Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Societatea A obtine produse finite din productie proprie la costul de 70 000 lei. Acestea vor fiutilizate
ulterior ca ambalaje. Se caseaza ambalaje in valoare de 50000 lei.
obtinerea de produse finite (bon de predare):
Societatea B a negociat cu furnizorul sau de materii prime o reducere de 10% ori de cate
oriachizitioneaza o cantitate mai mare 150 buc la o singura comanda. Societatea comanda 300 bucla
pret unitar de 100 lei/buc. Prezentati inregistrarile contabile ce sa fac atat la vanzator cat sila
comparator.
Reducerea acordata este remiza (o reducere comerciala acordata la momentul facturarii ea nu
seevidentaza distinct in inregistrarile contabile.Pret de baza: 300 buc * 100 lei = 30 000 leiReducere
acordata de 10%: 30 000 lei * 10% = 3 000 lei.Valoare neta: 27 000 lei
La cumparator:
% 401 Furnizori 33.480
301 Materii prime 27.000
4426 TVA deductibila 6.480
La vanzator:
4111 Clienti % 33.480
27.000
701 Venituri din vanzare marfa 6.480
4427 TVA colectata
La sfarsitul exercitiului N, intreprinderea C detine un stoc de marfuri achizitionat la costulde 150 000
lei. Se estimeaza ca stocul ar putea fi vandut la pretul de 140 000 lei si ca cheltuielileocazionate de
vanzare se vor ridica la 20 000 lei.
La sfarsitul exercitiului N+1, pretul devanzare estimate este de 200 000 lei, iar costurile de vanzare
estimate sunt de 40 000 lei.
Se estimeaza valoarea realizabila neta si se procedeaza la inregistrarea unei ajustari de valoare:
Costul activului = 150 000 leiValoarea realizabila neta = 140 000 – 20 000 = 120 000 lei
Ajustarea de valoare = 150 000 lei – 120 000 lei = 30 000 lei
6814 Chelt. de exploatare 397 Ajustari pentruprivind ajustarile pentru deprecierea 30.000
marfurilordeprecierea activelor circulante
4.Studiu de caz privind sistemele de contabilizare a stocurilor
A. in cazul utilizarii inventarului permanentExemplu 1 : o entitate care tine evidenta stocurilor la cost de achizitie detine un
stoc initial de 200 kg,evaluat la cost de achizitie 0,80 ron/kg. In cursul lunii cumpara materii prime astfel: 600 kg la1 ron/kg
plusTVA achitate prin banca, la care s-au platit in numerar cheltuieli de transport in valoare de 60 ron plusTVA. S-a
efectuat un consum de materii prime de 700 kg, evaluat dupa metoda LIFO.
Nota: Costul de achizitie unitar al materiilor prime achizitionate este : (600+60):600 =1,10 lei/
kgValoarea consumului avand in medere metoda utilizata este : 600*1,10 +100*0,80 =740
Exemplu 2: O entitate care tine evidenta stocurilor la pret standard prezinta la inceputul lunii noiembrieurmatoarea situatie
privind materiile prime :
- stoc initial : 200 kg * 2 ron/kg (pret standard);
- diferente de pret aferente stocului intial : 20 ron;
- achizitie in numerar : 500 kg la pret 2,10 ron/ Kg plus TVA, conform facturii;
- consum de materiale : 600 kgo
achizitionare materii prime; inregistrarea se face la pret standard 2 ron/kg.
% = 401 1.2493011.00030850((2,10-2)*500=50)4426199(1050*0,19=199)
- achitarea in numerar a facturii :
401 5311 12.490
-consum de materiale inregistrate la pret standard
(600 kg * 2 roni/kg= 1.200 ron)
601 301 1.200
Coeficientul privind diferente de pret K = (SI 308* RD 308)/(SI 301+RD 301)= 0,05
diferente de pret aferente consumului de materiale:
1.200* 0,5 = 60 ron
601 308 60
Ce se intampla atunci cand pretul de achizitie este sub valoare pretului standard ?
- presupunem acelasi exemplu ca si mai sus , cu deosebirea ca pretul de achizitie este 1,8 ron/kg.
Coeficientul privind diferente de pret K = (SI 308* RD 308)/(SI 301+RD 301)= -0,0571
1.200 * -0,0571
Exemplu1. O entitate care utilizeaza metoda inventarului intermitent tine evidenta stocurilor la cost
deachizitie. Stocul initial de combustibil evaluat la costul de achizitie, care se include in cheltuieli este
de200 ron . S-a efectuat o cumparare de combustibil de 500 ron plus TVA cu plata in numerar.La
inventarierea de la sfarsitul perioadei se constata un sold de combustibil de 100 ron.
% 5311 595
500
6022
95
4426
inregistrarea stocului final de combustibil stabilit la inventariere
Exemplu2. Presupunem un stoc initial de materii prime evaluate la cost de achizitie de 0,90 ron/l, 400
l,care se include in cheltuieli. S-a efectuat o cumparare de de materii prime : 600 l, la pret de facturare
de 1ron plus TVA , achitate dintr-un avans de trezorerie. Cheltuieli de transport : 60 ron plus TVA
care seachita in numerar. La inventariere s-a constatat un stoc de materii prime de 200 l, care se
evalueazaconform metodei costului mediu ponderat.
% 542 714
601 600
4426 114
cheltuieli de transport achitate in numerar :
% 531 71
601 60
4426 11
Nota :Costul efectiv unitar al materiilor prime intrate (600+60):600= 1,10 ron/lCostul unitar mediu
ponderat (360 + 660) :1000 = 1,02 ron/lo
inregistrarea stocului final de materii prime stabilit prin inventariere: 200 * 1,02 ron/l=204ron
Un detailist (S.C. T4 S.R.L.) prezintă la începutul lunii un sold de marfă evaluat la preţul de
vânzarecu amănuntul de 11.160 lei (8.000 lei preţul de achiziţie, 1.000 lei adaosul comercial, 2.160
TVAneexigibilă). Se achiziţionează mărfuri la preţul de cumpărare de 15.000 lei + TVA24%, care se
achită prin bancă. Cota de adaos comercial pentru mărfurile cumpărate este de 20%. Se vând în
numerar (cu bon de casă) mărfuri în valoare de 12.400 lei, inclusiv TVA. Să se înregistreze
încontabilitate operaţiile de mai sus, inclusiv regularizarea TVA.
Notă de calcul:
Adaos comercial (Ct. 378) = 15000 X 20% = 3000 leiTVA neexigibilă (Ct. 4428) = 18000 X 24% =
4320 lei
Notă de calcul:Preţ de vânzare cu amănuntul (Ct. 371) = 12.400 leiTVA = 2.400 lei
Adaos comercial (Ct. 378) = 10.000 X 0,148 = 1.480 lei e caz privind evaluarea stocurilor la intrarea
in patrimoniu.
-achizitie marfa
% 4011 8.600
371 5.000
4426 3.600
-inregistrare AC si TVA
371 % 7.230
378 3.000
4428 4.230
-vanzare marfuri
5311 % 12.400
707 10.000
4427 2.400
% 371 12.400
607 8.520
378 1.480
4428 2.400
-regularizare TVA
% 4426 3.600
4427 2.400
4424 1.200
S.C. GAMMA S.R.L. doreşte realizarea, în regie proprie, a unei aplicaţii informatice. În acest sens,
societatearealizează următoarele operaţiuni:
01-30.11.2011:
- se înregistrează factura privind consumul de energie în valoare de 1.000 lei, TVA 24%;
01-12.12.2011
% 401 1.240
605 1.000
4426 240
208 % 3.000
233 2.500
721 500
6811 2808 50 x 36
461 % 1.860
7583 1.500
4427 360
% 208 3.000
2808 1.800
6583 120
-03.01.2015incasare creanta
SC GAMAPACK SRL hotaraste construirea in regie proprie a unei hale industriale. In acest scop in
prima luna au locurmatoarele cheltuieli:
In a doua luna se mai cheltuiesc materiale in valoare de 1.000 lei , apoi se receptioneaza si se da
infolosinta. Durata normala de functionare este de 10 ani.
-cheltuieli cu salariil :
231Imob. corporale in curs de executie 722 Venituri din prod.de imob corp 5.660
231Imob. corporale in curs de executie 722Venit. din prod. de imob. Corporale 1.000
-Vanzarea depozitului
Livrarea de constructii si terenuri este o operatiune scutita de TVA , cu exceptia constructiilor noi si
aterenurilor construibile, daca persoana si-a exercitat dreptul de deducere a TVA-ului la achizitia
acestora.
Evaluarea ieşirilor se face prin metoda Cost mediu ponderat. Se vor efectua înregistrările contabile în
cazurile:
1-inventarului permanent;
2-inventarului intermitent.
Utilizaţi IAS 2 „Stocuri”.Metoda costului mediu ponderat (CMP) calculează costul fiecărui element
pe baza mediei ponderate a costurilor elementelor similare aflate în stoc la începutul perioadei şi a
costului elementelor similare produse sau cumpărate în timpul perioadei.
Media poate fi calculată periodic sau după recepţiafiecărei intrări, în funcţie de circumstanţele în care
se găseşte întreprinderea.
Prin aplicarea acestei metode, stocul rămas la finele perioadei este de 1000 buc = 18.875 u.m.
1.Inventar permanent
2.Inventar intermitent
b)Intrări în cursul lunii 9.000 buc * 19lei/buc + 2.000 buc * 20,5 u.m.n/buc = 212.000 u.m.n.
Inventar intermitent:
Societatea comercială SC MNG TRADING SRL, în baza inventarierii de la finele exerciţiului curent
(31 decembrie N)a producţie în curs de execuţie, stabileşte că valoarea producţiei neterminate este
5000 lei. De asemenea, pentru deprecierea producţiei în curs de execuţie, se constituie un provizion în
sumă de 950 lei.
Reluarea în anul următor a producţiei neterminate, stabilită prin inventarul efectuat anterior
Înregistrarea în contabilitate a produselor finite, în cursul lunii ianuarie, la costul de producţie 7200lei
Se descarcă gestiunea pentru produsele finite vândute în cursul lunii ianuarie, la costul de producţiede
5500 lei
La începutul lunii februarie N+1, se reia procesul de fabricaţie şi se înregistrează scăderea dingestiune
a producţiei neterminate, constatată la închiderea lunii ianuarie N+1
Inregistrari contabile:
3. Vanzarea marfurilor:Pe factura emisa nu se va inscrie in mod distinct TVA aplicata la marja
profitului, aferenta livrarilor de bunuri supuse regimului special.
Mentiunea TVA inclusa si nedeductibila va inlocui suma taxei datorate, pe facturi si alte
documente emise cumparatorului.
371Mărfuri % 374.400
462 Creditori diverşi 300.000
4428 TVA neexigibil 14.400
378 Diferenţe de preţ la mărfuri 60.000
d)La sfârşitul lunii, descărcarea gestiunii unităţii cu valoarea mărfurilor vândute pe conturile de bilanţ
% 371 Mărfuri 374.400
607 Chelt. privind mărfurile 300.000
4428 TVA neexigibil 14.400
378 Diferenţe de preţ la mărfuri 60.000
f)Închiderea conturilor
T: 360.000
Veniturile din comision pot fi evidenţiate separat în contul 708 „Venituri din activităţi diverse”
S.C.AMANET DE LUX S.R.L. incheie un contract cu o persoana fizica Popescu Maria, proprietara a
unui set de bijuterii din aur. In baza contractului i se imprumuta persoanei fizice suma de 1.500 lei, pe
termen de 12 luni.
Inregistrari contabile
Acordarea imprumutului:
8033Valori 1.500
materiale primite
in pastrare sau
custodie
la scadenta, pot exista mai multe situatii:
Dobanzile sau comisioanele incasate de casele de amanet pentru acordarea de imprumuturi sunt
considerate a fi venituri din prestarea de servicii financiare care, potrivit prevederilor Codului fiscal,
sunt operatiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata, indiferent daca bunurile mobile depuse de catre
debitor drept gaj sunt sau nu returnate.
Se inregistreaza obiectele deinventar la valoarea de piata (diferenta pana la valoarea de piata trece
pevenituri) :
In cazul in care imprumutatul nu restituie imprumutul casei de amanet, casa de amanet datoreaza
T.V.A. pentru valoarea obtinuta din vanzarea bunurilor care au devenit proprietatea sa.
371Marfuri % 2.790
2678 Alte creante imobilizate 1.500
378 Diferente de pret la marfuri 750
4428 TVA neexigibila 540
Concomitent, scoaterea din gestiune a bunurilor gajate:
Exigibilitatea T.V.A.:
* comision suplimentar = 225 leiTotal de plata (01.10.2011) 300 + 150 =450 lei de incasat
Un client vinde 1500 € la curs afisat de 4.54 lei/€ (casa de schimb cumpara euro)
5314Casa in devize 708 Venituri din activitati diverse 450 lei (6450 € val la curs
BNR – 6000 val la curs
cumparare)
Sold casa euro 31.12.2010 : 1000€ * curs BNR 4.4 = 4400 lei
31.12.2010
La finalul lunii/anului se face reevalurarea la curs BNR al soldului din casa devize astfel:
Ca activitati specifice casei de schimb valutar mai putem intalni urmatoarele cazuri:
Presupunem ca la casa in lei, soldul registrului de casa este 5.600 lei iar numerar se stabileste o
suma de 5.900 deci un plus de 300 lei,iar la casa in valuta un sold de 3.000 € , numerar 3.100 un
plus de 100 € la curs BNR de 4.4
Presupunem ca la casa in lei, soldul registrului de casa de de 5.000 lei iar numerar se stabileste o suma
de 4800 lei deci un minus de 200 lei, sold casa valuta 1500 €, numerar se stabileste o suma de 1420 €,
un minus de 80 €, ambele se imputa casierului!
Constatarea minusului:
461 Debitori diversi 758 Alte venituri din exploatare 552 lei (200lei + 352lei)
461 Debitori diversi 4427 Tva colectat 132.48 lei
Incasarea debitului:
Presupunem ca incasarea debitului la casa in devize se face la curs de 4.5 curs BNR
Presupunem ca la sfarsitul unei zile se constata deteriorarea unei bancnote de 100€ ce nu mai poate fi
pusa in circulatie si se hotaraste ca aceasta sa fie returnata Bancii Nationale care o rascumpara la o
valoarede 75% din valoarea de pe piata!
Predarea bancnotei:
Recuperarea a 75% din valoarea bancnotei, valoarea rascumparata se face in lei pe baza unui
document specific:
5311 Casa in lei 768 Alte venituri financiare 330 lei (440 lei*75%)
3.Bancnote false
Printre obligatiile casei de schimb valutar se numara si verificarea veridicitatii bancnotelor iar in cazul
incare se constata bancnote false, se va anunta imediat organele competente.
671 Cheltuieli evenimente extraordinare 5314 Casa in devize 440 lei (100€*4.4)
Constatarea bancnotelor false dupa tranzactie fara a putea identifica persoana raspunzatoare de
plasareade bancnote false pe piata duce la imputarea prejudiciului de la personalul raspunzator, articol
contabil prezentat mai sus!
Aceste materii prime se transforma in produse finite, motiv pentru care firma achizitioneaza pe baza
de factura fiscala urmatoarele stocuri: material auziliare 1000 ron + TVA, materiale consumabile
800ron + TVA.
Produsele finite se vand prin depozit en-gross cu adaos comercial 1% si TVA 24%.
Pentru obtinerea valutei necesare achitarii furnizorului extern,firma participa la licitatie valutara,
comision de licitatie 0,7% si curs valutar de 3,7 ron/eur.
La inventariere se constata un minus de produse finite de 1000 ron, ce se imputa persoanei vinovate
de paguba produsa.
4428 TVA exigibil 446.03 Alte impozite, taxe şivărsăminte asimilate -TVA 4.704
Observatie: se inregistreaza TVA de pe DVI ca TVA neexigibil.
Evaluarea obligatiei de plata la data importului: 5.000 euro x 3,50 ron = 17.500 ron
Evaluarea obligatiei de plata la data platii: 5.000 euro x 3,70 ron = 18.500 ron
a) receptia mărfurilor:
c) livrarea la export a mărfurilor: 25 000 euro x 4,12 lei/euro= 103 000 lei4111
- livrările de bunuri expediate sau transportateîn afara comunitătii de către furnizor sau de altă
persoană în contul său;
- livrările intracomunitare de bunuri de către o persoan ă care îi comunică furnizorului un cod
valabil de înregistrare în scopuri de TVA,atribuit de autoritătile fiscale din alt stat membru.
Diferenta de curs valutar ( 103 000 – 102 250 = 750) se va înregistra în conturile de cheltuieli:
S.C. VEST S.R.L. vinde creanta in valoare de 2.751 lei fata de EUROMOD unei firme specializate
contra unui comision de 15%. Inregistrarile contabile aferente acestei cesiuni sunt urmatoarele.
% 4111Clienti 491
628Alte cheltuieli cu serviciile 413
executate deterti 78
4426TVA deductibila
Compensarea creantei cu datoria si achitarea TVA:
In luna martie 2010, societatea ALFA cumpără de la un furnizor cu sediul în Statele Unite ale
Americii, materii prime în valoare de 45.000 dolari. Bunurile sunt transportate pe cale navală, iar
cumpărătorul intră în posesia materiilor prime din momentul în care bunurile sunt încărcate pe navă,
în portul vânzătorului.
Cursul valutar din 09.03.2010, utilizat la data recepţiei: este de 3,02 lei/dolar.
Plata furnizorului se face pe 17.03.2010. Cursul valutar utilizat la plata facturii este de 2,90 lei/dolar.
Bunurile ajung în ţară în data de 12.05.2010. Odată ajunse în ţară, transportatorul predă
cumpărătorului materiile prime şi facturează către acesta cheltuielile de transport în valoare de
5.000dolari. Data la care cumpărătorul a acceptat factura de transport este 12.05.2010, iar cursul
valutar utilizatla reflectarea în contabilitate a acestor cheltuieli este de 3,20 lei/dolar.
În perioada imediat următoare, cumpărătorul vămuieşte bunurile importate şi plăteşte taxele vamale
însumă de 12.800 lei şi TVA în sumă de 27.360 lei. Plata cheltuielilor de transport se face în data
de14.05.2010, la cursul valutar de 3,22 lei/dolar. Odată ajunse la cumpărător, materiile prime
importate suntdate în consum în vederea prelucrării acestora.
În contabilitatea cumpărătorului, materiile prime în curs de aprovizionare pentru care s-au transferat
riscurile şi beneficiile aferente se reflectă astfel:
2.Pe 17.03.2010 -se plăteşte furnizorului suma de 45.000 dolari, la cursul valutar de 2,90 lei/dolar.
Contravaloarea în lei a sumei plătite în valută reprezintă 130.500 lei (45.000 dolari x 2,90lei/dolar).
Diferenţele de curs valutar favorabile, înregistrate la data plăţii, sunt de 5.400 lei [45.000 dolari x(3,02
lei/dolar - 2,90 lei/dolar)]
401Furnizori % 135.900
5124 Conturi la bănci în valută 130.500
765 Venituri din diferenţe de cursvalutar 5.400
- cheltuieli de transport
4. Plata cheltuielilor de transport în valoare de 16.100 lei (5.000 dolari x 3,22 lei/dolar) şi înregistrarea
diferenţelor de curs valutar nefavorabile, aferente plăţii acestora, în valoare de 100 lei[5.000 dolari x
(3,20 lei/dolar - 3,22 lei/dolar)]:
O societate comercială, având ca obiect de activitate producţia, trimite materii prime în valoare de2
500 lei şi ambalaje în valoare de 1 500 lei la un terţ în vederea prelucrării lor şi obţinerii produselor
finite.În vederea obţinerii de produse finite, terţul adaugă manopera şi restul de materii prime, în
valoare de 800lei, TVA 24%.Produsele finite se vând direct din depozitele prelucrătorului, cu o
valoare de 6 500 lei.
Înregistrarea TVA aferentă facturii primite de a terţ pentru manoperă si materii prime
* valoarea materiilor prime si ambalajelor trimise la terţ + valoarea materiilor + manopera facturate de
tert.
Societatea X trimite spre depozitare la o alta societate Y un stoc de combustibil, in valoare de 30.000
lei. Trimiterea lui se inregistreaza astfel:
Pentru a mări ritmul desfacerilor de mărfuri, societatea Alfa cedeaza mărfuri altor unităţi pentru
vânzare, urmând ca decontarea să se efectueze pe măsura vânzării mărfurilor.Astfel, in cazul vânzării
în comision, societatea încheie un protocol cu partenerii de schimb prin care se menţionează
obligativitatea primitorului ca pe măsura vânzării mărfurilor să întocmească o situaţie privind
vânzările pe care o transmite predătorului, ca pe baza ei acesta să întocmească factura fermă delivrare
a mărfurilor, descărcarea efectivă a gestiunii şi încasarea facturii de acordare de comision.
Se considera o societate comerciala ALFA, care exporta marfuri in comision in urmatoarele conditii:
•Cantar = 11 bucati
•Telefon = 18 bucatiCota medie de rabat calculata la sfarsitul perioadei este de 20%. Marfurile sunt
inregistrate la pretul devanzare cu amanuntul.
LISTA DE INVENTARIERE
Data
31.12 2012
Daca valoarea deinventar este mai mare decat valoarea contabila, in listele de inventariere se
inscrievaloarea contabila.
-Adaosul comercial aferent marfurilor lipsa: (1.500 - 239) x 20% = 252,20 lei
-Costul de achizitie al marfurilor lipsa la inventar: 1.500 - 239 - 252,20 = 1.008,80 lei;
4282 Alte creante in legatura cu 7581 Venituri din despagubiri,cu personalul 1.1261,00
personalul amenzi si penalitati
421 Personal salarii datorate 4282 Alte creante in legatura cu personalul 15.000
In cazul in care minusul de inventar este neimputabil si nu s-au incheiat contracte de asigurare, se
calculeaza TVA aferenta costului de achizitie al marfurilor in minus, care se include in cheltuieli
nedeductibile fiscal :1.008,80 x19% =192,00 lei .
d)Inregistrarea deprecierii marfurilor cu 1.000 lei, ca urmare a scaderii pretului, sub forma
uneiajustari pentru depreciere:
Adaosul comercial aferent marfurilor in plus: ( 600 - 96) x 20% = 100,80 lei
Cu ocazia inventarierii gestiunii de marfuria societatii Alfa s-au constatat ca exista marfuri expirate,
deteriorate care nu mai pot fi vandute. Sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
In situatia in care nu sunt indeplinite aceste conditii scoaterea din gestiune a marfurilor expirate
esteasimilata unei livrari de bunuri, in sensul TVA.
24.Studiu de caz privind tranzactiile privind stocurile produse ca urmare a unor cauze de forta majora.
25.Studiu de caz privind tranzactiilor privind emiterea, achizitia si utilizarea tichetelor de masa
O societate comerciala achizitioneaza tichete de masa in valoare de 5000 de lei in vederea acordarii
lor catre salariati.
% 401 “Furnizori”
5328 “Alte valori”
628 “Alte ch. cu serv. executate de terti”
4426 “TVA deductibila”
667 “Cheltuieli privind sconturile acordate
Evidenta punctelor acumulate in urma achizitionarii tichetelor de masa se poate efectua extracontabil.
S.C. ALFA SRL încasează prin virament bancar de la S.C. BETA SRL un avans în sumă de 49.600lei
(TVA 24% inclus) pentru care emite în prealabil o factură de avans. SC ALFA SRL livrează
S.C.BETA SRL mărfuri, preţ de vânzare de 160.000 lei, TVA 24%, cost de achiziţie 100.000 lei.
Decontarea restului de plată se realizează prin virament bancar . Să se efectueze înregistrarea în
contabilitatea ambelor societăţii.
Rezolvare:
- facturare avans
-receptia marfurilor
-regularizarea avansului
-facturarea avansului
4111Clienti % 49.600
419 40.000
4427 9.600
-incasare avans
-livrarea marfurilor
4111Clienti % 198.400
707 160.000
4427 38.400
-scoaterea din gestiune a marfurilor vandute
-regularizare avans
4111Clienti % 49.600
419 40.000
4427 9.600
-incasarea creantei
O societate „A” (plătitoare de TVA) livrează unei alte societăţi „B” (plătitoare de TVA) produsefinite
evaluate la preţ de vânzare de 50.000 lei, TVA 24%, costul lor de producţie fiind de 44.000 lei
(încontabilitatea societăţii „B” bunurile respective sunt considerate mărfuri). Societatea „B” livrează
larândul ei mărfuri unei alte societăţi „C” (plătitoare de TVA) cu preţ de vânzare de 50.000 lei, TVA
24%,costul lor de achiziţie fiind de 46.000 lei (în contabilitatea societăţii „C” bunurile respective
suntconsiderate tot mărfuri). Pentru decontare, cu acceptul societăţilor „A” şi „C”, societatea „B”
emite ocambie cu o valoare nominală de 62.000 lei prin care dă un ordin societăţii „C” să plătească
suma directsocietăţii „A”, la scadenţă. La scadenţă contravaloarea cambiei este achitată de societatea
„C” societăţii„A”.
-vanzarea produselor
-acceptarea cambiei
-primirea cambiei
-incasarea cambiei
b) in contabilitatea societatii B
-achizitia marfurilor
-vanzarea marfurilor
-emiterea cambiei
-achizitia marfurilor
% 401Furnizori 62.000
50.000
371 marfuri
12.000
4427 Tva colectata
-acceptarea cambiei
28.Studiu de caz privind evaluarea crentelor si datoriilor in lei si in valuta la sfarsitul exercitiului
financiar.
1.Entitatea SC STARWARS SRL a facturat societăţii SC ET SRL, în luna ianuarie 2010, mărfuri
învaloare de 248.000 lei (TVA inclus), (cost de achiziţie 150.000 lei) din care a încasat prin bancă
suma de218.000 lei. La 31.12.2010, cu ocazia inventarierii creanţelor, SC STARWARS SRL, constată
că este posibil ca suma restantă de la SC ET SRL, să nu se mai încaseze în viitorul apropiat deoarece
aceastăsocietate a intrat în incapacitate de plată.
În anul 2011, se pronunţă falimentul SC ET SRL, iar lichidatorii virează entităţii SC STARWARS
SRL suma de 6.000 lei.
4111Clienti % 248.000
701Venituri din vanzarea 200.000
produselor finite 48.000
4427 Tva colectata
-scoaterea din evidenta a produselor finite
654 Pierderi din creante si debitori 4118 Clienti incerti sau in 24.000
litigiu
-anularea ajustarii pentru deprecierea creantei
2.Se primeşte de la un client extern, la 12 decembrie 2010, un avans în valoare de 10.000 euro,
cursulvalutar fiind de 4,2000 lei/euro, pentru care s-a emis în prealabil o factură de avans.
La 12 ianuarie 2011 se livrează clientului extern produse finite încondiţia de livrare FOB, în valoare
de 40.000 euro, cursul valutar la data facturării fiind de 4,2500 lei/euro.Costul mărfurilor vândute este
de 50.000 lei.
% 4111 42.700
419 41.500
665 1.200
5124 % 128.100
4111 127.500
765 600
29.Studiu de caz privind impozitul pe profit.
2010, ţinând cont de datele de mai jos şi de faptul că cifra de afaceri a fost de 100.000 lei:
Trimestrul I
-31.03.inchiderea contului
Trimestrul II:
-30.06.inchiderea contului
Trimestrul III:
Imp achit I+II = 4.800 => Imp datorat III = 6.400-4.800 = 1.600
Trimestrul IV:
= 2% x 64.760= 1.295
Reducere imp aferentă ch de sponsorizare = min (ch spons; 3/1.000 x CA; 20% x Imp I->IV)3/1.000 x
CA = 0,003 x 100.000 = 30020% x Imp =20% x 10.993 = 2.197 => reducere impozit 300 lei
Imp achit I->III = 6.400 => Imp dat IV = 10.693 – 6.400 = 4.293