RUBRO 13: INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

CUENTA 1301: INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS -

INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

 DESCRIPCIÓN :
En esta cuenta, se registran los valores mobiliarios representativos de capital, según lo
dispuesto por esta Superintendencia, adquiridos por la empresa con la intención de
negociarlos y generar beneficios por diferencias de precios en el corto plazo. Sólo se
considerarán en estas cuentas los valores mobiliarios que coticen públicamente, sujetos a
mecanismos centralizados de negociación, cuya frecuencia y volúmenes de negociación
permitan considerarlos como líquidos. Los valores mobiliarios adquiridos no podrán
permanecer en estas cuentas por un plazo mayor a seis meses.
No podrán considerarse en esta categoría los valores cuya disponibilidad esté restringida
como es el caso de valores adquiridos mediante operaciones de reporte o pactos de
recompra, entre otros. La valorización de las inversiones consideradas dentro de esta
cuenta se actualizarán diariamente al valor de mercado del día. Para efectos de llevar este
control, cuando el valor de mercado exceda al valor contable, se reconocerá una ganancia
por fluctuación de valores mediante un crédito en la sub-cuenta 5109.11 Valorización de
Inversiones Negociables para Intermediación Financiera (Trading) en Valores
Representativos de Capital. Por el contrario, cuando el valor de mercado sea inferior al
valor contable, se reconocerá una pérdida por fluctuación de valores mediante un débito
en la sub-cuenta 4109.11 Valorización de Inversiones Negociables para Intermediación
Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital.

SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

1301.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero

1301.05.01 Acciones comunes

1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.05.19 Otros valores y títulos
1301.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1301.06.01 Acciones comunes
1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.06.19 Otros valores y títulos
1301.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1301.07.01 Acciones comunes
1301.07.02 Acciones de inversión
1301.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.07.05 Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
1301.07.12 Instrumentos de titulización
1301.07.19 Otros valores y títulos
1301.19
 1301.19.01 Otros Instrumentos financieros híbridos
1301.19.19 Otros

DINÁMICA Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306

 DÉBITOS:
o Por el costo de adquisición de instrumentos representativos de deuda y
representativos de capital emitidos por entidades del país y del exterior.
o Por el costo de adquisición de los commodities
o Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones Negociables para
Intermediación Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital (cuenta
1301) y de las Inversiones Negociables para Intermediación Financiera (Trading)
en Valores
o Representativos de Deuda (cuenta 1302).
o Por las transferencias internas de valores y títulos cuando se levante la restricción,
en caso de haber estado reportados o haber sido transferidos.
o Por el reconocimiento gradual del descuento pagado, en el caso de valores
representativos de deuda disponibles para la venta y a vencimiento
o Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera, cuando
corresponda.
o Por la reexpresión por ajuste integral por inflación, cuando corresponda.
o Por la transferencia del saldo de las cuentas analíticas 1308.03.13,
o 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, según corresponda, al final del ejercicio
anual.
 CRÉDITOS:
o Por el retiro de las inversiones en valores, títulos y commodities.
o Por la disminución del valor de mercado de las Inversiones Negociables para
Intermediación Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital (cuenta
1301) y de las Inversiones Negociables para Intermediación Financiera (Trading)
en Valores
o Representativos de Deuda (cuenta 1302).
o Por las transferencias internas de valores y títulos cedidos en garantía o cuando se
limita su disponibilidad, en caso de estar reportados o ser transferidos.
o Por el reconocimiento gradual de la prima pagada, en el caso de valores
representativos de deuda disponibles para la venta y a vencimiento.
o Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
o Por la transferencia del saldo de las cuentas analíticas 1308.03.13,
o 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, según corresponda, al final del ejercicio
anual
.
CUENTA 1302: INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

 DESCRIPCIÓN :

SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

1302.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos

1302.01.01 Representativos de deuda país
1302.01.01.01 Perú
1302.01.01.02 Países con grado de inversión
1302.01.01.19 Otros
1302.01.09 Representativos de obligaciones varias
1302.01.09.01 Perú
1302.01.09.02 Países con grado de inversión
1302.01.09.19 Otros
1302.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1302.02.01 Perú
1302.02.02 Países con grado de inversión
1302.02.19 Otros
1302.03 Valores y títulos emitidos por Organismo Financieros

1302.03.03 Organismos Financieros Internacionales

1302.03.19 Otros Organismos Financieros

1302.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema

financiero

1302.05.05 Letras hipotecarias

1302.05.06 Bonos hipotecarios
1302.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1302.05.08 Bonos ordinarios
1302.05.09 Bonos estructurados
1302.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
1302.05.11 Bonos convertibles en acciones
1302.05.12 Certificados de depósito negociables
1302.05.19 Otros valores y títulos
1302.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema
de seguros
1302.06.08 Bonos ordinarios
1302.06.09 Bonos estructurados
1302.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
1302.06.11 Bonos convertibles en acciones
1302.06.19 Otros valores y títulos
1302.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1302.07.08 Bonos ordinarios
1302.07.09 Bonos estructurados
1302.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
1302.07.11 Bonos convertibles en acciones
 1302.07.12 Instrumentos de titulización
1302.07.14 Certificados de depósito por mercaderías
1302.07.15 Instrumentos de corto plazo
1302.07.15.01 Pagarés
1302.07.15.02 Letras Afianzadas
1302.07.15.19 Otros valores y títulos
1302.07.19 Otros valores y títulos
1302.19 Otros
1302.19.01 Instrumentos financieros híbridos
1302.19.19 Otros

DINÁMICA Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306

 DÉBITOS:
o Por el costo de adquisición de instrumentos representativos de deuda y
representativos de capital emitidos por entidades del país y del exterior.
o Por el costo de adquisición de los commodities
o Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones Negociables para
Intermediación Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital (cuenta
1301) y de las Inversiones Negociables para Intermediación Financiera (Trading)
en Valores
o Representativos de Deuda (cuenta 1302).
o Por las transferencias internas de valores y títulos cuando se levante la restricción,
en caso de haber estado reportados o haber sido transferidos.
o Por el reconocimiento gradual del descuento pagado, en el caso de valores
representativos de deuda disponibles para la venta y a vencimiento
o Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera, cuando
corresponda.
o Por la reexpresión por ajuste integral por inflación, cuando corresponda.
o Por la transferencia del saldo de las cuentas analíticas 1308.03.13,
o 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, según corresponda, al final del ejercicio
anual.
 CRÉDITOS:
o Por el retiro de las inversiones en valores, títulos y commodities.
o Por la disminución del valor de mercado de las Inversiones Negociables para
Intermediación Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital (cuenta
1301) y de las Inversiones Negociables para Intermediación Financiera (Trading)
en Valores
o Representativos de Deuda (cuenta 1302).
o Por las transferencias internas de valores y títulos cedidos en garantía o cuando se
limita su disponibilidad, en caso de estar reportados o ser transferidos.
o Por el reconocimiento gradual de la prima pagada, en el caso de valores
representativos de deuda disponibles para la venta y a vencimiento.
o Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
 o Por la transferencia del saldo de las cuentas analíticas 1308.03.13,
o 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, según corresponda, al final del ejercicio
anual

CASO PRÁCTICO

Se adquiere en la bolsa de valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a S/. 1.30 cada una, con
carácter de inversión temporal, girando el cheque correspondiente. Al cierre de las operaciones
del día cada acción tiene por cotización bursátil el valor de S/. 1.40.

Solución: