 26.1.96
  Ley N° 28411- Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto

 Ley N° 28693- General del Sistema Nacional de Tesorería

 Ley de Presupuesto del sector público para el año fiscal 2012

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

1.- Conocimiento Preliminar:

Para iniciar el proceso de auditoría, se estudiaron y evaluaron los distintos sistemas

y procedimientos administrativos y operacionales que actualmente se encuentran
en funcionamiento al interior de la organización de la Municipalidad de Puerto
Madero de acuerdo a la Ley 27444 LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
GENERAL Procedimiento Sancionador Artículo 230 y que estén relacionados con
los objetivos de la auditoría, con el fin de comprender la naturaleza de las
operaciones realizadas pero en el mes de diciembre del 2012 encontrando
irregularidades en un saldo de la asignación presupuestaria

2.- Estudio:
 Se analizaron los sistemas, procedimientos y controles internos inherentes a las áreas
a auditar, con el fin de definir el grado de confianza que se puede depositar en dichos
controles, así como establecer las sugerencias pertinentes y determinar el grado de
alcance de la auditoría a realizar

3.- Evaluación:

Los asuntos evaluados en el desarrollo de la presente Auditoria, están relacionados

con las acciones de control a la Dirección General de Administración y dentro de sus
objetivos se incluyó la revisión de los pagos efectuados a los Consultores Externos

4.- Ejecución del Trabajo

Con el objeto de obtener y evaluar la evidencia de auditoría y obtener

posteriormente conclusiones relacionadas con el estado de la organización, el equipo
de profesionales de la auditoría se sirvió de los obtenidos respecto de la organización,
de la experiencia profesional obtenida en las auditorías y de las definiciones técnicas
generales y específicas. El trabajo estuvo orientado hacia la evaluación, considerando
las perspectivas financiera, contable, presupuestaria y tesorería, normativa y desde
los sistemas de información.

Llegar a determinar si el área usuaria dentro del órgano encargado realizo la debida
distribución de la asignación presupuestaria (servicios de consultorías, asesorías y
similares desarrollados por personas naturales) en forma responsable a los procesos
administrativos y de control de la entidad

5.- Análisis de pagos en efectivo

Establecer si se realizaron correctamente los procedimientos para el fondo de

pagos en efectivo.

Habiendo efectuado de forma irregular y sin ninguna resolución para dichos fines
teniendo como antecedente:

El Fondo para Pagos en Efectivo; establecido con carácter único de acuerdo a las
necesidades de cada Unidad Ejecutora y/o Unidad Operativa por Resolución de la
Oficina Regional de Administración o quien haga sus veces, teniendo en cuenta el
flujo operacional de los gastos menudos y urgentes en el todo gasto debe ser
sustentado necesariamente con comprobante de pago
 Constar si los procesos de selección hayan ya sido programados o bien incluidos el
plan anual de presupuestos y que se llegue a contar con la debía certificación

Determinar si el área usuaria, el órgano encargado actuó de acuerdo a la ley del

presupuesto y los acuerdos de las contrataciones del CAS., el otorgamiento de
canastas navideñas con recursos municipales es inapropiado y una falta de
ética de las autoridades participantes. Sin embargo, el Directorio CAFAE de la
Municipalidad puede acordar otorgar canastas navideñas al personal sujeto al
DL 276, no así al personal CAS, por lo que en ese caso solo se podría otorgar
bienes recibidos en donación directa de personas naturales o jurídicas.

6.- Cierre del Trabajo

Se recopilan los resultados del trabajo realizado anteriormente, con el objetivo de

analizar los hallazgos detectados y obtener una conclusión general del estado de la
organización sobre la asignación de presupuesto